Способы обработки информации в экономическом анализе
В экономическом анализе деятельности организации выделяют следующие способы обработки информации:
— приведения показателей в сопоставимый вид;
— группировки информации в анализе;
Сравнение– это научный способ познания, в процессе которого неизвестное (изучаемое) явление, предметы сопоставляются с уже известными, изучаемыми ранее, с целью определения общих черт либо различий между ними.
Наиболее типичные ситуации, когда используется сравнение, и цели, которые при этом достигаются:
1. Сопоставление плановых и фактических показателей для оценки степени выполнения плана:
— сравнение фактических данных с плановыми, которое позволяет определить степень выполнения плана за определенный период времени;
— для проверки обоснованности плановых показателей. Для этого фактические данные в среднем за три-пять прошлых лет сравниваются с данными плана текущего года;
— для выявления резервов производства посредством сравнения фактических данных об объеме проведенных мероприятий с плановыми;
— сравнение достигнутого уровня по тем или иным показателям с данными перспективного плана.
2. Сопоставление фактических показателей с нормативными позволяет провести контроль за затратами и способствует внедрению ресурсосберегающих технологий.
3. Сравнение фактических показателей с показателями прошлых лет для определения тенденций развития экономических процессов.
4. Сопоставление показателей анализируемой организации с достижениями науки и передового опыта работы других организаций или подразделений необходимо для поиска резервов;
5. Сравнение показателей анализируемого хозяйства со средними показателями по отрасли производится с целью определения положения организации на рынке среди других субъектов хозяйствования той же отрасли или подотрасли;
6. Сопоставление параллельных и динамических рядов для изучения взаимосвязей исследуемых показателей;
7. Сопоставление различных вариантов управленческих решений с целью выбора наиболее оптимального из них;
8. Сопоставление результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора применяется при расчете влияния факторов и подсчете резервов.
Приведение показателей в сопоставимый вид.Важное условие, которое нужно соблюдать при анализе, – необходимость обеспечения сопоставимости показателей, поскольку сравнивать можно только качественно однородные величины. В связи с этим к сравниваемым показателям предъявляются следующие требования:
1. Единство объемных, стоимостных, качественных, структурных факторов.
2. Единство промежутков или моментов времени, за которые были исчислены сравниваемые показатели.
3. Сопоставимость исходных условий определения показателей.
4. Единство методики исчисления показателей и их состава.
Способ средних величиниспользуется при характеристике массовых, качественно однородных экономических явлений средней величины, т.е. представляет собой обобщающую характеристику размера определенного варьирующего признака, отнесенного к единице совокупности. В экономическом анализе деятельности организации используются следующие типы средних величин: среднеарифметические (простые и сложные), среднегармонические, среднегеометрические, среднехронологические, среднеквадратические и др.
Группировка информации– деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам.
По сложности построения различают два типа группировок простые, с помощью которых изучается взаимосвязь между явлениями, сгруппированными по какому-либо одному признаку и комбинированные, деление изучаемой совокупности делается сначала по одному признаку, а внутри каждой группы – по другому признаку и т.д.
Алгоритм построения группировок:
1. Определение цели анализа.
2. Сбор необходимых данных по всей совокупности объектов.
3. Ранжирование совокупности по выбранному для группировки признаку.
4. Выбор интервала распределения совокупности и ее деление на группы.
5. Определение среднегрупповых показателей по группировочным и факторным признакам.
6. Анализ полученных средних величин, определение взаимосвязи и направления воздействия факторных показателей на изучаемый результат.
Балансовый способ служит, главным образом, для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными.
Как вспомогательное средство балансовый метод используется в экономическом анализе для проверки исходных сведений, на основе которых проводится анализ, а также для проверки правильности собственно аналитических расчетов. В частности, этот способ используется при проверке правильности определения влияния разных факторов на прирост величины результативного показателя. Балансовый способ может быть использован при построении детерминированных аддитивных факторных моделей.
