Способы взимания налогового оклада

Способы взимания налогового оклада

Налоговый оклад

Общие принципы построения налоговых систем воплощаются при их формировании через элементы налогов, которые включают субъект, объект, источник, единицу обложения, налоговую базу, налоговый период, ставку, льготы и налоговый оклад. Указанные элементы налогов являются объединяющим началом всех налогов и сборов. Через них, эти элементы, в законах о налогах собственно и устанавливается вся налоговая процедура, в частности порядок и условия исчисления налогооблагаемой базы и самой налоговой суммы, определяются ставки, сроки и другие условия налогообложения. Важно подчеркнуть, что само понятие каждого из элементов налога универсально, оно используется в налоговых процессах всеми странами мира. Эти элементы были присущи налогу с момента ею зарождения. [c.85]

Налоговый оклад представляет собой сумму налога, уплачиваемую налогоплательщиком с одного объекта обложения. Взимание налогового оклада может осуществляться тремя способами у источника получения дохода, по декларации и по кадастру. [c.89]

В отличие от данного порядка взимание налога по декларации представляет собой изъятие части дохода после его получения. Как видно из названия, указанный порядок предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации — официального заявления налогоплательщика о полученных доходах за определенный период времени. Применение этого способа взимания налогового оклада практикуется, как правило, при налогообложении нефиксированных доходов, а также в тех случаях, когда доходы налогоплательщика формируются из множества источников. Российское налоговое законодательство предусматривает подачу деклараций, в частности, при уплате налогов физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (нефиксированные доходы). [c.89]

Был введен ряд чрезвычайных налогов в форме деньги пятой, десятой, пятнадцатой. Эти чрезвычайные налоги (сборы) взимались с доходов торговых людей в размерах соответственно 20, 10 и 6,7% главным образом на военные нужды. Размер дохода и налоговый оклад [c.33]

Закон устанавливал следующие основные виды налоговых льгот необлагаемый минимум объекта налога изъятие из обложения определенных элементов объекта налога освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий налогоплательщиков понижение налоговых ставок вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период) целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочка взимания налогов) прочие налоговые льготы. [c.297]

Сумма единого налога (налоговый оклад) рассчитывается с учетом ставки (20%), значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которая определяется в зависимости от следующих факторов [c.378]

Порядок исчисления единого налога (расчет налогового оклада) разрешено устанавливать нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ в соответствии с нормами Федерального закона от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ. [c.378]

В Так называемых окладных налогах, рассчитываемых налоговыми органами, к первым двум условиям возникновения обязательства по уплате налога добавляется третье издание и вручение налогоплательщику налоговым органом документа (счета, извещения), устанавливающего размер налогового оклада. НК РФ устанавливает, что в случаях, [c.114]

Суть метода кредита состоит в том, что в государстве резидентства налогоплательщика для определения налогооблагаемой базы учитываются все части объекта налогообложения, возникшие как в государстве резидентства, так вне его. Затем из налогового оклада, исчисленного со всего объекта налогообложения, вычитается сумма налога, уплаченная за границей. При этом размер засчитываемой суммы не может превышать суммы налогового оклада с данной части объекта налогообложения, подлежащей уплате в государстве резидентства по соответствующему объекту налогообложения, возникшему за границей. Таким образом, разница между методами устранения многократного налогообложения состоит в том, что метод освобождения применяется к объекту налогообложения, а метод кредита—к налоговому окладу. [c.386]

В так называемых окладных налогах, рассчитываемых налоговыми органами, к первым двум условиям возникновения обязательства по уплате налога добавляется третье издание и вручение налогоплательщику налоговым органом документа (счета, извещения), устанавливающего размер налогового оклада. НК РФ устанавливает, что в случаях, когда налоговую базу рассчитывает налоговый орган, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57). [c.216]

Налоговый оклад — сумма налога, уплачиваемая его субъектом. [c.120]

Ставка подоходного налога в 1998 г. колебалась от 12% (минимальная) для облагаемого совокупного дохода до 20000 руб. до 35% (максимальная) к доходу, превышающему 100001 руб. Шкала ставок (всего их пять —12, 15, 20, 25, 30 и 35) построена по сложной прогрессии доход делится на ступени, каждая из которых облагается своей ставкой, и повышенные ставки применяются не ко всему доходу, а к части, превышающей предыдущую ступень, поэтому налоговый оклад плательщика увеличивается плавно. [c.176]

