Существующий способ контрольных действий
13. Контрольные действия включают политику и процедуры, которые помогают удостовериться, что распоряжения руководства выполняются, например, что необходимые меры предприняты в отношении рисков, которые могут препятствовать достижению целей аудируемого лица. Контрольные действия, осуществляемые вручную или с применением информационных систем, имеют различные цели и применяются на различных организационных и функциональных уровнях.
14. Обычно контрольные действия, которые могут иметь отношение к целям аудита, могут быть сгруппированы по следующим категориям методов и процедур:
а) проверка выполнения.
Такие контрольные действия включают:
обзорные проверки и анализ фактических показателей в сравнении со сметными и прогнозными показателями;
обзорные проверки и анализ фактических показателей в сравнении с показателями за предыдущие периоды;
соотнесение между собой различных данных (управленческих и финансовых), анализ их соответствия, выводы об обнаруженных расхождениях и предпринимаемые в этих случаях корректирующие действия;
сопоставление внутренних данных со сведениями, полученными из внешних источников информации;
проверка результатов деятельности по областям, подразделениям, направлениям и т.п.;
б) обработка информации.
Разнообразные контрольные процедуры в части обработки информации выполняются для проверки точности, полноты и санкционирования операций и делятся в области информационных систем на две большие группы средств контроля:
общие средства контроля;
прикладные средства контроля.
Общие средства контроля в информационных системах представляют собой политику и процедуры, которые имеют широкие области применения и предназначены для обеспечения эффективного функционирования прикладных средств контроля, помогая удостовериться в правильном бесперебойном функционировании информационных систем. Общие средства контроля за информационной системой обычно включают средства контроля в отношении:
операций информационного центра и компьютерной сети;
приобретения программного обеспечения для операционной системы, его изменения и обслуживания;
защиты от несанкционированного доступа;
приобретения, развития и обслуживания прикладных программ информационных систем.
Такие средства контроля применимы к универсальным компьютерам, мини-компьютерам и вычислительным машинам конечных пользователей в локальных сетях. Примерами таких общих средств контроля являются:
средства контроля за изменением программного обеспечения;
средства контроля, которые ограничивают доступ к программному обеспечению или базам данных;
средства контроля за реализацией новых версий прикладных пакетов программного обеспечения;
средства контроля за программным обеспечением систем, которые ограничивают доступ к сервисным программам системы или обеспечивают фиксацию того, кто, когда и какие изменения в данную систему внес.
Прикладные средства контроля применяются к обработке отдельных видов информации. Эти средства контроля помогают удостовериться, что осуществленные хозяйственные операции были санкционированы, в полном объеме и точно зафиксированы и обработаны.
Примерами прикладных средств контроля являются:
проверка арифметической точности бухгалтерских записей;
ведение учета и обзорная проверка счетов, составление оборотных ведомостей;
такие автоматизированные процедуры контроля, как тестирование компьютером вводимых данных или контроль сквозной нумерации с последующей выдачей персоналу, выполняющему учетные функции, сообщений или справок о выявленных несоответствиях, что предполагает исправление таких ошибок в момент ввода либо впоследствии;
в) проверка наличия и состояния объектов.
Указанные контрольные действия направлены на обеспечение сохранности активов, включая:
меры предосторожности, ограничивающие доступ к активам или бухгалтерским записям;
санкционирование допуска к компьютерным программам и файлам с данными;
проведение периодических инвентаризаций (например, сравнение результатов пересчета наличных денежных средств, ценных бумаг и товарно-материальных запасов с данными бухгалтерского учета).
Степень, в какой средства контроля в отношении наличия и состояния объектов учета могут предотвратить присвоение активов, важна для подготовки надежной финансовой (бухгалтерской) отчетности и, соответственно, аудит зависит от таких обстоятельств, как высокая подверженность активов незаконному присвоению;
г) разделение обязанностей.
Наделение разных сотрудников полномочиями санкционирования операций (выдачи разрешения на совершение операции), регистрации операций в учете и хранения активов имеет целью уменьшить возможность совершения и утаивания ошибки или недобросовестных действий в процессе обычного выполнения персоналом своих обязанностей.
