Способы правового регулирования финансовых отношений

Тема 13. Основы финансового права

Цели и задачи:

Ознакомившись с данной темой, Вы будете:

1. Иметь представление о понятии и видах финансового контроля, ответственности за нарушение банковского и налогового законодательства

2. Знать особенности правового регулирования банковской, валютной деятельности.

3. Знать общую характеристику финансового права, в том числе бюджетного и налогового.

Оглавление

13.1. Финансовое право (общая характеристика бюджетного, налогового права)

Финансовое право – это самостоятельную отрасль российского права, которая имеет свои предмет и метод правового регулирования.

Предметом финансового права являются финансовые отношения, которые возникают в процессе финансовой деятельности государства. С помощью финансового права государство регулирует общественные отношения, складывающиеся в области финансовой деятельности, а методом финансового права являются властные предписания, предполагающие неравенство субъектов правоотношений. Нормы финансового права всегда связаны с регулированием отношений по поводу выполняемых в ходе финансовой деятельности государства распределительной, контрольной и стимулирующей функций при распределении национального богатства. В нормах финансового права требования государства для обеспечения осуществления его задач и функций на определенном этапе общественного развития. Финансово-правовые нормы носят государственно-императивный характер: их содержание не может быть изменено по соглашению участников общественного отношения. Требования норм однозначно определяют объемы прав и обязанностей участников финансовых отношений. В зависимости от характера воздействия на участников финансовых отношений нормы подразделяются на три вида: обязывающие, запрещающие, уполномочивающие. Большинство норм финансового права имеют обязывающий характер.

В зависимости от содержания финансово-правовые нормы подразделяются на материальные (например, ставки налогообложения) и процессуальные (например, деятельность субъектов по прохождению бюджета).

Система финансового права состоит из общей части и особенной части. Общая часть охватывает нормы, регулирующие общие принципы и методы финансовой деятельности государства, где определяется правовое положение всех субъектов финансовых правоотношений, в том числе государственных органов и учреждений, осуществляющих в пределах своей компетенции финансовую деятельность. Особенная часть включает в себя различные финансово-правовые институты, каждый из которых имеет свой объект правового регулирования. Среди них можно выделить: бюджетные правоотношения; налоговые и неналоговые; финансовые правоотношения в областях государственного кредита, страхования, банковской деятельности; правоотношения, возникающие при осуществлении государственных расходов; финансовые правоотношения в области денежного обращения и расчетов; валютные правоотношения.

Понятие бюджетного права. Составной частью финансового права является бюджетное право, поскольку центральное место в финансовой системе занимает бюджет. Бюджет * – это денежные отношения по поводу формирования, распределения и использования государственных ресурсов. В процессе перераспределения национального дохода часть денежных средств поступает в собственность и распоряжение государства. Таким путем создаются государственные доходы — Российской Федерации и ее субъектов. Распоряжаются этими доходами соответственно уполномоченные государственные и муниципальные органы в соответствии с их бюджетами — основными финансовыми планами росписью доходов и расходов. В материальном отношении бюджет является централизованным фондом денежных средств.

Бюджетное право содержит материальные нормы и процессуальные нормы. Материальные нормы устанавливают структуру бюджетной системы России: перечень бюджетных доходов и расходов; распределение их между различными бюджетами; права участников бюджетных отношений. Процессуальные нормы регламентируют весь бюджетный процесс * , а именно: порядок образования, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов государства и местных бюджетов.

Бюджетный кодекс (БК) 1 определяет бюджетную систему РФ как основанную на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, нормами права совокупность всех видов бюджетов и государственных внебюджетных фондов. Элементами этой системы являются: федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов; бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных внебюджетных фондов; местные бюджеты (поселков, районов городов). В рамках бюджетной системы применяют понятие консолидированного бюджета * , т. е. сводного бюджета всех уровней на территории, используемый лишь для аналитических целей и другие понятия, например, субсидия * , субвенция * , дотация * .

Налоговое право является частью финансового права. Вместе с тем оно имеет специфические признаки, обусловленные особенностями регулируемых налоговых отношений. Налоговое право — система финансово-правовых норм (общеобязательных правил поведения), регулирующих властные отношения, возникающие при установлении, введении и взимании налогов и сборов, а также отношения, возникающие в процессе налогового контроля и привлечения к ответственности за налоговое правонарушение.

