Способы при анализе структуры основных средств предприятия

Анализ основных средств предприятия

Ключевым ресурсом любой производственной компании являются основные средства (ОС), анализ которых традиционно включает оценку их состояния и эффективности использования.

Алгоритм анализа основных средств включает следующие процедуры:

Отметим что, в процессе анализа необходимо обратить внимание на информацию об ином использовании основных средств, а именно об основных средствах, полученных и переданных в аренду. При этом надо учитывать, что основные средства, полученные в аренду, увеличивают производственные возможности компании, а основные средства, переданные в аренду, уменьшают ее производственные возможности.

Задачами анализа основных средств предприятия являются:

• определение обеспеченности структурных подразделений и предприятия в целом основными средствами;
• уровень использования основных средств по обобщающим и частным показателям;
• определение причин их изменения;
• расчет влияния использования основных средств на объем производства продукции, рентабельность и т.п.;
• определение степени использования производственных мощностей организации;
• выявление резервов, для увеличения эффективности использования основных средств.

Анализ наличия, структуры и движения основных средств

В процессе анализа структуры и движения основных средств необходимо оценить размеры, динамику и структуру вложений капитала в основные средства, выявить главные функциональные особенности производственной деятельности (бизнеса) (Таблица 1).

Остаток основных средств компании на конец периода определяют балансовым методом по следующей формуле:

Где, Сн — стоимость основных средств на начало периода; Сп — поступившие (введенные) основные средства; Св — выбывшие основные средства.

Таблица 1. Состав, структура и движение основных средств

Элементы состава основных средств	На начало периода		Поступило, тыс. руб.	Выбыло, тыс. руб.	На конец периода		Темп роста, %
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %			сумма, тыс. руб.	удельный вес, %
Здания
Сооружения
Машины и оборудование
Транспортные средства
Производственный и хозяйственный инвентарь
Объекты, относящиеся к интеллектуальной собственности и продуктам интеллектуальной деятельности
Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь
Прочие
Итого:	100%	100%

При анализе состава основных фондов отчетные данные рассматриваются в динамике.

В ходе анализа необходимо выявить, как изменилась структура основных средств в результате поступления и выбытия основных средств. В процессе проведения анализа состава и структуры основных фондов необходимо определить удельный вес отдельных видов фондов в общей стоимости основных фондов предприятия.

Анализ состава основных фондов предприятия позволяет принять меры по оптимизации структуры фондов в целях повышения эффективности их использования.

Более четкое представление о структуре основных средств дает анализ изменения структуры основных средств за период лет (табл. 2).

Таблица 3. Анализ изменения структуры основных средств за период лет

Виды основных фондов	На начало года		На конец года		Динамика изменений за год
	сумма тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %
1	2	3	4	5	6=4-2	7=5-3
Здания
Сооружения
Машины и оборудование
Транспортные средства
Производственный и хозяйственный инвентарь
Объекты, относящиеся к интеллектуальной собственности и продуктам интеллектуальной деятельности
Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь
Прочие
Итого	100,0%	100,0%	—

Одним из главных показателей при анализе основных средств является показатель среднегодовой стоимости основных средств предприятия, он рассчитывается следующим образом:

Где, Фс — среднегодовая стоимость основных средств; Фпер — первоначальная (балансовая) стоимость основных средств; Фвв — стоимость введенных основных средств; Чм — число месяцев функционирования введенных основных средств; Фл — ликвидационная стоимость; М — количество месяцев функционирования выбывших основных средств.

Показатели движения основных средств

Следующим этапом необходимо определить движение и техническое состояние основных средств (фондов), для чего рассчитывают показатели движения основных средств (Савицкая Г.В. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: Издательство Гревцова, 2010. – 200 с.):

Коэффициент поступления основных средств – отношение первоначальной стоимости введенных в отчетном периоде основных средств (ОСп) к стоимости основных средств на конец анализируемого периода (ОСк):

Темп поступления, показывает, какая доля в стоимости основных средств на начало периода направлена на покрытие выбытия основных средств в анализируемом периоде:

Где, ОСв — стоимость выбывших основных средств в периоде; ОСн — стоимость основных средств на начало периода.

Коэффициент обновления – отношение первоначальной стоимости поступивших новых за период основных средств (ОСпн) к стоимости основных средств на конец этого периода:

Коэффициент интенсивности обновления показывает соотношение стоимости ликвидированных (выбывших) в отчетном периоде основных средств (ОСл) к стоимости новых основных фондов, поступивших (введенных) в отчетном периоде:

Коэффициент масштабности обновления основных средств характеризует долю новых основных средств по отношению к их уровню на начало периода:

Коэффициент замены рассчитывается как отношение стоимости выбывших в результате износа основных средств к стоимости вновь поступивших фондов:

Коэффициент стабильности основных фондов характеризует сохраняемые для дальнейшего использования основные средства компании:

Коэффициент годности определяется как отношение остаточной стоимости (ОСост) к первоначальной стоимости основных средств (ОСперв):

Коэффициент износа основных фондов характеризует техническое состояние основных средств, рассчитывается как отношение суммы износа (амортизации) (А) к первоначальной стоимости основных средств:

Коэффициент выбытия – отношение стоимости выбывших основных фондов к стоимости основных средств на начало периода:

Результаты расчетов вышеперечисленных коэффициентов, характеризуют движение основных средств компании и их техническое состояние. Значения показателей сравнивают в динамике и статике. На основе горизонтальной и вертикальной оценки коэффициентов делают выводы и принимают соответствующие управленческие решения.