Примерами разделения обязанностей является разделение обязанностей по подготовке отчетов, их просмотру, согласованию и утверждению, а также по утверждению и проверке документов.
15. Некоторые контрольные действия могут зависеть от применения на более высоком уровне надлежащих процедур, установленных руководством аудируемого лица или представителями собственника.
Например, контроль за санкционированием (одобрением руководством) может быть делегирован в соответствии с такими установленными представителями собственника правилами, как определение границ разрешенных инвестиций, а операции, связанные с крупными приобретениями или выбытиями, могут потребовать одобрения на ином уровне, включая в некоторых случаях одобрение акционерами.
16. Контрольные действия, осуществляемые субъектами малого предпринимательства, аналогичны тем, которые проводят хозяйствующие субъекты более крупного размера, однако уровень формального подхода, применяемого теми и другими, является различным. Кроме того, субъекты малого предпринимательства могут посчитать, что некоторые виды контрольных действий являются ненадлежащими вследствие контрольных средств, применяемых руководством.
Например, сохранение руководством за собой права на одобрение продаж в кредит, крупных приобретений и получение кредитов может обеспечить строгий контроль за указанными операциями при сокращении или полном отказе от проведения других контрольных действий. Надлежащее разделение обязанностей, как правило, можно осуществить с трудом в субъектах малого предпринимательства. Однако даже хозяйствующие субъекты, которые имеют всего несколько штатных сотрудников, могут добиться надлежащего разделения обязанностей или, если это невозможно, использовать возможности руководства для надзора с целью достичь желаемых результатов контрольных действий.
Источник
Существующий способ контрольных действий
9. Обычно контрольные действия, которые могут оказаться значимыми для проводимого аудита, классифицируются как политика и процедуры, регламентирующие ряд вопросов:
— Обзоры результатов деятельности. Эти контрольные действия включают обзор и анализ фактических результатов в сравнении с бюджетом, прогнозами и результатами прошедшего периода; определение взаимосвязи между разными видами данных, операционными и финансовыми, анализ этих взаимосвязей, а также исследование и внесение корректировок; сравнение внутренних данных с внешними источниками информации; обзор результатов в разрезе функций или видов деятельности.
— Обработка информации. К двум большим группам контрольных действий в отношении информационных систем относятся прикладные средства контроля, которые применяются в отношении обработки данных отдельными приложениями, и общие средства контроля за ИТ-системами, которые представляют собой политику и процедуры, связанные со многими приложениями и поддерживающие эффективное функционирование средств контроля за приложениями посредством обеспечения надлежащей работы информационной системы. Примерами средства контроля приложений являются проверка математической точности записей, ведение и проверка счетов и оборотно-сальдовых ведомостей, автоматизированные средства контроля, такие как контрольные проверки вводимых данных и проверка сквозной нумерации, а также принимаемые в ручном режиме меры по результатам отчетов об отклонениях. Примеры общих средств контроля за ИТ-системами включают средства контроля за изменениями программного обеспечения; средства контроля, ограничивающие доступ к программам или данным, средства контроля над внедрением новых версий пакетного программного обеспечения; средства контроля над системным программным обеспечением, ограничивающие доступ или осуществляющие мониторинг использования системных служебных программ, которые могут изменить финансовые данные или записи без возможности последующей проверки.
— Физические средства контроля. Средства контроля, охватывающие:
— — физическую безопасность активов, включая надлежащие меры предосторожности, такие как устройства, регламентирующие доступ к активам и записям;
— — санкционирование доступа к компьютерным программам и файлам данных;
— — периодический пересчет и сравнение с суммами, указанными в контрольных записях (например, сравнение результатов инвентаризации денежных средств, ценных бумаг и запасов с данными бухгалтерского учета).
Степень значимости физических средств контроля, направленных на предотвращение хищения активов, для надежности подготовки финансовой отчетности и, следовательно, аудита, зависит от таких обстоятельств, как высокая подверженность активов присвоению.
