Тема 1. ПРЕДМЕТ И МЕТОДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
3. Способы обработки экономической информации
Способ сравнения. Применяется наиболее часто. Основными видами являются:
— сравнение фактических отчетных данных с плановыми;
— сравнение показателей в динамике;
— сравнение показателей анализируемого ПП со средними показателями по отрасли;
— сравнение результатов деятельности до и после принятия управленческого решения.
1. Горизонтальный сравнительный анализ – применяют для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня показателей от базового;
2. Вертикальный – для изучения структуры экономических явлений и процессов путем расчета удельных весов;
3. Трендовый – при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года (при исследовании рядов динамики);
4. Одномерный – сопоставляется один или несколько показателей одного объекта или несколько объектов по одному показателю;
5. Многомерный – сопоставление результатов деятельности нескольких ПП по нескольким показателям.
Группировка. Предполагает определенную классификацию процессов, причин и факторов, их обусловивших. Группировочный признак должен быть основным. Например, при анализе издержек группировка статей идет по признаку зависимости их от объема производства. Результатом группировки является построение группировочных таблиц.
Балансовый способ. В качестве основного балансовый способ используется при изучении показателей, находящихся в балансовой зависимости (при анализе баланса, при анализе обеспечения ПП сырьем и материалами). Как вспомогательный балансовый способ используется для проверки результатов расчетов влияния факторов на результативный показатель.
Графический способ. Графики являются масштабным изображением показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур.
Источник
Способы обработки информации в экономическом анализе
В экономическом анализе деятельности организации выделяют следующие способы обработки информации:
— приведения показателей в сопоставимый вид;
— группировки информации в анализе;
Сравнение– это научный способ познания, в процессе которого неизвестное (изучаемое) явление, предметы сопоставляются с уже известными, изучаемыми ранее, с целью определения общих черт либо различий между ними.
Наиболее типичные ситуации, когда используется сравнение, и цели, которые при этом достигаются:
1. Сопоставление плановых и фактических показателей для оценки степени выполнения плана:
— сравнение фактических данных с плановыми, которое позволяет определить степень выполнения плана за определенный период времени;
— для проверки обоснованности плановых показателей. Для этого фактические данные в среднем за три-пять прошлых лет сравниваются с данными плана текущего года;
— для выявления резервов производства посредством сравнения фактических данных об объеме проведенных мероприятий с плановыми;
— сравнение достигнутого уровня по тем или иным показателям с данными перспективного плана.
2. Сопоставление фактических показателей с нормативными позволяет провести контроль за затратами и способствует внедрению ресурсосберегающих технологий.
3. Сравнение фактических показателей с показателями прошлых лет для определения тенденций развития экономических процессов.
4. Сопоставление показателей анализируемой организации с достижениями науки и передового опыта работы других организаций или подразделений необходимо для поиска резервов;
5. Сравнение показателей анализируемого хозяйства со средними показателями по отрасли производится с целью определения положения организации на рынке среди других субъектов хозяйствования той же отрасли или подотрасли;
6. Сопоставление параллельных и динамических рядов для изучения взаимосвязей исследуемых показателей;
7. Сопоставление различных вариантов управленческих решений с целью выбора наиболее оптимального из них;
8. Сопоставление результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора применяется при расчете влияния факторов и подсчете резервов.
Приведение показателей в сопоставимый вид.Важное условие, которое нужно соблюдать при анализе, – необходимость обеспечения сопоставимости показателей, поскольку сравнивать можно только качественно однородные величины. В связи с этим к сравниваемым показателям предъявляются следующие требования:
1. Единство объемных, стоимостных, качественных, структурных факторов.
2. Единство промежутков или моментов времени, за которые были исчислены сравниваемые показатели.
3. Сопоставимость исходных условий определения показателей.
4. Единство методики исчисления показателей и их состава.