Наблюдая и анализируя процесс движения основных средств компании можно выявить степень обеспеченности основными средствами (количественно, ассортимент, уровень их использования). Все это необходимо для поиска резервов повышения эффективности использования основных средств предприятия.

Показатели использования основных средств

Главным показателем использования основных средств является показатель фондоотдачи, рассчитываемый как отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных средств.

Также нужно определить резервы роста фондоотдачи, которая характеризует увеличение объема производства и сокращение среднегодовых остатков основных производственных средств.

Резерв роста фондоотдачи определяется по формуле:

∆Ф = Фв — Фф = ((ВПф +∆ВП) / (Фср + Фдоп — Фрез)) — (ВПф / Фср)

Где, ∆Ф — резерв роста фондоотдачи; Фв, Фф — соответственно возможный и фактический уровень фондоотдачи; ∆ВП — резерв увеличения производства продукции; Фдоп — дополнительная сумма основных производственных средств, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции; Фрез — резерв сокращения среднегодовых остатков основных производственных средств.

Кроме того, рассчитывается фондоемкость, обратный показатель фондоотдачи. На изменение уровня фондоотдачи оказывает влияние ряд факторов (факторный анализ фондоотдачи). Значение этих факторов рассчитывается при сравнении показателя в анализируемом и базисном году.

Следующим этапом анализа является определение фондовооруженности.

Фондовооруженность это стоимость основных средств, приходящихся на одного рабочего, показатель позволяет проанализировать обеспеченность предприятия основными фондами. Фондовооруженность определяется как отношение среднегодовой стоимости всех основных средств (Фср.) к среднесписочному количеству работающих на предприятии:

Показателем, дополняющим информацию о степени использования основных средств, служит показатель, показывающий приходящуюся стоимость основных производственных средств на одного рабочего (человека занятого на основном или на вспомогательном производстве):

Где, Рраб — число рабочих; Р — число работающих на предприятии (включает всех рабочих, ИТР и административно-управленческий состав).

После анализа обобщающих показателей более подробно изучается степень использования производственных мощностей предприятия.

Использование производственных мощностей

Степень использования производственных мощностей характеризуется показателями:

1. Экстенсивной загрузки — Кэкст = Тф. / Тпл.

2. Интенсивной загрузки — Кинтен = ВПф. / ВПпл.

3. Коэффициент интегральной загрузки, обобщающий показатель, комплексно характеризующим использование оборудования — J = Кэкст * Кинтен

Где, Тф., Тпл. — соответсвенно, фактический и плановый фонд рабочего времени оборудования; ВПф., ВПпл. — соответсвенно, фактическая и плановая среднечасовая выработка.

По группам однородного оборудования можно определить изменение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования по следующей модели:

Где, К — среднегодовое количество оборудования; Д — количество отработанных дней; Ксм — коэффициент сменности; П — средняя продолжительность смены; СВ — выработка продукции за 1 машино-час.

Расчет влияния этих факторов производится способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц.

И наконец, результаты анализа основных средств можно дополнить расчетом частных показателей, характеризующих использование отдельных видов машин и оборудования. К примеру, анализируется степень использования площадей предприятия. Рассчитывается показатель, показывающий сколько продукции, произведенной предприятием приходится на 1 кв. метр общей площади предприятия (производственные и непроизводственные):

Где, ВП — валовая продукция, S — общая площадь.

Но, так как на непроизводственных средствах продукция не производится, данный показатель чаще используется для определения выработки продукции на 1 кв.м. производственных площадей.

Кроме того, при изучении использования площадей предприятия рассчитывается удельный вес производственных и непроизводственных площадей в общей площади, а также удельный площадей, занятых под основное и вспомогательные производства в общей площади производственных площадей.

В процессе анализа основных средств выявляются и изучаются факторы, которые тем или иным образом влияют на результаты деятельности предприятия и в частности на эффективность использования основных средств. Тем самым выявляются пути и резервы увеличения эффективности использования основных средств. Ими могут быть ввод в действие не установленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий по модернизации и техническому перевооружению.

Например, резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяют как:

Где, ∆К — дополнительное количество оборудование; Дф — количество отработанных дней (фактически); Ксмф — коэффициент сменности; Пф — средняя продолжительность рабочего дня; СВф — выработка.

Сокращение целодневных простоев оборудования приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой единицей за год. Этот прирост рассчитывается как:

Где, ∆Д — дополнительное количество рабочих дней; Кв — возможное количество рабочих дней.

Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности в результате лучшей организации производства, необходимо воспользоваться следующей формулой:

За счет сокращения внутрисменных простоев увеличивается средняя продолжительность смены, а следовательно и выпуск продукции:

Для определения резерва увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования, нужно воспользоваться формулой:

Источник

Методика проведения анализа основных средств (нюансы)

Методика анализа основных средств выбирается в зависимости от задач, которые необходимо решить. Чаще всего выбор методики анализа основных средств сводится к изучению обеспеченности производства всей необходимой техникой и ее движением, а также к оценке состояния имеющихся фондов.

Этапы проведения анализа основных средств

Правильно подобранная методика анализа основных средств (далее — ОС) позволит своевременно контролировать состав и состояние производственных и непроизводственных фондов. Это также поможет повысить эффективность использования ОС, если на основе полученных в результате анализа данных будут приняты грамотные управленческие решения.

Для такого анализа лучше всего подойдет метод цепных подстановок, в ходе которого будет изучено влияние различных факторов на изменение результативной величины — стоимости ОС.

Выделяют следующие факторы, которые оказывают влияние на изменение стоимости ОС предприятия:

• поступление и/или ввод в эксплуатацию;
• выбытие (отчуждение, ликвидация);
• переоценка.

Положительное влияние на стоимость ОС оказывает поступление, а также дооценка, а отрицательное — выбытие ОС и их уценка.

Этапы анализа ОС:

1. Сбор сведений обо всех имеющихся на предприятии ОС.
2. Аналитические исследования ОС:

• анализ состояния;
• анализ динамики;
• анализ обеспеченности.

1. Обработка аналитических данных и обобщение полученных результатов.
2. Разработка мероприятий по повышению эффективности использования ОС.
3. Контроль за внедрением принятых управленческих решений.

При сборе сведений следует сразу же структурировать имеющиеся ОС, для этого их группируют по профилю использования (производственные и непроизводственные). Производственные ОС следует, в свою очередь, разделять на активные и пассивные. Анализ структуры фондов позволит в дальнейшем выявить резерв повышения эффективности использования, если оптимизировать их структуру путем переоценки их роли в производственном процессе.

Подробнее о проведении анализа нефинансовых активов читайте в нашей статье «Порядок проведения анализа внеоборотных активов».

Остановимся подробнее на проведении аналитических исследований по оценке состояния, динамики и обеспеченности ОС.

Анализ состояния основных средств

Основными задачами анализа состояния ОС являются:

• изучение структурного состава и движения ОС, степени обновления, выбытия и техсостояния фондов — для этого рассчитываются коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа, годности;
• изучение факторов, которые оказывают влияние на эффективность применения ОС — рассчитываются показатели фондоотдачи и фондоемкости;
• выявление степени влияния экстенсивных/интенсивных факторов, изучение эффективности использования ОС во времени и по мощности — коэффициенты экстенсивности/интенсивности загрузки;
• выяснение влияния средств труда на объем выпущенной продукции — фондо-, энерго- и механовооруженность;
• пофакторный анализ фондоотдачи и изыскание резервов ее увеличения — коэффициенты сменности, простоев, среднечасовой выработки и пр.

Анализ динамики основных средств

Целью анализа динамики ОС является изучение объема, закономерностей и эффективности использования капвложений. Для этого показатели анализируются в динамике за несколько периодов, чаще всего на начало и конец периода. По результатам соотнесения этих сведений рассчитываются относительные и абсолютные значения динамики стоимости ОС.

Анализ обеспеченности основными средствами

Для анализа обеспеченности ОС необходимо сравнить фактическое наличие техники и оборудования с плановой потребностью, достаточной для бесперебойного ведения хозяйственной деятельности предприятия. При осуществлении расчета плановой потребности в технике учитываются все технологические и организационные особенности производства.

В результате проведения сравнения реального наличия с плановой необходимостью можно рассчитать, какова потребность предприятия в дополнительной технике (сколько единиц и какого оборудования недостает). Затем изыскиваются возможности для восполнения недостатка — для этого анализируются способы:

• получения недостающих ОС, основываясь на времени их использования — принимается решение о целесообразности приобретения, взятия в аренду или лизинг;
• освобождения от неиспользуемых (неэффективных, лишних) ОС на предприятии — для этого принимается решение о продаже или передаче в аренду.

При анализе обеспеченности ОС анализируются такие показатели:

• фондовооруженность;
• техвооруженность;
• использование на предприятии производственной мощности.

Если оценивается обеспеченность предприятия ОС на перспективу, то надо проанализировать показатель фондоемкости в отчетном периоде и запланированный объем выпуска продукции. Если эти значения перемножить, то выйдет стоимость ОС, необходимых для обеспечения планового объема выпуска продукции.

Итоги

Методика проведения анализа ОС позволяет систематизировать подходы к регулярной оценке состояния, структуры и движения производственных фондов. Такой регулярный контроль позволит не только повысить эффективность использования ОС, но и на перспективу контролировать достаточность оборудования для выполнения производственных планов.

Также советуем ознакомиться с методикой анализа финансовой устойчивости — подробнее об этом в нашей статье «Проведение анализа финансовой устойчивости организации».

Источник