Способы оценки внеоборотных активов

Состав и функции внеоборотных активов предприятия

Больше материалов по теме «Бухгалтерский учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

У каждой компании есть имущество, которое может включать в себя деньги, оборудование и прочие материальные и нематериальные ценности. Имущественная масса называется активами. Это источник доходов компании. Активы подразделяются на множество разновидностей. Для получения необходимого значения требуется провести расчеты. Они обязательны при уплате вмененного налога. Однако вести учет активов важно не только для вычета налоговых отчислений. Данные показатели отображают состояние компании.

Какое имущество относится к внеоборотным активам в целях бухгалтерского баланса?

Состав внеоборотных активов

Внеоборотные активы – это собственность компании, используемая множество раз. К ней относятся объекты, которые применяются более года. Стоимость их составляет более 15 оплат труда по минимальной ставке без вычета налогов.

В состав внеоборотных активов могут входить:

• средства, полученные от основной деятельности предприятия;
• активы нематериального характера;
• недостроенные объекты;
• оборудование и техника;
• долгосрочные инвестиции.

Вопрос: Можно ли применить вычет по НДС, если имущество (в том числе оборудование, недвижимость) учтено на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (п. 1 ст. 172 НК РФ)?
Посмотреть ответ

Данный перечень не является исчерпывающим. Рассмотрим каждую из составляющих категорий. К материальным ВА могут относиться:

• здания;
• земля;
• оборудование, транспортные средства;
• мебель, которая эксплуатируется более года;
• ресурсы в виде животных и растений;
• торговый инвентарь;
• техника, которая хранится на складах предприятия;
• собственность, переданная другому лицу в лизинг.

Среди финансовых ВА можно выделить:

• облигации с долгосрочным периодом погашения;
• акции, приобретенные с целью получения дивидендов;
• предоставление займов;
• различные инвестиции.

Нематериальными внеоборотными активами являются:

• базы данных;
• программное обеспечение, разработанное компанией;
• права на владение землей и недрами;
• лицензии на осуществление работы;
• различные патенты.

Вне зависимости от того, какой объект рассматривается, срок его использования должен превышать год. Если время эксплуатации короче, имущество будет относиться к оборотным активам.

Функции внеоборотных активов

Внеоборотные активы необходимы для обеспечения деятельности и развития компании. Можно выделить следующие их функции:

• Обеспечение финансовой выгоды в перспективе.
• Гарантия бесперебойного производства товаров или исполнения услуг.
• Поддержание управленческих нужд.
• Возможность расчетов с кредиторами.
• Обеспечение транспортировки и изготовления товара.
• Улучшение качества продукции.

На основании динамики показателя менеджер может сделать вывод о развитии предприятия и его перспективах.

Преимущества и недостатки внеоборотных активов

Среди достоинств ВА можно отметить:

• относительная независимость от инфляции;
• обеспечение стабильной прибыли, что позволяет не зависеть;
• компенсация убытков, связанных с хранением и реализацией продукции;
• увеличение рынка сбыта за счет собственных ресурсов;
• повышение объемов производства.

Внеоборотные активы – это надежный резерв предприятия, позволяющий ему устоять в самые сложные времена. Но у них есть и недостатки:

• быстрая утрата прежней стоимости при любом простое;
• сложности в управлении;
• пониженная ликвидность, что не позволяет использовать ВА в качестве источников платежей.

Вне зависимости от недостатков ВА формируются на любом крупном предприятии.

Где отражаются ВА?

Внеоборотные активы фиксируются в бухгалтерской отчетности: в бумажных документах или компьютерной базе. Отражаются при помощи установленных бухгалтерских проводок. «Вложения во внеоборотные активы» указываются в 08 строке. Вся проводка будет зависеть от выполненной операции.

Пример

Предприятие строит склад для хранения готовой продукции. Постройка относится ко внеоборотным активам. Отражается она в дебете следующим образом: 08 «Вложения в ВА». В связи со строительством возникло много расходов. Они указываются в правой колонке по кредиту. К примеру, могут быть зафиксированы следующие значения: 10 «Материалы», 76 «Расчеты с кредиторами».
Внеоборотные активы также могут оказаться в графе кредитов. Они фиксируются в ней в том случае, если строительства объекта завершено. В дебете указывается: 01 «Основные средства». То есть, средства от введения в эксплуатацию объекта пошли в основную выручку предприятия.

