Способы исчисления ставок таможенных пошлин это
ТК ЕАЭС Статья 52. Исчисление таможенных пошлин, налогов
1. Таможенные пошлины, налоги исчисляются плательщиком таможенных пошлин, налогов, а в случаях, предусмотренных настоящей статьей, — таможенным органом.
2. Таможенные пошлины, налоги исчисляются таможенным органом:
1) по результатам проведения таможенного контроля после выпуска товаров в случае выявления неверного исчисления таможенных пошлин, налогов;
2) при исчислении таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате в соответствии со статьей 56 настоящего Кодекса;
3) при наступлении обстоятельств, указанных в пункте 4 статьи 91, пункте 3 статьи 97, пункте 4 статьи 103, пункте 5 статьи 153, пункте 6 статьи 162, пункте 3 статьи 241, пункте 8 статьи 279, пункте 4 статьи 280, пункте 4 статьи 284, пункте 4 статьи 288, пунктах 3 и 8 статьи 295 и пункте 3 статьи 309 настоящего Кодекса, а также в случаях, когда в отношении товаров, выпуск которых произведен до подачи декларации на товары, в срок, установленный настоящим Кодексом, не подана декларация на товары;
4) при несовершении декларантом действий, указанных в пункте 9 статьи 117 настоящего Кодекса;
5) при наступлении обстоятельств, указанных в пункте 7 статьи 208 настоящего Кодекса, в случаях, когда обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, подлежит исполнению лицами, указанными в пункте 3 статьи 208 настоящего Кодекса;
6) при исчислении таможенных пошлин, налогов в соответствии с пунктом 9 статьи 208 и пунктом 6 статьи 216 настоящего Кодекса;
7) при наступлении обстоятельств, определенных в соответствии со статьей 254 настоящего Кодекса Комиссией и законодательством государств-членов в случаях, предусмотренных Комиссией, при которых обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов подлежит исполнению;
8) по результатам проведения таможенного контроля в случаях, указанных в пункте 1 статьи 315 настоящего Кодекса;
9) по результатам проведения таможенного контроля в случаях, предусмотренных пунктами 17 и 18 статьи 325 настоящего Кодекса;
10) при наступлении предусмотренных в соответствии с настоящим Кодексом обстоятельств, при которых обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов подлежит исполнению, в отношении товаров, таможенное декларирование которых при их помещении под таможенную процедуру осуществлялось с использованием в качестве таможенной декларации транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов;
11) в иных случаях, когда таможенные пошлины, налоги в соответствии с настоящим Кодексом подлежат уплате в связи с обстоятельствами, наступившими после выпуска товаров, и в отношении товаров таможенные пошлины, налоги не были исчислены плательщиком.
3. Сведения об исчислении таможенных пошлин, налогов указываются в декларации на товары, таможенном приходном ордере либо ином таможенном документе, определенном Комиссией в соответствии с пунктом 24 статьи 266 настоящего Кодекса, таможенном документе, указанном в абзаце втором пункта 4 статьи 277 настоящего Кодекса, или таможенном документе, указанном в пункте 4 настоящей статьи.
4. При исчислении таможенных пошлин, налогов в случаях, указанных в подпунктах 2, 3, 5, 6 и 11 пункта 2 настоящей статьи, сведения об исчислении таможенных пошлин, налогов указываются в расчете таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин.
Форма расчета таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, структура и формат такого расчета в виде электронного документа, порядок их заполнения и внесения в такой расчет изменений (дополнений) определяются Комиссией.
При заполнении указанного расчета на бумажном носителе должностным лицом таможенного органа формируется электронный вид такого таможенного документа.
5. В случае если в соответствии с настоящим Кодексом таможенные пошлины, налоги уплачиваются на основании таможенного приходного ордера либо на основании иного таможенного документа, определенного Комиссией в соответствии с пунктом 24 статьи 266 настоящего Кодекса, сведения об исчислении таможенных пошлин, налогов указываются таможенным органом в таможенном приходном ордере или в ином таможенном документе, определенном Комиссией в соответствии с пунктом 24 статьи 266 настоящего Кодекса.
Формы таможенного приходного ордера либо иного таможенного документа, определенного Комиссией в соответствии с пунктом 24 статьи 266 настоящего Кодекса, порядок их заполнения и внесения в них изменений (дополнений) определяются Комиссией.
При заполнении таможенного приходного ордера либо иного таможенного документа, определенного Комиссией в соответствии с пунктом 24 статьи 266 настоящего Кодекса, на бумажном носителе должностным лицом таможенного органа формируется электронный вид таких документов.
Законодательством государств-членов о таможенном регулировании может быть предусмотрена возможность использования таможенного приходного ордера для исчисления и уплаты иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы законодательством государств-членов. В указанном случае порядок заполнения формы таможенного приходного ордера, внесения в него изменений (дополнений) и использования устанавливается в соответствии с законодательством о таможенном регулировании этого государства-члена.