Предмет налогового права — отношения, складывающиеся между государством, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов. Налоговые отношения всегда связаны с изъятием у юридических и физических лиц части их доходов в соответствующий бюджет и внебюджетные целевые фонды. Метод налогового права — совокупность и сочетание приемов, способов воздействия права на общественные отношения в области налогообложения. Он характеризуется как властно-имущественный, обусловленный необходимостью применения однозначных, не допускающих выбора (императивных) норм в целях формирования государственного бюджета.

Законодательство о налогах и сборах регулирует отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, а также отношения, возникающие в процессе налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за налоговое правонарушение. Данный перечень является исчерпывающим. Налоговое правоотношение состоит из трех элементов: субъект, объект и содержание.

Субъекты налоговых правоотношений: государственные налоговые органы, налогоплательщики (юридические и физические лица) и налоговые представители (агенты), сборщики налогов — органы исполнительной власти и должностные лица, осуществляющие прием и взимание налогов, а также контроль их уплаты; финансовые органы.

Объектом налогового правоотношения является то, по поводу чего возникает налоговое правоотношение: обязательный безвозмездный взнос, налог, сбор, размер которого определяется установленными налоговым законодательством правилами.

Содержание налогового правоотношения рассматривается через права и обязанности его субъектов.

Налоговое право подразделяется на общую и особенную части. Общая часть налогового права распространяется на все виды налогов и включает в себя нормы, закрепляющие основные положения налогообложения. Первая часть НК РФ систематизировала общие нормы налогового законодательства, регулирующие вопросы налогообложения в стране. Нормы НК РФ устанавливают систему налогов, взимаемых в бюджет; определяют основания возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налогов (сборов) и порядок их исполнения; регулируют права и обязанности участников налогов отношений; закрепляют формы и методы налогового контроля; устанавливают ответственность в налоговой сфере. В особенную часть налогового права включаются нормы, регулирующие порядок и условия взимания отдельных налогов и сборов. Вторая часть НК РФ, введенная в действие с 1 января 2001 г., отражает порядок и условия взимания налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на доходы физических лиц и единого социального налога (взноса).

13.2. Понятие и виды финансового контроля

Финансовый контроль – это контроль за финансово-хозяйственной деятельностью хозяйствующих субъектов. Его целью является эффективное использование финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях экономики страны.

Задачи финансового контроля:

• обеспечение соблюдения действующего законодательства и нормативных актов финансовой и хозяйственной деятельности;
• содействие сбалансированности между потребностью финансовых ресурсов и величиной денежных доходов государственного бюджета;
• обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетной системой всеми субъектами финансовых правоотношений;
• содействие рациональному расходованию товарно-материальных ценностей и денежных средств на предприятиях и в организациях;
• предупреждение и устранение нарушений финансовой дисциплины, бухгалтерского учета и отчетности.

Таким образом, финансовый контроль является одним из видов финансовой деятельности государства, которая осуществляется всей системой его органов власти, и управления по проверке законности и рациональности действий в процессе создания, распределения и использования денежных фондов государства и субъектов хозяйствования путем применения специальных форм, методов и методик контроля.

Финансовый контроль подразделяется:

• на государственный;
• внутрихозяйственный;
• аудиторский.

Государственный финансовый контроль осуществляется органами власти и управления через общегосударственный вневедомственный, ведомственный финансовый контроль. К этим органам соответственно относятся: а) Федеральное собрание РФ и Правительство РФ; б) специальные финансово-кредитные органы в лице Министерства финансов РФ, Банка России, Министерства РФ по налогам и сборам, и др.; в) министерства, ведомства, другие органы государственного управления за деятельностью входящих в их систему хозяйствующих субъектов.

Счетная палата РФ является постоянно действующим органом, который образуется Федеральным собранием РФ и подотчетен ему. Основная задача Счетной палаты состоит в контроле за исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, а также определении эффективности и целесообразности расходов государственных средств. Министерством финансов РФ контролируется исполнение федерального бюджета и целевое использование средств, выделяемых из федерального бюджета предприятиям, организациям и учреждениям. Кроме того, осуществляется контроль за использованием средств государственных (федеральных) внебюджетных фондов. В его подчинении находится федеральное казначейство, на которое возложены задачи по управлению доходами и расходами федерального бюджета, регулирование финансовых отношений между федеральным бюджетом и государственными внебюджетными фондами, и др. Министерство РФ по налогам и сборам контролирует соблюдение законодательства о налогах и сборах, определяет правильность исчисления налогов и других обязательных платежей, проводит контроль полноты и своевременности их внесения в соответствующие бюджеты. Банк России осуществляет банковское регулирование и надзор за деятельностью банков и других кредитных учреждений, контролирует проведение расчетов, денежное обращение, валютные операции. Государственный Таможенный комитет РФ является главным органом валютного контроля за поступлением в страну валютной выручки от экспорта товаров, работ и услуг.