Графический способ. Основные формы графиков, используемые в анализе – диаграммы. По содержанию различают:
— диаграммы сравнения показывают соотношения разных объектов по какому-либо показателю (столбиковые, полосовые);
— структурные (секторные) диаграммы позволяют выразить состав изучаемых показателей, удельный вес отдельных частей в общей величине показателя;
— диаграмма динамики предназначена для изображения изменения явлений за соответствующие промежутки времени;
— графики связи используются при изучении связей между показателями. На оси абсцисс откладываются значения факторного показателя (Х), а на оси ординат – значения результативного показателя (Y) в соответствующем масштабе;
— графики контроля находят широкое применение в анализе хозяйственной деятельности при изучении сведений о ходе выполнения плана. В таком случае на графике изображаются две линии: плановый и фактический уровень показателей за каждый день или другой промежуток времени.
Источник
Лекция по экономическому анализу на тему «Методы обработки экономической информации «
1.2 Методы обработки экономической информации
Все методы и способы обработки информации, в результате которой происходит преобразование, систематизация информации можно разделить на пять блоков (рис. 2). 1 Блок. Традиционные способы: сравнение, способы абсолютный, балансовый и табличный способы. Сравнение является наиболее ранним и наиболее распространенным с него начинается анализ. Сравнение используется для решения всех задач анализа. Как основной, так и вспомогательный может приобретать следующие формы:
Рис. 2. Способы анализа хозяйственной деятельности предприятия – сопоставление плановых и фактических показателей (для оценки степени выполнения плана);
Традицио нные спос обы обработки инфо рмации Способы комплексной оценки результатов хозяйственной деятельн ости Способы детерминирова нного факторного анал иза Функциональностоимостной анализ Абсолютных, относительных, средних величин Графический Группировки Балансовый Цепные подстановки Индексный метод Абсолютные разницы Относительные разницы Интегральный Пропорциональное деление Корреляционный анализ Дисперсионный анализ Компонентный анализ Современный многомерный факторный анализ Экономическоматематические методы Программирование Теория массового обсуждения Теория игр Исследование операций Метод «Дельфи» ДиректКостинг Метод «ПАТТЕРН» Сравнение Способы стохастического фа кторного анализа Способы оптимизации показателей 26 – составление фактических показателей с нормативными (для контроля за затратами способствует внедрению ресурсосберегающих технологий); – сравнение фактических показателей с показателями прошлых лет (какова тенденция развития экономических процессов); – сопоставление фактических показателей с достижениями науки и передового опыта других предприятий (для поиска резерва), сравнение с лучшими достижениями; – сравнение со средними показателями по отрасли (для определения положения предприятия на рынке среди других предприятий той же отрасли); – сопоставление параллельных и динамических рядов для изучения взаимосвязей исследуемых показателей (для этой цели числа, которые характеризуют один из показателей в убывающем порядке и рассматривают как в связи с этим изменяются другие исследуемые показатели (возрастают или убывают и в какой степени)); – сопоставление различных вариантов управленческих решений с целью выбора наиболее оптимального из них; – сопоставление результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора (при расчете влияния какоголибо фактора). Абсолютные величины – это количественное измерение явлений в единицах веса объема длины, то есть в натуральных или условно-натуральных единицах. Относительные величины получают в результате деления одной величины на другую, которая принимается за базу сравнения. В анализе хозяйственной деятельности используются для изучения относительные величины: – планового задания (отношение планового уровня текущего года к его уровню в прошлом году); – выполнения плана (отношение между фактическим и плановым уровнем, в %); 27 – динамики (показатель текущего года делится на его уровень в предыдущем периоде и умножается на 100 – это темпы роста); – структуры (относительная доля, удельный вес части в общем, выраженная в процентах или коэффициентах); – координации (соотношение частей целого между собой, например: активной и пассивной