— Разделение должностных обязанностей. Назначение разных лиц для выполнения обязанностей по санкционированию операций, записи операций, обеспечению сохранности активов. Разделение должностных обязанностей направлено на снижение возможностей любого лица совершить или скрыть ошибки или недобросовестные действия в процессе выполнения им своих обязанностей.
10. Некоторые контрольные действия могут зависеть от существования соответствующей политики более высокого уровня, разработанной руководством организации или лицами, отвечающими за корпоративное управление. Например, контроль за санкционированием операций, таких как установление критериев инвестирования, может быть делегирован лицами, отвечающими за корпоративное управление, на основе соответствующих директив; напротив, нестандартные операции, такие как крупные приобретения или выбытие инвестиций, могут потребовать утверждения на более высоком уровне, в том числе в некоторых случаях — утверждения акционерами.
Источник
Способы проведения контрольных действий
Способы проведения контрольных действий. Сплошной способ – контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры); Выборочный способ — контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры);
Слайд 17 из презентации «Журнала auto control»
Размеры: 720 х 540 пикселей, формат: .jpg. Чтобы бесплатно скачать слайд для использования на уроке, щёлкните на изображении правой кнопкой мышки и нажмите «Сохранить изображение как. ». Скачать всю презентацию «Журнала auto control.ppt» можно в zip-архиве размером 568 КБ.
Похожие презентации
«Способы задания функции» — 1. Зависимость температуры воздуха t от времени суток Т. Существует три способа задания функции: 2.Графики движения автомобиля и автобуса. Зависимость атмосферного давления p от высоты h над уровнем моря: Способ задания функции таблицей. Способ задания функции графиком. формулой графиком Таблицей Словесный.
«Универсальные учебные действия» — Приоритетная цель школьного образования: Важно создать новые условия для такой деятельности. Качество усвоения знаний определяется многообразием и характером видов универсальных действий. Универсальные учебные действия. Обеспечивают успешное усвоение знаний, умений и навыков, формирование картины мира, компетентностей в любой предметной области познания.
«Порядок выполнения действий» — 2. Полезно использовать и такой прием: Задания. Какие арифметические действия могут выполняться в указанном порядке? Как составлены в каждом столбце второе и третье выражения? Расставь порядок выполнения действий и вычисли значения выражений. Чем отличаются? Найди значение выражения: По какому признаку можно разбить выражения на две группы?
«Способы размножения» — Споры попадают на почву и при влажной погоде прорастают (2). Размножение в растительном мире. В естественных условиях не встречается. Семенное размножение. Из почек развиваются новые стебли кукушкина льна. Гибель огромного числа спор, попадающих в неблагоприятные условия. Размножение спорами водорослей, мхов, хвощей, плаунов, папоротников.
«Способы образования слов» — Тема урока. Усечение. Приставка присоединяется к производящему слову. Нулевая суффиксация (безаффиксный способ). Сложение. сложение усеченных основ или усеченных и полных слов. Выделяют способы словообразования: морфологические неморфологические. Лексико-синтаксический способ (сращение). Морфолого-синтаксический способ (конверсия).
«Способы изменения внутренней энергии» — 5.От чего зависит внутренняя энергия тела? 2.Как связано движение молекул с температурой тела? Тип урока: урок изучения нового. Кинетической энергией? Вода в цилиндре нагревается, кипит, образуется пар. Внутренняя энергия тела Евн = Еп + Ек всех молекул тела. Зависимость внутренней энергии тела от температуры тела.
Источник
Приемы и способы проведения контрольных действий
Контрольные действия-это приемы, способы и процедуры, используемые специалистами контролирующих органов в ходе контроля.
Приемы фин.контроля
1) Собственные методические приемы фин.контроля:
а)док-тальные вкл-ет: формальная проверка, арифметич. проверка, нормативно-прав.проверка, эк.проверка,логич.проверка, прием обратного счета, Оценка законности хоз.операций по данным корреспонденции счетов
б)Расчетные вкл: эк.анализ, статистич.расчеты, эк-матем.методы
в)Аналитические вкл: информ.моделирование, эк.анализ, статистич.расчеты
г)факт.вкл: Инвент-ция, Наблюдение,Осмотр, Обследование,Контрол.закупка,Выпуск контр.партии прод-ции, Контр.запуск сырья в пр-во и др.
