Способы снижения рисков невозврата дебиторской задолженности относят резервирование

3.5. Оценка степени вероятности взыскания дебиторской задолженности и резервирование потерь от списания просроченных займов

3.5.1. Подходы к резервированию потерь от не возврата займов. В соответствии с принципом осмотрительности, статьи, отражаемые в балансе и отчете о поступлениях и расходах должны отражать вероятные экономические последствия для кредитного кооператива в будущем. Экономические последствия, которые продуцирует дебиторская задолженность по займам пайщикам кооператива, связаны с опасностью не своевременного возврата или невозврата части выданных займов.

Организуемая кредитным кооперативом финансовая взаимопомощь связана с кредитными рисками и систематически выдавая займы пайщикам кредитный кооператив должен исходить из того, что часть этих займов не будет погашена в срок, а часть сформированной дебиторской задолженности будет невозможно взыскать в регулярном режиме взаимоотношений с пайщиком, определенным условиями членства в кооперативе и условиями договора займа.

В случае, если становится очевидно, что дебиторскую задолженность не удастся взыскать своевременно и полностью, кредитный кооператив квалифицирует такую задолженность как безнадежную к взысканию в регулярном режиме взаимоотношений с пайщиком и списывает и ее. Это обеспечивает соблюдение следующих принципов раскрытия финансовой информации:

• Расходы на возмещение связанных с этим потерь увеличивают расходы (уменьшают доходы) кредитного кооператива в том отчетном периоде, когда было произведено списание. Этим соблюдается принцип соответствия, при котором расходы и связанные с ними доходы должны отражаться в том же отчетном периоде.
• Дебиторская задолженность раскрывается в финансовой отчетности в чистом виде, без учета проблемных займов.

Существует два способа возмещения потерь от невозврата займов – резервирование, когда средства для компенсации будущих потерь последовательно накапливаются в течение определенного периода и прямое списание, когда задолженность, признанная безнадежной к взысканию в регулярном режиме взаимодействия с пайщиком списывается в момент признания ее таковой. Очевидно, что постепенное формирование резерва по мере увеличения риска невозврата займов предпочтительнее, поскольку это позволяет распределить расходы на возмещение потерь от невозврата займов на сравнительно длительном временном интервале, соотнося их с другими направлениями операционных расходов.

Операционный резерв для восполнения потерь по просроченным займам формируется в соответствии с ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности» за счет сметных ресурсов целевого финансирования.

Формирование резервов производится в отношении сомнительных долгов в отношении суммы, либо срока погашения которых существует неопределенность, при одновременном наличии следующих условий:

• Существует очень высокая или высокая вероятность, что будущие события приведут к невозврату займа в оговоренный договором срок и потерям средств фонда финансовой взаимопомощи. Очень высокая или высокая вероятность обычно свидетельствует о том, что у пайщика отсутствует возможность исполнять обязательства по займу.
• Величина обязательства, порождаемого условным фактом, может быть достаточно обоснованно оценена

3.5.2. Классификация дебиторской задолженности по риску невозврата. Для оценки вероятности невозврата займа кредитный кооператив выделяет в дебиторской задолженности ту ее часть, в погашении которой допущены просрочки. При этом вероятность невозврата просроченных займов оценивается в прямой зависимости к количеству дней просрочки. Адаптированные к специфике кредитных кооперативов программы автоматизированного учета позволяют проводить такой анализ в ежедневном режиме, квалифицируя проблемные займы, начиная с первого дня просрочки. Но для целей учета, инвентаризационную оценку портфеля в риске и расчет резервов рекомендуется проводить ежемесячно по следующей методике:

— Дебиторская задолженность, в погашении которой допущены просрочки, группируется по «периодам старения» просрочек: до 30 дней, от 30 до 60 дней, от 60 до 90 дней, от 90 до 120 дней. Возможна и более сжатая классификация просрочек с предельным сроком в 90 или 100 дней, после которого проблемная задолженность списывается за баланс, а связанные с этим потери активной части дебиторской задолженности восстанавливаются за счет резервов. Конкретные периоды классификации просрочек и соответствующие им нормы резервирования устанавливаются учетной политикой кредитного кооператива.

