Способы и методы контроля
Способ и метод документального контроля. Подразумевает анализ различных показателей деятельности проверяемого обьекта. Рекомендуется применять вначале контрольного мероприятия или на стадии его планирования. Позволяет оценить зоны риска в работе предприятия. Полученные данные используются для составления программ и рабочих планов – графиков.
Способ и метод документального контроля. Указанный метод подразумевает проверку тождественности одних и тех же показателей, содержащихся в различных формах отчетности. Для этого применяются таблицы с указанием форм и показателей. В случае наличия расхождений, выясняются их причины.
Способ и метод документального контроля. В ходе подготовки альтернативных балансов, работник контроля выводит различные балансы, обороты, сальдо и остатки, которые опротестовывают данные предоставляемые проверяемыми. Данные таких балансов, часто являются следствием восстановления данных какого — либо вида учета.
Способ и метод документального контроля. Применяется тогда, когда цель – просто восстановить и проанализировать данные какого – либо учета. В случае запущенности или рисков искажений учетных записей, на основе первичных документов мы восстанавливаем все движение ценностей и анализируем его на предмет возможных отклонений от уже имевшихся данных. Или просто получаем достоверную информацию об остатках, которой не было по причине запущенности вообще. Степень детализации, здесь та, которая необходима в рамках учетной политики. То есть, если выведение остатков за каждый день по программе не предусмотрено, то проверяющие, их в отличие от метода «красное сальдо» выводить не должны.
Способ и метод документального контроля. Проводится с помощью самых разных методик и программ, с различной степенью глубины. Проверяющими проводится на различных этапах работы, начиная от планирования и подготовки, до проверки выполнения мероприятий по устранению выявляемых нарушений. Позволяет оценить общее финансовое состояние проверяемого обьекта, так и отдельных сторон его деятельности.
Способ и метод документального контроля. При экономической проверке определяется экономическая целесо¬образность совершенной хозяйственной операции, ее бюджетная и плановая обоснованность. Изучаются фактические источники финансирования и полу¬ченный результат от данной операции. Ее влияние на конечный финансовый результат (прибыль) деятельности предприятия.
Способ и метод документального контроля. Включает в себя проверку наличия самого первичного документа и всех необходимых реквизитов в нем. На основе такого метода, могут быть вскрыты риски недостоверности документа. Эти риски перепроверяются с помощью других способов и методов контроля.
Способ и метод документального контроля. Данный способ, применяется для определения достоверности информации о совершенных хозяйственных операциях. Недостоверные документы могут быть недоброкачественными по форме и (или) по существу. В практике судебно – бухгалтерской экспертизы их называют подложными. Многие необоснованно отождествляют этот способ с экспертизой достоверности документов.
Способ и метод документального контроля. Это сопоставление данных в документах о хозяйственной операции, с различными явлениями и обстоятельствами, подтверждающими саму возможность ее совершения. Проверяющий должен ответить на вопрос: а могла ли быть теоретически совершена указанная операция?
Способ и метод документального контроля. При такой проверке устанавливается соответ¬ствие совершенной операции действующему законодательству и регламенту. Проверяется наличие регистрации, лицензий, аккредитаций, членства в СРО, виз, распоряжений и других условий подтверждающих законность и обоснованность деятельности экономического субъекта в целом, а также отдельных хозяйственных операций.
Способ и метод документального контроля. При этом способе проверяющему работнику, необходимо установить перечень документов, данные которых можно будет использовать для проверки конкретного документа. Например, «наименование работ» в акте выполненных работ, сопоставляется с «наименованием работ» в договоре.
Способ и метод документального контроля. При арифметической проверке, проверяется правильность выведения итогов, оборотов и таксировок в различных первичных и сводных документах. Например, подсчеты в счетах, калькуляциях, сметах, отчетах, сводках, регистрах и т.д. Обычно перепроверяют данные на бумажных носителях, поскольку в программах итоги искажаются довольно редко. И такие искажения легко проследить. При работе с бумажными документами, рекомендуется сравнивать их данные с информацией на электронных носителях.
Способ и метод документального контроля. Большинство бухгалтерских программ, максимально автоматизированы и содержат, типовые операции и проводки. Однако, с помощью необоснованных действий при работе с первичными учетными документами и регистрами, работники бухгалтерий, имеют возможность исказить суть хозяйственных операций, суммы, даты и другие данные. Это может выражаться в неверной корреспонденции счетов, отражением бездокументальных проводок, несоответствии записей в регистрах бухгалтерского учета приложенным документам, свертывании сальдо по отдельным счетам, обратных проводках, двойных проводках по одному и тому же документу, в необоснованных записях методом «красного сторно»и др. Для такой работы, проверяющий должен обладать соответствующим уровнем знаний в области бухгалтерского учета.
