Способы обеспечения уплаты таможенных платежей эссе

Обеспечение таможенных платежей

Обеспечение таможенных платежей позволяет избежать их 100% предоплаты при растаможке товаров. Использование этой процедуры помогает предпринимателям оптимизировать затраты, связанные с ВЭД.

Что такое таможенное обеспечение

Обеспечение уплаты таможенных платежей подразумевает выпуск груза без фактической оплаты пошлин. При этом декларант предоставляет определенные гарантии того, что задолженности будут погашены позже.

Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов регламентируется Главой 12 Таможенного кодекса ЕАЭС.

Условия применения таможенного обеспечения

Обеспечение таможенных платежей принято разделять на две категории.

Безусловные

Называются так, как взимание каких-либо взносов и пошлин предполагается таможенным режимом. К ним относятся:

• таможенный транзит;
• переработка вне таможенной территории.

Исключительные

В первую очередь, обусловлены непредвиденными обстоятельствами. Либо в ситуации, когда таможенными органами не удается определить размер пошлин.

• форс-мажоры;
• временные режимы;
• переходные этапы.

В каких случаях можно рассчитывать на таможенное обеспечение

Таможенное обеспечение предоставляется в случае:

• если предоставлена отсрочка уплаты пошлин и налогов;
• условного выпуска товаров.

Данная процедура невозможна, если:

• сумма, подлежащая уплате составляет менее 20-ти тысяч рублей;
• если таможня имеет сомнения по поводу выполнения декларантом своих обязательств.

Генеральное таможенное обеспечение

Согласно 64 статье ТК ЕАЭС, если одно и то же лицо работает в сфере ВЭД с использованием таможенного обеспечения, ему может быть предоставлено генеральное обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов.

Существует несколько критериев применения генерального таможенного обеспечения:

• все таможенные операции совершаются на территории государства-члена, таможенному органу которого предоставлено генеральное обеспечение;
• таможенные операции совершаются на территориях нескольких государств-членов при перевозке (транспортировке) товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита.

Способы обеспечения таможенных платежей

В 86 статье ТК ЕАЭС перечислены следующие способы, которыми обеспечивается уплата налогов и таможенных пошлин:

• денежные средства;
• залог имущества;
• банковская гарантия;
• поручительство.

Возврат обеспечения уплаты таможенных пошлин

Согласно Таможенному кодексу ЕАЭС, основанием для возврата таможенных пошлин, внесенных в качестве обеспечения их уплаты возможно с следующих случаях:

• излишне уплаченные таможенные платежи;
• пошлины не идентифицированы;
• товары конфискованы;
• отказано в выпуске с заявленной таможенной процедурой;
• отозвана таможенная декларация;
• в случаях противоречащим законодательству.

Это не полный список возможных причин для отказа к возврату уплаченных таможенных пошлин. Стоит рассматривать каждый отдельный случай индивидуально. Подробную информацию можно получить в соответствующей статьей закона.

Вывод

Использование обеспечения таможенных платежей выгодно в ряде случаев. Особенно для начинающих предпринимателей, которые не могут себе позволить платить авансом большое количество пошлин и налогов за товар, который еще не был реализован на рынке. Также, существование данной процедуры обусловлено объективным устройством таможенной сферы деятельности.

Источник

Обеспечительный взнос для выпуска товара и процедуры выпуска товара под обеспечение: разъяснения

Дальневосточное таможенное управление ответило на вопросы по обеспечительному взносу

1. В течение какого срока декларант может оплатить обеспечительный взнос для выпуска товара?

2. Установлен ли срок оплаты обеспечения, необходимого для условного выпуска товара?

3. Какова процедура выпуска товара под обеспечение?

4. Каковы действия декларанта после получения информации от таможни о сумме обеспечительного взноса?

5. Каковы действия декларанта после получения от таможни решения о проведении дополнительной проверки и возможности выпуска под обеспечение с размером суммы обеспечительного взноса?

В соответствии с пунктом 6 статьи 63 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее — ТК ЕАЭС) порядок применения способов обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, день предоставления обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, а также валюта, в которой предоставляется такое обеспечение, устанавливаются законодательством государства-члена, таможенному органу которого предоставляется обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов.

