Способ обобщения учетных данных

Способы обобщения и проверки бухгалтерских записей

Для оперативного руководства хозяйственной деятельно­стью организации, а также для проверки правильности запи­сей хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета обобщаются сведения за отчетный период (месяц) по каждо­му счету и составляют оборотные ведомости.

Оборотная ведомость – это способ обобщения учетной информации, отражаемой на счетах бухгалтерского учета. Оборотная ведомость составляется в конце месяца на основании данных счетов об остатках (сальдо) на начало и конец месяца и оборотах по дебету и кредиту за месяц всех исполь­зуемых в организации счетов.

Различают следующие виды оборотных ведомостей:

1- оборотная ведомость по синтетическим счетам – в нее за­писывают все используемые в организации счета, при этом на каждый счет отводится одна строка.

Шифр и наименование бухгалтерских счетов	Сальдо на начало месяца	Оборот за месяц	Сальдо на конец месяца
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
…
ИТОГО	S	S	S	S	S	S

При правильной организации бухгалтерского учета обя­зательно должно быть попарное равенство итогов в колонках ведомости:

а) сумма сальдо по дебету счетов на начало месяца должна равняться сумме сальдо по кредиту счетов за этот месяц;

б) сумма оборотов по дебету счетов за отчетный период должна равняться сумме оборотов по кредиту счетов за этот же период;

в) сумма сальдо по дебету счетов на конец месяца должна равняться сумме сальдо по кредиту счетов за этот месяц.

Отсутствие этих равенств свидетельствует о наличии ошибок в учетных записях, которые необходимо выявить и исправить. Информация оборотной ведомости по синтетическим счетам об остатках используется при составлении бухгалтер­ского баланса организации.

2- оборотная ведомость по аналитическим счетам ведет­ся в денежном и натуральном измерении.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам

по счету 10-8 «Строительные материалы»

за ______________________ месяц 200__ г.

Наименование счетов	Сальдо на начало месяца	Оборот за месяц	Сальдо на конец месяца
Кол-во	Сумма, руб.	Приход	Расход	Кол-во	Сумма, руб.
Кол-во	Сумма, руб.	Кол-во	Сумма, руб.
Цемент
Кирпич
Доски
ИТОГО	х	х	х	х

В результате подсчета итогов оборотной ведомости по аналитическим счетам необходимо получить те же равенства, которые отражают взаимосвязь синтетического счета с его аналитическими счетами. Оборотные ведомости по аналитическим счетам предна­значены для получения сведений для руководства организа­цией и для проверки правильности учетных записей в бухгал­терском учете.

3- сальдовая оборотная ведомость. Отражается информа­ция об остатках на счетах синтетического учета.

4- шахматная оборотная ведомость.

По Кредиту счетов По дебету счетов	И т.д.	Сальдо начальное по дебету	Итого по дебету счетов	Сальдо конечное по дебету
И т.д.
Сальдо начальное по кредиту		S
Итого по кредиту счетов		S
Сальдо конечное по кредиту		S

Используется для проверки правильности произведенных бухгалтерских запи­сей и бухгалтерской корреспонденции. Она составляется на основе заранее составленной корреспонденции счетов. После разноски информации со счетов бухгалтерского учета подсчитывают итоги по строкам и графам. В шахмат­ной оборотной ведомости должно получиться три пары ра­венства:

1) сальдо начальное дебетовое должно равняться сальдо начальному кредитовому;

2) итог по дебету счетов за месяц должен равняться итогу по кредиту счетов за месяц;

3) сальдо конечное дебетовое должно равняться сальдо конечному кредитовому.

Если эти суммы разные, то корреспонденция счетов со­ставлена неправильно или допущена ошибка при разноске. Ее необходимо найти и исправить.

Источник

Основные методы бухгалтерского учета

Больше материалов по теме «Бухгалтерский учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Методы бухучета образуют основу эффективной организации учета в компании. Представляют собой инструменты для осуществления учета, а в частности, его обобщения, группирования, анализа. Полученная информация нужна для грамотного управления фирмой.

Элементы методов

Выделим элементы, которые образуют методы бухучета:

• Наблюдение. Актуально в отношении операций по исполнению функций различными подразделениями. Наблюдение обеспечивает проверку корректности заполнения форм, соблюдения внутренних норм.
• Измерение. В процессе обнаруживаются числовые значения, которые относятся к финансово-хозяйственным операциям. Если при наблюдении во внимание принимается соблюдение норм, то при измерении главным показателем являются цифры. Объектом при этом являются денежные значения.
• Обобщение и детализация. Процедуры могут быть статическими или аналитическими. Выбор инструмента определяется задачами компании. Обобщение и детализация могут применяться как в комплексе, так и по отдельности.

