Способы детерминированного факторного анализа кратко

Содержание

Как используется факторный анализ
Понятие факторного анализа
Задачи проведения
Методики факторного анализа
Детерминированный анализ
Стохастический анализ
Этапы и особенности факторного анализа
Факторный анализ рентабельности
Иные формулы
Пример
Факторный анализ прибыли
Методы факторного анализа
ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА
ТИПЫ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА
СПОСОБЫ ИЗМЕРЕНИЯ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ В АНАЛИЗЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.
Способы детерминированного факторного анализа

Как используется факторный анализ

Больше материалов по теме «Бухгалтерский учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Все процессы, происходящие в бизнесе, взаимосвязаны. Между ними прослеживается как прямая, так и косвенная связь. Различные экономические параметры изменяются под действием различных факторов. Факторный анализ (ФА) позволяет выявить эти показатели, проанализировать их, изучить степень влияния.

Для углубленного анализа прибыли целесообразно сгруппировать факторы, влияющие на ее размер. Как именно сделать это?
Посмотреть ответ

Понятие факторного анализа

Факторный анализ – это многомерная методика, позволяющая изучить взаимосвязи между параметрами переменных. В процессе происходит исследование строения ковариационных или корреляционных матриц. Факторный анализ используется в самых различных науках: психометрике, психологии, экономике. Основы этого метода были разработаны психологом Ф. Гальтоном.

Задачи проведения

Для получения достоверных результатов лицу требуется сравнить показатели по нескольким шкалам. В процессе определяется корреляция полученных значений, их сходство и различия. Рассмотрим базовые задачи факторного анализа:

Обнаружение существующих значений.
Подбор параметров для полноценного анализа значений.
Классификация показателей для системной работы.
Обнаружение взаимосвязей между результативными и факторными значениями.
Определение степени влияния каждого из факторов.
Анализ роли каждого из значений.
Применение факторной модели.

Исследован должен быть каждый параметр, который влияет на итоговое значение.

Методики факторного анализа

Методы ФА могут использоваться как в совокупности, так и раздельно.

Детерминированный анализ

Детерминированный анализ используется наиболее часто. Связано это с тем, что он достаточно прост. Позволяет выявить логику воздействия основных факторов компании, проанализировать их влияние в количественных значениях. В результате ДА можно понять, какие факторы следует изменить для улучшения эффективности работы компании. Преимущества метода: универсальность, легкость использования.

Стохастический анализ

Стохастический анализ позволяет проанализировать существующие косвенные связи. То есть происходит исследование опосредованных факторов. Метод используется в том случае, если невозможно найти прямые связи. Стохастический анализ считается дополнительным. Он используется только в некоторых случаях.

Что понимается под косвенными связями? При прямой связи при изменении аргумента изменятся и значение фактора. Косвенная связь предполагает изменение аргумента с последующим изменением сразу нескольких показателей. Метод считается вспомогательным. Связано это с тем, что специалисты рекомендуют изучать в первую очередь прямые связи. Они позволяют составить более объективную картину.

Методику анализа влияния инфляции на финансовые результаты от продаж продукции можно представить в виде пяти этапов.

Этапы и особенности факторного анализа

Анализ по каждому фактору дает объективные результаты. Однако применяется он крайне редко. Связано это с тем, что в процессе выполняются сложнейшие вычисления. Для их проведения потребуется специальное программное обеспечение.

Рассмотрим этапы ФА:

Установление цели проведения расчетов.
Отбор значений, которые непосредственно или косвенно влияют на конечный результат.
Классификации факторов для комплексного исследования.
Обнаружение зависимости между выбранными параметрами и конечным показателем.
Моделирование взаимных связей между результатом и факторами, влияющими на него.
Определение степени воздействия значений и оценка роли каждого из параметров.
Использование образованной факторной таблицы в деятельности предприятия.

К СВЕДЕНИЮ! Факторный анализ предполагает сложнейшие вычисления. Поэтому лучше доверить его проведение профессионалу.

ВАЖНО! Крайне важно при проведении расчетов правильно отобрать факторы, которые влияют на результат деятельности предприятия. Отбор факторов зависит от определенной сферы.

