XI Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2019
Традиционные методы анализа и контроля финансового состояния организации
Финансовое состояние организации является главной характеристикой экономической деятельности организации, которая показывает способность предприятия финансировать свою деятельность.
Финансовым состоянием организации считают совокупность показателей, которые отражают его способность погасить долговые обязательства. Эти показатели отражают результаты экономической деятельности предприятия, определяют его конкурентоспособность, деловой потенциал, позволяют просчитать степень гарантий экономических интересов предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям. Также включает в себя процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, а также контроля за его использованием. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений организации.
Финансовое состояние предприятия характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, которые позволяют предприятию нормального функционировать, а также целесообразностью и их эффективного использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Целью проведения анализа финансового состояния организации является оценка финансового состояния организации, а также выявление возможностей его улучшения благодаря правильно выстроенной финансовой политики. Финансовое состояние организации является характеристикой его финансовой конкурентоспособности использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств.
Основной задачей является своевременное выявление и устранение недостатков финансовой деятельности и нахождении резервов улучшения финансового состояния организации и его платежеспособности.
На основе полученных результатов анализа выбирают направления финансовой политики.
Анализ финансового состояния является одним из эффективных способов оценки текущего положения организации, который отражает мгновенное состояние хозяйственной ситуации и позволяет выделить наиболее сложные проблемы управления имеющимися ресурсами.
В основе комплексного анализа финансового состояния лежит анализ финансовой отчетности организации. Анализ бухгалтерской отчетности – это процесс, при котором оценивается прошлое и текущее положение и результаты деятельности организации. Главной целью является оценка финансово- хозяйственной деятельности организации.
Результаты анализа финансовой отчетности используются для выявления проблем управления производственно-коммерческой деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала, для оценки деятельности руководства организации, а также прогнозирования ее отдельных показателей и финансовой деятельности организации в целом. Анализ финансового состояния является базой, на которой строится разработка финансовой политики предприятия.
На основании финансового анализа руководство предприятия принимает управленческие решения, а потенциальные инвесторы, кредиторы и другие заинтересованные лица могут делать выводы о финансовой устойчивости, надежности и платежеспособности фирмы.
Устойчивое финансовое состояние достигается при достаточном объеме собственного капитала, положительном качестве активов, хорошем уровне рентабельности с учетом операционного и финансового риска, необходимой ликвидности, стабильных доходах и широких возможностях привлечения заемных средств. Главная цель финансовой деятельности сводится к одной
стратегической задаче ─ увеличение активов организации. Для этого организации необходимо постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.
Основной целью традиционного финансового анализа является получение наибольшего числа информативных параметров, которые дадут объективную картину финансового состояния организации, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.
Исходной базой традиционного финансового анализа являются данные бухгалтерского учета и отчетности, аналитический просмотр которых должен восстановить все основные аспекты хозяйственной деятельности и совершенных операций в обобщенной форме, то есть с необходимой для анализа степенью агрегирования.
Под методом традиционного финансового анализа понимается способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии.
Характерными особенностями метода традиционного финансового анализа являются:
− использование системы аналитических показателей, которые характеризуют финансово-хозяйственную деятельность организации со всех сторон;
− изучение причин изменения данных показателей;
− выявление и измерение причинно-следственных связей между ними.
Практика финансового анализа выработала основные виды анализа (методику анализа) финансовых отчетов. Среди них выделяют шесть основных методов: горизонтальный (временной) анализ; вертикальный (структурный) анализ; трендовый анализ; анализ относительных показателей (коэффициентов); сравнительный (пространственный) анализ; факторный анализ, метод многофакторных моделей.