Аудиторский контроль проводится на основании лицензии. В зависимости от сроков проведения финансового контроля различают:

• предварительный контроль,
• текущий контроль,
• последующий контроль.

Основным методом финансового контроля является ревизия, которая имеет следующие виды: документальная и фактическая, плановая и внеплановая, сплошная, частная, комплексная и тематическая.

13.3. Правовое регулирование банковской деятельности

Конституционной основой правового регулирования банковской деятельности служит Конституция РФ (ст. 71), которая относит кредитное регулирование и федеральные банки к ведению Российской Федерации.

Становление банковской системы России связано с принятием 2.12.90 г. двух основных законов: «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» 2 и «О банках и банковской деятельности» 3 . В соответствии с законом банковскую систему образуют: Банк России, кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков. Банк России является юридическим лицом. Уставный капитал и иное имущество Банка России являются федеральной собственностью. Банк России – это орган государства, орган управления (банковского регулирования и банковского надзора) и хозяйствующий субъект. Банк России независим в своей деятельности.

Деятельность Банка России состоит в том, что банк:

а) разрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику;

б) монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организацию наличного денежного обращения;

в) является кредитором последней инстанции для кредитных организаций, организует систему их рефинансирования;

г) устанавливает правила осуществления расчетов, банковских операций, обслуживание счетов бюджетов всех уровней бюджетной системы в Российской Федерации;

д) осуществляет эффективное управление золотовалютными резервами Банка России;

е) принимает решение о государственной регистрации кредитных организаций, выдает кредитным организациям лицензии на осуществление банковских операций, приостанавливает их действие и отзывает их;

ж) осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций и банковских групп (далее — банковский надзор);

з) регистрирует эмиссию ценных бумаг кредитными организациями в соответствии с федеральными законами;

и) осуществляет самостоятельно или по поручению Правительства Российской Федерации все виды банковских операций и иных сделок, необходимых для выполнения функций Банка России;

к) организует и осуществляет валютное регулирование и валютный контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации;

л) определяет порядок осуществления расчетов с международными организациями, иностранными государствами, а также с юридическими и физическими лицами;

м) устанавливает правила бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы Российской Федерации;

н) устанавливает и публикует официальные курсы иностранных валют по отношению к рублю;

о) принимает участие в разработке прогноза платежного баланса Российской Федерации и организует составление платежного баланса Российской Федерации;

п) устанавливает порядок и условия осуществления валютными биржами деятельности по организации проведения операций по покупке и продаже иностранной валюты, осуществляет выдачу, приостановление и отзыв разрешений валютным биржам на организацию проведения операций по покупке и продаже иностранной валюты;

р) проводит анализ и прогнозирование состояния экономики Российской Федерации в целом и по регионам, прежде всего денежно-кредитных, валютно-финансовых и ценовых отношений, публикует соответствующие материалы и статистические данные; и осуществляет иные функции в соответствии с федеральными законами.

Банк России по вопросам, отнесенным к его компетенции настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами, издает в форме указаний, положений и инструкций нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.

Правила подготовки нормативных актов Банка России устанавливаются Банком России самостоятельно. Нормативные акты Банка России вступают в силу по истечении 10 дней после дня их официального опубликования в официальном издании Банка России – «Вестнике Банка России», за исключением случаев, установленных Советом директоров. Нормативные акты Банка России не имеют обратной силы. Нормативные акты Банка России должны быть зарегистрированы в Министерстве юстиции Российской Федерации в порядке, установленном для государственной регистрации нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти. Не подлежат государственной регистрации нормативные акты Банка России, устанавливающие: курсы иностранных валют по отношению к рублю; изменение процентных ставок; размер резервных требований; размеры обязательных нормативов для кредитных организаций и банковских групп; прямые количественные ограничения; правила бухгалтерского учета и отчетности для Банка России; порядок обеспечения функционирования системы Банка России.

