Способы осуществления расчетов платежными картами
совершаемые с использованием платежных карт
2.1. По одному счету клиента могут совершаться операции с использованием нескольких расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт, выданных кредитной организацией — эмитентом клиенту (лицу, уполномоченному клиентом).
(в ред. Указания Банка России от 21.09.2006 N 1725-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
2.2. По нескольким счетам клиентов могут совершаться операции с использованием одной расчетной (дебетовой) карты или кредитной карты, выданной кредитной организацией — эмитентом клиенту (лицу, уполномоченному клиентом).
(в ред. Указания Банка России от 21.09.2006 N 1725-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
2.3. Клиент — физическое лицо осуществляет с использованием банковской карты следующие операции:
получение наличных денежных средств в валюте Российской Федерации или иностранной валюте на территории Российской Федерации;
получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации;
оплату товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации, а также в иностранной валюте — за пределами территории Российской Федерации;
иные операции в валюте Российской Федерации, в отношении которых законодательством Российской Федерации не установлен запрет (ограничение) на их совершение;
иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации.
Клиент — физическое лицо может осуществлять с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт указанные в настоящем пункте операции по банковским счетам, открытым в валюте Российской Федерации, и (или) по банковским счетам, открытым в иностранной валюте.
Клиент — физическое лицо, являющийся резидентом, может осуществлять с использованием кредитных карт указанные в настоящем пункте операции за счет предоставляемого кредита в валюте Российской Федерации без использования банковского счета.
Использование предоплаченной карты клиентом — физическим лицом осуществляется в соответствии с требованиями Федерального закона N 161-ФЗ за счет остатка электронных денежных средств в валюте Российской Федерации и (или) в иностранной валюте.
(в ред. Указания Банка России от 10.08.2012 N 2862-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
Клиент — физическое лицо, являющийся нерезидентом, может осуществлять с использованием кредитных карт указанные в настоящем пункте операции за счет предоставляемого кредита в валюте Российской Федерации, иностранной валюте без использования банковского счета.
(абзац введен Указанием Банка России от 23.09.2008 N 2073-У)
(п. 2.3 в ред. Указания Банка России от 21.09.2006 N 1725-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
2.4. Клиенты — физические лица с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт могут осуществлять операции в валюте, отличной от валюты счета, валюты предоставленного кредита, в порядке и на условиях, установленных в договоре банковского счета, кредитном договоре. Клиенты — физические лица с использованием предоплаченных карт могут осуществлять переводы электронных денежных средств в валюте, отличной от валюты остатка электронных денежных средств. При совершении указанных в настоящем пункте операций валюта, полученная кредитной организацией — эмитентом в результате конверсионной операции, перечисляется по назначению без зачисления на счет клиента — физического лица.
(в ред. Указаний Банка России от 23.09.2008 N 2073-У, от 10.08.2012 N 2862-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
2.5. Клиент — юридическое лицо, индивидуальный предприниматель осуществляет с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт следующие операции:
(в ред. Указания Банка России от 21.09.2006 N 1725-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
получение наличных денежных средств в валюте Российской Федерации для осуществления на территории Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным Банком России, расчетов, связанных с деятельностью юридического лица, индивидуального предпринимателя, в том числе оплатой командировочных и представительских расходов;
(в ред. Указания Банка России от 15.11.2011 N 2730-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
оплата расходов в валюте Российской Федерации, связанных с деятельностью юридического лица, индивидуального предпринимателя, в том числе оплатой командировочных и представительских расходов, на территории Российской Федерации;
(в ред. Указания Банка России от 15.11.2011 N 2730-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
иные операции в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации, в отношении которых законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России, не установлен запрет (ограничение) на их совершение;
получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации для оплаты командировочных и представительских расходов;
оплата командировочных и представительских расходов в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации;
иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации.
Клиент — юридическое лицо, индивидуальный предприниматель может осуществлять с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт указанные в настоящем пункте операции по банковским счетам, открытым в валюте Российской Федерации, и (или) по банковским счетам, открытым в иностранной валюте.
(в ред. Указания Банка России от 21.09.2006 N 1725-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
Кредитная организация — эмитент обязана определить максимальную сумму наличных денежных средств в валюте Российской Федерации, которая может выдаваться клиенту — юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю в течение одного операционного дня для целей, указанных в настоящем пункте. Кредитной организации — эмитенту рекомендуется установить для клиента — юридического лица, индивидуального предпринимателя возможность получения наличных денежных средств в валюте Российской Федерации для целей, указанных в настоящем пункте, в сумме, не превышающей 100 000 рублей в течение одного операционного дня.
(абзац введен Указанием Банка России от 23.09.2008 N 2073-У)
Клиент — юридическое лицо, индивидуальный предприниматель осуществляет с использованием предоплаченных карт перевод электронных денежных средств, возврат остатка электронных денежных средств в соответствии с требованиями Федерального закона N 161-ФЗ.