Способ и метод документального контроля. Аналитические процедуры, проводятся работниками контроля и направлены на выявление и анализ различных несоответствий в данных о финансово – хозяйственной деятельности проверяемого субьекта. Существуют соответствующие аналитические признаки. Аналитические признаки – всё, что выходит за рамки обычного. Наличие аномалий в процессах, скачки и отклонения показателей. Например: фонд оплаты труда увеличивается при сокращении штатов, увеличение энергопотребления при снижении объемов производства, несоответствие между ростом реализации и увеличением расходов на доставку и т.д.
Способ и метод документального контроля. Чаще всего используется при тематической проверке операций по расходованию средств на закупку ценностей или оборудования. При сквозной проверке, выборочная совокупность прослеживается, по первичным документам и данным различных видов учета. Цель — установить противоречия и нестыковки количественных и (или) качественных значений.
Способ и метод документального контроля. Встречная проверка один из наиболее эффективных способов и методов контроля, активно применяемых органами госфинконтроля, имеющими для этого необходимые полномочия. В классическом и узком понимании, применяется для проверки тождественности разных экземпляров одного и того же документа, находящихся на разных предприятиях. Для проведения такой проверки работником внутреннего контроля, необходимо согласование на уровне высшего руководства обеих предприятий. А это не всегда возможно. Хотя сегодня, уже есть наработанная ревизионная практика по ее проведению.
Способ и метод документального контроля. Это сопоставление учетной массы за проверяемый или отчетный период. Содержащееся данные бухгалтерского учета, сопоставляются с данными оперативного учета и первичных документов. Для выявления противоречий обычно берется весь приход, весь расход и остатки на момент инвентаризаций. Например, сличение при инвентаризации, выведение не предусмотренных данных количественного учета для сопоставления с данными имеющегося суммового учета, количество изделий прошедших через ОТК и количество оприходованных на склад ГП и т.д.
Способ и метод документального контроля. Широко используется для вскрытия рисков нарушений и злоупотреблений. При указанном методе вскрываются и анализируются различные анамалии в работе проверяемого субьекта. Аналитическая проверка активно применяется при всех видах контроля и на всех этапах контрольной работы, начиная с планирования и подготовки контрольного мероприятия до оформления его результатов.
Способ и метод документального контроля. Сама по себе экспертная проверка документов не является способом и методом контроля. Это выражение независимого мнения независимым экспертом. Однако, работникам контроля, результаты таких исследований можно и нужно применять для формирования своих выводов.
Способ и метод документального контроля. Указанный метод применяется при проверке обоснованности списания материальных ресурсов на выпуск готовой продукции. По фактическому выпуску готовых изделий исчисляется расход сырья в соответствии с установленными нормами, который сопоставляется с фактически произведенными списаниями сырья согласно первичных доку¬ментов. В результате этого могут быть выявлены факты необоснованного списания сырья и материалов на производство. Также, данный метод применяется по результатам выпуска контрольной партии продукции, при которой устанавливаются завышения норм.
Способ и метод документального контроля. Применяется при проверке правильности и обоснованности списания материальных ценностей. Здесь у проверяющего конкретная цель обнаружения отрицательных остатков за каждый день и за отчетный период в целом. На основе первичных документов проектируем все движение за каждый минимально возможный период, обычно день или смена.
Способ и метод документального контроля. Применяется при проверке правильности и обоснованности списания материальных ценностей. Указанный метод, основан на поиске и анализе отклонений, имеющихся в различных учетных и первичных документах. Прослеживается движение ценностей по дням и операциям. Цель – вскрыть качественные и количественные отклонения от нормальных процессов работы, перепады, нелогичные тенденции или закономерности в движении ценностей.
Способ и метод документального контроля. Заключается в сопоставлении и анализе одинаковых по форме документов. Цель – установить отклонения содержания отдельного первичного документа, от реквизитов и показателей других аналогичных документов, которые не имеют нормальных и обьективных причин и обьяснений. Названный метод применяется, в основном, для поиска первичных данных о фактах возможных нарушений и потенциальных злоупотреблений.
Способ и метод документального контроля. Данный метод является одним из основных в перечне способов и методов контроля. Цель проведения стыковки и сравнения вскрыть противоречия между различными данными о совершенных хозяйственных операциях. Данные противоречия подтверждаются или опровергаются с помощью других способов. Чем выше уровень квалификации работников контроля, тем больше источников информации для сравнения он задействует.