6. Таможенные пошлины, налоги исчисляются в валюте государства-члена, в котором в соответствии со статьей 61 настоящего Кодекса они подлежат уплате, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами в рамках Союза и (или) двусторонними международными договорами государств-членов, когда таможенные пошлины, налоги исчисляются в иной валюте.
Если для исчисления таможенных пошлин, налогов требуется произвести пересчет иностранной валюты в валюту государства-члена либо в иную валюту, такой пересчет производится по курсу валют, действующему на день регистрации таможенной декларации таможенным органом, если иное не установлено настоящим Кодексом.
7. Таможенная пошлина исчисляется исходя из базы для исчисления таможенной пошлины и соответствующей ставки таможенной пошлины, установленной в отношении товара.
Налоги исчисляются в соответствии с законодательством государства-члена, в котором в соответствии со статьей 61 настоящего Кодекса они подлежат уплате.
Источник
Как рассчитать таможенные платежи?
Те, кто только начинают заниматься предпринимательством в сфере внешнеэкономической деятельности, часто делают серьезную ошибку: заключают сделки только на основании анализа разницы закупочной цены и стоимости, указанной в контракте. Счастливый предприниматель надеется получить огромную маржу, но на деле оказывается, что экспортная/импортная деятельность принесла гораздо меньшую прибыль.
Происходит это из-за того, что многие забывают при расчетах учесть величину таможенных платежей, которая прямо пропорционально влияет на стоимость товара и обратно пропорционально — на величину прибыли. По этой причине очень важно произвести расчет потенциальных таможенных платежей еще до момента заключения сделки. Сделать это корректно и быстро поможет опытный таможенный брокер-декларант.
Что представляют собой таможенные платежи?
Таможенные платежи — это общее название для пошлин, налогов и сборов, взимаемых таможенными органами с участников внешнеэкономической деятельности при перемещении ими товаров, грузов, а также транспортных средств через границу. В зависимости от направления движения товаров различают импортные и экспортные сборы.
Импортер платит ввозную пошлину (если она есть), акциз (если ввозимый товар подпадает под категорию подакцизного), налог на добавленную стоимость (если ставка налога не является нулевой) и таможенный сбор. Экспортер, если вывозимый товар не должен облагаться экспортной пошлиной, заплатит только таможенный сбор.
Начисление таможенных сборов зависит от заявленной стоимости товара, которая, в свою очередь, связана с условиями поставки, указанными в контракте в соответствии с ИНКОТЕРМС-2010. Например, по условиям сделки вы приобрели товар на условиях FCA (free carrier / франко перевозчик: продавец передает товар покупателю на своем складе или в ином четко указанном месте). Тогда при его импорте стоимость, которую вы будете заявлять таможне, должна включать стоимость товара по инвойсу + стоимость доставки до границы.
Важный момент: таможенная стоимость всегда рассчитывается в рублях. Вернемся к нашему примеру — даже если в инвойсе указана стоимость в иностранной валюте, за доставку до границы вы также заплатили не рублями, то для таможни придется перевести эти суммы в рубли по курсу Центробанка на дату подачи декларации.
Правильно рассчитать платежи поможет код ТН ВЭД (товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности). Определить его вы можете сами или с помощью опытного декларанта. Если однозначно определить код не удается, то всегда можно отправить официальный запрос в таможню. Они, ориентируясь на ваше описание, определят код товара.
Расчет таможенных платежей по коду ТН ВЭД
Чем же так полезен код ТН ВЭД? На самом деле, это ключ ко всей необходимой информации по таможенным платежам. Например, вы сможете узнать, является ли ваш товар подакцизным, придется ли платить пошлину. А если, помимо кода, вы знаете страну происхождения товара, тогда при импорте можно проверить, существуют ли льготные ставки в отношении него (так называемые преференции). Учтите — если преференции есть, то будет нужно запросить у продавца документ, подтверждающий страну происхождения (чаще всего это сертификат происхождения), это позволит снизить ввозную пошлину.
Важно: если вы декларируете однотипный товар уже не в первый раз, все равно советуем вам проверить всю информацию по налогам и сборам по нему, так как таможенное законодательство очень часто меняется — может быть отменена пошлина или акциз, или же может поменяться их размер и порядок начисления.
Таможенная пошлина
Не все товары облагаются таможенной пошлиной. Уточнить является ли декларируемый вами товар таковым, можно по коду ТН ВЭД. Как мы уже говорили, существуют пошлины при экспорте и импорте товаров. Кроме того, пошлины дифференцируют в зависимости от способа их расчета:
- адвалорная ставка: начисляется в процентах от заявленной вами таможенной стоимости (например, импортная пошлина на природный жемчуг с кодом ТН ВЭД 7101100000 составит 10%);
- специфическая ставка: начисляется в денежном выражении за единицу товара (например, пошлина при импорте резиновых сапог с кодом 6401100000 составит 0,75 евро за пару);
- комбинированная ставка: сочетает в себе принципы расчета адвалорной и специфической ставок (например, экспортная пошлина на семена рапса, не предназначенные для посева, с кодом 1205109000 составит 6,5%, но не менее 11,40 евро за тонну. То есть если даже 6,5% от таможенной стоимости за тонну рапса составят менее 11,40 евро, вам все равно придется заплатить эту ставку).