— Каждому периоду «старения просрочек» соответствует вероятность того, что относящаяся к этому периоду просроченная задолженность не будет погашена в регулярном режиме договорных взаимоотношений с пайщиком. Такая вероятность, например, для задолженности, в погашении которой допущены просрочки до 30 дней составляет 30%, от 30 до 60 дней – 60%, от 60 до 90 дней – 90%, от 90 до 120 дней – 100%. В соответствии с этой вероятностью устанавливается норма резервирования и производятся отчисления в резерв. Вероятностная оценка степени риска в зависимости от просрочек следует следующей логике:

По группе займов, просроченных на срок до 30 дней, существует вероятность того, что только 70% этих займов будут погашены. 50% дебиторской задолженности по займам, отнесенным к этой группе риска, будут погашены уже в течение этого периода. Обычно просрочки в их погашении вызваны техническими или незначительными финансовыми трудностями которые сравнительно быстро преодолеваются и заемщики вновь входят в установленный договором займа график платежей.

50% от займов этой группы перейдет в категорию просрочек с периодом от 30 до 60 дней. Вероятность того, что эти займы будут погашены в срок оценивается в 40%. Предполагается, что 10% от первоначального количества займов будут погашены в течение периода от 30 до 60 дней, а остальные – 40% от первоначального количества перейдут в категорию просрочек от 60 до 90 дней, где вероятность погашения оценивается в 10%. За период от 30 до 90 дней может быть погашено еще 7% от первоначальной суммы проблемной задолженности, а еще 2 в заключительный период от 90 до 120 дней, когда практически не остается надежд на внесудбное погашение просроченной задолженности.

Различаются как конечные просрочки, допущенные после истечения срока договора займа, так и текущие, допущенные в пределах срока действия договора займа в погашении текущих платежей. При квалификации конечных просрочек дебиторская задолженность в риске определяется как остаток непогашенной задолженности после истечения договора займа. При квалификации текущих просрочек к дебиторской задолженности в риске относится не сумма просроченного платежа, а вся сумма непогашенной дебиторской задолженности по займу.

Пример группировки просрочек, оценки вероятности не возврата и расчет резерва приведен в таблице.

Срок просрочек	Сумма дебиторской задолженности в риске	Вероятность невозврата – норма резервирования	Резерв
А	Б	В	Г
до 30 дней	30%	Б*В
От 30 до 60 дней	60%	Б*В
От 60 до 90 дней	90%	Б*В
От 90 до 120 дней	100%	Б*В
Всего	Б*В

В аналитическом учете раскрывается информация по каждому займу, в погашении которого допущены просрочки с указанием:

• идентификационных данных пайщика;
• суммы выданного ему займа;
• суммы непогашенной дебиторской задолженности (задолженности в риске);
• суммы просроченного платежа по займу (при раскрытии информации по текущим просрочкам);
• временная категория просрочек по установленным «периодам старения»:
  • Просроченная от 5 до 30 дней;
  • Просроченная от 30 до 60 дней;
  • Просроченная от 60 до 90 дней;
  • Просроченная от 90 до 120 дней.
• сумма резерва, сформированного для погашения возможных потерь от невозврата данного займа с выделением начального сальдо, движения за период и конечного сальдо.

При превышении периода 120 дневного (или иного установленного учетной политикой) периода просрочки, проблемная задолженность признается нереальной к взысканию в регулярном режиме взаимодействия с пайщиками и списывается на забалансовый учет. На сумму списанной задолженности уменьшается величина резерва.

Информация по списанной задолженности учитываемой за балансом раскрывается в аналитическом учете по каждому пайщику с отражением начального сальдо подлежащей взысканию задолженности, суммы взысканной (погашенной) за период задолженности и конечного сальдо.

Источник

Как уменьшить дебиторскую задолженность

Дебиторская задолженность (ДЗ) – это актив компании, при благоприятных обстоятельствах трансформирующийся в реальные денежные средства. Но такой долг может привести и к недостатку финансирования. Зная, как контролировать и уменьшать дебиторку, можно снизить экономические риски предприятия.

Понятие дебиторской задолженности

Дебиторка формируется тогда, когда продукцию либо услуги реализуют с отсрочкой их оплаты. Можно сказать, контрагенту выдается беспроцентный кредит на период, прописанный в договорных документах. Оборотные средства компании оказываются «замороженными». Есть значительный риск невозврата задолженности. Однако в настоящее время почти нет предприятий без дебиторки, поскольку такое сотрудничество приводит к росту рынка сбыта и привлечению новых покупателей.

Кроме невыплат клиентов и партнеров, к дебиторке можно отнести:

• переплаты по налогам и социальным взносам;
• предоплату поставщикам сырья;
• излишние перечисления по зарплате;
• просрочки по кредитам;
• задолженности персонала перед компанией, например, если по их вине возник материальный ущерб, обнаружились недостачи.