Нормотворческая деятельность Банка России регламентируется Положением Центробанка «О порядке подготовки и вступления в силу нормативных актов Банка России» N 517 от 15.09.97. Нормативные акты издаются в трех формах:

а) указания Банка России – устанавливают отдельные правила;

б) положение Банка России устанавливает системно связанные между собой правила;

в) инструкции Банка России, которые определяют порядок применения положений федеральных законов и других нормативных актов по вопросам компетенции банка.

Порядок регистрации и лицензирования кредитных организаций регламентируется Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.01. и послед. ред. и Федеральным законом от 21 марта 2002 г. N31-ФЗ. Изменен порядок регистрации кредитных организаций, установленный Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» письмо МНС РФ и ЦБР от 26 июня 2002 г. NN БГ-16-09/86, 01-33/2202 «Регламент взаимодействия Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Центрального банка Российской Федерации по вопросам государственной регистрации кредитных организаций».

Правовую характеристику банковской системы также содержит Федеральный закон РФ «О банках и банковской деятельности», где определяются: а) общие положения, связанные определением организационно-правовых форм кредитных организаций; б) порядок государственной регистрации, лицензирование и ликвидация кредитных организаций; в) обеспечение стабильности банковской системы, защита прав и интересов вкладчиков и кредиторов кредитной организации; г) межбанковские отношения и обслуживание клиентов, д) сберегательное дело; е) бухгалтерский учет в кредитных организациях 4 и надзор за их деятельностью.

1 октября 2006 вступает в силу Инструкция о банковских операциях и других сделках расчетных небанковских кредитных организаций, обязательных нормативах расчетных небанковских кредитных организаций и особенностях осуществления Банком России надзора за их соблюдением.

Документом, в частности, определяется новый перечень сделок и банковских операций, разрешенных расчетным небанковским кредитным организациям, а также изменяются обязательные нормативы РНКО. Например, максимальное значение норматива использования собственных средств (капитала) РНКО для приобретения акций (долей) других юридических лиц (Н12) снижено с 10 до 0 % от величины собственных средств (капитала) РНКО, а максимально допустимое числовое значение норматива максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6) – с 20 до 10 % (Инструкция ЦБ РФ от 26.04.06 N 129-И; зарегистрирована в Минюсте РФ 19.05.06 N 7861).

13.4. Ответственность за нарушение банковского законодательства

За нарушения банковского законодательства применяются различные виды юридической ответственности: административная, гражданско-правовая, уголовная, дисциплинарная.

Административная ответственность установлена КоАП РФ:

1. за невыполнение должностным лицом учреждения банка обязанностей по контролю за выполнением организациями или их объединениями правил ведения кассовых операций – влечет наложение административного штрафа в размере от 20 до 30 МРОТ (ст. 15.2);

2. осуществление кредитной организацией производственной, торговой или страховой деятельности, которая нарушает законодательство о банках и банковской деятельности и влечет наложение административного штрафа в размере от 400 до 500 МРОТ; а также нарушение кредитной организацией установленных Банком России нормативов и иных обязательных требований влечет предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 100 до 300 МРОТ, при этом если указанные выше действия создают реальную угрозу интересам кредиторов (вкладчиков), – наложение административного штрафа в размере от 400 до 500 МРОТ (ст. 15.26.);

На основании ст. 19 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» в случае нарушения федеральных законов, нормативных актов и предписаний Банка России, устанавливаемых им обязательных нормативов, непредставления информации, представления неполной или недостоверной информации, а также совершения действий, создающих реальную угрозу интересам вкладчиков и кредиторов, Банк России имеет право в порядке надзора применять к кредитной организации меры.

Согласно ст. 74 Федерального закона от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». Банк России вправе:

1) взыскать с кредитной организации штраф в размере до 1 % размера оплаченного уставного капитала, но не более 1 % минимального размера уставного капитала;

2) потребовать от кредитной организации: осуществления мероприятий по финансовому оздоровлению кредитной организации, в том числе изменения структуры ее активов, замены руководителей кредитной организации, осуществления реорганизации кредитной организации;

3) изменить на срок до 6 месяцев установленные для кредитной организации обязательные нормативы;

4) ввести запрет на осуществление кредитной организацией отдельных банковских операций, предусмотренных выданной ей лицензией на осуществление банковских операций, на срок до 1 года, а также на открытие ею филиалов на срок до 1 года;