Затраты на ВА

Перед тем, как внеоборотный актив начнет приносить прибыль, необходимо внести средства на его приобретение или улучшение. Сопутствующие расходы при процедуре отражаются в колонке по кредиту. К подобным затратам могут относиться:

• выплаты поставщику;
• плата за транспортировку объекта ВА, его улучшение;
• сумма, выплачиваемая на основании договора строительного подряда, если объектом является постройка;
• оплата консультаций, связанных с приобретением активов;
• таможенные пошлины;
• оплата услуг посреднических компаний.

ВАЖНО! В рассматриваемом перечне учитываются только те расходы, которые имеют непосредственное отношение к покупке или производству активов.

Для чего требуется подсчет внеоборотных активов?

Бухгалтерский учет ВА отвечает следующим задачам:

• Расчеты объема налоговых отчислений.
• Определение стабильности функционирования фирмы.
• Отслеживание динамики развития компании.
• Подсчет собственных резервов.

ВАЖНО! Менеджеру необходимо периодически проверять показатели ВА и их динамику. Это позволит составить план дальнейшего развития, определит сильные и слабые места компании. К примеру, если показатели ВА падают, нужно предусмотреть источники формирования новых долгосрочных активов.

Особенности расчетов

В расчетах внеоборотных активов ключевое значение принимает рентабельность. Рассматриваемый показатель дает представление:

• о качестве управления активами;
• об эффективности их использования для получения прибыли.

Рентабельность увеличивается при наличии следующих обстоятельств:

• повышается прибыль предприятия;
• увеличена стоимость на товары и услуги;
• уменьшен размер расходов;
• увеличение оборачиваемости активов.

ВАЖНО! Для вычисления рентабельности внеоборотных активов требуется чистый доход разделить на среднюю стоимость. Под чистым доходом понимается выручка, из которой вычли все расходы. Вычисления производятся в рублях. На выходе мы получаем коэффициент, на основании которого можно делать выводы об эффективности использования ВА.

Внеоборотные активы – это имущество предприятия со сроком эксплуатации более года. Необходимо для получения прибыли в долгосрочной перспективе. Позволяет компании аккумулировать собственные резервы, не зависеть от изменений на рынке. В ВА могут входить как материальные, так и нематериальные объекты. Данный показатель фиксируется в бухгалтерской документации в соответствующей строке. Обычно фигурирует в колонке по дебету.

Источник

Порядок проведения анализа внеоборотных активов

Что составляет внеоборотные активы предприятия?

Внеоборотные активы предприятия – это средства производства, в течение длительного времени (больше года) используемые в его деятельности. Их отличает:

• прямая связь состава с направлением деятельности;
• неоднократность применения в процессе работы;
• постепенность переноса стоимости на затраты;
• инерционность в отношении перемен;
• затрудненность ликвидации.

Факт наличия, состав, состояние, характер владения внеоборотными активами характеризуют имущественное положение юрлица, уровень организации и устойчивость его бизнеса. А грамотное управление этими активами приводит к увеличению доходности предприятия.

Основу внеоборотных активов составляют ОС и НМА, причем определяющее значение среди них в силу потребности в больших объемах и по причине более высокой стоимости имеют ОС. Поэтому анализ внеоборотных активов, без которого становится невозможным управление ими, представляет собой прежде всего анализ состояния ОС.

Цели анализа внеоборотных активов предприятия

Конкретные цели анализа внеоборотных активов определяются задачами, поставленными перед ним лицами, принимающими управленческие решения, и в немалой степени зависят от специфики ведения бизнеса. Обычно анализ является многосторонним, позволяющим оценить:

• текущие структуру и состояние активов;
• имеющийся уровень эффективности их использования;
• динамику имеющих место изменений;
• тенденции перемен в прогнозируемых условиях.

Результатом анализа должен стать выбор оптимальной модели использования внеоборотных активов, отвечающей имеющейся управленческой задаче.

В процессе анализа осуществляют оценку:

• обеспеченности внеоборотных активов собственным капиталом;
• влияния изменения стоимости внеоборотных активов на структуру бухбаланса;
• показателей текущего состояния ОС (уровня износа и эффективности применения);
• характера изменения во времени основных показателей, характеризующих использование внеоборотных активов;
• динамики затрат на поддержание ОС в должном работоспособном состоянии и отражения их на себестоимости продукции;
• влияния осуществленных капвложений на структуру внеоборотных активов и эффективность бизнеса;
• разумности привлечения в капвложения заемных средств.