Согласно статье 54 Федерального закона Российской Федерации от 03.08.2018 N 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон) в случаях, предусмотренных ТК ЕАЭС и Федеральным законом, обеспечиваются исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, исполнение обязанности по уплате специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, исполнение обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, исполнение обязанностей уполномоченного экономического оператора (далее — обязанности).

Исполнение обязанностей может обеспечиваться денежным залогом, банковской гарантией, поручительством, залогом имущества (способы обеспечения исполнения обязанностей), если иное не предусмотрено ТК ЕАЭС и Федеральных законом.

В подтверждение принятия обеспечения исполнения обязанностей, принятия генерального обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин таможенный орган оформляет таможенную расписку.

Обеспечение исполнения обязанностей, генеральное обеспечение считаются принятыми таможенным органом со дня оформления таможенной расписки в виде электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного должностного лица таможенного органа.

Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечивается в случаях, установленных статьей 55 ТК ЕАЭС и пунктом 1 статьи 62 ТК ЕАЭС, к которым в том числе относится выпуск товаров с особенностями, предусмотренными статьями 121 и 122 ТК ЕАЭС, и условный выпуск товаров. В иных случаях при возникновении обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечение исполнения такой обязанности не требуется.

В соответствии со статьей 118 ТК ЕАЭС выпуск товаров производится таможенным органом при условии, что лицом:

1) соблюдены условия помещения товаров под заявленную таможенную процедуру или условия, установленные для использования отдельных категорий товаров, не подлежащих в соответствии с ТК ЕАЭС помещению под таможенные процедуры, за исключением случаев, когда такое условие, как соблюдение запретов и ограничений в соответствии с Договором о ЕАЭС и (или) законодательством государств-членов, может быть подтверждено после выпуска товаров;

2) уплачены таможенные сборы за совершение таможенными органами действий, связанных с выпуском товаров, если такие сборы установлены в соответствии с законодательством государства-члена и срок их уплаты установлен до выпуска товаров, в том числе до регистрации таможенной декларации.

Предоставление обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов является одним из условий помещения товаров под отдельные таможенные процедуры.

В соответствии с пунктом 2 статьи 128 ТК ЕАЭС помещение товаров под таможенную процедуру начинается с момента подачи таможенному органу таможенной декларации или заявления о выпуске товаров до подачи декларации на товары, если иное не установлено ТК ЕАЭС, и завершается выпуском товаров, за исключением случая, предусмотренного пунктом 1 статьи 204 ТК ЕАЭС и условного выпуска товаров.

С учетом изложенного обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов должно быть предоставлено до выпуска товаров в соответствии с выбранной таможенной процедурой либо условного выпуска товаров.

При предоставлении рассчитанных сумм обеспечения, товары выпускаются в сроки, установленные статьей 119 ТК ЕАЭС (не позднее 10 рабочих дней, следующих за днем регистрации декларации на товары, при отсутствии оснований, установленных в ходе проведения таможенного контроля для отказа в выпуске товаров, установленных статьей 125 ТК ЕАЭС.

Права и обязанности декларанта определяются статьей 84 ТК ЕАЭС.

Источник

Способы обеспечения таможенных платежей

Таможенный кодекс РФ предусматривает использование различных форм обеспечения таможенных платежей. Необходимость развития этого института вызвана тенденцией мировой и российской практики к упрощению таможенных процедур. После оформления и контроля грузы не должны задерживаться, даже если возникают сомнения, например, в занижении таможенной стоимости. Принимая решение о выпуске товаров, таможенные органы должны предпринять все меры, обязывающие субъекта ВЭД или иное заинтересованное лицо исполнить обязанности уплаты пошлин, налогов и сборов. При этом они заинтересованы в скорейшем возмещении убытков в случае неисполнения такого обязательства.

Обеспечение таможенных платежей возможно также при предоставлении отсрочки или рассрочки, перевозке и хранении иностранных товаров. Обеспечения таможенных платежей не требуется, если сумма подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, пеней и процентов составляет менее 20 тыс. руб. В случае, когда таможенный орган имеет основания полагать, что обязательства плательщика будут выполнены, обеспечения также не требуется.

