Сущность функции элементы налога способы взимания

Налоги: их виды и функции

Налоги — это обязательные платежи в государственный бюджет на безвозмездной основе. В статье определим, что такое налоги, каковы сущность, функции и виды, принципы налогообложения.

Определимся с понятиями

Налоговые обязательства — это платеж, взимаемый государственными органами в индивидуальном обязательном и безвозмездном порядке с юридических и физических лиц для финансового обеспечения деятельности государства. Ключевое понятие и виды налогов закреплены на законодательном уровне. Основной нормативный документ, регламентирующий порядок взаимоотношений между государством и налогоплательщиками, — это НК РФ .

Совокупность всех фискальных обязательств (налогов, сборов, взносов, пошлин и иных налоговых платежей) представляет собой налоговую систему государства. Исчерпывающий перечень фискальных сборов устанавливается на федеральном уровне. Местные и региональные власти не вправе вводить дополнительные виды налогообложения.

Такое имеют «налоги» понятие; виды и функции фискальных обязательств определяются их ключевым назначением: пополнением доходной части бюджета. То есть основной доход государства — это сборы и взносы граждан и предприятий.

Налоги: сущность, функции, виды

Ключевая сущность фискальных платежей заключается в том, что государство взимает часть доходов налогоплательщиков для обеспечения деятельности органов власти.

1. Фискальная. Заключается в том, что налоговая система является основным источником доходной части государственной казны. Реализация данной функции производится за счет контроля и санкционирования. Остальные функции являются производными от фискальной, то есть направлены на ее реализацию.
2. Распределительная. Данная функция заключается в перераспределении денежных средств между разными категориями населения. Например, органы власти взимают обязательные платежи с налогоплательщиков и направляют эти средства на поддержку малообеспеченных и незащищенных слоев населения.
3. Регулирующая. Функция направлена на урегулирование политических и экономических вопросов государства. Иными словами государство разрабатывает такую налоговую политику, которая подразумевает не только всеобщее обложение и изъятие, но и предусматривает право воспользоваться льготами, вычетами, освобождениями и прочими привилегиями.
4. Контрольная. Позволяет государству контролировать правильность, полноту и своевременность расчетов с бюджетом. Иными словами специально созданная служба непрерывно контролирует полноту и своевременность уплаты обязательных платежей в бюджет. За нарушение (просрочки, недоимки, уклонения) предусмотрены штрафные санкции.

Все фискальные обязательства имеют сложную классификацию по различным принципам. Далее рассмотрим основные налоги, их виды, сущность и понятие для каждого платежа.

Классификация налоговых платежей

Ключевая группировка подразумевает разделение всех фискальных обязательств на три группы:

1. Федеральные — платежи, условия и нормы налогообложения по которым утверждаются на высшем уровне — Правительством Российской Федерации. Например НДФЛ, налог на прибыль, НДС. Региональные и муниципальные власти не могут ставить дополнительные условия, нормы и порядок налогообложения по таким платежам.
2. Региональные — обязательства, условия применения которых устанавливаются законодательными властями региона, субъекта, автономной области. Например транспортный сбор.
3. Местные или муниципальные — это сборы, которые регулируются на уровне муниципальных образований. Например земельный сбор.

Вторая по значимости группировка — классификация по способу изъятия. Выделяют прямые и косвенные обязательства. К прямым относят те сборы, которые налогоплательщики уплачивают напрямую с полученного дохода, прибыли, имущества. К примеру, НДФЛ, имущественный, земельный, транспортный сбор.

Косвенные — это надбавка определенного рода, которая включается в стоимость товара, работы или услуги. Например, НДС или акциз.

Итоги и выводы

Итак, определим, что такое налоги, их виды и функции, кратко.

Налоговые обязательства — это обязательные платежи в пользу государства, которые имеют индивидуальный, безвозмездный характер. Выполняют четыре основные функции: фискальную (пополнение бюджета), распределительную (перераспределение средств), регулирующую (утверждение норм и правил налогообложения), контрольную (надзор за полнотой и своевременностью расчетов).

