Способы оценки проданных товаров
Использован релиз 3.0.91
Программа позволяет вести учет операций в розничной торговле одним из четырех способов:
- Учет в НТТ по стоимости приобретения товаров;
- Учет в НТТ по продажной стоимости товаров;
- Учет в АТТ по стоимости приобретения товаров;
- Учет в АТТ по продажной стоимости товаров.
- АТТ – автоматизированная торговая точка (в программе ведется ежедневный учет покупок и продаж товаров в розницу по каждой номенклатуре и количеству).
- НТТ – неавтоматизированная торговая точка (в программе учет покупок и продаж товаров в розницу может вестись обобщенно (без номенклатуры и количества) и не обязательно ежедневно, ежедневный учет покупок и продаж товаров по каждой номенклатуре и количеству может быть организован в другой программе.
Перед настройкой способа учета товаров в рознице проверьте, что в настройках включен функционал по учету товаров в рознице. Для этого в разделе Главное – Функциональность выделите в списке слева блок функционала «Розничная торговля» и убедитесь, что в окне справа установлен флажок «Учет товаров в розничной торговле (рис. 1).
Каждая торговая точка в программе представляет собой отдельный элемент справочника «Склады»:
- Раздел: Справочники – Склады.
- По кнопке «Создать» добавьте новую торговую точку (склад) или откройте существующий элемент «Основной склад» и измените его настройки.
- Введите наименование склада (поле «Наименование») – название торговой точки.
- В поле «Тип склада» – выберите из выпадающего списка:
- «Розничный магазин», если торговая точка автоматизированная (АТТ);
- «Неавтоматизированная торговая точка», если торговая точка неавтоматизированная (НТТ).
Способ оценки товаров в розничной торговле устанавливается в форме «Учетная политика»:
- Раздел: Главное – Учетная политика.
- Установите переключатель «Способ оценки товаров в рознице» в нужное положение (в зависимости от способа учета товаров) (рис. 3):
- «По стоимости приобретения» (учет ведется по покупной стоимости).
- «По продажной стоимости» (учет ведется по стоимости продажи, дополнительно учитывается торговая наценка на счете 42 «Торговая наценка» при таком способе ведется только суммовой учет товаров).
- Проверьте период начала действия настроек в поле «Применить с» и нажмите кнопку «ОК».
Смотрите также
Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:
- десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
- рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
- ваш e-mail не передается третьим лицам;
Источник
Методы расчета себестоимости
Если вы всерьез решили заняться торговлей, то вам придется выбрать, какой метод расчета себестоимости использовать. Такой, казалось бы, простой вопрос — как списывать проданные товары, — может серьезно повлиять на то, как будет развиваться ваша торговля. В этом материале мы рассмотрим все разрешенные законом методы расчета себестоимости, оценим преимущества каждого, а также расскажем, когда какой лучше применять.
Обратите внимание: вести учет и смотреть аналитику удобнее в одной и той же программе. В товароучетном сервисе МойСклад есть встроенные отчеты по оборотам, остаткам, прибыльности, движению товаров. Они формируются автоматически, их можно просмотреть в любой момент — например, в мобильном приложении. Неважно, где вы находитесь: бизнес всегда под контролем. Зарегистрируйтесь и попробуйте прямо сейчас: это бесплатно!
Закон разрешает три способа оценки и расчета — по стоимости каждой единицы товара, по средней себестоимости и по методу FIFO (англ. «first in, first out»). Каждый из них будет давать разные показатели по прибыльности бизнеса, а значит, и по налоговому, и по управленческому учету. Разберем, в чем отличие.
По себестоимости каждой единицы
Как понятно из названия, этот метод предполагает, что при расчетах учитывается стоимость каждого конкретного товара. Такую систему применяют при торговле уникальными и дорогими товарами, когда важна точность. Например, она подойдет тем, кто будет продавать автомобили, предметы искусства или ювелирные изделия. Логично, что когда товар штучный, и один не может свободно заменить другой, в учет при списании ТМЦ вносится именно та цена, по которой он был поставлен. Этот метод предполагает также, что всегда понятно, из какой конкретно поставки был проданный товар.
