Способы экономического анализа балансовый метод

Балансовый способ в анализе хозяйственной деятельности

Сущность балансового способа. Направления его использования в решении разнообразных экономических задач. Использование балансового способа в АХД.

Балансовый способ служит, главным образом, для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. Этот метод широко распространен в практике бухгалтерского учета и планирования. Но определенную роль он играет и в АХД.

Он широко используется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, основными средствами производства и т.д., а также при анализе полноты их использования.

Определяя, например, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, составляют баланс, в котором, с одной стороны, показывается потребность в трудовых ресурсах, а с другой — фактическое их наличие.

При анализе использования трудовых ресурсов сравнивают возможный фонд рабочего времени с фактическим количеством отработанных часов, определяют причины сверхплановых потерь рабочего времени.

Чтобы определить обеспеченность животных кормами, разрабатывается кормовой баланс, в котором, с одной стороны, показывается плановая потребность в фураже, а с другой — его фактическое наличие.

Для определения платежеспособности предприятия используется платежный баланс, в котором соотносятся платежные средства с платежными обязательствами.

Как вспомогательное средство балансовый метод используется в АХД для проверки исходных сведений, на основе которых проводится анализ, а также для проверки правильности собственно аналитических расчетов. В частности, этот способ используется при проверке правильности определения влияния разных факторов на прирост величины результативного показателя. В детерминированном анализе алгебраическая сумма величины влияния отдельных факторов должна соответствовать величине общего прироста результативного показателя . Если такая тождественность отсутствует, то это свидетельствует о неполном учете факторов или допущенных ошибках в расчетах.

Балансовый способ может быть использован при построении детерминированных аддитивных факторных моделей. В конкретном анализе можно вспомнить модели, построенные на основе товарного баланса, оборота стада и др. Например, Он + П = = Р + В + Ок, отсюда Р = Он + П — В — Ок, где Он — остаток товаров на начало года; П — поступление товаров; Р — продажа товаров; В —другие источники расхода товаров; Ок — остаток товаров на конец года.

В некоторых случаях балансовый способ может быть использован для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя. Например, когда из трех факторов известно влияние двух, то влияние третьего можно определить, отняв от общего прироста результативного показателя результат влияния первых двух факторов:

И последнее. В анализе на основе балансового метода разработан один из способов факторного анализа — пропорционального деления или долевого участия, о котором подробно будет рассказано в одной из последующих тем.

Источник

Балансовый метод экономического анализа.

Балансовый метод служит в основном для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, результаты которых должны быть тождественными. Этот метод широко используется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, основными средствами производства и т. д., а также при анализе полноты их использования. Например, при анализе обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами составляют баланс, в котором, с одной стороны, показывается потребность в трудовых ресурсах, а с другой — фактическое их наличие. При анализе платежеспособности предприятия используется платежный баланс, в котором соотносятся платежные средства с платежными обязательствами.

Как вспомогательное средство балансовый метод используется в анализе хозяйственной деятельности для проверки исходных сведений, на основе которых проводится анализ, а также для проверки правильности собственно аналитических расчетов. Например, этот метод применяется при проверке правильности определения влияния разных факторов на рост результативного показателя. В детерминированном анализе алгебраическая сумма величин влияния отдельных факторов должна соответствоватъ величине общего изменения результативного показателя. Если такая тождественность отсутствует, то это свидетельствует о неполном учете факторов или ошибках в расчетах.

Балансовый метод может быть использован для построения детерминированных аддитивных моделей. Например, модель объема реализации товаров построена на основе товарного баланса:

— остаток товаров на начало и конец периода; П — по-

ступление товаров; Р — объем реализации товаров; В — другие направления выбытия товаров.

В некоторых случаях балансовый метод можно использовать для определения степени влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя. Например, когда из трех факторов известно влияние двух, то влияние третьего можно определить, отняв от общего прироста результативного показателя результат влияния первых двух факторов.

49. Графический способ экономического анализа: достоинства, назначение и требования к их построению.

В экономическом анализе большую роль играют так называемые графические способы, отличительной чертой которых является их наглядность, что значительно упрощает процесс доведения результатов экономического анализа к широкому кругу работников Для правильного отображения исследуемых процессов и явлений необходимо соблюдать технику и методики построения графиков Большое значение имеет правильный выбор типа графика, его масштабов и испня.

Графики, используемые в экономическом анализе, можно разделить на две группы:

Иллюстративные графики используются для сравнения результатов экономического анализа, которые получают с помощью других аналитических приемов, а также для иллюстрации важнейших результатов анализа в процессе принятия я решений руководством, для иллюстрации докладов и сообщений на совещаниях, заседаниях, собрания.