5) назначить временную администрацию по управлению кредитной организацией на срок до 6 месяцев;

6) ввести запрет на осуществление реорганизации кредитной организации, если в результате ее проведения возникнут основания для применения мер по предупреждению банкротства кредитной организации;

7) предложить учредителям (участникам) кредитной организации, которые самостоятельно или в силу существующего между ними соглашения, либо участия в капитале друг друга, либо иных способов прямого или косвенного взаимодействия имеют возможность оказывать влияние на решения, принимаемые органами управления кредитной организации, предпринять действия, направленные на увеличение собственных средств (капитала) кредитной организации до размера, обеспечивающего соблюдение ею обязательных нормативов.

Кроме этого, Банк России вправе отозвать у кредитной организации лицензию на осуществление банковских операций. Срок привлечения к ответственности кредитной организации за эти нарушения в течение 5 лет со дня совершения. Банк России может также обратиться в суд с иском о взыскании с кредитной организации штрафов или иных санкций, установленных федеральными законами, не позднее 6 месяцев со дня составления акта об обнаружении нарушения. На основании ст. 20 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» Банк России может отозвать у кредитной организации лицензию на осуществление банковских операций в следующих случаях:

1) установления недостоверности сведений, на основании которых выдана указанная лицензия;

2) задержки начала осуществления банковских операций, предусмотренных этой лицензией, более чем на 1 год со дня ее выдачи;

3) установления фактов существенной недостоверности отчетных данных;

4) задержки более чем на 15 дней представления ежемесячной отчетности (отчетной документации);

5) осуществления, в том числе однократного, банковских операций, не предусмотренных указанной лицензией;

6) неисполнения федеральных законов, регулирующих банковскую деятельность, а также нормативных актов Банка России, если в течение 1 года к кредитной организации неоднократно применялись меры, предусмотренные Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», а также неоднократного нарушения в течение 1 года требований, предусмотренных ст. 6 и 7 (за исключением п. 3 ст. 7) Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем»;

7) неоднократного в течение 1 года виновного неисполнения содержащихся в исполнительных документах судов, арбитражных судов требований о взыскании денежных средств со счетов (с вкладов) клиентов кредитной организации при наличии денежных средств на счетах (во вкладах) указанных лиц;

8) наличия ходатайства временной администрации, если к моменту окончания срока деятельности указанной администрации, установленного Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций», имеются основания для ее назначения, предусмотренные указанным Федеральным законом;

9) неоднократного непредставления в установленный срок кредитной организацией в Банк России обновленных сведений, необходимых для внесения изменений в единый государственный реестр юридических лиц, за исключением сведений о полученных лицензиях.

Кроме того, установлена обязанность Банка Росси отозвать лицензию на осуществление банковских операций в случаях:

1) если достаточность капитала кредитной организации становится ниже 2 %;

2) если размер собственных средств (капитала) кредитной организации ниже минимального значения уставного капитала, установленного Банком России на дату государственной регистрации кредитной организации;

3) если кредитная организация не исполняет в срок, установленный Федеральным законом РФ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций», требования Банка России о приведении в соответствие величины уставного капитала и размера собственных средств (капитала);

4) если кредитная организация не способна удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение 1 месяца с наступления даты их удовлетворения и (или) исполнения. При этом указанные требования в совокупности должны составлять не менее 1000-кратного размера МРОТ.

Особенности оснований признания кредитных организаций банкротами и их ликвидации установлены Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» от 25.02.99.

Гражданско-правовая ответственность за разглашение банком сведений, составляющих банковскую тайну, предусмотрена ст. 857 Гражданского кодекса РФ, где установлено, что клиент, права которого нарушены, имеет право требовать от банка возмещения причиненных убытков. Кроме этого, ст. 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» предусмотрено за разглашение банковской тайны Банком России, кредитными, аудиторскими и иными организациями, уполномоченными органами, осуществляющими меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, а также их должностные лица и их работники несут ответственность, включая возмещение нанесенного ущерба, в порядке, установленном федеральным законом.

В случае разглашения банковской тайны служащие кредитной организации несут дисциплинарную ответственность.

13.5. Правовое регулирование валютных отношений

Валютное регулирование представляет собой форму осуществления валютной политики государства, направленной на укрепление валютно-финансового положения страны, поддержание на высоком уровне ее платежеспособности и кредитоспособности, обеспечение поступления валюты из-за рубежа по внешнеэкономическому обороту, привлечение иностранного капитала.