Источник дохода — доход, из которого субъект уплачивает налог. Налоговый оклад — сумма налога, уплачиваемая с одного объекта. Налоговый механизм, учитывающий элементы налога и их соподчиненность, представлен на рис. 4.15. [c.158]

Каждый налог содержит следующие элементы субъект, объект, источник, единицу, налоговую ставку, налоговый оклад, налоговые льготы. [c.224]

Налоговый оклад — сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта. [c.225]

ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ — установленные в законодательном порядке государственными органами принципы организации и действия налоговой системы, охватывающие ее части субъекты налога (налогоплательщики), объекты налога (облагаемые доход, имущество), единица обложения (единица измерения объекта налога), налоговая ставка (норма налогообложения) и налоговый оклад (сумма налога с одного объекта), налоговые льготы. [c.548]

Элементы налога. Каждый налог содержит следующие элементы субъект, объект, источник, единицу обложения, налоговую ставку, налоговый оклад, налоговые льготы. [c.167]

Льгота 3 — вычет из налогового оклада (например, налогового платежа за отчетный период). [c.131]

ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА — принципы организации и действия налоговой системы, установленные в законодательном порядке и охватывающие следующие ее части субъекты налога (налогоплательщики), объекты налога (облагаемый доход, имущество), единицу обложения (единицу измерения объекта налога), налоговую ставку (норму налогообложения) и налоговый оклад (сумму налога с одного объекта), налоговые льготы. [c.871]

ВЗИМАНИЕ НАЛОГОВ ПО ДЕКЛАРАЦИИ И У ИСТОЧНИКА ДОХОДОВ — способы взимания прямых личных налогов (подоходных налогов с физических лиц, корпорационного налога, налогов с наследства и др.). Взимание налога по декларации предусматривает подачу налогоплательщиком заявления о доходах, полученных им за истекший период (квартал, полугодие, год). Исходя из указанной в декларации суммы дохода, а также действующих скидок и ставок определяется налоговый оклад. [c.35]

Установлены следующие группы налоговых льгот 1) уменьшение облагаемой прибыли при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия 2) понижение ставки налога на прибыль на 50% 3) уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму прибыли, направленной на осуществление определенной деятельности 4) освобождение от уплаты налога на прибыль на определенный срок 5) уменьшение применяемой ставки налога на прибыль 6) освобождение от уплаты налога части прибыли, направленной на покрытие убытка предыдущего периода 7) полное или частичное освобождение от налогообложения прибыли предприятий, организаций, учреждений, органов и их подразделений 8) уменьшение налогового оклада на сумму определенных расходов. [c.156]

НАЛОГОВЫЙ ОКЛАД — сумма налога, уплачиваемая налогоплательщиком с одного объекта налогообложения (один из элементов налогообложения). [c.297]

Н.о. налогоплательщика возникают при наличии у него объекта налогообложения и по основаниям, установленным законодательными актами. В целях определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты устанавливают и определяют налогоплательщика (субъект налога) объект и источник налога единицу налогообложения налоговую ставку (норму налогового обложения) сроки уплаты налога бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговый оклад. Обязанности налогоплательщика установлены Налоговым кодексом РФ и Законом РФ Об основах налоговой системы в РФ от 27.12.91 г. [c.103]

Н.л. предоставляются в следующих формах освобождение от налогов отдельных категорий лиц, включая налоговые каникулы и налоговый иммунитет изъятие из облагаемой базы определенных частей объекта налога установление необлагаемого минимума, т.е. минимальной части объекта, не облагаемой налогом (например, необлагаемый минимум по подоходному налогу с физических лиц кратен МРОТ) вычет из необлагаемой базы определенных сумм, как правило, расходов плательщика понижение налоговых ставок при определенных условиях вычет из налогового оклада (см. Налоговые вычеты) возврат ранее уплаченного налога отсрочка (рассрочка) уплаты налога. [c.111]

Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита определены статьей 67 НК РФ (см. Отсрочка (рассрочка) уплаты налога). НАЛОГОВЫЙ ОКЛАД — см. Окладные налоги. [c.117]