Согласно ст. 340 ТК РФ уплата таможенных платежей может быть обеспечена:

— залогом товаров и иного имущества;

— внесением денежных средств в кассу или на счет таможенного органа в Федеральном казначействе (денежный залог);

В установленных правовыми актами случаях одним из способов обеспечения уплаты таможенных платежей может быть договор страхования.

Залог — одна из наиболее надежных мер обеспечения уплаты таможенных платежей. Залоговые отношения относятся к гражданско-правовым и регулируются нормами ГК РФ и Закона РФ «О залоге». Договор о залоге заключается в письменной форме. Он должен быть нотариально удостоверен в случае, если предмет залога составляют гражданские воздушные, морские и речные суда, подвижной состав железных дорог, а также если такая форма предусмотрена законодательством Российской Федерации.

Сторонами договора о залоге выступают залогодержатель (таможенный орган) и залогодатель (как правило, субъект ВЭД). Залогодателем всегда является лицо, которому предмет залога принадлежит на праве собственности или хозяйственного ведения. Залогодатель обязан страховать за свой счет предмет залога на его полную стоимость на случаи утраты, недостачи или повреждения вследствие аварии или действия непреодолимой силы, совершения иными государственными органами действий и принятия ими актов, прекращающих хозяйственную деятельность залогодателя, либо препятствующих ей, либо неблагоприятно влияющих на нее (конфискация, реквизиция предмета залога), а также вследствие ликвидации организации-плательщика или признания ее несостоятельной либо объявления о несостоятельности независимо от того, остается ли предмет залога у залогодателя либо передается таможенным органам.

Предмет залога может быть оставлен и у залогодателя без права продажи или иного отчуждения с принятием необходимых мер для его сохранности. При залоге с оставлением предмета залога у залогодателя таможенный орган вправе: проверить по документам и фактически наличие, размер, состояние и условия хранения предмета залога; обязать залогодателя принять меры, необходимые для сохранения предмета залога; требовать от любого лица прекращения посягательств на предмет залога, угрожающего его утратой или повреждением.

Согласно ст. 334 ГК РФ залогодержатель имеет право в случае неисполнения должником обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество (залогодателя), за изъятиями, установленными законом.

В качестве предмета залога могут быть использованы товары, ввозимые на таможенную территорию РФ, и иное имущество, которое может стать предметом залога в соответствии с гражданским законодательством. В качестве залога не принимаются электрическая, тепловая и иные виды энергии; предприятия, здания, строения, сооружения, земельные участки, космические объекты; имущество, заложенное либо обремененное ранее; товары и транспортные средства, запрещенные к перемещению через границу; скоропортящиеся товары и некоторые другие. Товары, к которым подлежат применению меры нетарифного регулирования, могут быть предметом залога при условии наличия сертификата или прохождения ветеринарного, фитосанитарного, экологического и других видов государственного контроля.

Свободная рыночная цена товаров, представляемых в качестве залога, не может быть ниже суммы обязательства субъекта ВЭД перед таможенными органами, а также 15%-ной надбавки на покрытие возможных издержек и расходов на реализацию. Данное обстоятельство делает залог выгодным для таможенных органов, поскольку этот способ «имеет реальную возможность обеспечить уплату таможенных платежей за счет стоимости реализованного имущества, а также имеет дополнительные гарантии, обеспечивающие сохранность заложенного имущества».

Обращение взыскания на предмет залога возможно, как правило, по решению судебных органов. Исключение составляют случаи, при которых в качестве предмета залога используются товары, находящиеся под таможенным контролем и переданные таможенным органам в качестве залога. Товары, принятые как предмет залога, реализуются на таможенных аукционах, товарных биржах, а также через торговые организации.

Банковская гарантия как способ обеспечения уплаты таможенных платежей представляет собой обязательство определенного лица уплатить таможенным органам денежные суммы в случае, если они не будут уплачены субъектом ВЭД, которому предоставляется такая гарантия. По сути, данная форма является страховкой от всех рисков, которые могут обернуться большими потерями для федерального бюджета. Банки-гаранты призваны помочь таможенным органам защитить интересы государства.