Метод средней себестоимости
Он используется чаще, чем предыдущий, и предполагает ежемесячный расчет себестоимости товаров по среднему арифметическому. При этом не имеет значения, из какой конкретно поставки «ушел» тот или иной товар. Данный метод списания ТМЦ подойдет для компаний, торгующих изделиями, для которых штучный учет не важен. Это могут быть, например, канцтовары, одежда, обувь, игрушки, косметика и любые другие товары широкого потребления. Особенно выгоден метод средней себестоимости для тех товаров, цена на которые постоянно меняется и в большую, и в меньшую сторону.
Этот метод наиболее прост для учета. Средняя стоимость товаров рассчитывается по такой формуле:
[средняя стоимость ТМЦ] = ([стоимость ТМЦ на начало месяца] + [стоимость ТМЦ, поступивших за месяц]) / ([количество ТМЦ на начало месяца] + [количество ТМЦ, поступивших за месяц])
А стоимость списанных за месяц товарно-материальных ценностей вычисляется так:
[стоимость списанных ТМЦ] = [средняя стоимость ТМЦ] X [количество ТМЦ, проданных за месяц]
Пример расчета по методу средней себестоимости можно скачать ниже.
Преимущества метода расчета по средней себестоимости — в стабильности цены продаваемых материалов и простоте. Однако с точки зрения налогового учета он не является оптимальным в том случае, когда, например, вы закупаете одни и те же ручки у одного и того же поставщика, и он постепенно снижает вам цены. Рассмотрим следующий вариант.
Метод ФИФО. Пример расчета
Это самый популярный метод расчета себестоимости. В нем используется принцип очереди. Предполагается, что первыми списываются товары, которые были поставлены раньше. Отсюда и название метода FIFO (англ. «first in, first out» — «первый пришел, первый ушел»). При этом, за исключением случаев, когда важен срок годности, не обязательно сначала отгружать товары из более ранней поставки — это используется в расчетах как допущение. То есть себестоимость товаров, которые продаются первыми, считается по цене остатков из самой «старой» поставки. Когда остатки количественно исчерпываются, списание ТМЦ идет уже по цене следующей по времени поставки, затем — следующей, и так далее.
Пример расчета по методу ФИФО
Как видно из примера расчета по методу ФИФО, показатель прибыли в данном случае ниже, чем в примере со средней стоимостью. Соответственно, налог на прибыль будет меньше.
ФИФО или средняя себестоимость — что лучше?
Оба этих метода вполне рабочие. Однако ФИФО считается более точным, чем метод средней себестоимости. Особенно он выгоден в плане налогов, если цена на закупаемые вами товары постоянно снижается. Тогда стоимость списываемых товаров будет наибольшей, а остатка — минимальной. Поэтому ответом на вопрос, что лучше, ФИФО или средняя себестоимость , в большинстве случаев будет первый вариант.
Метод ФИФО в складской программе
Несмотря на то, что метод ФИФО достаточно прост по части понимания принципа его действия, каждый раз считать себестоимость вручную очень трудоемко. Особенно если у вас небольшой бизнес, а вы сами — и директор, и кассир, и бухгалтер, и главный закупщик. Гораздо проще, если вы просто вводите данные о поставках и продажах и тут же получаете результат. Именно так можно работать с сервисом МойСклад. Программа полностью автоматизирует процессы торговли и сама считает себестоимость списанных товаров или услуг по методу ФИФО.
МойСклад вычисляет рентабельность для каждого товара или товарной группы, хранит и показывает текущие и исторические остатки, а также множество других данных, которые могут пригодиться. Таким образом, вы экономите время и можете быть уверены в точности тех показателей, на основе которых принимаете решения. Подробнее о том, как считает себестоимость в МоемСкладе читайте в нашей инструкции.
Учетная политика компании
Согласно законодательству, организация сама выбирает, как именно считать себестоимость товаров. Важно, чтобы метод, которым вы считаете, обязательно был отражен в учетной политике компании. Об этом говорится в 313 статье Налогового кодекса РФ, а также в пункте 73 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 октября 2001 г. № 119н.