В качестве расчетных показателей используют как абсолютные, так и относительные величины, дающие информацию и для текущей оценки, и для прогноза динамики изменений с выявлением основных причин, от которых они зависят.

Анализ проводят с необходимой глубиной детализации внеоборотных активов в следующей последовательности:

• Сбор данных, систематизация их в таблицах.
• Расчет характерных показателей, выявление тенденций.
• Определение оптимальных показателей для дальнейшей работы.

Источники данных для анализа

Источником данных, на которых проводят анализ внеоборотных активов, является прежде всего бухотчетность:

• Баланс, содержащий необходимую для анализа разбивку на статьи.
• Отчет о прибылях и убытках, дающий информацию о величинах, по отношению к которым рассчитывают ряд коэффициентов.
• Приложения к балансу, расшифровывающие информацию о внеоборотных активах по их видам и группам.
• Отчет о движении денежных средств, позволяющий судить об источниках финансирования.
• Пояснительная записка, отражающая какие-либо особенности учета.

Как оценить платежеспособность организации на основании бухгалтерского баланса? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Кроме того, используют данные:

• статотчетности, касающейся расшифровки состава и движения внеоборотных активов и прежде всего ОС;
• бухгалтерских учетных регистров;
• нормативно-справочной литературы.

На данные, относящиеся к ОС, существенное влияние могут оказывать:

• Применяемые способы амортизации, из-за чего более информативными могут оказаться некоторые расчеты, сделанные по отношению к их первоначальной стоимости, а не остаточной, которая отражается в бухотчетности.
• Изменение объемов производства, которое вызвало значительное сокращение или рост количества ОС. Для проведения корректных сопоставлений имеющийся на момент проведения анализа объем ОС возможно скорректировать на коэффициент, отражающий изменение объемов производства.
• Результаты проведенной переоценки, заметно изменяющие величину ряда расчетных показателей. Поэтому при приведении анализа переоценку рекомендуется не учитывать.
• Достоверность учетных данных и правильность классификации по группам.
• Наличие полной информации о загрузке и производительности.

Расчетные показатели определяют по данным на начало и конец рассматриваемого года, при необходимости рассчитывают несколько коэффициентов применительно к каждому году из нескольких лет подряд.

Примеры вариантов анализа данных бухбаланса смотрите в материале «Методика анализа бухгалтерского баланса предприятия».

Показатели оценки состояния ОС

Определение показателей, характеризующих состояние и динамику изменения состава ОС, делают применительно к общему списку ОС, по группам и отдельным их видам, выделяемым в группе. Относят к ним следующие показатели:

• Коэффициент износа, показывающий, насколько изношенными являются ОС:

К_изн – коэффициент износа;

А – величина начисленной амортизации;

ОС_перв – первоначальная стоимость ОС.

• Коэффициент годности, применяемый при оценке морального износа:

К_годн – коэффициент годности;

ОС_ост – остаточная стоимость ОС;

ОС_перв – первоначальная стоимость ОС.

• Коэффициент выбытия, определяющий долю ОС, выбывших из эксплуатации:

К_выб – коэффициент выбытия;

ОС_выб – стоимость выбывших за год ОС;

ОС_нач – стоимость ОС на начало года.

• Коэффициент обновления, показывающий долю поступивших ОС на конец года:

К_обн – коэффициент обновления;

ОС_введ – стоимость введенных за год ОС;

ОС_кон – стоимость ОС на конец года.

• Коэффициент масштаба обновления, дающий представление о доле поступивших ОС в сравнении с началом года:

К_масш – коэффициент масштаба обновления;

ОС_введ – стоимость введенных за год ОС;

ОС_нач – стоимость ОС на начало года.

• Коэффициент прироста, характеризующий долю увеличения объема ОС:

К_прир – коэффициент прироста;

ОС_введ – стоимость введенных за год ОС;

ОС_выб – стоимость выбывших за год ОС;

ОС_нач – стоимость ОС на начало года.

• Индекс роста, показывающий темп прироста ОС:

И_роста – индекс роста;

ОС_кон – стоимость ОС на конец года;

ОС_нач – стоимость ОС на начало года.