Согласно ч. 1 ст. 342 ТК РФ таможенные органы принимают гарантии, выдаваемые банками, кредитными или страховыми организациями. Согласно ст. 368 ГК РФ для оформления банковской гарантии банк, иное кредитное учреждение или страховая организация (гарант) выдают по просьбе другого лица (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору принципала (бенефициару) денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования о ее уплате. Таким образом, плательщик таможенных платежей является принципалом, таможенный орган — бенефициаром, банк или страховая организация — гарантом.

Федеральная таможенная служба ведет реестр банков и иных организаций, которые могут быть гарантами перед таможенными органами. Основными критериями для принятия решения о включении банка (страховой организации) в реестр служат: наличие лицензии на проведение банковских операций, выданной Банком России (лицензии на право проведения страховой деятельности); отсутствие задолженности перед таможенными органами; зарегистрированный уставный капитал в сумме не менее 200 млн. руб. (для страховой организации — не менее 500 млн. руб.); собственные средства (капитал) не менее 1 млрд. руб.; соблюдение обязательных экономических нормативов на все отчетные даты в течение последнего календарного года и др. Страховая организация должна вести свою деятельность не менее пяти лет, а в течение последнего года у нее не должно быть убытков. Если названные учреждения не включены в реестр Федеральной таможенной службы, таможенные органы на местах не имеют права принимать от них банковскую гарантию.

Подтверждением наличия банковской гарантии служит гарантийный сертификат, который выдается таможней, принявшей такую гарантию. Гарантийный сертификат выдается на каждую перевозку товаров на каждом транспортном средстве.

Максимальная сумма одной банковской гарантии варьируется в зависимости от размера уставного капитала и может составлять от 100 тыс. до 5 млн. евро, а сумма всех одновременно действующих банковских гарантий — от 700 тыс. до 40 млн. евро. Для страховых организаций максимальная сумма одной банковской гарантии устанавливается равной 250 тыс. евро, максимальная сумма всех одновременно действующих банковских гарантий — 5 млн. евро.

Банковская гарантия утрачивает силу в случаях истечения срока ее действия, уплаты гарантом денежных средств в размере суммы банковской гарантии, отказа таможенного органа от прав по банковской гарантии. При неисполнении обязательств банковской гарантии банк, его филиал или страховая организация исключаются из реестра. Однако данное исключение не прекращает действия выданных ими и принятых таможенными органами банковских гарантий и не освобождает их от ответственности за неисполнение либо ненадлежащее исполнение условий гарантий. Повторное введение организации в реестр возможно не ранее чем через один год при условии устранения причин исключения.

Денежные средства на счет таможенного органа вносятся в валюте РФ или в иностранной валюте с использованием безналичных расчетов, наличными деньгами в кассу таможенного органа или с помощью таможенных карт. Денежный залог может быть внесен плательщиком на счет таможенного органа в пользу третьего лица. За время хранения этих сумм на счете таможенного органа проценты на них не начисляются, внесенные суммы не индексируются. Данный способ создает объективные сложности для субъектов ВЭД, так как ведет к «замораживанию» денежных средств на счетах таможенных органов.

Денежный залог возможен при помещении товаров под специальные режимы реэкспорта, транзита, при ввозе в страну товаров с применением залога. Эта мера применяется также в случае, если физическое лицо имеет намерение ввезти в страну транспортное средство. Для этого гражданин заранее, до выезда из России, обращается в таможенный орган по месту своего жительства и вносит на депозит сумму в размере 1 — 15 тыс. евро в зависимости от даты выпуска и объема двигателя автомобиля. Итак, денежные средства должны быть внесены заблаговременно, до фактического пересечения товарами таможенной границы РФ. В подтверждение внесения денежного залога лицу, внесшему его, выдается таможенная расписка по установленной форме. Она не подлежит передаче другому лицу.