Факторный анализ рентабельности

ФА рентабельности проводится для анализа рациональности распределения ресурсов. В результате можно определить, какие факторы наибольшим образом влияют на конечный результат. В результате можно оставить только те факторы, которые наилучшим образом воздействуют на эффективность. На основании полученных данных можно изменить ценовую политику компании. На себестоимость продукции могут влиять следующие факторы:

постоянные издержки;
переменные издержки;
прибыль.

Уменьшение издержек провоцирует повышение прибыли. При этом себестоимость не изменяется. Можно сделать вывод о том, что на прибыльность влияют имеющиеся издержки, а также объем проданной продукции. Факторный анализ позволяет определить степень влияния этих параметров. Когда имеет смысл его проводить? Основной повод к проведению – уменьшение или повышение прибыльности.

Факторный анализ проводится посредством следующей формулы:

Rв= ((Вт-СБ -КРБ-УРБ)/ Вт) — (ВБ-СБ-КРБ-УРБ)/ВБ, где:

ВТ – выручка за нынешний период;

СБ – себестоимость за нынешний период;

КРБ – коммерческие траты за нынешний период;

УРБ – управленческие траты за предшествующий период;

ВБ – выручка за предшествующий период;

КРБ – коммерческие траты за предшествующий период.

Иные формулы

Рассмотрим формулу расчета степени воздействия себестоимости на прибыльность:

Rс= ((Вт-СБот -КРБ-УРБ)/ Вт) — (Вт-СБ-КРБ-УРБ)/Вт,

СБот – это себестоимость продукции за нынешний период.

Формула для расчета влияния управленческих трат:

Rур= ((Вт-СБ -КРБ-УРот)/ Вт) — (Вт-СБ-КРБ-УРБ)/Вт,

УРот – это управленческие траты.

Формула для вычисления степени воздействия коммерческих издержек:

Rк= ((Вт-СБ -КРо-УРБ)/ Вт) — (Вт-СБ-КРБ-УРБ)/Вт,

КРо – это коммерческие траты за предыдущее время.

Совокупное воздействие всех факторов высчитывается по следующей формуле:

Rоб=Rв+Rс+Rур+Rк.

ВАЖНО! При расчетах имеет смысл высчитывать влияние каждого фактора в отдельности. Результаты общего ФА имеют небольшую ценность.

Пример

Рассмотрим показатели организации за два месяца (за два периода, в рублях). В июле доход организации составил 10 тысяч, себестоимость продукции – 5 тысяч, административные траты – 2 тысячи, коммерческие траты – 1 тысяча. В августе доход компании составил 12 тысяч, себестоимость продукции – 5,5 тысяч, административные траты – 1,5 тысячи, коммерческие траты – 1 тысяча. Проводятся следующие расчеты:

R=((12 тысяч-5,5 тысяч-1 тысяча-2 тысячи)/12 тысяч)-((10 тысяч- 5,5 тысяч-1 тысяча-2 тысячи)/10 тысяч)=0,29-0,15=0,14

Из этих расчетов можно сделать вывод о том, что прибыль организации повысилась на 14%.

Факторный анализ прибыли

Сначала требуется рассчитать балансовую прибыль организации:

Р = РР+ РФ + РВН, где:

Р –прибыль или убыток;

РР – прибыль от реализации;

РФ – результаты финансовой деятельности;

РВН – сальдо доходов и расходов от внереализационных действий.

Затем нужно определить результат от продажи товаров:

РР = N – S1 –S2, где:

N – выручка от продажи товаров по отпускным ценам;

S1 – себестоимость проданной продукции;

S2 – коммерческие и управленческие траты.

Ключевым фактором при расчете прибыли является оборот компании по продаже компании.

К СВЕДЕНИЮ! Факторный анализ крайне сложно проводить вручную. Для него можно использовать специальные программы. Самая простая программа для расчетов и автоматического анализа – Microsoft Excel. В ней есть инструменты для анализа.

Источник

Методы факторного анализа

Факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Особое значение в анализе хозяйственной деятельности имеет разделение задач на балансовые и факторные.

[sam_ad codes=»true»]

Балансовые методы – это анализ структуры, пропорций, соотношений. Под экономическим факторным анализом понимаются постепенный переход от исходной факторной модели к конечной, раскрытие полного набора количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА

1. Отбор факторов определяющих исследуемые результативные показатели.
2. Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.
3. Определение формы зависимости между факторами и результативными показателями.
4. Моделирование взаимосвязей между факторами и результативными показателями.
5. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении результативного показателя.
6. Работа с факторной моделью. Методика факторного анализа.

