Способ обобщения данных синтетического учета способ проверки

Способы проверки и обобщения учетных данных

Данные счетов используются для составления отчетности, контроля за выполнением плана и анализа хозяйственной деятельности предприятия. Составление отчетности и проведение контроля за деятельностью предприятия возможны тогда, когда данные учета будут достоверными. Для этого необходима тщательная проверка учетных данных.

Порядок проверки записей на счетах обусловлен характером допущенных ошибок:

1. отсутствие записи данных какого-либо документа на счетах или вторичная запись его;

2. запись «дебет» и «кредит» произведена в других счетах, чем указано в документах или пропуск требуемой записи в один из счетов;

3. неправильное отражение сумм операций на счетах аналитического учета, либо отсутствие записи на одном или нескольких аналитических счетах.

Ошибки первого вида можно выявить, сверяя обороты по каждому синтетическому счету с итогами сумм документов, подлежащих записи на данных счетах.

Возможность обнаружения ошибок второго вида вытекает из способа двойной записи, при котором каждая хозяйственная операция записывается в дебет одного и кредит другого счета. Равенство итогов по дебету и кредиту при этом не должно быть нарушено. Правильность этих записей можно проверить путем подсчета итогов и сумм выведенных на них остатков.

Ошибки третьего вида выявляются сравнением итогов оборотов и остатков по всем аналитическим счетам с данными того синтетического счета в развитие которого они ведутся.

Одним из способов проверки и обобщения учетных данных служат оборотные ведомости, составляемые по синтетическим и аналитическим счетам.

Оборотная ведомость представляет собой таблицу с тремя парами одинаковых цифр. В первую графу записывают наименование синтетических счетов, в следующие две графы – остатки по счетам на начало месяца по дебету и кредиту, затем обороты по дебету и кредиту и остатки на первое число следующего месяца по дебету и кредиту. Три пары граф в ведомости должны иметь равные итоги по дебету и кредиту. Равенство итогов на начало месяца обусловлено тем, что они отражают общие суммы имущества предприятия и его источников, которые должны быть равны. Итоги дебетовых и кредитовых оборотов равны, так как операции отражаются способом двойной записи. Итоги конечных остатков равны, так как отражают имущество предприятия и его источники.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за октябрь 200- г.

Наименование счетов	Остаток на 1 октября	Оборот за октябрь	Остаток на 1 ноября
Д	К	Д	К	Д	К
Основные средства
Материалы
Расчетные счета
Уставный капитал
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Итого

Если запись операции по какому-либо документу пропущена или неправильно отражена по дебету или кредиту, то эти ошибки приводят к неравенству итогов. Чтобы их обнаружить нужно сравнить итоги оборотов за месяц с итогом хронологической записи. При правильности записи итоги должны быть одинаковыми.

Оборотная ведомостьпо счетам синтетического учета представляет собой свод оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам, предназначенный для обобщения и проверки учетных записей, составления нового баланса и общего ознакомления с состоянием и изменениями средств.

Конечные остатки по всем счетам в оборотной ведомости показывают состояние имущества и его источников. Эти остатки переносят в баланс: дебетовые- в актив, кредитовые- в пассив. Равенство итогов всех трех пар колонок оборотной ведомости по синтетическим счетам свидетельствует о правильном применении в текущем учете способа двойной записи. Однако и в этом случае бывают ошибки, заключающие в записи отдельных сумм не на тот счет, к которому они относятся. Для выявления таких ошибок данные оборотной ведомости по синтетическим счетам сверяются с соответствующими данными аналитического учета.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета составляются по такой же форме, что и оборотные ведомости по синтетическим счетам. По аналитическим счетам по учету материальных ценностей наряду со стоимостными содержатся и натуральные показатели.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета представляют собой своды оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединяемым одним синтетическим счетом, и предназначены для проверки правильности учетных записей по этим счетам, а также для наблюдения за состоянием и движением отдельных видов имущества и его источников.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета счетов «Материалы» и «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» представлены ниже.

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета счета «Материалы» за октябрь 200_ г.

Наимено-вание материалов	Единицы измерения	Цена	Остаток на 01.10.200_ г.	Обороты за месяц	Остаток на 01.11.200_ г.
Коли-чество	Сумма, д.е.	Приход	Расход	Коли-чество	Сумма, д.е.
Коли-чество	Сумма, д.е.	Коли-чество	Сумма, д.е.
А	т	3 000	30 000	1 500	15 000	2 000	20 000	2 500	25 000
Б	кг	5 000	10 000	3 000	6 000	2 000	4 000
В	шт.	1 000	5 000	1 000	5 000
Итого	—	40 000	—	20 000	—	26 000	—	34 000

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за октябрь 200_ г.

Наименование поставщиков	Остаток на 01.10.200_ г., д.е.	Оборот за месяц, д.е.	Остаток на 01.11.200_ г., д.е.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
ОАО «АГК»	—	10 000	15 000	15 000	—	10 000
ОАО «Пикалёво»	—	10 000	6 500	3 000	—	6 500
Итого	—	20 000	21 500	18 000	—	16 500

Для проверки правильности и полноты ведения учета итоги аналитических оборотных ведомостей сверяются с данными соответствующего синтетического счета в синтетической оборотной ведомости. Остатки и операции записываются на синтетических и аналитических счетах в одинаковых суммах, поэтому их итоги должны совпадать.