Способ и метод документального контроля. При указанном методе сопоставляются документы, в которых отражаются различные данные одной и той же хозяйственной операции или нескольких взаимосвязанных операций. В отличии от метода стыковки и сравнения, где стыкуются не только документы но и недокументальные источники, здесь работа ведется только с документами.
Способ и метод документального контроля. Указанный метод определяет подход к организации проверки отдельных вопросов в рамках проводимого контрольного мероприятия. При этой проверке проверяются не все документы, а лишь их часть. Эта часть документов составляет выборочную совокупность. Выборочная совокупность определяется исходя из временных показателей, суммовых параметров, на основе имеющихся рисков или методом случайных цифр.
Способ и метод документального контроля. Данный метод раскрывает подход к организации проверки отдельных вопросов в рамках контрольных мероприятий. При этом проверяются все документы или все обстоятельства отражающие или характеризующие хозяйственные операции. Сплошная проверка осуществляется различными способами и методами за весь отчетный (проверяемый) период.
Способ и метод документального контроля. Запрос внутренний применяется работниками контроля. Цель – получение необходимой письменной информации для анализа или сравнения. Запрос оформляется уполномоченными должностными лицами, в соответствии с внутренними регламентами. Адресуется в различные подразделения предприятия, которое проверяется. Этим способом пользуются чаще, чем внешним запросом.
Способ и метод документального контроля. При проведении контрольных мероприятий работники контроля используют внешний запрос. Запрос внешний более эффективен, чем запрос внутренний. Это письменное обращение в различные учреждения и общества, с просьбой предоставить данные необходимые для анализа или сравнения. Такие запросы, как правило, подписываются руководителями или собственниками. По законодательству срок рассмотрения официального запроса для Госучреждений один месяц.
Способ и метод документального контроля. Данный способ предполагает наблюдение за оформлением должностными лицами всех необходимых документов, при совершении хозяйственных операций. В процессе его применения, могут быть установлены факты внесения в документы некорректных данных, несвоевременное их оформление или неоформление вообще, ведение и заполнение неунифицированных документов, проведение фиктивных операций и т.д. Полученная информация фиксируется, анализируется и используется работниками контроля для дальнейшей работы.
Способ документального контроля, используемый опытными работниками. Заключается в несистемной проверке различной отчетности, учетных данных и первичных документов. Подобная проверка требует наличия большого практического опыта работы и способностей у проверяющих. Все вместе это характеризует степень профессионального суждения работника контроля. Применяется при ограниченных временных и трудовых ресурсах. При ней вскрываются риски и несоответствия, несоблюдение действующего законодательства и регламентов и даже потенциальные злоупотребления.
Способы и методы фактического контроля
Способ и метод фактического контроля. Это проверка количества, состояния и эффективности использования активов предприятия. При этом определяется и документально фиксируется их фактическое наличие, которое сопоставляется с данными учета. Важность такого способа тяжело переоценить. С помощью инвентаризации можно дать объективную оценку обеспечения сох¬ранности имущества, исчислить фактические потери товаров, сырья и ма¬териалов с учетом норм естествен¬ной убыли. Определить ущерб, причиненный недостачами, растратами и другими злоупотреблениями.
Способ и метод фактического контроля. Обычно применяется в первые дни проведения контрольных мероприятий. При нем проверяющие знакомятся с территорией предприятия, расположением мест хранения и использования имущества. Визуально оценивается наличие условий для эффективного использования активов. В случае, выявления рисков переходят к осмотру.
Способ и метод фактического контроля. По сравнению с обследованием, осмотр подразумевает более углубленное изучение обьекта контроля. На основе визуально полученных данных оформляется акт осмотра. По результатам такой работы, может быть инициирована экспертная проверка.
Способ и метод фактического контроля. Применяется для проверки соблюдения технологии закладки сырья при выпуске продукции, для проверки корректности применяемых норм. При его применении необходимо издание распорядительного документа руководителем. Указанный метод применяется комиссионно, с привлечением различных специалистов.
Способ и метод фактического контроля. Применяется для проверки соблюдения технологии производства и корректности используемых норм списания сырья на выпуск готовой продукции. Однако, в отличии от контрольного запуска сырья в производство, где проверяется только вход сырья, здесь анализируется и вход сырья и прохождение всех стадий его обработки и выход готовой продукции. Указанный метод возможен не на всех производствах. Для его применения нужны веские основания.