Также величина импортной таможенной пошлины зависит от страны происхождения. Базовая ставка пошлины составляет 100%, для товаров из развивающихся стран она составит уже 75%, а для товаров из наименее развитых стран и вовсе будет 0%.
Важный момент: импортеры и экспортеры пытаются снизить стоимость товаров для таможни, минимизируя таким образом пошлину. Учтите, что для товаров, облагаемых пошлиной, таможня в большинстве случаев попросит предоставить калькуляцию стоимости с предоставлением всех подтверждающих документов (договоров, счетов-фактур, актов, товарных накладных и т.д.) Если возникают сомнения в достоверности предоставленной информации, стоимость корректируется в сторону увеличения — соответственно, растет и пошлина.
Акциз
Данный вид таможенного платежа актуален только для импорта. Акциз представляет собой налог на некоторые товарные группы. Данным налогом облагаются те же товары, которые являются подакцизными внутри страны — алкоголь, табачные изделия, легковые автомобили, мотоциклы с определенной мощностью двигателя.
Полный перечень подакцизных товаров, а также налоговые ставки указаны в Налоговом кодексе. Ставка всегда будет в рублях за единицу товара (штука, литр, килограмм, тонна). Важно: импортер обязан уплатить акциз до момента подачи декларации в таможню.
Товары, вывозимые за пределы страны, не облагаются НДС. Данный платеж актуален только для импортируемых товаров. Различают несколько видов налоговых ставок:
- полная (НДС — 20%): под эту категорию подпадает большая часть ввозимых на территорию страны товаров;
- льготная (НДС — 10%): сюда относят некоторые виды товаров для детей, а также некоторые позиции продовольственной продукции;
- нулевая (НДС — 0%): относится только к высокотехнологичной продукции, причем к той, которая не имеет аналогов на отечественном рынке. Перечень такой продукции устанавливается Правительством и регулярно обновляется.
Чтобы правильно рассчитать данный таможенный платеж, необходимо помнить важный нюанс: в случае, если декларируемый товар облагается пошлиной и/или акцизом, НДС необходимо считать от суммы стоимости, заявленной в таможню, пошлины и акциза. Например, стоимость товара по инвойсу составляет 2500 долларов, транспортировка товара до границы составляет 200 долларов, товар не является подакцизным, но облагается пошлиной 6,5%, какие-либо льготы по уплате НДС отсутствуют. Тогда стоимость товара, указываемая в декларации: 2500 + 200 = 2700 долларов.
Пошлина, которую необходимо уплатить, составит: 2700 долларов * 6,5% = 175,50 долларов. Соответственно, НДС мы будем считать от следующей суммы: 2700 + 175,50= 2875,50 долларов. Тогда сумма НДС к уплате равняется 2875,50 * 20% = 575,10 долларов.
Не забудьте перевести эту сумму в рубли по курсу Центробанка на день подачи декларации. Важно: в отличии от НДС на товары внутри страны, этот платеж при импорте необходимо сделать вместе с остальными до подачи декларации, а не по окончании квартала.
Таможенный сбор
Данная категория платежей характерна и для экспорта, и для импорта. Основной таможенный сбор, который придется заплатить всегда при подаче декларации — сбор за оформление. Его величина напрямую зависит от стоимости товара по декларации. За товары по одной декларации стоимостью менее 200 000 рублей вы будете должны заплатить минимальную сумму — 500 рублей. Если же стоимость товаров свыше 10 000 000 рублей, тогда вы заплатите 30 000 рублей. Однако, если вы будете подавать декларацию в электронном виде, то получите скидку 25% на оформление. Соответственно, размер этого сбора будет варьироваться в пределах 375–22 500 рублей.
Также существует сбор за сопровождение. Его оплата актуальна только в том случае, если вам требуется транспортировка товара по территории страны под таможенным контролем. Для автомобильного и железнодорожного транспорта сумма сбора зависит от расстояния.
Если контроль нужен на протяжении 50 км — заплатите 1 000 рублей, если контроль нужен на протяжении более 200 км — ставка составит 1 000 рублей за 100 км, но не менее 6 000 рублей. А вот если контроль требуется для перемещения товаров на водном и воздушном транспорте, то, независимо от расстояния, придется заплатить 20 000 рублей.
И последний сбор — за хранение. Он применим, когда требуется хранение товара на складе таможни. Ставка за 100 кг составит 1 рубль в сутки. Если же требуется специально оборудованный склад, то стоимость хранения повышается в два раза.
Чтобы правильно рассчитать таможенные платежи, вам необходимо узнать (иногда с помощью таможни) код ТН ВЭД вашего товара. Также следует определить, какие именно платежи вам необходимо внести, и проверить актуальность ставок для расчета.
Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажите. Вам не придётся изучать законы, читать статьи и разбираться в вопросе самим.
Источник
