Способ переноса срока уплаты налога это

Энциклопедия решений. Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа

Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа

Изменением срока уплаты налога (сбора, страховых взносов) признается перенос установленного законодательством срока уплаты, в том числе ненаступившего, на более поздний срок.

При этом изменением срока уплаты налогов (сборов, страховых взносов), доначисленных по результатам проведения налоговой проверки, признается перенос срока уплаты на более поздний срок с даты уплаты, указанной в требовании, направленном плательщику в соответствии со ст. 69 НК РФ (п.п. 1, 6 ст. 61 НК РФ)*(1).

Внимание

Положения НК РФ об изменении срока уплаты налога не распространяются на налоговых агентов (п. 9 ст. 61 НК РФ).

Изменение срока уплаты налога (сбора, страховых взносов) осуществляется в форме:

— инвестиционного налогового кредита (только для организаций) (далее — ИНК) (ст. 66 НК РФ).

Внимание

Отсрочка предполагает уплату налога по истечении срока ее действия, а рассрочка — возможность постепенной уплаты суммы задолженности в соответствии с графиком (см. также постановление Восьмого ААС от 22.10.2013 N 08АП-7524/13).

При этом изменение срока уплаты налогов (сборов, страховых взносов), доначисленных по результатам проведения налоговой проверки, осуществляется только в форме рассрочки (п. 3 ст. 61 НК РФ в ред Федерального закона от 14.11.2017 N 323-ФЗ).

Для переноса срока необходимо подать соответствующее заявление, по итогам рассмотрения которого будет принято решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) или заключен договор о предоставлении инвестиционного налогового кредита (п. п. 3, 3.1 ст. 61, п. 5 ст. 64, п. 4 ст. 67 НК РФ).

Срок уплаты может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога (сбора) либо ее части с начислением процентов на сумму задолженности, если иное не предусмотрено главой 9 НК РФ (п. 2 ст. 61 НК РФ).

Предоставление отсрочки, рассрочки или ИНК не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога, сбора, на что указано в п. 4 ст. 61 НК РФ.

Действие отсрочки, рассрочки или ИНК прекращается (п. 1 ст. 68 НК РФ):

— по истечении срока действия соответствующего решения или договора;

— досрочно в установленных ст. 68 НК РФ случаях.

Так, причинами досрочного прекращения действия изменения срока уплаты налоговых платежей могут являться:

1. Уплата всей причитающейся суммы налога, сбора, страховых взносов и соответствующих процентов до истечения установленного срока

2. Нарушение заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки, рассрочки

Действие отсрочки, рассрочки прекращается по решению уполномоченного органа, принявшего решение о соответствующем изменении срока исполнения обязанности по уплате налога и сбора. В этом случае заинтересованное лицо должно уплатить неуплаченную сумму задолженности, а также пени за каждый календарный день, начиная со дня, следующего за днем получения этого решения, по день уплаты этой суммы включительно*(2).

Срок для погашения налогоплательщиком указанной задолженности — 1 месяц после получения соответствующего решения

3. Расторжение договора об ИНК по соглашению сторон или по решению суда

4. Нарушение в течение срока действия договора об ИНК заключившей его организацией предусмотренных договором условий реализации либо передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования (иного имущества), приобретение которого явилось основанием предоставления ИНК*(3)

В таком случае организация обязана уплатить все неуплаченные ранее в соответствии с договором суммы налога, а также соответствующие пени и проценты на неуплаченные суммы налога, начисленные за каждый календарный день действия договора об ИНК*(4). Уплата налога, пени и процентов производится в течение 1 месяца со дня расторжения договора об ИНК.

5. Нарушение организацией, получившей ИНК в связи с выполнением ей особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставления ею особо важных услуг населению, своих обязательств, в связи с исполнением которых получен ИНК в течение установленного договором срока*(3)

Не позднее 3 месяцев со дня расторжения договора организация обязана уплатить всю сумму неуплаченного налога и проценты на эту сумму, которые начисляются за каждый календарный день действия договора*(4)

6. Нарушение организацией, получившей ИНК в связи с её включением в реестр резидентов зоны территориального развития в соответствии с Законом N 392-ФЗ*(5), своих обязательств, в связи с исполнением которых получен данный ИНК.*(3)

Не позднее чем через 3 месяца со дня расторжения договора организация обязана уплатить всю сумму неуплаченного налога, а также проценты на эту сумму, которые начисляются за каждый календарный день, начиная со дня, следующего за днем расторжения договора, до дня уплаты налога*(4)

По решению органов, в компетенцию которых входит принятие решений об изменении сроков уплаты налогов, сборов и страховых взносов, изменение такого срока может быть обеспечено залогом имущества, поручительством либо банковской гарантией, если иное не предусмотрено главой 9 НК РФ (п. 5 ст. 61, ст.ст. 73, 74, 74.1 НК РФ).

*(1) Изменение срока уплаты государственной пошлины осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных главой 25.3 НК РФ.

*(2) Оставшаяся неуплаченной сумма задолженности определяется как разница между суммой задолженности, определенной в решении о предоставлении отсрочки (рассрочки), увеличенной на сумму процентов, исчисленную в соответствии с решением об отсрочке (рассрочке) за период действия отсрочки (рассрочки), и фактически уплаченными суммами и процентами.

*(3) Вывод о прекращении договора ИНК в указанных случаях можно сделать непосредственно из формулировок п.п. 8, 9, 11 ст. 68 НК РФ.

*(4) Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования ЦБ РФ

*(5) Федеральный закон от 03.12.2011 «О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Источник

Статья 61. Общие условия изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ в наименование статьи 61 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2017 г.