При юридическом определении О.н. выделяются три правила его ограничения по субъекту, т.е. определение налогоплательщика и его статуса по территории возникновения объекта по конструкции самого объекта, т.е. разделении родственных показателей на два налога либо выведения отдельного показателя из-под налогообложения (например, граждане уплачивают один налог на доход, тогда как предприятия имеют два самостоятельных О.н. и уплачивают налог на прибыль и налог на доход — от дивидендов и пр.) Существуют следующие виды О.н. права, действия (деятельность) и их результаты. Права подразделяются на права имущественные, т.е. на имущественные объекты (право собственности на землю, автомобили, имущество предприятия право пользования землей и пр.) и неимущественные права, т.е. неимущественные объекты (право пользования наименованием Россия , местной символикой, право занятия определенным видом деятельности — лицензионные сборы). К действиям относятся, например, вывоз или ввоз на территорию страны товара, реализация товара, операции с ценными бумагами. Деятельность субъекта — добыча полезных ископаемых и пр. Результаты деятельности — прибыль, добавленная стоимость, доход и др. Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный период налогообложения. ОКЛАДНЫЕ НАЛОГИ — налоги, по которым обязательство перед бюджетом рассчитывается налоговыми органами по действующим ставкам на единицу обложения (например, подоходный налог, налог на имущество). Обязательным условием уплаты О.н. является создание и вручение налогоплательщику документа (счета, извещения и т.п.), устанавливающего размер налогового оклада. Налоговый оклад — сумма, вносимая плательщиком в определенный бюджет по одному налогу. В отличие от так называемых неокладных налогов (которые самостоятельно рассчитываются налогоплательщиком и обязанность уплаты налога по которым возникает только при наличии объекта обложения, наступлении срока представления декларации или расчета суммы налога и его уплаты), оклад- [c.149]

Кроме указанных Э.н. существуют и так называемые факультативные элементы. К факультативным Э.н. чаще всего относятся налоговые льготы налоговый оклад ответственность за налоговые нарушения порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога. Закон РФ Об основах налоговой системы РФ предусматривает, что перечисленные элементы должны быть установлены и определены в каждом конкретном законе о налоге. [c.221]

По способу обложения налоги российской налоговой системы классифицируются по трем группам в зависимости от способов взимания налогового оклада у источника , по декларации и по кадастру . [c.17]

ПАССИВ пассивом называется любая претензия к фирме или любое ее обязательство. Пассивы включают в себя подлежащие выплате счета, заработную плату и оклады, те дивиденды, о которых заявлено, что они будут выплачиваться, подлежащая выплате накопившаяся налоговая задолженность, долгосрочные обязательства типа облигаций, обеспеченных закладной под недвижимость, долговые обязательства и банковские ссуды. [c.472]

Налоговый оклад устанавливался в соответствии с величиной на-> емной платы за квартиру. При этом в плату за квартиру не включалась плата за отопление и меблировку (если отопление входило в состав наемной платы, то при определении оклада налога из наемной платы вычиталось 5%). Наемная цена помещения, занятого самим домовладельцем или переданного им в бесплатное пользование другому лицу, определялась по аналогии с размерами наемной платы за аналогичные квартиры в той же местности. Стоимость казенных квартир приравнивалась к годовому окладу квартирных денег. Если размер квартирных [c.123]

В законодательных актах по отдельным видам налогообложения должны были устанавливаться и определяться налогоплательщик (субъект налога), а также следующие обязательные эелементы налогообложения объект и источник налога единица налогообложения налоговая ставка (норма налогового обложения) сроки уплаты налога бюджет или внебюджетный фонд, в который подлежал зачислению налоговый оклад. [c.297]

Размер дохода и налоговый оклад для каждого плательщика определялись выборными лицами на основе разрубных списков , по которым население уплачивало прямую подать. Деньга 15-я взималась один раз, 10-я — четыре раза, 5-я — три раза. 5-я деньга ( пятина ) имела подоходный характер с дохода менее 10 р. она не взималась. [c.78]

Наиболее эффективная налоговая льгота — вычет из налогового оклада, которая непосредственно уменьшает размер налога, причитающегося взносу в бюджет. Как правило, вычет из налогового оклада применяется к прямым расходам плательщика. Например, сумма благотворительной помощи, направленная предприятиями и организациями на определенные цели в конкретном административ- [c.110]

Источник

Классификация налогов по способам и методам взимания

Начисление и взимание налога осуществляется по определенной схеме, установленной в данном регионе. Выбор ее зависит от собственно налогооблагаемой базы, статуса плательщика и прочих условий.

Также имеет значение способ получения дохода и его источник. В зависимости от этого устанавливаются способы и методы взимания налогов: по декларации, налоговым агентом или по уведомлению.

Элементы налога

Налог можно считать определенным и подлежащим перечислению в бюджет только в том случае, когда определены все присущие ему элементы. Элементы налога и способы его взимания имеют прямую взаимосвязь. К элементам относят:

• объект (база) и субъект (плательщик) налога;
• ставка;
• период уплаты;
• •льготы и освобождения;
• порядок начисления;
• порядок уплаты.