Составление оборотных ведомостей связано с большими затратами труда счетных работников. На практике большое распространение получили сальдовые ведомости. Используются они на предприятиях, где хорошо организован количественный учет материалов и готовой продукции на складе. В этих ведомостях отсутствуют данные об оборотах, что упрощает их составление. В сальдовых ведомостях содержатся количественные и денежные показатели.

Сальдовая ведомость по счету «Материалы»

Наименование материалов	Единицы измерения	Цена	Остаток на 01.10.200_ г.	Остаток на 01.11.200_ г.
Количество	Сумма	Количество	Сумма
А	т	3 000	30 000	2 500	25 000
Б	кг	5 000	10 000	2 000	4 000
В	шт.	1 000	5 000
Итого	—	40 000	—	34 000

Возможности использования оборотных ведомостей по синтетическим счетам ограничены. По данным ведомостей нельзя определить, откуда ценности поступили, куда они направлены. Невозможно установить содержание увеличения и уменьшения имущества и источников, необходимое для управления хозяйственной деятельностью предприятия. Их получают из шахматной оборотной ведомости. Записи в шахматной ведомости производятся так, чтобы была видна корреспонденция счетов. Пересечение строк подлежащего ведомости с колонкой сказуемого показывает корреспонденцию счетов.

Шахматная оборотная ведомость

	Кредит	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	Добавочный капитал	Расчетные счета	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	Итого по дебету
Дебет
Материалы	14 000	14 000
Основные средства	21 000	21 000
Касса	10 000	10 000
Расчетные счета	5 000	5 000
Итого по кредиту	14 000	21 000	10 000	5 000	50 000

Ведомость заполняется путем проставления итогов оборотов каждого счета с одинаковой корреспонденцией на пересечении строки дебетуемого счета с колонкой кредитуемого счета. По дебету всех синтетических счетов выводится итог; обороты по кредиту счетов оказываются автоматически перенесенными в ведомость. Таким образом, шахматная оборотная ведомость – это свод оборотов по счетам, служащий для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов.

Источник

Способы обобщения и проверки бухгалтерских записей

Для оперативного руководства хозяйственной деятельно­стью организации, а также для проверки правильности запи­сей хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета обобщаются сведения за отчетный период (месяц) по каждо­му счету и составляют оборотные ведомости.

Оборотная ведомость – это способ обобщения учетной информации, отражаемой на счетах бухгалтерского учета. Оборотная ведомость составляется в конце месяца на основании данных счетов об остатках (сальдо) на начало и конец месяца и оборотах по дебету и кредиту за месяц всех исполь­зуемых в организации счетов.

Различают следующие виды оборотных ведомостей:

1- оборотная ведомость по синтетическим счетам – в нее за­писывают все используемые в организации счета, при этом на каждый счет отводится одна строка.

Шифр и наименование бухгалтерских счетов	Сальдо на начало месяца	Оборот за месяц	Сальдо на конец месяца
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
…
ИТОГО	S	S	S	S	S	S

При правильной организации бухгалтерского учета обя­зательно должно быть попарное равенство итогов в колонках ведомости:

а) сумма сальдо по дебету счетов на начало месяца должна равняться сумме сальдо по кредиту счетов за этот месяц;

б) сумма оборотов по дебету счетов за отчетный период должна равняться сумме оборотов по кредиту счетов за этот же период;

в) сумма сальдо по дебету счетов на конец месяца должна равняться сумме сальдо по кредиту счетов за этот месяц.

Отсутствие этих равенств свидетельствует о наличии ошибок в учетных записях, которые необходимо выявить и исправить. Информация оборотной ведомости по синтетическим счетам об остатках используется при составлении бухгалтер­ского баланса организации.

2- оборотная ведомость по аналитическим счетам ведет­ся в денежном и натуральном измерении.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам

по счету 10-8 «Строительные материалы»

за ______________________ месяц 200__ г.

Наименование счетов	Сальдо на начало месяца	Оборот за месяц	Сальдо на конец месяца
Кол-во	Сумма, руб.	Приход	Расход	Кол-во	Сумма, руб.
Кол-во	Сумма, руб.	Кол-во	Сумма, руб.
Цемент
Кирпич
Доски
ИТОГО	х	х	х	х

В результате подсчета итогов оборотной ведомости по аналитическим счетам необходимо получить те же равенства, которые отражают взаимосвязь синтетического счета с его аналитическими счетами. Оборотные ведомости по аналитическим счетам предна­значены для получения сведений для руководства организа­цией и для проверки правильности учетных записей в бухгал­терском учете.

3- сальдовая оборотная ведомость. Отражается информа­ция об остатках на счетах синтетического учета.

4- шахматная оборотная ведомость.

По Кредиту счетов По дебету счетов	И т.д.	Сальдо начальное по дебету	Итого по дебету счетов	Сальдо конечное по дебету
И т.д.
Сальдо начальное по кредиту		S
Итого по кредиту счетов		S
Сальдо конечное по кредиту		S

Используется для проверки правильности произведенных бухгалтерских запи­сей и бухгалтерской корреспонденции. Она составляется на основе заранее составленной корреспонденции счетов. После разноски информации со счетов бухгалтерского учета подсчитывают итоги по строкам и графам. В шахмат­ной оборотной ведомости должно получиться три пары ра­венства:

1) сальдо начальное дебетовое должно равняться сальдо начальному кредитовому;

2) итог по дебету счетов за месяц должен равняться итогу по кредиту счетов за месяц;

3) сальдо конечное дебетовое должно равняться сальдо конечному кредитовому.

Если эти суммы разные, то корреспонденция счетов со­ставлена неправильно или допущена ошибка при разноске. Ее необходимо найти и исправить.

Источник