Содержание валютных правоотношений — это право на совершение валютных операций и связанные с этим обязанности субъектов. В соответствии с Федеральным законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» 5 субъектами валютных правоотношений являются: а) резиденты; б) нерезиденты; в) органы валютного контроля * ; г) агенты валютного контроля.

К резидентам относятся: а) физические лица, имеющие постоянное местожительство в РФ, в том числе временно находящиеся за пределами РФ; б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ; в) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ; г) дипломатические и иные официальные представительством РФ, находящиеся за пределами РФ; д) находящиеся за пределами РФ филиалы и представительства резидентов, указанных выше в подп. «б» и «в».

Нерезиденты: а) физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами РФ, в том числе временно находящиеся в РФ; б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ; в) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ; г) находящиеся в РФ иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства; д) находящиеся в РФ филиалы и представительства нерезидентов, указанных выше в подп. «б» и « в».

Объекты валютных правоотношений делятся на четыре вида:

1) валюта Российской Федерации — находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену рубли в виде банковских билетов и металлических монет; средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях в РФ; средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях за пределами РФ на основании соглашения, заключаемого Правительством РФ и Банком России с соответствующими органами иностранного государства объединений использовании на территории данного государства валюты РФ в качестве законного платежного средства;

2) ценные бумаги, номинированные в валюте РФ, — платежные документы (векселя, чеки, аккредитивы); фондовые ценности (акции, облигации); другие обязательства, выраженные в рублях;

3) иностранная валюта — банкноты, казначейские билеты и монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в иностранном государстве, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки, средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах;

4) валютные ценности — иностранная валюта; ценные бумаги в иностранной валюте (платежные документы, фондовые ценности и другие долговые обязательства); драгоценные металлы (золото, серебро, платина и металлы платиновой группы в любом виде и состоянии за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий); природные драгоценные камни (алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, за исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий).

Понятие валютные операции 6 включает в себя: операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности; ввоз, вывоз и пересылка в РФ и из РФ валютных ценностей; осуществление международных денежных переводов; расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте РФ. Для проведения валютной политики внутри страны и за рубежом государство может использовать три типа валютных режимов. Первый – режим государственной валютной монополии, в котором функционирует необратимая, неконвертируемая национальная валюта. Второй режим – режим с отсутствием каких бы то ни было валютных ограничений со стороны государства. Третий режим – режим с общим государственным валютным регулированием и применением некоторых валютных ограничений, необходимых для поддержания курса национальной денежной единицы и интересов национальной экономики в целом.

Основным органом валютного регулирования в стране является Центральный банк РФ, который:

а) определяет сферу и порядок обращения в РФ иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте;

б) издает нормативные акты, обязательные к исполнению в РФ резидентами и нерезидентами;

в) проводит все виды валютных операций;

г) устанавливает правила проведения резидентами и нерезидентами в РФ операций с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, а также правила проведения нерезидентами в РФ операций с валютой РФ и ценными бумагами в валюте РФ;

д) устанавливает порядок обязательного перевода, ввоза и пересылки в РФ иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, принадлежащих резидентам, а также случаи и условия открытия резидентами счетов в иностранной валюте в банках за пределами РФ;

е) устанавливает общие правила выдачи лицензий банкам и иным кредитным учреждениям на осуществление валютных операций и выдает такие лицензии;

ж) устанавливает единые формы учета, отче документации и статистики валютных операций, в том числе уполномоченными банками, а также порядок и сроки их представления;

з) готовит и публикует статистику валютных операций РФ по принятым международным стандартам, а также выполняет другие функции.