Дебиторские долги относят к финансовым активам компании. Если ее ликвидность высока, то в прописанный в соглашении момент долг превратится в реальные денежные средства. Но из-за ДЗ компания может нести косвенные потери. Ведь задолженность, если нужно, нельзя использовать как оборотные средства. А при росте дебиторки оборот и вовсе снижается, что угрожает финансовыми проблемами, даже банкротством.

Виды дебиторки и причины появления проблемных долгов

Прежде всего, ДЗ подразделяют на неторговую и торговую. Первая формируется вследствие переплат по налоговым и страховым взносам, авансов сотрудникам. Это выплаты, не имеющие отношения к производству. Торговая ДЗ образуется при продаже товаров либо услуг. В эту категорию входят все виды отсрочек по выплатам, а также предоплатное внесение средств за сырье либо работу.

Дебиторка бывает долгосрочной (больше года) и краткосрочной. Отдельно выделяют просроченную ДЗ: сомнительную и безнадежную. К сомнительным долгам относят те, что не погашаются в срок, прописанный в соглашении, при отсутствии обеспечения залогом, поручительством, гарантией банка. Их считают текущими, если период просрочки не превысил трех месяцев, проблемными – с трех месяцев до года. Дебиторку, превысившую трехлетний период, относят к безнадежной и списывают.

Зачастую причиной сомнительной ДЗ возникают из-за проблем с контрагентами:

• нехваткой у партнера финансовых средств на оплату долга;
• вынесением предприятия-кредитодателя в низ списка приоритетов по выплатам;
• непорядочностью контрагента. Его нежеланием платить по счетам.

Но иногда долг «зависает» из-за отсутствия контроля за дебиторкой и недостаточного усердия персонала по ее анализу и взысканию. Возможны проблемы, вызванные ошибками в документации, контролем оплат, несогласованностью работы отделов.

Контроль дебиторки и ее ликвидность

Средства ДЗ не принимают участия в обороте, что, фактически снижает благонадежность предприятия. Большой объем дебиторки способен привести к финансовому краху. Поэтому очень важен контроль ДЗ и мероприятия по ее уменьшению, снижению рисков невозврата долга.

Для контроля ДЗ все долги необходимо структурировать, проанализировав:

• суммарную задолженность и количество контрагентов;
• долю ДЗ в бюджете предприятия;
• время и размер выплат.

Помимо анализа дебиторки, важен и ее точный расчет. Он необходим, чтобы контролировать объем «замороженных» средств по окончанию каждого отчетного периода.

Самым простым методом расчета считается применение формулы ДЗ = ДЗ1+Т-Р, где:

• ДЗ1 – задолженность, оставшаяся по завершению отчетного отрезка времени;
• Т – договорная цена;
• Р – прибыль от продаж.

Насколько стабильно финансовое состояние предприятия, во многом зависит от того, ликвидна ли ДЗ. То есть, как быстро долг трансформируется в реальные деньги. Показатель ликвидности называют коэффициентом оборачиваемости.

Расчет его значения проводится делением прибыли от продаж за конкретный период на усредненный показатель дебиторки. Его вычисляют, суммировав все долги на начало и на завершение исследуемого периода и поделив получившуюся цифру на два.

Вычислив коэффициент оборачиваемости, реально определить возможность перевода ДЗ в реальные деньги. Чем выше значение, тем дебиторка ликвиднее.

Для анализа ДЗ и расчетов даже на предприятии средних размеров простыми формулами не обойтись. Необходимо специальное программное обеспечение. Если фирма небольшая, можно использовать Excel. Владельцам крупного бизнеса потребуется внедрение CRM-системы либо 1С. Благодаря этим технологиям можно быстрее формировать отчетность, своевременно выявлять сомнительные и проблемные долги, оптимизировать работу по их взысканию.

Способы минимизации дебиторской задолженности

Чем меньше дебиторка и лучше организовано ее взыскание, тем больше у предприятия свободных денежных средств. Сотрудничество по предоплате фактически убирает риски образования ДЗ. Но для большинства покупателей такой вариант не слишком выгоден, поэтому число контрагентов, соглашающихся на предоплату, невелико. Конечно, владельцы бизнеса пытаются наладить сотрудничество так, чтобы получать предоплату или оплату по факту поставки. Но, несмотря на скидки и бонусы, покупатели на это идут нечасто. Поэтому нужно искать способы минимизации ДЗ, просроченных и безнадежных долгов.

Мотивация персонала предприятия

Эффективный инструмент, помогающий бороться с образованием сомнительной ДЗ – мотивация сотрудников компании. При начислении заработной платы менеджеры обычно получают бонус от продаж. Его размер корректируют, в зависимости от объемов проблемной ДЗ. Например, если дебиторка оказалась больше 5 %, бонус не начисляют либо замораживают до момента погашения задолженности.