Все эти методы действительно отвечают требованиям получения как можно большего количества показателей, характеризующих те или иные стороны финансового состояния, однако, существенный недостаток этих методов заключается в том, что, во-первых, расчет показателей осуществляется по данным бухгалтерской отчетности, показатели которой уже давно потеряли актуальность в текущем периоде, а во-вторых, при получении большого числа показателей их сложно интерпретировать, а сформулировать однозначное мнение относительно текущего финансового состояния чрезвычайно затруднительно, а сделать прогноз дальнейшего изменения финансового состояния вообще невозможно. Поэтому возникает необходимость совершенствовать эти методы для того, чтобы иметь возможность получения одного результирующего показателя, характер изменения которого позволял бы оценить финансовое состояние в любой момент времени.
Басовский, Л.Е. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учебное пособие / Л.Е. Басовский, А.М. Лунева, А.Л. Басовский, Под ред. Л.Е. Басовского — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 222 с.
Русина, Е.Ю. Анализ и контроль финансового состояния организации с использованием инструментов бухгалтерского инжиниринга: монография / Е.Ю. Русина. — Ростов н/Д: Рост. гос. строит. ун-т, 2013. — 195 с.
Савицкая, Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая — 6-e изд., перераб. и доп. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 607 с.
Ткач, В.И. Бухгалтерский инжиниринг / В.И. Ткач, М.В. Шумейко, В.С. Ткач // Учет. Анализ. Аудит. – 2015. – № 4. – С. 7-15.
Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 208 с.
Источник
Традиционные методы финансового анализа
Сравнение фактически достигнутых показателей с данными прошлых периодов. Это дает возможность оценить темпы изменения изучаемых показателей и определить тенденции и закономерности развития экономических процессов.
Сравнение фактически достигнутых показателей с плановыми. В этом случае сравнение используется для оценки степени выполнения плана и определения неиспользованных резервов организации.
Сравнение фактически достигнутых показателей с утвержденными нормативами и нормами. Такое сравнение необходимо для получения критериев, индикативных параметров с целью оценки анализируемых объектов и процессов, например, с целью оценки эффективности использования финансовых ресурсов в процессе производства, определения возможностей увеличения объема производства, снижения себестоимости и др.
Сравнение фактически достигнутых показателей со среднестатистическими значениями и с показателями деятельности конкурентов. Такое сравнение позволяет определить позиции организации на рынке. Такое сравнение требуется для определения рейтинга анализируемой организации среди других субъектов хозяйствования, более полной и объективной оценки уровня развития организации, изучения общих и специфических факторов, определяющих результаты ее хозяйственной деятельности.
Сравнение различных вариантов решения экономических задач. Это позволяет выбрать наиболее оптимальный вариант и тем самым полнее использовать возможности организации. Особенно широко используется в предварительном анализе при обосновании финансовых планов и принимаемых управленческих решений.
Сравнение результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора.
Вертикальный анализ. Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных показателей в общем итоге и оценке их колебаний.
Коэффициентный анализ. Цель коэффициентного анализа заключается в оценки работы организации с использованием относительных показателей. Оценка финансового состояния организации с помощью финансовых коэффициентов проводится в следующих направлениях:
ликвидность и платежеспособность;
эффективность использования средств (рентабельность) и
Трендовый анализ. Цель трендового анализа заключается в формировании возможных значений показателей в будущем и оценке прогноза. В основе проведения трендового анализа лежит сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции изменения показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов.
Источник
Стандартные (традиционные) методы финансового анализа и условия их применения.
Предмет, объекты и цель ЭА деятельности организаций как прикладной экономической науки.
Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. . Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, находящие отражение через систему экономической информации.
Предмет экономического анализа определяет стоящие перед ним задачи. Среди основных выделим:
· повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, бизнес-процессов и нормативов в процессе их разработки;
· объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов, бизнес-процессов и соблюдения нормативов;
· определение эффективности использования трудовых и материальных ресурсов;
· контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;
· выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса;
· проверка оптимальности управленческих решений.
Объект изучения ЭА — экономи-ая деят-сть п/п.
2. экономический анализ как база обоснования и принятия управленческих решений.
Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
В процессе управления для обоснования принимаемых решений используется совокупность различных видов экономического анализа. Например, рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуаций внешней и внутренней среды деятельности предприятия. В этих условиях важная роль отводится оперативному анализу. Его отличительными чертами являются комплексность, компьютерная обработка оперативных информационных массивов, использование его результатов на уровне отдельных функциональных служб предприятия в виде ориентированной фрагментарной информации.
Экономический анализ выступает не только основной составляющей любой функции управления( прогнозирования и бизнес- планирования; координирования, регулирования, учета и контроля, стимулирования, оценки условий хозяйствования и т.д.), но и сам является видом управленческой деятельности, предшествующей принятию управленческих решений для поддержания бизнеса на необходимом уровне. Эта активная роль анализа ставит перед ним ответственные задачи. Сосредоточим внимание прежде всего на тех задачах, которые связаны с нынешней сложной хозяйственной ситуацией и исключительной ролью ЭА в преодолении сложившихся проблем. 1. Свободной взаимодействие рыночных субъектов, конкуренция, коммерческий риск и неопределенность получения ожидаемых экономических выгод, вероятность наступления предполагаемого ущерба или получения результата ниже требуемого значения выдвигают на первый план проблему выбора. Отсюда для анализа весьма актуальной становится задача обоснования выбора оптимальных вариантов деловых решений из имеющихся альтернатив. 2. Развитая в научных и методических аспектах система ЭА и оценки деятельности хозяйствующих субъектов позволяет выявлять, систематизировать и актуализировать решение наиболее сложных и часто встречающихся хоз-ых ситуаций и разрабатывать наиболее эффективные рекомендации по их устранению и выходу из создавшегося положения. 3. Теорией ЭА хозяйствующим субъектам должен быть предложен широкий набор инструментов и средств для достижения желаемых результатов. 4. Хозяйственная практика требует использования в анализе многомерных оценок эффективности хозяйственной деятельности с учетом решения социальных, экологических и гуманитарных проблем, проблем использования чистой прибыли и ее капитализации. 5. Актуальной задачей является совершенствование методик проведения таких видов анализа, как перспективный, прогнозный, оперативный, маржинальный и комплексно-экономический. 6. Совершенствование методик изучения рынка и партнеров по нему может рассматриваться как важная самостоятельная задача анализа. 7. необходимы не только современные методики проведения анализа, но и их практическая восстребованность.
Стандартные (традиционные) методы финансового анализа и условия их применения.
Метод экономического анализа представляет собой способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их плавном развитии.
Характерными особенностями метода экономического анализа являются:
· определение системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность организаций;
· установление соподчиненности показателей с выделением совокупных результативных факторов и факторов (основных и второстепенных), на них влияющих;
· выявление формы взаимосвязи между факторами;
· выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи;
· количественное измерение влияния факторов на совокупный показатель.
Основными методами анализа финансовой отчетности принято считать: горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный и факторный анализ.
Горизонтальный анализ – используется для определения абсолютных и относительных отклонений, выявляются изменения величин, и темпы изменения за ряд лет дают возможность прогнозировать их значение;
Вертикальный анализ – это изучение структуры итоговых финансовых показателей и оценка этих изменений. Он позволяет проводить сравнительный анализ с учетом отраслевой специфики и сглаживает негативное влияние инфляционных процессов.
Трендовый анализ – применяется при исследовании динамических рядов и дает возможность определять тренд, с помощью которого формируют возможные значения показателей в будущем, следовательно ведется анализ тенденций развития, т.е. перспективный анализ. Прогноз на основании трендовых моделей содержит два элемента: точечный прогноз – единственное значение прогнозируемого показателя; интервальный прогноз – на базе расчета доверительного интервала, в котором с определенной вероятностью можно ожидать появления фактического значения прогнозируемого показателя.