ТИПЫ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА

1. ДЕТЕРМИНИРОВАННЫЙ анализ – методика исследования влияния факторов, связь которых с результативными показателями носит функциональный характер, т.е. результативный показатель представлен в виде произведения, частного, алгебраической суммы факторов.
2. СТОХАСТИЧЕСКИЙ анализ – методика исследования факторов, связь которых с результативными показателями является вероятностной (корреляционной).
3. Методика ПРЯМОГО факторного анализа – исследование ведется от общего к частному (дедуктивный способ).
4. Методика ОБРАТНОГО факторного анализа – исследование ведется от частного к общему (индуктивный способ).
5. Методика ОДНОСТУПЕНЧАТОГО факторного анализа – исследуются факторы одного уровня (ступени) подчиненности, без их детализации на составные части.
6. Методика МНОГОСТУПЕНЧАТОГО факторного анализа – исследование проводится с детализацией факторов, таким образом изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.
7. Методика СТАТИСТИЧЕСКОГО факторного анализа – применяется при анализе на соответствующую дату.
8. Методика ДИНАМИЧЕСКОГО ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ – методика исследования причинно-следственных связей в динамике.
9. Методика РЕТРОСПЕКТИВНОГО факторного анализа – изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды.
10. Методика ПЕРСПЕКТИВНОГО факторного анализа – исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

ФАКТОРЫ – это причины, формирующие результаты хозяйственно-финансовой деятельности.

СПОСОБЫ ИЗМЕРЕНИЯ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ В АНАЛИЗЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

В детерминированном факторном анализе (ДФА) для этого используются следующие способы:

цепной подстановки
индексный
абсолютных разниц
относительных разниц
пропорционального деления
интегральный
логарифмирования

Источник

Способы детерминированного факторного анализа

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятия находятся во взаимосвязи и взаимозависимости. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие – косвенно. Каждое явление можно рассматривать и как причину, и как результат.

Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем более детально исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества работы предприятий.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Все способы детерминированного факторного анализа основаны на приеме элиминирования. Элиминирование представляет собой логический прием, при помощи которого исключается влияние ряда факторов и выделяется какой–либо один фактор, являющийся объектом изучения.

Детерминированный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

В детерминированном анализе выделяют следующие типы наиболее часто встречающихся факторных моделей.

1. Аддитивные модели:

Они используются в тех случаях, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей.

2. Мультипликативные модели:

Этот тип модели применяется тогда, когда результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов.

3. Кратные модели:

Они применяются тогда, когда результативный показатель получают делением одного факторного показателя на величину другого.

4. Смешанные (комбинированные) модели – это сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей:

и т.д.

Выявление влияния факторов на изменение результативного показателя может быть определено с помощью различных методов.

Индексный метод – метод факторного анализа, когда число факторов равно двум, один из которых количественный, а другой – качественный. Применяется только в мультипликативных моделях.

Алгоритм применения индексного метода:

где Y₀, Y₁ – значение обобщающего показателя, соответственно базовое и фактическое;

а – количественный фактор;

b – качественный фактор.

Индекс роста обобщающего показателя:

При определении влияния количественного фактора «а» качественный фактор берется на базовом уровне:

При определении влияния качественного фактора «b» количественный фактор фиксируется на фактическом уровне:

Проверка: .

Вычитая из числителя знаменатель, определяют изменение обобщающего показателя ΔY и влияние факторов на его изменение ΔY₍_a₎ и ΔY₍_b₎ в денежном выражении:

Способ цепных подстановок.Этот способ широко применяется на практике при функциональной прямой или обратной связи между факторами и результативным показателем. Сущность данного способа заключается в том, что, выявляя влияние отдельных факторов на общий результат, последовательно рассматривают каждый из влияющих факторов как переменный при неизменности остальных.