Изменения в учетную политику можно вносить раз в год. То есть внести их вы можете и раньше, но действовать они по закону начнут в следующем году — в начале нового налогового периода. Учетную политику составляет бухгалтер и утверждает руководитель организации.
Для целей управленческого учета вы свободны применять любой метод расчета себестоимости. Наш совет — использовать тот же, что прописан в вашей учетной политике, — так будет меньше путаницы.
Получите примеры расчета себестоимости бесплатно!
После регистрации в сервисе МойСклад вы бесплатно получите:
- примеры расчета себестоимости разными способами,
- образец типовой учетной политики компании,
- полезные документы, которые нужны в торговле.
Источник
Налоговый учет товаров
С введением в действие главы 25 НК РФ произошло окончательное разделение бухгалтерского и налогового учета. Для упрощения все организации стремятся их сблизить. О том, как это сделать предприятиям торговли, мы расскажем в нашей статье.
Методы оценки покупных товаров при их реализации
Согласно пункту 1 статьи 268 НК РФ, организация может уменьшить доходы от реализации покупных товаров на их покупную стоимость. Для этого можно воспользоваться одним из трех методов:
— по себестоимости первых по времени приобретения товаров (способ ФИФО);
— по себестоимости последних по времени приобретения товаров (способ ЛИФО);
— по средней себестоимости. Этот метод применяется в том случае, когда невозможно применить метод ФИФО или ЛИФО.
Отметим, что в НК РФ не рассматривается порядок применения этих методов. В этом случае, согласно пункту 1 статьи 11 НК РФ, можно воспользоваться другими отраслями законодательства. Поэтому организация имеет право применять правила, установленные Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденному приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н (далее — ПБУ 5/01).
Согласно пункту 16 ПБУ 5/01, при выбытии товары могут оцениваться следующими методами:
— по себестоимости каждой единицы;
— по средней себестоимости. Для этого общую стоимость группы товаров надо разделить на их количество. Стоимость группы товаров равна сумме их остатков на начало периода и стоимости поступивших товаров в течение месяца. Количество определяется в аналогичном порядке;
— по себестоимости первых по времени приобретения товаров (способ ФИФО);
— по себестоимости последних по времени приобретения товаров (способ ЛИФО).
Отметим, что для целей бухгалтерского учета организация может установить различные методы оценки для разных групп товаров. Выбранный метод необходимо применять в течение отчетного года.
Однако для целей налогового учета устанавливается единый метод оценки стоимости списания покупных товаров.
Для того, чтобы максимально приблизить налоговый и бухгалтерский учет целесообразно установить единый способ оценки продаваемых товаров. По нашему мнению, наиболее приемлемым для этих целей является метод ЛИФО.
Прежде всего, в условиях инфляции этот метод позволяет организации увеличивать стоимость реализованного имущества, снижая тем самым налоговую базу по налогу на прибыль. Если организация имеет относительно постоянный запас товаров на складе, то это довольно выгодно.
Кроме того, остатки по счету 41 «Товары» участвуют в расчете налоговой базы по налогу на имущество организаций. На это указано, в пункте 4 инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 N 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» (в редакции от 18.01.2002). Таким образом, в расчете этого налога участвуют покупные товары по более низким ценам.
Налоговые регистры, применяемые организациями торговли
Для ведения налогового учета МНС России разработало налоговые регистры. Однако они носят рекомендательный характер. Поэтому организация может их преобразовывать по своему усмотрению или вообще использовать собственные регистры. Принятое решение надо закрепить в учетной политике для целей налогообложения.
МНС России для налогового учета в торговле рекомендует использовать следующие регистры:
Наименование группы регистров
Регистры для учета в торговле
Регистры учета состояния единицы налогового учета
Информация о состоянии показателей обЪектов учета, которые используются более одного отчетного (налогового) периода.
— Регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО);
— Регистр информации о движении приобретенных товаров, учитываемых по методу средней себестоимости
Регистры промежуточных расчетов
Расчет промежуточных показателей, для которых не предусмотрено соответствующих отдельных строк в декларации по налогу на прибыль.
— Регистр-расчет стоимости списанных товаров по методу ФИФО (ЛИФО)
Регистры формирования отчетных данных
Получение значений конкретных строк налоговой декларации по налогу на прибыль.