Анализ коэффициентов – сущность его в расчете различных финансовых коэффициентов на основе данных отчетности, их факторный анализ с определением взаимосвязи и взаимозависимости различных, но логически сопоставимых показателей. Данный метод занимает особое место в анализе, являясь наиболее эффективным и вместе с тем самым проблемным.
Сравнительный анализ – это внутрихозяйственный и межхозяйственный анализ показателей предприятия с показателями конкурентов и среднеотраслевыми.
Факторный анализ – это комплексное, системное изучение и измерение взаимодействия отдельных факторов на результативный показатель с использованием детерминированных или стохастических моделей анализа.
4. Приемы моделирования исходный факторных систем (коэффициентов) и их роль в проведении многофакторного анализа.
5. Классификация видов экономического анализа. Особенности методики и организации текущего, оперативного и перспективного анализа.
Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Экономический анализ является необходимым элементом управления экономикой. В зависимости от потребностей управления можно выделить виды анализа.
Классификация видов экономического анализа базируетсяна основе классификации функций управления и определяется потребностями практики.
По уровням управления: макро- и микроанализ.
По субъектам, проводящим анализ: внешний и внутренний анализ. Внутренний
анализ проводится в целях внутреннего управления, внешний — в целях принятия делового решения по отношению к настоящим или потенциальным контрагентам (поставщики, покупатели, партнеры по совместной деятельности, банки и т.д.).
По периодичности проведения — годовой, квартальный, месячный, декадный, ежедневный, разовый, непериодический.
По содержанию и полноте изучаемых вопросов — полный, локальный, тематический анализ.
По степени ориентации на отдельные подсистемы — технико-экономический анализ (технические службы управления), социально-экономический анализ (экономические и социологические службы, статистические органы), экономико-правовой анализ (юридические службы), экономико-экологический анализ (органы охраны окружающей среды. специальные лаборатории).
По направленности во времени — ретроспективный, текущий (итоговый), оперативный, предварительный, перспективный анализ. Ретроспективный анализ направлен на изучение прошлых периодов (ряда лет) для выявления тенденций развития. Текущий (итоговый) анализ также является формой ретроспективного анализа, он проводится по итогам работы за год, является периодическим (проводится ежегодно за истекший год). Оценка результатов производится нарастающим итогом за месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Построен, главным образом, на сравнении фактически достигнутого уровня показателей с их плановыми или нормативными значениями. Оперативный анализ означает постоянный контроль текущей хозяйственной деятельности и выполнения плана, он максимально приближен ко времени осуществления хозяйственных операций в отличие от текущего анализа. В значительной степени основан на данных первичного учета и непосредственного наблюдения за процессом производства и реализации продукции. Это позволяет оперативно реагировать на события в хозяйственной деятельности. Главная задача — выявление отклонений по основным показателям деятельности за смену, сутки, пятидневку, декаду; выявление причин отклонений, разработку мероприятий по устранению негативных явлений. Предварительный анализ — это анализ, предшествующий принятию конкретного управленческого решения, в том числе и оперативного. Возможные варианты решения оцениваются с позиций момента принятия решения и с учетом возможных последствий. Предварительный анализ нацелен на будущее, по содержанию может различаться как тактический и стратегический анализ. Перспективный анализ- это оценка будущих результатов, возможных темпов развития, оценка рисков, анализ при составлении годовых и перспективных планов; прогнозирование банкротства.
По уровням проведения: внутрихозяйственный, сравнительный (межзаводской) и отраслевой анализ — изучается положение предприятия в рамках отрасли и отрасль на основе изучения входящих в нее предприятий;
В зависимости от пользователей экономической информации и задач анализа различаются управленческий и финансовый анализ. Это не взаимоисключающие направления анализа, наоборот, они дополняют друг друга. В частности, в [1] управленческий анализ рассматривается как внутрихозяйственный производственный анализ и внутрихозяйственный финансовый анализ; в [11] содержание финансового анализа раскрывается с позиций внутреннего управления; в [2] — финансовый анализ рассматривается как внешний и внутренний анализ.
Источник