В этом случае у персонала возникает личный мотив по ускорению возврата дебиторки. Аналогичная мотивация применяется и для руководителя отдела. При расчете его заработной платы используется корректирующий коэффициент, увеличивающий или уменьшающий ее, в зависимости от объемов проблемной ДЗ.

Взаимодействие с дебиторами

Перед тем как заключить соглашение с контрагентом, стоит проверить его реальные финансовые возможности. Для этого анализируют значения ликвидности и рентабельности, проверяют организацию на наличие признаков банкротства. Нужные сведения можно запросить у самого контрагента. Если он отказывает, это явный «тревожный звонок», сигнализирующий о проблемах потенциального партнера.

Для поиска информации можно использовать данные с официального ресурса Федеральной налоговой службы и другую государственную отчетность, которую регулярно выкладывают в Интернете.

Если договор уже заключен, но у партнера возникли трудности с возвратом долга, дайте ему возможность погашения задолженности в рассрочку либо предоставьте отсрочку выплат на небольшой срок. Внесудебное решение проблем выгодно для обеих сторон. Оно не только экономит время и деньги. Но и позволяет сохранить дружественные партнерские отношения.

Не стоит забывать и о собственных действиях. Иногда просрочки возникают из-за проблем с документооборотом у покупателя. Именно поэтому нужно направлять контрагентам официальные сообщения о приближении времени выплат либо о наступлении просрочки по ДЗ.

Страхование дебиторской задолженности

Если у организации есть контрагенты, риск просрочки ДЗ у которых высок, стоит застраховать их выплаты как предпринимательский риск. Предприятию необходимо заключить договор со страховой компанией, указав в нем основные условия с перечнем страховых случаев. Если такой наступит, страховая компания выплатит застрахованную дебиторку с заранее оговоренным дисконтом.

Часть этих денег спишут в расходы предприятия. А страховая компания станет взыскивать сумму ДЗ с должника.

Если вы решили снизить риск возможных потерь, застраховав ДЗ, не забывайте о дополнительных затратах на оплату услуг страховой компании. Сопоставьте цену страхового полиса и вероятность невыплаты дебиторки. Только если риски велики, а необходимость партнерства важна, страхование будет выгодным.

Факторинг и банковская гарантия

Факторинговая компания либо банковское учреждение могут выступить посредником между покупателем и продавцом, тем самым снижая риск невозврата средств.

В первом случае схема работает так:

1. Продавец направляет продукцию покупателю и передает отчетную документацию в факторинговое агентство.
2. Посредник выплачивает деньги за продукцию продавцу.
3. Факторинговое агентство взыскивает деньги у покупателя.

За посредничество факторинговые фирмы взимают комиссионные от общей суммы сделки.

Банковское учреждение тоже может стать гарантом выплаты денежных средств продавцу. Он берет на себя по просьбе покупателя обязательства по оплате продукции или услуг, а тот, в свою очередь, возвращает средства кредитному учреждению.

Методы взыскания дебиторки

Если дебиторка не перешла в категорию безнадежной, есть возможность ее взыскать. То есть подобные мероприятия действенны, пока не закончился срок исковой давности, равный трем годам, должник не стал банкротом, компания-дебитор не ликвидирована. Иначе ДЗ нужно будет списывать за счет собственных резервов.

Продавец и покупатель могут договориться полюбовно. Но если такой вариант невозможен, ДЗ истребуют принудительно через суд. Для этого нужно собрать все документы, подтверждающие долг и то, что досудебные методы проблему не решили.

Если владелец бизнеса не хочет решать проблемы с просроченной ДЗ самостоятельно, он всегда может продать долг по договору цессии. Но выручит он немного. К примеру, кредитные учреждения продают коллекторам просроченные задолженности всего за 3–8 % от суммы.

Списание дебиторской задолженности

Списывают безнадежную дебиторку благодаря резерву сомнительных долгов. Но если компания не имеет такового, списать ДЗ возможно на финансовые результаты.

Процедура проводится для каждой задолженности отдельно. Если ДЗ списана, это не значит, что ее больше нет. Пять лет долг «висит» на бухгалтерском балансе предприятия. А специалисты отслеживают, нельзя ли все-таки вернуть ДЗ, например, при улучшении экономического состояния должника.

Дебиторка – главный показатель экономического благополучия предприятия. Объем дебиторских долгов необходимо контролировать и по возможности постоянно уменьшать, чтобы избежать финансовых проблем, вплоть до банкротства.

Источник