Способ и метод фактического контроля. Применяется для проверки качества используемого сырья, закупаемых товаров и производимой продукции. Проводится в соответствии с нормативно – технической документацией на соответствующие виды ценностей и процедуры.(ГОСТы, ТУ, регламенты и др.) Основные действия сопровождающие лабораторный анализ это отбор проб, анализ, подготовка актов и заключений. Применяется только с привлечением соответствующих специалистов. Необходимо наличие сертифицированного, исправного и поверенного оборудования.
Способ и метод фактического контроля. В узком понимании это обмер обьемов фактически выполненных строительных и ремонтных работ. При этом используются различные измерительные приборы. Для возможности реализации полученных результатов, необходимо присутствие всех участников строительства, а также участие независимых специалистов. По результатам оформляется акт контрольного обмера. Применяется при текущем и последующем контроле. Для использования материалов контрольного обмера в качестве строительно – технической экспертизы необходимо соблюдение специальных правил по ее оформлению.
Способ и метод фактического контроля. Используется работником контроля для получения разьяснений о различных обстоятельствах, касающихся нанесения ими материального ущерба, а также любой иной информации о финансово – хозяйственной деятельности и др. Является обязательным условием для возможности взыскания ущерба с работника. Порядок истребования и предоставления работником письменного обьяснения регламентирован нормами трудового законодательства, а также правоприменительной практикой гражданских судов.
Способ и метод фактического контроля. Позволяет в кратчайшее время получить большой обьем информации, при проведении контрольного мероприятия. При этом способе, используются заранее заготовленные анкеты, которые заполняются письменно или устно, как работником контроля, так и интервьюируемым лицом. Существует несколько видов и способов подготовки и заполнения анкет, которые необходимо варьировать при их применении.
Способ и метод фактического контроля. В ходе проведения контрольного мероприятия, используется для сбора с работников предприятия, информации о финансово – хозяйственной деятельности. Необходимо применять специальные методики, позволяющие повысить эффективность устных опросов. Изначально, указанный метод не предполагает письменного оформления его результатов. Однако, в некоторых случаях, такое возможно.
Способ и метод фактического контроля. Указанный метод, позволяет эффективно анализировать поведение проверяемых при проведении контрольного мероприятия. На основе такого анализа, разрабатываются алгоритмы проверочных действий. Данный способ требует как специальных знаний, так и наличие опыта у работника контроля. Необходимо отметить, что применение психологического анализа не предполагает оказание психологического давления на проверяемого.
Способ и метод фактического контроля. Применяется для анализа действий работников предприятия, при выполнении должностных обязанностей. Данный способ не предусматривает применение специальных технических устройств. Результаты используются для выработки планов и алгоритмов проверочных действий. В случае получения информации о нанесении ущерба, результаты наблюдения могут актироваться. Главное не сделать его основным и единственным методом при проведении контрольного мероприятия.
Способ и метод фактического контроля. Такой способ используется для установления или проверки количества каких либо действий при совершении хозяйственных операций. Хронометраж активно используется при предварительном, текущем и последующем контроле. По его результатам разрабатываются или пересматриваются различные нормы, расценки и калькуляции.
Способ и метод фактического контроля. Данный способ заключается в сопровождении работником контроля совершаемых хозяйственных операций или каких — либо действий должностных лиц. В понятие контрольных проверок входят контролируемая поставка, приемка, отпуск, оформление, закупка и др. По их результатам оформляется акт контрольной проверки.
Способ и метод фактического контроля. Данный метод применяется при любых видах контроля. Используется для анализа рабочего состояния техники, машин, оборудования и других обьектов принадлежащих предприятию. Применяется комиссионно. Желательно с привлечением специалистов. Оформляются акты технических испытаний. Акты могут быть как унифицированной формы, так и произвольные.
Способ и метод фактического или документального контроля. Заключается в получении независимого мнения специалиста по самым разным вопросам касающимся финансово – хозяйственной деятельности предприятия. Сама по себе экспертиза не является способом и методом контроля. Это лишь выражение независимого мнения, которое используется работником контроля для формирования своей доказательной базы.
Способ и метод фактического контроля. Данный способ применяется для фотофиксации фактов нарушений и каких – либо обстоятельств при проведении контрольных мероприятий. Также он используется для обеспечения лучшего визуального восприятия результатов проверки для пользователя актом. Скрытая фотофиксация должностных лиц запрещена законодательством.
Способ и метод фактического контроля. Так же, как и фотографирование данный способ применяется для фиксирования фактов нарушений и каких – либо обстоятельств при проведении контрольных мероприятий. При любых видах контроля скрытая видеофиксация действий должностных лиц запрещена законодательством.
Источник