Если результативный показатель является суммой факторов (аддитивная модель — Y = a+b), то его изменение под воздействием каждого фактора находят как разницу между отчетной и базисной величинами составляющего фактора:

Сумма найденных величин отклонений по факторам должна полностью соответствовать общему изменению результативного показателя:

Если рассматриваемый показатель равен произведению двух факторов (мультипликативная модель), то применяют следующее правило. Факторы обязательно нужно подразделить на объемный (количественный) и качественный.

К количественным относят абсолютные показатели и средние хронологические величины, получаемые на их базе (среднесуточная погрузка в вагонах, работа дороги и т.д.). Важнейшим признаком количественных показателей является возможность суммирования отдельных показателей, рассчитанных внутри совокупности.

Качественные показатели, как правило, характеризуют общее для всех единиц совокупности свойство, они не суммируются (средняя статическая нагрузка на вагон, средняя дальность перевозки, себестоимость перевозок и т.д.).

Для оценки влияния на величину сложного показателя изменений любого фактора необходимо вычислить две условные величины этого показателя – две подстановки. В первой подстановке фактор, влияние которого изучается, берется отчетным. Во второй подстановке этот фактор остается базисным. При этом полагают, что остальные показатели остались неизменными. При определении влияния количественного показателя значение качественного фактора принимается по его базисной величине. Влияние качественных факторов устанавливается только при отчетных количественных показателях.

Размер влияния фактора определяется путем вычитания из последующей подстановки предыдущей (из второй – первой, из третьей – второй и т.д.).

В первую очередь нужно учитывать изменение количественных, а затем качественных показателей.

Рассмотрим расчет влияния факторов на изменение результативного показателя в модели Y = a× b, где Y – результативный анализируемый показатель; а – количественный фактор; b – качественный фактор.

Расчет результативного показателя за базисный период:

Расчет первой подстановки путем замены базисного значения количественного фактора на его текущее значение:

Определение влияния на результативный показатель количественного фактора:

Расчет второй подстановки путем замены базисного значения качественного фактора его текущим значением:

Определение влияния на результативный показатель качественного фактора:

В случае, когда рассматриваемый показатель является функцией не двух, а более переменных, то из этой функции нужно выделить ведущий качественный фактор, а оставшаяся часть функции рассматривается как один объемный фактор, имеющий определенное экономическое содержание. Затем применяют сформулированное выше правило для случая с двумя переменными. Далее аналогичным образом рассматривают оставшуюся часть функции и выполняют последующие подстановки, пока не будет выявлено изменение результативного показателя под воздействием всех влияющих факторов.

Рассмотрим расчет влияния факторов на изменение результативного показателя в модели Y = a× (b+с), где Y – результативный анализируемый показатель; а – количественный фактор; b и с– качественные факторы.

Расчет результативного показателя за базисный период:

Расчет первой подстановки путем замены базисного значения количественного фактора на его текущее значение:

Определение влияния на результативный показатель количественного фактора:

Расчет второй подстановки путем замены базисного значения качественного фактора b его текущим значением:

Определение влияния на результативный показатель качественного фактора b:

Расчет третьей подстановки путем замены базисного значения качественного фактора с его текущим значением:

Определение влияния на результативный показатель качественного фактора с:

Способ абсолютных разниц.Способ абсолютных разниц является одной из модификаций метода цепных подстановок. Как и способ цепных подстановок, применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных моделях и смешанных – типа . Не смотря на его ограниченное использование, этот способ нашел широкое применение в экономическом анализе благодаря своей простоте.

При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели, где факторы проранжированы.

Рассмотрим алгоритм расчета для мультипликативной факторной модели типа . Имеются плановые и фактические значения по каждому факторному показателю, а также их абсолютные отклонения:

Определим изменение величины результативного показателя за счет каждого фактора:

Алгоритм расчета факторов этим способом в смешанных моделях типа будет иметь следующий вид:

Способ относительных величин (коэффициентов). Применяется в тех случаях, когда исходная информация для анализа представлена относительными величинами и не требуется высокой точности расчетов. Необходимым условием применения этого способа является зависимость результативного показателя только от двух факторов:

для мультипликативных моделей –

аддитивных моделей –

кратных моделей – .