Графики — это масштабное изображение определенных показателей с помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников, кругов) или условно-художественных фигур Благодаря хорошо сделанным графикам изучаемый материал с становится более доходчивым и понятным.

Графики имеют также большое аналитическое значение В отличие от табличного материала график дает обобщающую характеристику состояния или развития изучаемого явления, позволяет наглядное изображение тех закономерностей, которые содержит числовая информация графике отчетливо проявляются тенденции и взаимозависимости исследуемых показателях.

Основные формы графиков, используемых в экономическом анализе — это диаграммы Диаграммы (по форме) бывают столбиковые, полосовые, круговые, квадратные, линейные, фигурные

По содержанию различают диаграммы сравнения, структурные, динамические, графики связи, графики контроля. Диаграммы сравнения показывают соотношение различных объектов по определенному показателю простыми диаграммами для сравнения размеров показателей является колонке (рис 32) и полосные Для их построения пользуются прямоугольной системой координат на оси абсцисс размещают основу (одинакового размера) столбиков для всех объектов Высота каждого столбика должен соответствовать размеру показ исчезает, что нанесенный в соответствующем масштабе на ось ординатат.

Полосовые диаграммы размещают по горизонтали: основу полос размещают на оси ординат, а масштаб — на оси абсцисс

Иногда диаграммы сравнения делают в виде квадратов или кругов, площадь которых пропорциональна размеру соответствующих показателей

Особой разновидностью является фигурные диаграммы, когда соотношение объектов показываются в виде условно-художественных фигур (колоска, картофелины, головы животного, трактора) Если их хорошо выполнено, то они сразу привлекают к себе внимание, делают информацию более доходчивою.

Структурные (секторные) диаграмма позволяют определить состав изучаемых показателей, удельный вес отдельных частей в общем размере показателя В структурных диаграммах изображение показателя дается в виде разбитых на сектора г геомет Вікова структура технологічного обладнання підприємства (приклад секторної діаграми) ческих фигур (квадратов, кругов), площадь которых берется за 100 или 1 Размер сектора определяется удельным весом части (рис 33)

Диаграмму динамики предназначено для изображения изменения явлений за соответствующие промежутки времени Для этого можно использовать столбиковые, круговые, квадратные, фигурные и другие графики Но чаще всего используются линейные игра Афека Динамика на таком графике подается в виде линии, характеризует непрерывность процесса Для построения линейных графиков пользуются прямоугольной системой координат: на оси абсцисс откладывается ют периоды, а на оси ординат — уровень показателей за соответствующие промежутки времени, исходя из выбранного масштабтабу.

Линейные графики очень широко используются также для изучения связей между показателями (графики связи) На оси абсцисс откладываются значения факторного показателя (X), а на оси ординат — значения результативного показателя (Y) в соответствующем масштабе (рис. 34) Линейные графики в наглядной и доходчивой форме отражают направление и форму связи

Залежність плинності робочої сили від середньомісячної заробітної плати

Рис 34 Зависимость текучести рабочей силы от среднемесячной заработной платы (пример графика связи)

Графики контроля широко применяются в экономическом анализе для изучения сведений о ходе выполнения плана или соблюдения нормативов В таком случае на графике будут две линии: плановый и фактический уровень показателей за каждый день (или другой промежуток времени).

Графические средства могут использоваться и для решения методических задач экономического анализа, а прежде всего для построения различных схем, наглядно отражают внутреннее строение объекта д исследования, последовательность технологических операций, взаимосвязи между результативными и факторными показателям.

Приведенные примеры не исчерпывают возможности использования графиков для отображения результатов экономического анализа Иллюстративные графики могут быть использованы для показа структуры оборотных средства тов, состав рабочей силы, использования фонда времени работы оборудования, структуры затрат на производство и фонда оплаты труда, распределения прибыли предприятия Использование графиков для иллюстрации ре папин экономического анализа, кроме наглядности, обеспечивает сокращение текстовой части пояснений к финансовой отчетности предприятийва.

Расчетные или аналитические графики основном выполняют двойную функцию: они используются и для облегчения аналитических расчетов, и как иллюстративные графики Примером аналитического графика может быть график расчета точки бе еззбитковости (критического объема), который обеспечивает оперативное выявление колебаний размера прибыли предприятия при анализе вариантов изменения объема производства за счет постоянной части расходат.