частей основных производственных средств); – интенсивности (характеризует степень распространенности, развития какого-либо явления, например: степень заболеваемости населения, процент рабочих высшей квалификации); – эффективности (соотношение эффекта с результатами, например: производство продукции на один рубль затрат). Средние величины (среднеарифметическая, среднегармоническая, среднегеометрическая, среднехронологическая, среднеквадратическая) – используются для обобщения количества однородных явлений по какому-либо признаку. В средней величине отражаются общие характерные типичные черты изучаемых явлений, например, средняя заработная плата рабочих, характеристики уровня оплаты труда изучаемой совокупности рабочих. Балансовый метод в анализе хозяйственной деятельности служит главным образом для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных. Этот способ широко распространен в практике бухгалтерского учета, планирования. В экономическом анализе применяется при анализе обеспеченности трудовыми ресурсами, материалами, основными средствами производства и т.д. Например, определяя обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами составляют баланс, в котором с одной стороны сравнивают техническую потребность трудовых ресурсов и с другой – их фактическое наличие. 28 2 Блок. Способы детерминированного (функционального) факторного анализа: метод цепных подстановок, индексный метод, методы абсолютных разниц, относительных разниц, интегральный метод. Наиболее универсальным из них является способ цепной подстановки. Он используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных). 1. Аддитивные модели: Y = = X1+X2+X3+…+Xn (1) Они используются в тех случаях, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей. 2. Мультипликативные модели: Y = ПXi×X2×X3× …×Xn (2) Этот тип моделей применяется тогда, когда результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов. 3. Кратные модели: Y = (3) Они применяются тогда, когда результативный показатель получают делением одного факторного показателя на величину другого. 4. Смешанные (комбинированные) модели — это сочетание в различных комбинаций предыдущих моделей: ;и т.д. (4) Способ цепной подстановки позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результа- 29 тивного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя. Порядок применения этого способа рассмотрим на следующем примере: Зависимость выручки (В) от реализации продукции от объема продаж (К) и цены (Ц) описывается двухфакторной мультипликативной моделью: В = К ×Ц (5) Алгоритм расчета способом цепной подстановки для этой модели: Впл = Кпл ×Цпл (6) Вусл = Кф ×Цпл (7) Вф = Кф ×Цф (8) Как видим, второй показатель выручки отличается от первого тем, что при его расчете принят фактический объем продаж вместо запланированного. Цена реализации в том и другом случае плановая. Значит, за счет увеличения (снижения) объема реализации изменение выручки будет рассчитано по следующей формуле: ∆Вк = Вусл — Впл (9) 30 Третий показатель отличается от второго тем, что при расчете его величины цена принята по фактическому уровню вместо плановой. Объем реализации в обоих случаях одинаковый. Отсюда изменения выручки за счет цены будет определена по формуле: ∆Вц = Вф — Вусл (10) Алгебраическая сумма влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя: ∆В = ∆Вк + ∆Вц (11) Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах. Используя способ цепной подстановки, следует придерживаться следующей последовательности расчетов: в первую очередь нужно учитывать изменение количественных, а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня подчинения, а потом более низкого. Таким образом, применение способа цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности, умения правильно их классифицировать и систематизировать. Индексный метод основан на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде (или к плановому или по другому объекту). С помощью агрегатных индексов можно выявить влияние различных факторов на изменение уровня результативных показателей в мультипликативных и кратных моделях. К примеру, возьмем индекс стоимости товарной продукции Iтп= ∑q1p1 / ∑q0p0 (12) Он отражает изменение физического объема товарной продукции (q) и цен (р) и равен произведению этих индексов: Iтп = Iq×Ip (13) Чтобы установить, как изменилась стоимость товарной продукции за счет