Все рассматриваемые элементы могут применяться комплексно. Однако, как правило, один из них является основным.

Методы бухучета

При ведении учета используются следующие методы:

• Документирование. Рассматриваемый метод применяется в том случае, если нужно зафиксировать сведения, необходимые для ведения и анализа финансово-хозяйственной деятельности. В рамках документирования применяются стандартизированные формы, которые утверждены на локальном или государственном уровне.
• Инвентаризация. Подразумевает осуществление мониторинга числа имущества, находящегося в распоряжении компании. В процессе также определяется статус предметов (к примеру, необходимость его передачи сторонним лицам), перспективы эксплуатации имущества. Нужно отметить, что инвентаризация является составляющей калькуляции.
• Оценка. Обеспечивает формирование статистики. Кроме того, нужна для интерпретации данных, составления прогноза касательно степени их влияния.

К СВЕДЕНИЮ! Методы могут объединять в себе аналитические и статистические свойства.

Калькулирование

Калькулирование применяется в отношении производственных затрат. Как правило, это издержки, совокупность которых образует себестоимость продукции. Отличительной особенностью метода является получение значений на основании других показателей. К примеру, подсчитываются все затраты в процессе производства, а затем определяется себестоимость изделия.

Метод начисления

Метод начисления предполагает учет доходов и расходов, зафиксированных в определенном отчетном периоде. Сведения определяются на основании договоров с контрагентами, счетов-фактур, активов. В процессе также устанавливается фактическая дата передачи продукции. Во внимание не принимается момент зачисления денежных средств.

Кассовый метод

Кассовый метод предполагает фиксирование и отражение в отчетной документации доходов и расходов. При этом во внимание принимаются средства, переведенные на расчетный счет компании. Кассовый метод может использоваться не всеми. Он актуален только для компаний с выручкой более 1 000 000 рублей за последние 4 налоговых периода (квартала). При этом не учитывается НДС. Кассовый метод не применяется фирмами, осуществляющими свою деятельность на основании договоров о доверительном управлении по отношению к собственности или на основании соглашений о ведении совместной работы.

Методы амортизации

Амортизационные отчисления – стабильная статья расходов в любой компании. Они должны фиксироваться в бухучете. Особенности отражения основаны на НК. Учитывается только амортизация объектов, соответствующих следующим признакам:

• Нахождение в собственности компании (то есть оборудование не должно быть в аренде или лизинге).
• Основная цель эксплуатации – извлечение прибыли.
• Срок эксплуатации больше 12 месяцев.
• Начальная стоимость собственности равна более 40 000 рублей.

Амортизация не начисляется по отношению к природным ресурсам, недостроенным объектам, готовой продукции, которая производится компанией. Объекты, которые соответствуют всем условиям, нужно поставить на учет по начальной стоимости. После этого происходит распределение имущества на основании его амортизационной группы.

Основной признак, по которому происходит классификация групп, – оценочный период эксплуатации. Максимальный размер капитальных вложений в амортизацию – 10%. Предоставляется льгота в размере 30% для объектов, которые относятся к группам объектов, отличающихся быстрым износом. Актуально это только в отношении имущества, приобретенного на коммерческой основе. Если объект передан на безвозмездной основе, льгота не предоставляется.

Методы группировки сведений

Существуют различные методы обобщения учетных сведений:

• Бухгалтерские счета. Позволяют зафиксировать начальное и завершающее состояние объектов учета, а также их изменения. Каждой форме актива, капитала и обязательств соответствует свой счет. Отдельные счета имеют название, а также цифровой код. К примеру, 01 «Основные средства».
• Двойная запись. Является способом фиксации операции на счетах бухучета. Двойная запись позволяет понять двойственность хозяйственных операций. Главная ее характеристика – фиксация сведений об операции и по дебету, и по кредиту.
• Балансовое обобщение (бухбаланс). Представляет собой способ обобщения сведений посредством счетов и двойной записи. Баланс отображает структуру имущества компании по видам и источникам формирования. В нем содержатся сведения, позволяющие провести анализ финансового состояния фирмы. Данные дают представление о состоянии активов, ликвидности. Баланс отображает остатки на счетах. Он считается базовой формой отчетности. Сведения в балансе группируются по разделам. Они подразделяются на статьи. Дебетовые остатки фиксируются в активах, а кредитовые остатки – в пассивах. Соотношение актива и пассива – это валюта баланса. Сумма всех активов тождественна сумме всех пассивов.
• Бухгалтерская отчетность. Представляет собой комплекс информации о состоянии финансов и имущества в фирме. Система данных также отображает итоги хозяйственной деятельности предприятия. Формируется она на основании сведений бухучета. Бухгалтерская отчетность включает в себя бухбаланс, отчет о прибыли и убытках, приложения, пояснительную записку, аудиторское заключение (оно требуется только в том случае, если компания подлежит обязательному аудиту). К отчетности предъявляется множество требований. В частности, она должна составляться на основании норм, быть достоверной, объективной и полной. Она объединяет все показатели работы подразделений.