Эффективность использования графических методов в экономическом анализе зависит от соблюдения требований, предъявляемых к построению графиков, прежде всего от выбора размеров графика и соответственно масш штабов отображения исследуемых величин в зависимости от назначения этого графика Вторым важным требованием является соблюдение пропорций Практика выработала правило «золотого сечения», согласно которому отношение ширины графика к его высоте должно составлять примерно 8:5 Не менее важна композиция самого графика, то есть характер размещения материала, который должен быть представлен Важно не перегружать график большим количеством данных, отдельно выделяя существенных.

Метод экспертных оценок.

Экспертные оценки — ϶ᴛᴏ эвристические оценки, основывающиеся на интуиции, воображении и опыте. Выделяют два следующих типа экспертных оценок:

интуитивная оценка — ϶ᴛᴏ выбор, сделанный только на базе ощущения того, что он правилен.

оценка, основанная на суждениях, — ϶ᴛᴏ выбор, обусловленный знаниями. Человек использует знание о том, что случалось в сходных ситуациях ранее, ɥᴛᴏбы прогнозировать результат выбора в существующей ситуации.

Выделяют, кроме того, два уровня использования экспертных оценок: количественный, при кᴏᴛᴏᴩом эксперты дают оценки в виде количественных показателей, и качественный, при кᴏᴛᴏᴩом эксперты дают сравнительные оценки, например «лучше», «хуже».

Охарактеризуем два наиболее популярных метода экспертного оценивания, используемых в экономическом анализе хозяйственной деятельности:

1. Попарное сравнение. При использовании экспертного метода часто используется шкала порядка — оценивание по принципу «лучше или хуже», «больше или меньше». Это обусловлено особенностями психологии человека, кᴏᴛᴏᴩый обычно сравнивает объекты по парам. Предпочтение одного объекта перед другим обычно обозначают 1, в противном случае — 0.

Сумма всех оценок для одного объекта дает его общую сравнительную оценку.

2. Экспертные оценки, получаемые в несколько этапов. Важно заметить, что одним из наиболее известных методов считается метод Дельфи. Стоит заметить, что он предполагает критику субъективных взглядов отдельных экспертов без контактов между ними и с сохранением анонимности мнений.

Согласованность мнения экспертов как при однократной, так и при поэтапной оценке обычно считают важной характеристикой качества результатов. Согласованность можно оценивать по величине коэффициента конкордации Кэндалла:

W = 12 × S/[n2 × (m3 – m)],

где S — сумма квадратов отклонений всех оценок рангов каждого объекта экспертизы от среднего арифметического рангов; n — число экспертов; m — число объектов экспертизы.

Коэффициент конкордации изменяется в диапазоне 0

Источник

1.* Балансовый способ в экономическом анализе

Сущность балансового способа. Направления его использования в решении разнообразных экономических задач. Использование балансового способа в экономическом анализе

Балансовый способ применяется для отражения соотношений, пропорции двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. Этот метод широко распространен в практике бухгалтерского учета и планирования. Но определенную роль он играет и в экономическом анализе.

Он широко используется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, основными средствами производства и т.д., а также при анализе полноты их использования.

Определяя, например, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, составляют баланс, в котором, с одной стороны, показывается потребность в трудовых ресурсах, а с другой — фактическое их наличие. При анализе использования трудовых ресурсов сравнивают возможный фонд рабочего времени с фактическим количеством отработанных часов, определяют причины сверхплановых потерь рабочего времени.

Для определения платежеспособности предприятия используется платежный баланс, в котором соотносятся платежные средства с платежными обязательствами.

Использование балансового способа в экономическом анализе

1.Как вспомогательное средство балансовый метод используется в экономическом анализ для проверки исходных сведений, на основе которых проводится анализ.

2.Балансовый метод используется для проверки правильности собственно расчетов. В частности, этот способ используется при проверке правильности определения влияния разных факторов на прирост величины результативного показателя. В детерминированном факторном анализе алгебраическая сумма величины влияния отдельных факторов должна соответствовать величине общего прироста результативного показателя (Y=Y). Если такая тождественность отсутствует, то это свидетельствует о неполном учете факторов или допущенных ошибках в расчетах.

3.Балансовый способ может быть использован при построении детерминированных аддитивных факторных моделей. В конкретном анализе можно вспомнить модели, построенные на основе товарного баланса. Например, Он+П=Р+В+Ок,  Р=Он+П — В — Ок., где Он — остаток товаров на начало года; П — поступление товаров; Р — продажа товаров; В — другие источники расхода товаров; Ок—остаток товаров на конец года.