— Регистр учета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде;
— Регистр-расчет остатка транспортных расходов
Отметим, что эти регистры имеют перекрестные ссылки друг на друга. Поэтому организациям, скорее всего, придется заполнять их одновременно. Мы расскажем о трех регистрах, которые будут вести большинство организаций.
Регистр учета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде
В этом регистре собирается информации о списании покупных товаров. Отметим, что его необходимо вести независимо от метода, которым определяется стоимость списываемых товаров. При его заполнении необходимо учитывать следующие особенности.
В графе «ОбЪект учета» указывается информация только по тем товарам, которые не продаются, а используются на другие цели. Например, для ремонта основных средств, их реконструкции и т. д. При этом в графе можно, например, указать: «Здание ремонтного цеха». Поэтому этот показатель заполняется только в случае необходимости.
Показатель «Цена» формируется только в том случае, если организация применяет метод оценки покупных товаров по средней стоимости. При этом информация в эту графу берется из Регистра-расчета цены единицы списанных товаров.
Графа «Стоимость» формируется в зависимости от того, каким способом списываются товары. Если используется метод оценки по средней стоимости, то сумма, которая отражается в этой графе, определяется путем перемножения граф «Количество (в натуральном измерении)» и «Цена единицы».
В случае, если организация оценивает товары методом ФИФО или ЛИФО, то информация в эту ячейку заносится из Регистра-расчета стоимости списанных товаров по методу ФИФО (ЛИФО).
Показатель «Общая стоимость» формируется ежемесячно и нарастающим итогом. Для этого необходимо сложить стоимость всех реализованных товаров.
Регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО)
Отметим, что этот регистр заполняют только те организации, которые применяют метод ФИФО или ЛИФО. В нем собирается информация о приобретенных организацией товарах. Записи производятся по каждой партии поступивших товаров.
Регистр-расчет стоимости списанных товаров по методу ФИФО (ЛИФО)
Этот регистр формируется для расчета цены единицы товаров, списываемых по методу ФИФО (ЛИФО).
Он заполняется на основании Регистра учета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде (графа 2, 3, 4) и Регистра информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО) (графа 5 — 8).
При этом на основании данных Регистра-расчета стоимости списанных товаров по методу ФИФО (ЛИФО) заполняется графа 7 Регистра учета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде.
О том, как заполнять эти регистры, расскажет пример.
В июне 2002 года ООО «Весна» продало 400 вентиляторов. Эти товары были реализованы в следующие дни:
— 3 июня 2002 года — 50 штук по накладной N11;
— 11 июня 2002 года — 150 штук по накладной N12;
— 23 июня 2002 года — 200 штук по накладной N13.
На начало месяца на складе оборудования не было. Вентиляторы поступали на склад в следующие дни:
— 1 июня 2002 года (Партия N1) — 100 штук по цене 400 рублей (без НДС), всего на сумму 40 000 рублей (100 штук х 400 рублей);
— 10 июня 2002 года (Партия N2) — 200 штук по цене 430 рублей (без НДС), всего на сумму 86 000 рублей (200 штук х 430 рублей);
— 20 июня 2002 года (Партия N3)- 150 штук по цене 450 рублей (без НДС), всего на сумму 67 500 рублей (150 штук х 450 рублей).
Стоимость проданных товаров определяется методом ЛИФО. Поэтому бухгалтер организации сделает следующие расчеты:
— стоимость товаров, проданных 3 июня 2002 года: 50 вентиляторов (Партия N1) х 400 рублей = 20 000 рублей;
— стоимость товаров, проданных 11 июня 2002 года: 150 вентиляторов (Партия N2) х 430 рублей = 64 500 рублей;
— стоимость товаров, проданных 23 июня 2002 года: 150 вентиляторов (Партия N3) х 450 рублей + 50 вентиляторов (Партия N2) х 430 рублей = 89 000 рублей.
Регистры налогового учета будут заполнены следующим образом:
Регистр учета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде
Налогоплательщик: ООО «Весна»
Период: с 01.06.2002 по 30.06.2002
Наименование, дата и номер документа, являющегося основанием для списания
Количество (в натуральном измерении)
Источник