Объектом может быть чистая прибыль, общий доход, стоимость продукции, имущество движимое или недвижимое. Субъектами являются физлица и предприятия, в том числе, нерезиденты и ИП. Базой является стоимостное выражение объекта – имущества, участка земли, ТС или дохода.

Ставки устанавливаются как на местном, так и на федеральном уровне. Делятся на регрессивные, прогрессивные и пропорциональные, а также на процентные и твердые. Методы и способы исчисления и взимания налогов применяются с учетом этих элементов.

Три основных метода взимания налога

Сегодня в налоговой практике действует следующая классификация налогов по способу взимания их с плательщика:

• По декларации. Эта отчетность перед государством позволяет показать все доходы и расходы плательщика за период – месяц, квартал, год. В ней же осуществляется и расчет суммы налога, который необходимо перечислить в бюджет. Отчитываться необходимо только после получения прибыли, но не позднее установленного в законодательных актах числа.
• Кадастровый. Используется в тех случаях, когда объект (налоговая база) дифференцирован по конкретному признаку. Составлены специальные справочники и таблицы, в которые вносятся эти признаки, тем самым разделяя объекты налогообложения по присущим им признакам. В зависимости от группы устанавливается величина ставки. При этом не учитывается величина прибыли, которую приносит тот или иной объект.
• По источнику. В этом случае налог перечисляется лицом, которое этот доход выплачивает. Оплата происходит до момента выдачи прибыли получателю, а последний увидит сумму, уменьшенную на налог.

Характерные примеры видов налогов по способу взимания:

• у источника – заработная плата, с которой происходит удержание НДФЛ;
• кадастровым способом чаще всего взимаются налоги на участки земли, имущество;
• по декларации происходит перечисление налогов с прибыли организаций и ИП, продажу имущества физлиц.

Кроме этих 3 способов взимания налогов, НК предусмотрены еще два вида: в момент трат и в процессе использования имущества. Однако они не столь распространены в практике.

К способам взимания налогов относится также административный способ. Он является наиболее автономным: налоговые службы на местах самостоятельно определяют методы и способы взимания, устанавливают ставки и сроки. Налогоплательщик в этом случае не декларирует доход самостоятельно. Яркий пример – имущественный налог. Оплата осуществляется на основании уведомления, в котором по ранее произведенному расчету указан размер, срок уплаты налога.

Также по способу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные:

• прямой налог перечисляется непосредственно плательщиком;
• косвенный налог взимается как надбавка к основному тарифу либо стоимости (например, таможенная пошлина или НДС).

Схемы исчисления

Сегодня действует 2 основных метода исчисления налога:

• Некумулятивный. База по налогу облагается частями. По нарастающему итогу она не подсчитывается. Система эта используется не так часто, поскольку не обеспечивает равномерного наполнения казны всех уровней ввиду неравномерного поступления денежных средств от налогоплательщиков.
• Кумулятивный. Этот способ еще именуют накопительным. Система такого исчисления налога выглядит следующим образом: с начала года (периода) начисляется налог нарастающим итогом. Льготы также учитываются по нарастающей. Когда приходит срок перечисления сумм в бюджет, сумма налога может быть уменьшена на ранее перечисленную (или ошибочно перечисленную), а также на льготы. Такой способ позволяет примерно рассчитать объем поступлений в казну и распланировать дальнейшее расходование средств.

Ранее использовались еще и другие способы исчисления налога. Использовалась шедулярная схема – прибыль разделялась на части: от основной деятельности юрлица или ИП, внереализационная прибыль и так далее. Также прибыль делилась по источнику дохода. Любая из частей прибыли облагалась отдельно (иногда по разным ставкам) для соблюдения принципов справедливого налогообложения.

Самой распространенной в мировой практике является глобальная система. Она предполагает исчисление налога с совокупного дохода. При этом не играет роли источник ее получения, вид деятельности, по которой был получен доход. Такой метод наиболее простой и востребованный.

Выбор метода и способа взимания налога зависит от множества факторов:

• территориальное устройство страны;
• экономическое состояние;
• особенности налоговой системы и так далее.

Выбор определяет и бюджетная политика государства, поставленные ей задачи. В отдельных случаях каждый из этих способов может иметь приоритет. Все зависит от конкретной ситуации. Однако налогоплательщик лишь подчиняется налоговому законодательству, способы взимания налогов выбираются и вводятся в действие налоговыми структурами государственного уровня.

Источник