Исходя из теории индексов можно вывести следующие правила:

– темпы прироста показателей для мультипликативных моделей приближенно равны сумме темпов прироста сомножителей, а именно:

где – темпы прироста показателей y, a, b, % ;

– темпы прироста показателей для аддитивной модели равны сумме темпов прироста слагаемых показателей, взвешенных по соответствующим удельным весам:

где – удельный вес или доля величины показателя соответственно а, b в общей величине показателя Y.

В расчетные формулы темпы прироста подставляются всегда в процентах, а удельные веса – в долях;

– темпы прироста показателей для кратной модели приближенно равны разности темпов прироста числителя и знаменателя формулы, а именно:

Способ пропорционального деления.Этот способ в ряде случаев может быть использован для определения величины влияния факторов на прирост результативного показателя. Это касается тех случаев, когда имеют дело со смешанными моделями, состоящими из факторов первого и второго уровня.

Взаимосвязь факторов в комбинированной модели показана на рис. 2.2.

– Результативный показатель – Факторы первого уровня – Факторы второго уровня

Рис. 2.2. Схема взаимодействия факторов

Когда известны , а также , то для определения можно использовать способ пропорционального деления, который основан на пропорциональном распределении прироста результативного показателя Y за счет изменения фактора b между факторами второго уровня d, n, m соответственно их величине. Пропорциональность этого распределения достигается путем определения постоянного для всех факторов коэффициента, который показывает величину изменения результативного показателя Y за счет изменения фактора b на единицу.

Величина коэффициента К определяется следующим образом:

Умножив этот коэффициент на абсолютное отклонение b за счет соответствующего фактора, найдем отклонения результативного показателя:

Способ корректировок.Он незначительно отличается от способа подстановок. Отличие – в порядке расчета подстановки.

Для расчета подстановки базисную величину результативного показателя умножают на корректировочный коэффициент . Корректировочный коэффициент представляет собой отношение отчетного значения объемного фактора к базовому:

;

где – объемные показатели соответственно за текущий и базисный периоды.

Влияние факторов на результативный показатель определяется следующим образом:

– условная подстановка – определяется:

Проверка правильности расчетов:

где – соответственно изменение результативного показателя под влиянием факторов соответственно объемного а, качественного b и общее изменение;

– базисное и текущее значения результативного показателя.

Способ структурных сдвигов.Применяется при анализе качественных показателей, зависящих от состава (структуры) изучаемых явлений. Величина качественных показателей выражается формулой взаимосвязи как сумма произведений структурных коэффициентов на частные качественные факторы :

Например, средняя статическая нагрузка зависит от породовой структуры грузов и статических нагрузок каждого рода грузов; средняя дальность перевозки 1 т груза зависит от структуры перевозимых грузов, дальности перевозки каждого рода груза и т.п.

Для анализа изменений результативного качественного показателя рассчитывают его условную величину – подстановку, в которой структурные коэффициенты принимаются на отчетном, а частные качественные факторы – на базисном уровнях.

где – фактическая структура изучаемого явления;

– базовое значение частных факторов.

Влияние на результативный показатель структурных сдвигов оценивают при сравнении подстановки с базисной величиной результативного показателя, а влияние частных качественных факторов – при сравнении отчетной величины результативного показателя и подстановки.

При расчетах по вышеприведенным формулам получена оценка одновременного изменения всех частных качественных факторов. Чтобы выделить влияние каждого из этих факторов, их изменения умножают на отчетный уровень соответствующего структурного коэффициента:

Для оценки структурных изменений необходимо изменение данного структурного коэффициента умножить на разность между базисными величинами соответствующего частного качественного фактора и результативного качественного показателя:

Элиминирование как способ детерминированного факторного анализа имеет существенный недостаток. При его использовании исходят из того, что факторы изменяются независимо друг от друга. На самом деле они изменяются совместно, взаимосвязано, и от этого взаимодействия получается дополнительный прирост результативного показателя (неразложимый остаток), который при применении элиминирования присоединяется к одному из факторов, как правило, к показателю, анализируемому в последнюю очередь. В связи с этим величина влияния факторов на изменение результативного показателя меняется в зависимости от места, на которое поставлен тот или иной фактор в детерминированной модели.

В последнее время применяются и другие способы факторного анализа, упрощающие расчеты и дающие более точное распределение приращения результативного показателя между факторами: интегральный, метод взвешенных конечных разностей, логарифмический, кольцевой и экстремальный.

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Источник