Источник

Сущность функции элементы налога способы взимания

Налоги – это основной элемент всех экономических отношений с момента возникновения государства. Различные изменения форм государственного управления всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. Благодаря налогам определяются отношения между предпринимателями, также, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками и с вышестоящими организациями. При помощи налогов также может регулироваться внешнеэкономическая деятельность, которая включает в себя привлечение иностранных инвестиций, формирует хозрасчетный доход и прибыль организации. Кроме того, налоговый механизм используют для экономических действий государства на общественное производство, его структуру и на состояние научно-технического прогресса. Поэтому налоги приобретают значимую роль в ходе государственной деятельности.

Данная работа посвящена исследованиям, лежащим в области экономики, и касается изучения налогов и их основных элементов. Налоги – это основной элемент всех экономических отношений с момента возникновения государства. Различные изменения форм государственного управления всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. Благодаря налогам определяются отношения между предпринимателями, также, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками и с вышестоящими организациями.

Исследуемая тема актуальна, так как задача каждого государства заключается в том, чтобы удовлетворить коллективные потребности общества. К примеру, к таким потребностям относят оборону, поддержание общественного порядка, содержание государственного аппарата и многое другое, – благоустройство, услуги ЖКХ, транспорта, здравоохранения, образования, культуры, искусства и спорта. Чтобы удовлетворить данные потребности собираются налоги. Налоги в целом и их учет имеют огромное значение для государственной и управленческой деятельности. Налоги могут рассматриваться как политическая, экономическая и правовая категория.

С точки зрения политики налоги представляют собой один из способов участия граждан в делах государства. Одновременно в современных условиях от качества проводимой государством налоговой политики зависят эффективность и успешность управления экономикой в рыночных условиях

Помимо актуальности темы, стоит рассмотреть также цель исследования. Целью данной курсовой работы является изучение значимости налогов и их видов.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

1. Рассмотреть вопросы, которые касаются теоретической части налогов. Такие, например, как: что такое налог и каким образом складывается государственный бюджет благодаря налогам
2. Определить структуру налогов, их функции.
3. Выявить особенности установление налогов.
4. Рассмотреть элементы налога.

В роли объекта исследования выступает налоговая система страны. Предметом являются налоги их разновидности.

Теоретико-методологической базой данной работы являются работы отечественной и зарубежных экономистов, посвященные рассматриваемой теме, учебно-методическая литература, а также разнообразные информационные ресурсы, которые затрагивают данную тему.

Цели и задачи данной курсовой работы предопределили ее структуру, которая состоит из введения, двух глав, заключения и библиографического списка.

1. Теоретические основы категории «Налог»

1.1 Сущность и функции налога

Налоги считаются одним из древнейших экономических инструментов в обществе. Они появились наравне с возникновением государства, и использовались им как источник для содержания государственной власти.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который принудительно взимаемается органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц с целью финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги нужно отличать от сборов и пошлин, взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Взимание налогов регулируется налоговым законодательством.

Совокупность всех установленных налогов, их принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему страны.

В Российской Федерации различают налоги трех типов: федеральные, региональные и местные.

Список налогов каждого из видов установлен Налоговым кодексом РФ[1].

Органы государственной власти не имеют права вводить какие-либо дополнительные налоги или же обязательные отчисления, а также повышать ставки, которые не предусмотрены законодательством РФ.

Понятие налога включает в себя некоторые элементы:

1. Объект налога — то есть, это доходы либо стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности, различные операции с ценными бумагами, пользование ресурсами, имущество юридических и физических лиц, которые устанавливают законодательные акты.
2. Субъект налога — это налогоплательщики, то есть физические или юридические лица;
3. Источник — доход, из которого и выплачивается налог;
4. Ставка налога – это размер налога с единицы объекта налога;
5. налоговая льгота – это может быть полное или частичное освобождение плательщиков от налогов.