2) Общенаучные методические приемы: Анализ, Синтез, Индукция, Дедукция, Аналогия, Моделирование, Абстрагирование, Конкретизация и др.
ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ № 9
1. Пользователи и их треб-я к бух. инф-ции и отч..
2. Метод бух учета и его элементы.
3. Реал-я рез-в проверки и орг-я конт-ля выполнения принятых по ним решений.
1. Пользователи и их треб-я к бух. инф-ции и отч..
Внеш. показ. бух инф\ции можно разделить на три группы:
•с прямым финым интересом
•с косвенным финым интересом
•без фин-ого интереса.
Группу показ. с прямым финым интересом объединяет желание получить сведения, позволяющие определить возможные сроки возврата предоставленных орг/ции займов и инвестиций. Инвесторы хотят получать данные, необходимые для беспристрастного суждения о доходности и уровне риска предполагаемых или вложенных инвестиций. Кредитующие банки заинтересованы в инф\ции об обеспеченности предоставленных кредитов и займов. Пред-том интереса указанной группы показ. является анализ финого положения орг/ции, ее платежеспособность и т.д.
Пользователи с косвенным финым интересом в целом заинтересованы в финой стабильности орг/ции. Налоговые органы отслеживают инф.-ю о правильности расчетов и своевременности уплаты налогов. Финые органы заинтересованы в получении данных, свидетельствующих о поступлении ср-в от орг/ции в республиканский и местный бюджеты. Поставщики знакомятся с фиными отчетами для оценки платежеспособности орг/ции. Покупатели хотят знать о продолжительности дея-ти, т.е. устойчивости работы орг/ции. Обслуживающие банки оценивают возможности заключения договоров по расчетным операциям и страхованию. Проф-е союзы анализируют отчетные данные с целью определения эк. жизнеспособности орг/ции в плане занятости и оплаты труда. Страховые орг/ции заинтересованы в стабильном положении орг/ции. Общ.сть в целом заинтересована в инф\ции о роли и вкладе орг/ции в повышение благосостояния общества на республиканском и местном уровнях.
Пользователи без фин-ого интереса используют учетную инф.-ю с целью фор-я сводных показателей республиканского, местного, отраслевого и народно-хоз. уровня (органы статистики); проверки правомерности и законности совершаемых операций (аудиторские фирмы, арбитраж).
Метод бух учета и его элементы.
Метод бу – это совок.способов и приемов, позвол.получить всестороннюю х-ку хоз.деят-ти орг-ции.
Документация– это способ сплошного и непрерывного оформления хоз.оп., в доках содержится описание каждой хоз.оп.и ее колич.выражение.
Инв-ция – это способ проверки наличия имущ. орг-ции и источ.его образ.путем сопоставления факт.наличия с учет.данными. С ее помощью данные учета приводятся в соотв. с факт.данными.
Оценка—используется д/получения обобщ.данных об объектах бу путем перевода натур.и труд.измерителей в денежный.
Калькуляция – это исчисление с/с ед.изгот.прод.путем подсчета всех затрат, относ.к дан.виду прод.
Бухсчета – это способ группировки и тек.отражения изменений в составе имущ.орг-ции и источ.его образования. На каждый объект учета открывается отд.счет.
Двойная запись – это способ отражения хоз.оп. на двух счетах бу одновременно в одинаковой сумме,(т.к. каждая хоз.оп.вызывает изменение не менее как в двух объектах учета).
Система счетов и двойной записи – позволяет производить тек.группировку и регистрацию хоз.оп.
Баланс–это способ обобщения и отражения в ден.оценке показателей об остатках имущ.орг-ции и источ.его образ.на определенную дату в виде двусторонней таблицы.
Отч. –системное отражение итог.показателей, х-щих результаты деят-ти орг-ции за опред.период.
Основной формой отч-ти явл. Бух. баланс.
Дата добавления: 2019-07-17 ; просмотров: 212 ; Мы поможем в написании вашей работы!
Источник