Все приемы являются взаимосвязанными. Они используются в комплексе, дополняют друг друга. Совокупность приемов образует метод бухучета.

Особенности использования методов

Методы бухучета обеспечивают следующие преимущества:

• Оптимизацию отчетности для нужд ФНС.
• Увеличение рентабельности за счет разумного соотношения прибыли и дохода.
• Повышение эффективности бизнес-модели.
• Простой анализ деятельности компании.

Методы используются каждой компанией. Они нужны для достоверного отражения сведений об операциях, производимых компанией.

Источник

Обобщение данных текущего бухгалтерского учета (нюансы)

Что такое обобщение данных бухучета?

Обобщением текущих учетных данных называют процесс получения итоговых оборотов и остатков по бухсчетам — синтетическим и аналитическим. При этом по объектам, для которых предусмотрен количественный учет, итоговые обороты и остатки рассчитывают не только в стоимостном, но и в натуральном выражении. В случае если ведется учет в валюте, итоговые обороты и сальдо выводят по каждой валюте отдельно: как в единицах конкретной валюты, так и в эквиваленте российской валюты.

Описываемой задаче отвечают такие регистры бухучета, как оборотные ведомости (в бухгалтерской среде именуемые оборотками). Они бывают следующих видов:

• по синтетическим счетам;
• по аналитическим счетам;
• шахматные (шахматки).

Таблица 1. Оборотная ведомость по синтетическим или аналитическим счетам

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Подробнее о видах оборотных ведомостей и правилах их заполнения читайте в статье «Как составить оборотно-сальдовую ведомость (пример)?».

Таблица 2. Шахматная оборотная ведомость

Какие еще существуют регистры бухучета и какие реквизиты для них обязательны, узнайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Какие требования предъявляются к документам обобщения текущего бухучета?

Поскольку документы (оборотные ведомости), обобщающие текущие учетные данные, являются регистрами бухучета, на них распространяются все нормы, изложенные в ст. 10 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ и в разд. II приказа Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.

Согласно п. 4 ст. 10 закона 402-ФЗ, оборотная ведомость должна отражать следующие данные:

• название регистра;
• наименование лица (компании или ИП), его составившего;
• период, за который составлен обобщающий документ;
• данные бухучета, которые обобщаются в ведомости;
• суммарное выражение обобщаемых данных;
• единицы измерения;
• наименования должностей сотрудников, составивших обобщающую ведомость;
• их подписи с указанием данных, позволяющих идентифицировать эти лица (в частности, фамилии и инициалы).

Оборотные ведомости допускается составлять как в бумажном, так и в электронном виде. В последнем случае необходимо заверение регистра электронной подписью (п. 6 ст. 10 закона 402-ФЗ).

В случае внесения исправлений в оборотку в ней необходимо зафиксировать дату внесения корректировки, а затем проставить подпись и Ф. И. О. того сотрудника, который отвечает за ее формирование (п. 8 ст. 10 закона № 402-ФЗ, п. 21 приказа № 34н).

Применяемые формы обобщающих ведомостей устанавливаются каждым хозсубъектом самостоятельно, при этом они должны быть утверждены его учетной политикой (п. 5 ст. 10 закона № 402-ФЗ, п. 4 ПБУ 1/2008).

Эксперты «КонсультантПлюс» разъяснили, какие счета нужно использовать в бухучете и как правильно вести аналитический бухгалтерский учет. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Пример заполнения оборотки вы найдете в статье «Как заполнить оборотную ведомость (бланк, образец)?».

Итоги

В целях обобщения данных бухгалтерского учета используются такие учетные регистры, как оборотные ведомости. Требования к их ведению установлены бухгалтерским законодательством.

Источник