Статья 61. Общие условия изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа

ГАРАНТ:

См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 61 НК РФ

Информация об изменениях:

Пункт 1 изменен с 14 ноября 2017 г. — Федеральный закон от 14 ноября 2017 г. N 323-ФЗ

1. Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора, в том числе ненаступившего, на более поздний срок.

При этом изменением срока уплаты налога и сбора, подлежащих уплате по результатам проведения налоговым органом налоговой проверки, признается перенос срока уплаты соответственно налога и сбора на более поздний срок с даты уплаты, указанной в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, направленном в соответствии со статьей 69 настоящего Кодекса.

Информация об изменениях:

Пункт 2 изменен с 1 апреля 2020 г. — Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. N 102-ФЗ

2. Изменение срока уплаты налога и сбора допускается в порядке, установленном настоящей главой, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Срок уплаты налога и (или) сбора может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога и (или) сбора либо ее части (далее в настоящей главе — сумма задолженности) с начислением процентов на сумму задолженности, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Изменение срока уплаты государственной пошлины осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных главой 25.3 настоящего Кодекса.

Информация об изменениях:

Пункт 3 изменен с 14 ноября 2017 г. — Федеральный закон от 14 ноября 2017 г. N 323-ФЗ

3. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Изменение срока уплаты налога и сбора по основанию, указанному в подпункте 7 пункта 2 статьи 64 настоящего Кодекса, осуществляется только в форме рассрочки.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 248-ФЗ в пункт 3.1 статьи 61 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

3.1. Лицо, претендующее на изменение срока уплаты налога и (или) сбора (далее в настоящей главе — заинтересованное лицо), вправе подать заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки и (или) заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита.

При рассмотрении заявления заинтересованного лица о предоставлении ему отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора и заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита орган, уполномоченный принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов, вправе предложить указанному лицу предусмотренные настоящей главой иные условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора и инвестиционного налогового кредита, которые принимаются по согласованию с заинтересованным лицом.

4. Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 248-ФЗ в пункт 5 статьи 61 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

5. Изменение срока уплаты налога и сбора может быть по решению органов, указанных в статье 63 настоящего Кодекса, обеспечено залогом имущества в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса, поручительством либо банковской гарантией, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Информация об изменениях:

Пункт 6 изменен с 1 апреля 2020 г. — Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. N 102-ФЗ

6. Изменение срока уплаты налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, производится в порядке, предусмотренном настоящей главой, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Положения настоящей главы применяются также при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате пени штрафа, страховых взносов (за исключением страховых взносов в части сумм, связанных с формированием средств для финансирования накопительной пенсии).

7. Утратил силу с 1 января 2007 г.

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ в пункт 8 статьи 61 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2017 г.

8. Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами осуществляется в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ статья 61 настоящего Кодекса дополнена пунктом 9, вступающим в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

9. Действие настоящей главы не распространяется на налоговых агентов.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Источник

Способ переноса срока уплаты налога это

НК РФ Статья 61. Общие условия изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

1. Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора, в том числе ненаступившего, на более поздний срок.

(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

При этом изменением срока уплаты налога и сбора, подлежащих уплате по результатам проведения налоговым органом налоговой проверки, признается перенос срока уплаты соответственно налога и сбора на более поздний срок с даты уплаты, указанной в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, направленном в соответствии со статьей 69 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 14.11.2017 N 323-ФЗ)

2. Изменение срока уплаты налога и сбора допускается в порядке, установленном настоящей главой, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

(в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 01.04.2020 N 102-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Срок уплаты налога и (или) сбора может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога и (или) сбора либо ее части (далее в настоящей главе — сумма задолженности) с начислением процентов на сумму задолженности, если иное не предусмотрено настоящей главой.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Изменение срока уплаты государственной пошлины осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных главой 25.3 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

3. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

(в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 14.11.2017 N 323-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Изменение срока уплаты налога и сбора по основанию, указанному в подпункте 7 пункта 2 статьи 64 настоящего Кодекса, осуществляется только в форме рассрочки.

(абзац введен Федеральным законом от 14.11.2017 N 323-ФЗ)

3.1. Лицо, претендующее на изменение срока уплаты налога и (или) сбора (далее в настоящей главе — заинтересованное лицо), вправе подать заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки и (или) заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита.

(в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

При рассмотрении заявления заинтересованного лица о предоставлении ему отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора и заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита орган, уполномоченный принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов, вправе предложить указанному лицу предусмотренные настоящей главой иные условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора и инвестиционного налогового кредита, которые принимаются по согласованию с заинтересованным лицом.

(п. 3.1 введен Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

4. Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.

5. Изменение срока уплаты налога и сбора может быть по решению органов, указанных в статье 63 настоящего Кодекса, обеспечено залогом имущества в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса, поручительством либо банковской гарантией, если иное не предусмотрено настоящей главой.

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

6. Изменение срока уплаты налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, производится в порядке, предусмотренном настоящей главой, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 01.04.2020 N 102-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Положения настоящей главы применяются также при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате пени штрафа, страховых взносов (за исключением страховых взносов в части сумм, связанных с формированием средств для финансирования накопительной пенсии).

(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ; в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

(п. 6 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

7. Утратил силу с 1 января 2007 года. — Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

8. Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами осуществляется в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(п. 8 введен Федеральным законом от 30.12.2006 N 268-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

9. Действие настоящей главы не распространяется на налоговых агентов.

(п. 9 введен Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

Источник