Нарушение валютного законодательства предусматривает административную ответственность (ст. 15.25 КоАП РФ):

а) за осуществление валютных операций без специального разрешения (лицензии), если такое разрешение (такая лицензия) обязательно (обязательна), либо с нарушением требований (условий, ограничений), установленных специальным разрешением (лицензией), а равно с использованием заведомо открытых с нарушением установленного порядка счетов резидентов в кредитных организациях за пределами Российской Федерации – влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от 0,1 до 1 размера суммы незаконной валютной операции;

б) невыполнение в установленный срок обязанности по ввозу на территорию Российской Федерации товаров, стоимость которых эквивалентна сумме уплаченных за них денежных средств, либо невозврат в установленный срок переведенной за эти товары суммы денежных средств – влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от 0,1 до 1 размера суммы незаконной валютной операции;

в) нарушение установленного порядка зачисления на счета в уполномоченных банках выручки, причитающейся за экспортированные работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности, – влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере стоимости работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности, явившихся предметами административного правонарушения;

г) несоблюдение установленного порядка ведения учета, составления и представления отчетности по валютным операциям, а равно нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов – влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 50 до 100 минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц — от 400 до 500 МРОТ.

Наряду с указанной выше административной ответственностью субъекты валютных правоотношений за нарушение в этой сфере деятельности несут также уголовную, дисциплинарную и гражданско-правовую ответственность.

13.6. Ответственность за нарушение налогового законодательства

Налоговая ответственность – это применение уполномоченными органами к налогоплательщикам налоговых санкций за совершение налогового правонарушения. Налоговой кодекс признает налоговым правонарушением виновное, противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое установлена ответственность.

Существуют обстоятельства, исключающие ответственность за налоговые правонарушения, которые установлены в Налоговом кодексе, если: а) отсутствует событие налогового правонарушения; б) отсутствует вина лица в совершении налогового правонарушения; в) налоговое правонарушение совершено физическим лицом,не достигшим 16-летнего возраста; г) истек срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Срок давности привлечения к ответственности установлен в 3 года. Для налоговых органов срок давности взыскания санкций установлен не позднее 3 месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта.

Виды налоговых правонарушений: сокрытие доходов, занижение прибыли, сокрытие или неучет объекта налогообложения, отсутствие учета объектов налогообложения, ведение учета с нарушением установленного порядка, задержка уплаты налога, неудержание налога у источника выплаты, непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган документов для налогового производства.

Уголовным кодексом РФ (ст. 198) за уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды, за уклонение гражданина от уплаты путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, либо иным способом, а равно от уплаты страхового взноса в государственные внебюджетные фонды, совершенное в крупном размере, – наказывается штрафом в размере от 200 от до 700 МРОТ или в размере заработной платы или одного дохода осужденного за период от 5 до 7 месяцев, либо арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 2 лет. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, или лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных настоящей статьей, а также ст. 194 или 199 настоящего Кодекса, – наказывается штрафом в размере от 500 до 1000 МРОТ или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 7 месяцев до 1 года либо лишением свободы на срок до 5 лет.

При уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо иным способом, а равно от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации, совершенное в крупном размере, – ст. 199 УК РФ устанавливает следующие наказания: лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 5 лет, либо арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 4 лет. Те же деяния, но совершенные: а) группой лиц по предварительному сговору; б) лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных настоящей статьей, а также ст. 194 или 198 настоящего Кодекса; в) неоднократно; г) в особо крупном размере – наказывается лишением свободы на срок от 2 до 7 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет.

Кодекс об административных правонарушениях РФ предусматривает следующие виды административной ответственности за налоговые правонарушения:

1. При нарушении установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда — наложение штрафа на должностных лиц в размере от 5 до 10 МРОТ, то же действия, сопряженные с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда, — влечет штраф на должностных лиц в размере от20 до 30 МРОТ (ст. 15.3).

2. За нарушение установленного срока представления в налоговый орган или орган государственного внебюджетного фонда информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации – наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 до 20 МРОТ (ст. 15.4).

3. В случае нарушения установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета – наложение штрафа на должностных лиц в размере от 3 до 5 МРОТ (ст. 15.5).

4. За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, – наложение административного штрафа на граждан в размере от 1 до 3 МРОТ,а на должностных лиц – от 3 до 5 МРОТ; также за непредставление должностным лицом органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним, либо нотариусом или должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, в установленный срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде – влечет наложение административного штрафа в размере от 5 до 10 МРОТ (ст. 15.6).

5. При открытии банком или иной кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда – влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 до 20 МРОТ; а также в случае приостановления операций по счетам этого лица – штраф на должностных лиц в размере от 20 до 30 МРОТ (ст. 15.7 КоАП).

Версия для печати

Хрестоматия

При ознакомлении с данной хрестоматией обратите внимание на статью 26, которая поможет в выполнении практических заданий по теме 14.

Источник