(абзац введен Указанием Банка России от 10.08.2012 N 2862-У)
2.6. Клиенты — юридические лица, индивидуальные предприниматели с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт могут осуществлять операции в валюте, отличной от валюты счета юридического лица, индивидуального предпринимателя, в порядке и на условиях, установленных в договоре банковского счета. При совершении указанных в настоящем пункте операций валюта, полученная кредитной организацией — эмитентом в результате конверсионной операции, перечисляется по назначению без зачисления на счет клиента — юридического лица, индивидуального предпринимателя. Клиенты — юридические лица, индивидуальные предприниматели с использованием предоплаченных карт могут осуществлять переводы электронных денежных средств в валюте, отличной от валюты остатка электронных денежных средств.
(в ред. Указаний Банка России от 21.09.2006 N 1725-У, от 10.08.2012 N 2862-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
2.7. В случае отсутствия или недостаточности денежных средств на банковском счете при совершении клиентом операций с использованием расчетной (дебетовой) карты клиенту в пределах лимита, предусмотренного в договоре банковского счета, может быть предоставлен овердрафт для осуществления данной расчетной операции при наличии соответствующего условия в договоре банковского счета.
(в ред. Указания Банка России от 21.09.2006 N 1725-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
2.8. Кредитные организации при осуществлении эмиссии расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт могут предусматривать в договоре банковского счета, кредитном договоре условие об осуществлении клиентом операций с использованием данных карт, сумма которых превышает:
(в ред. Указания Банка России от 21.09.2006 N 1725-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
остаток денежных средств на банковском счете клиента в случае невключения в договор банковского счета условия предоставления овердрафта;
лимит предоставления овердрафта;
лимит предоставляемого кредита, определенный в кредитном договоре.
Расчеты по указанным операциям могут осуществляться путем предоставления клиенту кредита в порядке и на условиях, предусмотренных договором банковского счета или кредитным договором с учетом норм настоящего Положения.
При отсутствии в договоре банковского счета, кредитном договоре условия предоставления клиенту кредита по указанным операциям погашение клиентом возникшей задолженности осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.
2.9. Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр операций или электронный журнал.
(в ред. Указания Банка России от 10.08.2012 N 2862-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра операций или электронного журнала.
(в ред. Указания Банка России от 10.08.2012 N 2862-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
В случае если реестр операций или электронный журнал поступает в кредитную организацию — эмитент (кредитную организацию — эквайрер) до дня, предшествующего дню списания или зачисления денежных средств с корреспондентского счета кредитной организации — эмитента (кредитной организации — эквайрера), открытого в кредитной организации, осуществляющей взаиморасчеты между кредитными организациями — эмитентами (кредитными организациями — эквайрерами) по операциям с использованием платежных карт или дню поступления денежных средств, вносимых для увеличения остатка электронных денежных средств с использованием предоплаченной карты, операции с использованием платежных карт являются незавершенными со дня поступления реестра операций или электронного журнала до дня поступления денежных средств.
(в ред. Указания Банка России от 10.08.2012 N 2862-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
2.10. Клиенты могут осуществлять операции с использованием платежной карты посредством кодов, паролей в рамках процедур их ввода, применяемых в качестве АСП и установленных кредитными организациями в договорах с клиентами.
(п. 2.10 введен Указанием Банка России от 23.09.2008 N 2073-У)
Источник
Что такое эквайринг и как это работает
Больше материалов по теме «Ведение бизнеса» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .
Эквайрингом называют расчеты за товары и услуги посредством пластиковых карт. Для покупателя в магазине, расплачивающегося картой, или человека, оплачивающего услуги, процедура занимает не более минуты. После проверки данных электронная система сообщает чаще всего об успешном прохождении платежа, деньги с карточного счета списываются, и операция считается завершенной. На самом деле процесс эквайринга объединяет интересы нескольких участников сделки: торговой точки, где произошли расчеты, эквайера, эмитента, не считая самого клиента – покупателя.
Типы эквайринга и его участники
Между клиентом и торговой точкой стоят еще два «невидимых» участника эквайринга. Это банки:
- эквайер, в котором открыл расчетный счет продавец;
- эмитент, выпустивший банковскую карту.
Эквайер должен пройти регистрацию в одной из платежных систем, имеющих аккредитацию в России (например, Visa, MasterCard). Оборудование для эквайринга предоставляется им, он несет ответственность за безошибочную работу технических средств.
Эмитент ответствен за правильность расчетов по выпущенной им карте. Для клиента эквайринг бесплатен. Эквайер получает комиссию от торговой точки. В качестве технических средств платежей наиболее часто выступают POS-устройства (терминалы). Карта в них вставляется или подносится к специальному экрану для считывания информации. Кроме считывающей части, терминал обычно оборудован клавиатурой для набора информации и возможностью печати чеков.
В зависимости от вида эквайринга, находят применение и другие разновидности устройств.
В расчетах на территории РФ распространены 4 разновидности эквайринга:
- Торговый – оплата картой товаров и услуг в точках торговли (в супермаркетах, центрах развлечений и пр.).