Способ средних величиниспользуется при характеристике массовых, качественно однородных экономических явлений средней величины, т.е. представляет собой обобщающую характеристику размера определенного варьирующего признака, отнесенного к единице совокупности. В экономическом анализе деятельности организации используются следующие типы средних величин: среднеарифметические (простые и сложные), среднегармонические, среднегеометрические, среднехронологические, среднеквадратические и др.
Группировка информации– деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам.
По сложности построения различают два типа группировок простые, с помощью которых изучается взаимосвязь между явлениями, сгруппированными по какому-либо одному признаку и комбинированные, деление изучаемой совокупности делается сначала по одному признаку, а внутри каждой группы – по другому признаку и т.д.
Алгоритм построения группировок:
1. Определение цели анализа.
2. Сбор необходимых данных по всей совокупности объектов.
3. Ранжирование совокупности по выбранному для группировки признаку.
4. Выбор интервала распределения совокупности и ее деление на группы.
5. Определение среднегрупповых показателей по группировочным и факторным признакам.
6. Анализ полученных средних величин, определение взаимосвязи и направления воздействия факторных показателей на изучаемый результат.
Балансовый способ служит, главным образом, для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными.
Как вспомогательное средство балансовый метод используется в экономическом анализе для проверки исходных сведений, на основе которых проводится анализ, а также для проверки правильности собственно аналитических расчетов. В частности, этот способ используется при проверке правильности определения влияния разных факторов на прирост величины результативного показателя. Балансовый способ может быть использован при построении детерминированных аддитивных факторных моделей.
Графический способ. Основные формы графиков, используемые в анализе – диаграммы. По содержанию различают:
— диаграммы сравнения показывают соотношения разных объектов по какому-либо показателю (столбиковые, полосовые);
— структурные (секторные) диаграммы позволяют выразить состав изучаемых показателей, удельный вес отдельных частей в общей величине показателя;
— диаграмма динамики предназначена для изображения изменения явлений за соответствующие промежутки времени;
— графики связи используются при изучении связей между показателями. На оси абсцисс откладываются значения факторного показателя (Х), а на оси ординат – значения результативного показателя (Y) в соответствующем масштабе;
— графики контроля находят широкое применение в анализе хозяйственной деятельности при изучении сведений о ходе выполнения плана. В таком случае на графике изображаются две линии: плановый и фактический уровень показателей за каждый день или другой промежуток времени.
Источник
Способы обработки экономической информации
Независимо от выбранных способов алгоритм решения практически любой аналитической задачи содержит приемы сравнения, детализации, разработки системы показателей, построения аналитических таблиц, группировки, балансовой увязки, графический, абсолютные и относительные величины, средние величины, ряды динамики, индексы и т. д., которые рассматриваются как способы обработки первичной информации.
Способ сравнениянаиболее часто применяется ванализе. Это прием, позволяющий выразить характеристику явлений через другие однородные явления. В широком смысле слова сравнение присуще каждому экономическому расчету. В более узком — сравнение рассматривается как аналитический прием, позволяющий выявить взаимосвязь экономических явлений, их развитие и степень достижения эффективности в использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Различают горизонтальный сравнительный анализ, который применяется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового; вертикальный сравнительный анализ, используемый для изучения структуры экономических явлений; трендовый анализ, применяемый при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики. Основные виды сравнений:
• сравнение отчетных показателей с плановыми — сравнение позволяет выявить причины невыполнения плановых заданий по отдельным показателям и наметить мероприятия для улучшения работы предприятия в дальнейшем;
• сравнение отчетных показателей с показателями предшествующих периодов — такое сравнение показывает темпы роста производства, динамику показателей, тенденцию развития предприятия;
• межхозяйственные сравнения — сравнение показателей предприятия с показателями других предприятий позволяет вскрыть многие резервы, перенять передовой опыт. Межхозяйственные сравнения конкурентов получили в экономическом анализе широкое распространение и практически выделились в самостоятельный вид анализа — так называемый межхозяйственный сравнительный анализ. В условиях рыночной экономики сравнительный анализ работы предприятий-конкурентов является объективной необходимостью для повышения эффективности и выживаемости в конкурентной борьбе. Сравнение можно проводить не только по родственным предприятиям. Финансовые коэффициенты, взятые во всеобщей денежной оценке, позволяют найти общий знаменатель для сравнения качества работы предприятий разных отраслей;
• сравнение со среднеотраслевыми данными позволяет определить, соответствуют л и индивидуальные затраты на данном предприятии общественно необходимым, определить организационно-технический уровень предприятия и место, занимаемое им в ряду других предприятий данной отрасли;
• сравнение показателей предприятия со средними показателями рыночной экономики, в основном в форме финансовых коэффициентов.