4.В некоторых случаях балансовый способ может быть использован для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя. Например, когда из трех факторов известно влияние двух, то влияние третьего можно определить, отняв от общего прироста результативного показателя результат влияния первых двух факторов:

Y=Y—Y—Y.

5.В экономическом анализе на основе балансового метода разработан один из способов факторного анализа — пропорционального деления или долевого участия, о котором подробно будет рассказано в параграфе 7.5.

1.* Использование графического способа в экономическом анализе

Сущность графиков и их роль в экономическом анализе. Содержание диаграмм и графиков, используемых в экономическом анализе. Требования к графикам и диаграммам

Графики представляют собой масштабное изображение показателей, чисел с помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников, кругов) или условно-художественных фигур. Они имеют большое иллюстративное значение. Благодаря им изучаемый материал становится более доходчивым и понятным.

Большое и аналитическое значение графиков. В отличие от табличного материала график дает обобщающий рисунок положения или развития изучаемого явления, позволяет зрительно заметить те закономерности, которые содержит числовая информация. Изучение на графике тенденций и связей изучаемых показателей ценных бумаг называется техническим анализом.

Наиболее часто используемым графиком в экономическом анализе является диаграмма. Диаграммы по своей форме бывают столбиковые, полосовые, круговые, квадратные, линейные, фигурные. По содержанию различают диаграммы сравнения, структурные, динамические, графики связи, графики контроля и т.д.

Диаграммы сравнения показывают соотношения разных объектов по какому-либо показателю. Наиболее простым и наглядным графиком для сравнения величин показателей являются столбиковые и полосовые диаграммы. Для их составления используют прямоугольную систему координат. На оси абсцисс размещают основу столбцов одинакового размера для всех объектов. Высота каждого столбца должна быть соразмерной величине показателя, который нанесен в соответственном масштабе на ось ординат. Для наглядности столбцы можно заштриховать или зарисовать.

Полосовые диаграммы размещают по горизонтали: основу полос размещают на оси ординат, а масштаб — на оси абсцисс. Иногда диаграммы сравнения представляют в виде квадратов или кругов, площадь которых пропорциональна величине соответствующих показателей.

Особой разновидностью являются фигурные диаграммы, в которых соотношения объектов показываются в виде условно-художественных фигур (колоса, трактора и т.д.). Когда они хорошо выполнены, то обращают на себя внимание, делают информацию более доходчивой.

Структурные (секторные) диаграммы позволяют выразить состав изучаемых показателей, удельный вес отдельных частей в общей величине показателя. В структурных диаграммах изображение показателя дается в виде разбитых на сектора геометрических фигур (квадратов, кругов), площадь которых берется за 100 или 1. Величина сектора определяется удельным весом части.

Диаграмма динамики предназначена для изображения изменения явлений за соответствующие промежутки времени. Для этой цели могут использоваться столбиковые, круговые, квадратные, фигурные и другие графики. Но чаще используются линейные графики. Динамика на таком графике подается в виде линии, которая характеризует беспрерывность процесса. Для построения линейных графиков пользуются системой координат: на оси абсцисс откладывают периоды, а на оси ординат — уровень показателей за соответствующие отрезки времени, исходя из принятого масштаба.

Линейные графики очень широко используются также при изучении связей между показателями (графики связи). На оси абсцисс откладываются значения факторного показателя (X), а на оси ординат — значения результативного показателя (У) в соответствующем масштабе. Линейные графики в наглядной и доходчивой форме отражают направление и форму связи.

Графики контроля находят широкое применение в экономическом анализе при изучении сведений о ходе выполнения плана. В таком случае на графике будут две линии: плановый и фактический уровень показателей за каждый день или другой промежуток времени.

Графические способы могут использоваться и при решении методических задач в экономическом анализе и, в первую очередь, при построении разнообразных схем для наглядного изображения внутреннего строения изучаемого объекта, последовательности технологических операций, взаимосвязей между результативными и факторными показателями и т.д.

Как видим, для построения графиков чаще всего используют первый квадрат системы координат. Здесь важно отметить некоторые требования, которые должны выполняться при построении графиков.

Выразительность и контрастность рисунка (разноцветные краски);

Масштаб, который бы обеспечивал наглядность и не усложнял его чтение;

Не нужно забывать и про эстетичную сторону — график должен быть простым и красивым.

Чтобы обеспечить эти требования при построении графика, умышленно прерывают оси координат или берут только отдельные их отрезки, на которых отражается исследуемая информация. Можно также сжимать или растягивать оси независимо одна от другой, делать с ними разные преобразования.

Источник