Лицо, внесшее денежные средства на счет таможенного органа, не вправе распоряжаться ими до завершения таможенного оформления товаров, за исключением отказа от ввоза товаров на таможенную территорию России.

При таможенном оформлении товаров денежный залог может быть использован для уплаты таможенных платежей и пени по таким товарам. Днем уплаты таможенных платежей в таком случае будет день принятия таможенным органом таможенной декларации, к которой приложены:

— письменное заявление плательщика об использовании денежного залога для внесения таможенных платежей, пени;

— документы, подтверждающие завершение выполнения обязательства, которое обеспечивалось внесением денежного залога на счет таможенного органа.

В случае невыполнения плательщиком обязательства, обеспеченного денежным залогом, таможенный орган, на счет которого внесены средства, со дня истечения срока выполнения такого обязательства принимает меры по их перечислению в федеральный бюджет.

Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством заключением договора между таможенным органом и поручителем. В качестве поручителя в соответствии со ст. 346 ТК РФ могут выступать таможенные брокеры, владельцы складов временного хранения, владельцы таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли, а также иные лица.

Обеспечение уплаты таможенных платежей в отдельных случаях бывает генеральным. При этом субъект ВЭД намерен провести несколько таможенных операций, а таможенный орган предпринимает различные способы обеспечения всех совершаемых операций.

Возврат сумм обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов проводится не позднее трех дней после того, как таможенный орган удостоверился в исполнении обязательств, либо после прекращения деятельности, условием которой было такое обеспечение.

Возврат денежного залога обладает некоторыми особенностями, установленными ст. 357 ТК РФ. При исполнении субъектом внешней торговли обязательства заявление о возврате и таможенная расписка должны быть поданы в течение трех лет со дня, следующего за днем уплаты таможенных платежей. Возвращается залог либо таможенным органом, на счет или в кассу которого сумма денежного залога была внесена, либо там, где завершаются таможенная процедура и таможенный режим, обязательства исполнения которых были обеспечены денежным залогом. Денежный залог, как правило, возвращается в валюте платежа и в той форме (наличными или безналичными денежными средствами), которая использовалась при его внесении. При возврате сумм денежного залога проценты с них не выплачиваются, суммы не индексируются, комиссионное вознаграждение по банковским операциям выплачивается за счет переводимых средств.

Одним из способов обеспечения таможенных платежей Таможенный кодекс РФ называет страхование. Следует отметить, что в России данный институт возник в 1992 г. и активно развивается в последнее десятилетие. Его цель — защита имущественных интересов страхователей и застрахованных лиц. В соответствии с ч. 1 ст. 929 ГК РФ по договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы). В области таможенного дела страхование может обеспечить защиту публично-правовых интересов посредством обязательства страховщика обеспечить уплату таможенных платежей.

Гражданским законодательством (ст. 935 ГК РФ) определены ограничения установления и применения обязательного страхования. Однако положения ст. 340 ТК РФ, не устанавливая обязательности страхования, предусматривают возможность его применения на добровольных началах в качестве способа обеспечения таможенных платежей. Соответственно, ограничения, установленные ст. 935 ГК РФ, на данный случай не распространяются. Кроме того, не подлежат применению ограничения ст. 933 ГК РФ, поскольку убытки федерального бюджета в виде неполучения доходов вследствие неисполнения лицами обязанности уплаты таможенных пошлин и налогов не могут быть отнесены к предпринимательскому риску в том его значении, которое определено п. 3 ч. 2 ст. 929 ГК РФ.

Часть 2 ст. 929 ГК РФ не содержит исчерпывающего перечня имущественных интересов, которые могут быть застрахованы. Соответственно, в качестве объекта страхования может быть и риск убытков федерального бюджета в виде неполучения доходов вследствие неисполнения обязанности уплаты таможенных пошлин и налогов.

Основным сдерживающим фактором на пути применения страхования в качестве способа обеспечения таможенных платежей следует рассматривать отсутствие соответствующей правовой базы. Внесение в Таможенный кодекс РФ норм, регламентирующих правила применения такого способа, расширило бы возможность его использования участниками внешней торговли, а также способствовало бы расширению таможенной инфраструктуры.

Источник