Использование приема сравнения предполагает сопоставимость сравниваемых показателей: единство оценки, сравнимость календарных сроков, устранение влияния различий в объеме и ассортименте в отдельных случаях, сезонных особенностей и территориальных различий, географических условий, различий в методике расчета показателей и т.д. Перечисленные виды сравнения являются основными, но при изучении экономики существует много других видов сравнений.
Детализация. Методом анализа является детализация или последовательное расчленение изучаемых экономических явлений, показателей и факторов. Детализация позволяет на основе знания экономической теории упорядочить анализ, содействует комплексному рассмотрению всех факторов, влияющих на показатель, указывает значимость каждого фактора, является основой математического моделирования взаимной зависимости различных показателей и факторов. Детализацию можно проводить по различным признакам. Так, себестоимость продукции можно раскрыть по видам продукции (деталь, узел, изделие, сравнимая продукция, вся продукция), по факторам формирования затрат в сфере производства и сфере обращения (производство, снабжение, сбыт), по факторам формирования, например в сфере производства (конструкция, техника и технология, организация производства и труда), и т.д. Особую ценность для экономического анализа представляет детализация показателей по их формированию и учету.
Разработка системы показателей.Этот метод особенно значим в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Дело в том, что более или менее объективное суждение о предприятии можно составить лишь на основе некоторых индикаторов. Отбор индикаторов обычно осуществляется целенаправленно, хотя некоторые из них могут быть универсальными. Так, одной из основных характеристик успешности работы компании служит показатель «доход (прибыль) на акцию, поэтому в годовом отчете этот показатель приводится в динамике. Напротив, ввиду неоднозначности трактовки понятия «эффективность» можно выбрать те показатели эффективности, которые наиболее выгодно характеризуют деятельность данного предприятия.
Поскольку по одному индикатору, каким бы хорошим он ни был, обычно невозможно получить полное представление о предприятии, рекомендуется работать с системой показателей.
Важнейшими из требований, имеющими методологическое значение, предъявляемыми к системе показателей, являются:
— необходимая широта охвата показателями системы всех сторон изучаемого субъекта или явления;
— взаимосвязь этих показателей;
Второе требование предусматривает наличие, прежде всего содержательной, т.е. внутренней, взаимосвязи составляющих системы. Установление этого «организующего начала» является принципиальным этапом в процессе построения системы показателей.
Кроме трех отмеченных требований необходимо руководствоваться еще рядом принципов.
Принцип древовидной структуры системы показателей предполагает, что чаще всего в система должна содержать частные и обобщающие показатели, причем наиболее оптимальным считается обеспечение логического развертывания частных показателей в обобщающие. В частности, ресурсы предприятия могут быть сведены в три группы – материальные, трудовые и финансовые. Эффективность каждого вида ресурсов оценивается собственными показателями (фондоотдача, производительность труда, оборачиваемость), которые играют роль частных показателей системы.
Принцип обозримости предполагает наличие некоторого набора показателей, оптимального для данного предприятия. Показатели системы должны взаимодополняться, а не дублировать друг друга, быть существенными и, по возможности, незначительно коррелирующими между собой.