• Индекс обновления, отражающий соотношение сумм введенных и выбывших ОС:

И_обн – индекс обновления;

ОС_введ – стоимость введенных за год ОС;

ОС_выб – стоимость выбывших за год ОС.

• Коэффициент интенсивности обновления, обратный величине индекса обновления:

К_инт – коэффициент интенсивности обновления;

ОС_выб – стоимость выбывших за год ОС;

ОС_введ – стоимость введенных за год ОС.

• Коэффициент стабильности, характеризующий долю сохраняемых в эксплуатации ОС:

К_стаб – коэффициент стабильности;

ОС_нач – стоимость ОС на начало года;

ОС_выб – стоимость выбывших за год ОС.

С_обн – срок обновления;

ОС_нач – стоимость ОС на начало года;

ОС_введ – стоимость введенных за год ОС.

• Фактический срок службы ОС:

С_факт – фактический срок службы;

ОС_кон – стоимость ОС на конец года;

ОС_выб – стоимость выбывших за год ОС.

Показатели эффективности ОС

Эффективность ОС характеризуется уровнем их взаимосвязи с объемами выручки и прибыли. Отражается это в следующих показателях:

• Фондоотдача (коэффициент оборачиваемости), увеличение которой говорит о росте эффективности ОС:

ФО – фондоотдача (коэффициент оборачиваемости);

В_реал – объем выручки от реализации;

ОС_сред – среднегодовая стоимость ОС.

• Фондоемкость (период оборота), снижение которой свидетельствует об увеличении доли механизированного труда:

ФЕ – фондоемкость (период оборота);

ОС_сред – среднегодовая стоимость ОС;

В_реал – объем выручки от реализации.

• Рентабельность, рост которой указывает на увеличение эффективности применения ОС:

РЕ – рентабельность ОС;

П_реал – прибыль от реализации;

ОС_сред – среднегодовая стоимость ОС.

• Фондовооруженность, показывающая количество ОС, приходящихся на одного работника:

ОС_сред – среднегодовая стоимость ОС;

ССЧ – среднесписочная численность.

• Коэффициент инвестиционной активности:

КИ – коэффициент инвестиционной активности;

НЗС – незавершенное строительство;

ОС_дох – доходные вложения в матценности;

ОС_сред – среднегодовая стоимость ОС.

Оценка влияния ОС на увеличение прибыли

Влияние ОС на прибыль возможно выразить через формулу

П_реал – прибыль от реализации;

В_реал – выручка от реализации;

ЗТР – затраты на производство и реализацию;

ФО – фондоотдача (коэффициент оборачиваемости);

ОС_сред – среднегодовая стоимость ОС.

Влияние изменения стоимости ОС на прибыль за рассматриваемый период определится из формулы

П_реал – прибыль от реализации;

ОС_кон – стоимость ОС на конец периода;

ФО_нач – фондоотдача на начало периода;

ЗТР_нач – затраты на производство и реализацию на начало периода;

ОС_нач – стоимость ОС на начало периода.

То есть при одной и той же фондоотдаче увеличение стоимости ОС вызовет увеличение прибыли.

Аналогичным образом рассматривается влияние изменения фондоотдачи на прибыль:

П_реал – прибыль от реализации;

ОС_кон – стоимость ОС на конец периода;

ФО_кон – фондоотдача на конец периода;

ЗТР_нач – затраты на производство и реализацию на начало периода;

ФО_нач – фондоотдача на начало периода.

То есть при сохранении стоимости ОС увеличение фондоотдачи вызовет увеличение прибыли.

В таком же порядке можно проанализировать обратное влияние (изменения прибыли, выручки и фондоотдачи на величину рентабельности ОС), исходя из последовательных преобразований формулы

РЕ – рентабельность ОС;

П_реал – прибыль от реализации;

ОС_сред – среднегодовая стоимость ОС;

В_реал – выручка от реализации;

ФО – фондоотдача ОС.

Этот порядок выявления влияния отдельных факторов (а в итоге – их совокупности) на определенные показатели носит название факторного анализа и является логическим завершением всего процесса анализа внеоборотных активов.

О других экономических показателях, дающих представление о финансовом состоянии юрлица, читайте в материале «Основные финансовые коэффициенты и формулы их расчета».

Источник