- Через интернет – как отражение увеличения объема торговых операций в интернет-пространстве. Здесь роль терминала выполняет специальное ПО. Большое внимание уделяется в операциях конфиденциальности платежных и личных данных покупателя. Услуга, как правило, возмездная, процент достаточно высок – до 5.
- Мобильный – когда используются мобильные терминалы. Они находят применение при выездной торговле товарами, мобильными услугами (например, такси). Комиссия, по сравнению с иными видами эквайринга, в целом будет выше.
- С использованием банкоматов и терминалов – АТМ-эквайринг. Он применяется по большей части для оплаты услуг, в том числе коммунальных.
Как организуются платежи и сколько это стоит
Для клиента, покупателя оплата картой происходит безвозмездно. Комиссию оплачивает продавец. В среднем она составляет не более 3% от суммы покупки. Свою долю в комиссии имеют: эквайер, эмитент, международная платежная система (у нее самая малая доля в общем объеме комиссии).
Особенности расчетов таковы, что комиссию системе в конечном итоге компенсирует либо эмитент, либо эквайер. Объем доли эмитента определяется многими факторами: расположением кредитных учреждений, участвующих в операции, безопасностью платежа, видом товара (учитывается, насколько велика вероятность его возврата) и некоторыми другими.
На заметку! Комиссия эмитента в значительной мере зависит от статуса карты. Чем он выше («платинум», «премиум»), тем выше процент комиссионных. Дебетовая карта имеет более низкую комиссию, по сравнению с кредитовой.
Эквайер берет комиссию в зависимости от текущих целей, акций и стратегии развития компании, с тем чтобы за счет получаемых средств реализовать эти цели.
Организация эквайринга начинается с заключения договора между продавцом (торговой точкой) и эквайером.
- передает оборудование на условиях купли-продажи либо аренды;
- настраивает необходимое ПО;
- предоставляет расходные материалы, например, необходимые для печати;
- обучает сотрудников партнера работе с техническими или (и) программными средствами; если имеет место интернет-эквайринг, подключает к техподдержке.
- размещает необходимые техсредства так, чтобы обеспечить их беспрепятственное использование;
- организует прием средств через терминалы или интернет-ресурс.
В случае некорректной работы оборудования продавец обязан сообщить об этом банку немедленно. Такое условие обязательно прописывается в договоре.
Последовательность операций при оплате картой такова:
- от покупателя, вставившего или приложившего карту к считывающему устройству, поступают первичные сведения в банк-эквайер. Они передаются платежной системе, идет проверка законности использования карты, выдается отказ или разрешение на использование пластикового средства платежа;
- если нарушений нет, сведения отправляются эмитенту;
- проверяется пин-код, сальдо по карте, другие данные, необходимые для использования;
- если нарушений нет, следует разрешение на снятие денег;
- разрешение направляется эквайеру.
Платеж для клиента завершен.
Торговая организация получит свои деньги за товар или услуги не сразу. Промежуток между совершением платежа и поступлением денег на счет может составлять до 3-х дней. По общему порядку сначала эквайер перечисляет деньги своему клиенту, продавцу. Сведения, подтверждающие платеж, предоставляются и банку-эмитенту. Тот списывает деньги с карточного счета покупателя и рассчитывается с эквайером. Не будем забывать и о необходимости уплатить банку комиссию за услуги. Указанные особенности находят отражение в бухгалтерском учете торговой организации.
Эквайринг в учете
Сказанное выше говорит о том, что в какой-то момент при эквайринге будет иметь место «замораживание» средств и использование счета 57 «Переводы в пути» при их отражении в БУ (Пр. 94н Минфина об утверждении Плана счетов). Комиссия банка проходит по счету 91 БУ.
Даже если банк перечисляет выручку за вычетом комиссии, фиксировать ее нужно в полном объеме, не исключая и комиссии. Банковская комиссия относится к прочим расходам торговой точки в налоговом и бухгалтерском учете. Она не облагается НДС. «Упрощенцы» также могут включать ее в расходы (ПБУ 10/99 п. 11, НК РФ ст. 264-1-25, НК РФ ст. 346.16-1-9).
Проводки при эквайринге могут быть различными. Если покупатель – организация:
- Дт62 Кт90 – зафиксирована выручка;
- Дт57 Кт62 — отражена оплата картой от организации.
Если имеет место розничная торговля, счет 62 не применяется: Дт57 Кт90 – зафиксирована выручка от розничных продаж. Зачисление на счет торговой точки: Дт51 Кт57 — зачислена выручка по операциям с пластиковыми картами.
Удержание комиссии эквайером и перечисление комиссии:
- Дт91 Кт57 – банк удержал свою комиссию в момент перечисления средств;
- Дт91 Кт51 – банку перечислили его комиссию, не удержанную в момент перечисления средств.
В редких случаях, когда деньги были перечислены на счет в день осуществления эквайринга, счет 57 не применяют, используя аналогичные приведенным корреспонденции счетов, например:
- Дт62 Кт90;
- Дт51 Кт62;
- Дт91 Кт51.
Если организация находится на общей системе НУ, начисляется НДС: Дт90 Кт68.
Источник