Суть принципа разумного сочетания абсолютных и относительных показателей заключается в том, что основное предназначение любой системы показателей состоит в сопоставлении и анализе некоторых характеристик в пространственно временном разрезе. Наиболее пригодны для этой цели относительные величины; с их помощью можно выявить и оценить влияние экстенсивных и интенсивных факторов развития явления, исключить пространственно-временную несопоставимость показателей, обусловленную такими причинами, как инфляция, эффект масштаба и др. Например, прибыль, являясь абсолютным показателем, не всегда может служить критерием эффективности работы предприятия; иное дело – показатели рентабельности. Таким образом, распространенность относительных и удельных показателей обуславливается тем обстоятельством, что они имеют определенные преимущества перед абсолютными – позволяют сопоставить несопоставимые по абсолютным величинам объекты, дают возможность исключить влияние некоторых общеэкономических факторов, более устойчивы в пространстве и времени, т.е. характеризуют более однородные вариационные ряды, позволяют «улучшить» статистические свойства показателей, что является немаловажным фактором для корректной обработки данных с помощью статистических методов.
Построение аналитических таблиц. Построение аналитических таблиц является одним из важнейших приемов проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности.
Аналитические таблицы используются на всех этапах проведения анализа:
— на этапе подготовки в таблице систематизируются исходные данные, осуществляется предварительная их группировка, рассчитываются отдельные промежуточные итоги и анализируются показатели;
— на этапе аналитической обработки данных с помощью таблиц могут осуществляться конкретные вычисления, включая факторный анализ;
— на этапе представления результатов анализа финансово-хозяйственной деятельности в таблице осуществляется свод наиболее важных показателей, полученных в результате анализа.
Основное предназначение аналитических таблиц – систематизация исходных данных, проведение аналитических расчетов и оформление результатов анализа.
Сводка и группировка. Путем сводки можно подвести общий результат действия различных факторов на выпуск продукции, снижение себестоимости, повышение рентабельности и т.д. Группировка является неотъемлемой частью любого экономического исследования. Она предполагает определенную классификацию явлений и процессов, а также причин и факторов их обуславливающих. Группировка как способ анализа может широко применяться в концернах, акционерных обществах, товариществах с ограниченной ответственностью и т.д. При этом объектом изучения могут выступать как сами предприятия, так и их внутренние подразделения, и отдельные хозяйственные операции. В анализе финансово-хозяйственной деятельности используются в основном два вида группировок: структурные и аналитические. Структурные группировки применяются при изучении состава самих предприятий, а также структуры выпускаемой ими продукции. Аналитические группировки предназначены для выявления взаимосвязи, взаимозависимости и взаимодействия между изучаемыми явлениями, объектами, показателями.
В качестве информационной основы группировки служит генеральная совокупность однотипных объектов или выборочная совокупность. В первом случае используются, как правило, материалы общегосударственных и региональных переписей, во втором – типологическая выборка.
Балансовый способ может применяться в качестве, как основного, так и вспомогательного приема экономического анализа. В качестве основного балансовый способ используется при изучении показателей, находящихся в балансовой зависимости, например, при анализе обеспечения предприятия сырьем (сравнивают потребность в сырье, источники покрытия потребности и определяют балансирующий показатель – дефицит или избыток сырья), материалами, при анализе бухгалтерского баланса и т.д. Как вспомогательный, балансовый способ используется для:
— проверки результатов расчетов влияния факторов на совокупный результативный показатель: если сумма влияния факторов на результативный показатель равна его отклонению от базового значения, то, следовательно, расчеты проведены правильно, а отсутствие равенства свидетельствует о неполном учете факторов или о допущенных ошибках: 
,
где у – результативный показатель; 
– факторы; 
– отклонение результативного показателя за счет фактора.
— определения размера влияния отдельных факторов на изменение результативного показателя, если известно влияние остальных факторов: 
=
.