В развитии видов налога и способов их взимания можно выделить три больших этапа[2]:

От древнего мира до начала средних веков у государств отсутствовал какой-либо финансовый аппарат, поэтому не могли определить в каком размере и какие налоги необходимо собрать, чтобы обеспечить нормальную жизнь людей. А могли определить только общую сумму, которую желательно было получить. Процесс сбора налогов был возложен на общину. Это начальный этап в развитии налогов и их взимания.

На втором этапе конец 19- начало 20 годов. Теперь процесс сбора налогов берет на себя само государство. Начинают создаваться разнообразные государственные учреждения. Разрабатываются новые способы взимания налогов, устанавливается квота обложения. В целом сбор налогов загоняют в определенные рамки.

И, наконец, на последнем третьем, современном, этап — государство отвечает за абсолютно все функции установления и взимания налогов. Органы власти на региональном и местном уровнях играют роль неких помощников государства, имея степени самостоятельности.

Как экономическому рычагу, налогам присваивают значение с помощью которого государство может воздействовать на рыночную экономику. При условиях рыночной экономики государство использует налоговую политику в качестве определенного регулирующего элемента на негативные явления рынка. Сами налоги, как и вся налоговая система, в целом, являются сильным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Изначально форма проявления сущности налогов – это вносимые гражданами денежные средства на финансирование расходов публичной власти. Сейчас налоги, на минимальном уровне определяются, как сумма, которая расходовалась на выполнение государством основных функций. В число таких функций входят: расходы на государственное управление, оборону, охрану порядка и суды. Расширение функциональной нагрузки государства требовало непосредственно увеличение налогов.

На современном этапе развития налогов они выступают в качестве важного источника доходов бюджетной системы, при этом доля доходов от налогов в некоторых странах может составлять даже 90 процентов от общей уплаченной суммы.

Российское налоговое законодательство дает полное и четкое определение налога. Налог — это платеж обязательного индивидуально безвозмездного характера, который взимаемается с юридических и физических лиц в виде отчуждения их денежных средств с целью финансирования нужд государственного и муниципального управления[3].

Сущность налогов, в основном, раскрывается через выполняемые ими функции. К таким функциям можно отнести[4]:

• Фискальная функция налогообложения — это основная функция налогообложения. Основной эта функция стала исторически: налоги являются составляющей доходов бюджета государства. Реализация данной функции осуществляется благодаря налогового контроля и налоговых санкций, обеспечивающих максимальную собираемость установленных налогов и создающих препятствия к уклонению от уплаты налогов. По-другому, это, так называемый, сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов.

Все остальные функции налогообложения берут свое начало в основной фискальной функции.

• Распределительная или социальная функция налогообложения — она состоит в перераспределении общественных доходов, то есть, происходит передача средств в пользу незащищенных категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения.
• Регулирующая функция налогообложения — эта функция направлена на решение налоговых механизмов экономической политики государства. В рамках этой функции выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.
• Стимулирующая подфункция налогообложения –эта функция направлена на поддержание экономических процессов. Она реализуется через систему льгот. Нынешняя система представляет собой широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. п.
• Дестимулирующая подфункция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития разнообразных экономических процессов.
• Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление ресурсов, которые были использованы. Эту подфункцию выполняют отчисления денежных средств на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.
• Контрольная функция налогообложения позволяет государству вести учет за поступлениями в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину.

Источник

Вопрос 1. Элементы налога и способы взимания налогов

Тема: «Экономическая сущность налогов»

Вопрос 1. Элементы налога и способы взимания налогов

Вопрос 2. Классификация налогов.

Вопрос 3. Функции налогов и их взаимосвязь.

Вопрос 4. Налоговое бремя. Показатели, характеризующие налоговое бремя.

Вопрос 1. Элементы налога и способы взимания налогов

Определение понятия «налог» дано в ст. 8 НК РФ.

Налог— обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог считается установленным, и у налогоплательщика возникает обязанность его уплачивать, если в законодательном порядке определены все элементы налога:

• льготы по налогу; порядок исчисления налога;

• порядок и сроки уплаты налога.

Субъект налога,или налогоплательщик, — лицо, на которое в соответствии с законом возложена обязанность уплачивать налоги.