количества произведенной продукции и за счет цен, нужно рассчитать индекс физического объема Iq и индекс цен Ip: Iq = ∑q1p0/ ∑q0p0 (14) Ip = ∑q1p1/ ∑q1p0 (15) Способ абсолютных разниц является одной из модификаций элиминирования. Как и способ цепной подстановки, он применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных и смешанных моделях типа: Y = (а -b)с и Y = a(b-c). (16) Хотя его использование ограничено, но благодаря своей простоте он получил широкое применение в анализе. Особенно эффективно применяется этот способ в том случае, если исходные данные уже содержат абсолютные отклонения по факторным показателям. При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели. 32 Рассмотрим алгоритм расчета для мультипликативной факторной модели типа: Y= А×B×C×D (17) Имеются плановые и фактические значения по каждому факторному показателю, а также их абсолютные отклонения: ∆А =Аф–Апл; ∆B =Вф –Впл; (18) ∆С =Сф–Спл; ∆B =Dф –Dпл; (19) Определяем изменение величины результативного показателя за счет каждого фактора: ∆YA =∆A×Впл×Спл×Dпл; (20) ∆YB =Аф×∆B×Спл×Dпл; (21) ∆YС =Аф×Вф×∆С×Dпл; (22) ∆YD=Аф×Вф×Сф×∆D (23) Как видно из приведенной схемы, подсчет строится на последовательной замене плановых значений факторных показателей на их отклонения, а затем на фактический уровень этих показателей. ∆Y = ∆YA +∆YB+ ∆YС+ ∆YD (24) Способ относительных разниц, как и предыдущий, применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных моделях и комбинированных типа: Y = (a – b)×c (25) Он значительно проще цепных подстановок, что при определенных обстоятельствах делает его очень эффективным. Это прежде всего касается тех случаев, когда исходные данные содержат уже определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах или коэффициентах. 33 Рассмотрим методику расчета влияния факторов этим способом для мультипликативных моделей типа: Y = A×B×C. (26) Сначала необходимо рассчитать относительные отклонения факторных показателей: × 100; (27) Тогда отклонение результативного показателя за счет каждого фактора определяется следующим образом: (28) Согласно этому правилу, для расчета влияния первого фактора необходимо базисную (плановую) величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в процентах, и результат разделить на 100. Чтобы рассчитать влияние второго фактора, нужно к плановой величине результативного показателя прибавить изменение его за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора в процентах и результат разделить на 100. Влияние третьего фактора определяется аналогично: к плановой величине результативного показателя необходимо прибавить его прирост за счет первого и второго факторов и полученную сумму умножить на относительный прирост третьего фактора и т.д. ∆Y = ∆Ya +∆Yb + ∆Yс (29) 3 Блок. Способы стохастического корреляционного факторного анализа: корреляционный, дисперсионный, компонентный, многомерный факторный анализ. 34 4 Блок. Экономико-математические методы: методы элементарной математики; классические методы математического анализа; методы математической статистики (метод изучения одномерных и многомерных статистических совокупностей, индексные методы и т д.); эконометрические методы строятся на синтезе трех областей знаний – экономики, математики статистики (производственные функции, методы «затраты–выпуск», межотраслевой баланс национальное счетоводство); методы математического программирования; методы исследований операций (методы решения линейных программ управление запасами, износ и замена оборудования, теория игр, теория расписания, сетевые методы планирования и управления, теория массового обслуживания); методы эконометрической кибернетики; математическая теория оптимизации процессов; эвристические методы; экономикоматематическое моделирование. 5 Блок. Методы комплексной оценки результатов хозяйственной деятельности: функционально-стоимостной анализ (метод системного исследования функций отдельного изделия, или определенного производственно-хозяйственного процесса или управленческой структуры). направлен на минимизацию затрат в сфере проектирования, освоения производства, сбыта и т.д. Подразделяется на несколько методов: – метод «Дельфи» (изолированная работа каждого члена экспертной группы независимость его суждений); – «Директ-костинг»; – метод «ПАТТЕРН» (помощь планированию посредством количественной оценки технических данных).
Источник