Графический способ.В экономике связь между экономическими явлениями и показателями находит свое количественное выражение. Например, чем выше производительность труда рабочих и чем их больше, тем больше выпуск продукции. Такую зависимость, когда изменение одних величин обусловливает изменение других, называют функциональной. Связь между переменными можно выразить тремя способами: таблицей, формулой и графиком. Табличный способ задания функции состоит в том, что значения функции, отвечающие определенным значениям аргумента или аргументов, приводятся в виде таблиц. Способ выражения зависимости с помощью формулы (уравнения) называется аналитическим. Наконец, при графическом способе зависимость между показателями изображается при помощи диаграммы (графика). В экономическом анализе для изображения функции одного аргумента пользуются в основном прямоугольными координатами.
Абсолютные и относительные величины.С помощью абсолютных величин характеризуются размеры (уровни, объемы) экономических явлений и показателей. Относительные величины используются для характеристики степени выполнения планов, измерения темпов (относительной скорости) развития производства и т.д. Относительные величины выражаются форме коэффициентов (при базе 1) или процентов (при базе 100). Величина, полученная в результате сопоставления двух однородных показателей, один из которых принимается за единицу, называется коэффициентом. В каждом отдельном случае надо выбрать такую форму относительной величины, которая бы выражает интересующее аналитика соотношение с наибольшей наглядностью.
Средние величины.Для обобщающей характеристики массовых, качественно однородных экономических явлений пользуются средними величинами. Способы расчета средней величины различны. Средняя величина выражает собой отличительную особенность данной совокупности явлений, устанавливает наиболее типичные черты этой совокупности. Степень колеблемости признака необходимо изучать, чтобы получить более полное представление об изучаемом объекте. Некоторое представление о степени колеблемости дает вариационный ряд, в котором отражаются разные уровни с указанием, насколько часто встречается каждый уровень. Простейшей мерой колеблемости является размах вариации — расстояние между наибольшим и наименьшим вариантом. Для более точного отражения степени колеблемости используют также среднее линейное отклонение, среднее квадратическое отклонение и коэффициент вариации.
Ряды динамики.Рядом динамики называется ряд данных, характеризующих изменение явления, показателей во времени. Каждое отдельное значение показателя ряда динамики называется уровнем. Для характеристики изменения уровня ряда динамики исчисляют абсолютный прирост и темп роста и прироста. Темп роста дает характеристику степени изменения уровня, например, продажи продукции от одного года к другому. Для получения общей характеристики темпа изменения уровня продукции за весь период исчисляют средний темп. Характеристикой среднего темпа служит средняя геометрическая из темпов. Для расчета среднего темпа роста и прироста динамического ряда применяется логарифмирование.
Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение фактического уровня изучаемого явления к его уровню в базисном периоде или к уровню аналогичного явления, принятого в качестве базы. Индекс – это относительная величина, характеризующая соотношение двух значений показателя, описывающих одно и то же явление. Подразумеваемое в индексе сравнение обычно выполняется в одном из трех случаев: в динамике, в пространстве (например, с эталоном, нормативом), с планом. С помощью индексного метода в анализе решаются следующие задачи: оценка изменения уровня явления; выявление роли отдельных факторов; оценка влияния изменения структуры совокупности на динамику среднего уровня анализируемого показателя; пересчет показателей для сравнения и т.д. Индексы, выражающие соотношение непосредственно соизмеряемых величин, называются индивидуальными (простыми). Индексы, характеризующие исследуемый признак во взаимосвязи с другими признаками, называются групповыми, или агрегатными. Такой индекс всегда состоит из двух частей: индексный признак, динамика которого исследуется, и весовой признак. С помощью весового признака измеряется динамика сложного экономического явления, отдельные элементы которого несоизмеримы. Простые и агрегатные индексы взаимодополняют друг друга. Классификация экономических индексов приведена на рис. 2.1.
Рисунок 2.1 — Классификация экономических индексов [Кузовкова Т.А. и др. «Статистика связи» ]
Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет
Источник