Действующим налоговым законодательством установлено, что в качестве налогоплательщиков (субъекта налогообложения) признаются:

• физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Объект налогообложения— предмет, подлежащий налогообложению.

Действующим законодательством предусмотрены следующие объекты налогообложения:

• стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

• совокупный доход физических лиц;

• имущество, находящееся в собственности физических и юридических лиц и др.

Налоговая база— стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Она служит для количественного измерения объекта налогообложения и является величиной, с которой непосредственно исчисляется налог.

Так, при уплате транспортного налога объектом налогообложения являются транспортные средства, а налоговой базой — физическая характеристика транспортного средства (мощность двигателя в лошадиных силах).

Налоговая ставка— величина налоговых начислений на единицу налоговой базы. Различают процентные и твердые налоговые ставки.

Процентные ставки устанавливаются непосредственно к налоговой базе и могут быть:

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу налоговой базы. Указанные ставки обычно применяются при обложении земельными налогами. В РФ согласно действующему законодательству такие ставки нашли применение при обложении акцизным налогом.

Твердые ставки также используются при уплате транспортного налога, когда исполнительный орган субъекта Федерации устанавливает фиксированную сумму налога на единицу налоговой базы (на 1 лошадиную силу).

Пропорциональные ставки действуют в одинаковом проценте к налоговой базе. Примером пропорциональной ставки могут служить определенные российским законодательством ставки налогов на прибыль и на добавленную стоимость.

Прогрессивные ставки построены таким образом, что они растут по мере увеличения налоговой базы. При этом профессия ставок налогообложения может быть простой или сложной. В случае применения простой прогрессии налоговая ставка увеличивается по мере роста всей налоговой базы. Если применяется сложная ставка, то происходит деление налоговой базы на части, и каждая последующая часть облагается по повышенной ставке.

Регрессивные ставки уменьшаются с увеличением налоговой базы. В РФ регрессивные ставки применяются по единому социальному налогу.

За налоговый периодпринимается календарный год или иной период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Для каждого налога установлен свой налоговый период.

Льготами по налогампризнаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков определенные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги или уплачивать их в меньшем размере.

Действующим законодательством предусмотрена следующая система льгот:

• освобождение от уплаты налогов некоторых лиц или категорий налогоплательщиков;

• снижение налоговых ставок; изъятие из налогообложения отдельных элементов объекта налога;

Так, малые предприятия при переходе на упрощенную систему налогообложения освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, единого социального налога и налога на имущество. Граждане, имеющие на своем попечении несовершеннолетних детей или осуществляющие благотворительные взносы в некоммерческие организации, имеют право на необлагаемый минимум при расчете налога на доходы физических лиц и др.

Существует несколько способов уплатыналогов.

Кадастровый способ предполагает использование кадастра реестра, который устанавливает типичный перечень объектов, классифицируемых по внешним признакам. С его помощью определяется средняя доходность объекта налогообложения.

Взимание налога у источника дохода называют безналичным способом уплаты налога, т.е. налогоплательщик получает доход за вычетом удержанного налога.

Взимание налога по декларации по налогу на доходы физических лиц представляет собой изъятие налога после его получения. Однако в большинстве случаев подача декларации является отчетным действием.

Административный способ предусматривает возможность уплаты налога на основании налогового уведомления, выписанного налоговым органом.

Для каждого налога существует свой порядок уплаты.

1. Единовременный платеж в течение определенного времени после окончания отчетного периода. Например, по единому налогу на вмененный доход отчетным периодом установлен квартал. Декларацию нужно подавать ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а уплачивать налог по декларации — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

2. Единовременный платеж не позднее подачи декларации или одновременно с ней.

3. Авансовые платежи в течение всего налогового периода и соответствующая доплата (или возмещение) в течение определенного времени после окончания налогового периода

Под сроком уплатыналога подразумевается конкретная дата, в течение которой налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет соответствующего уровня. Сроки уплаты налогов подразделяются на декадные, ежемесячные, квартальные, годовые.

Источник