Способ обеспечения исполнения налоговой обязанности это

Содержание

Статья 72. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов
Информация об изменениях:
ГАРАНТ:
Информация об изменениях:
ГАРАНТ:
Информация об изменениях:
Информация об изменениях:
Информация об изменениях:
Информация об изменениях:
Энциклопедия решений. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов (сборов), страховых взносов
Способ обеспечения исполнения налоговой обязанности это
Статья 72 НК РФ. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (действующая редакция)

Статья 72. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ в наименование статьи 72 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2017 г.

Статья 72. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов

ГАРАНТ:

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ в пункт 1 статьи 72 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2017 г.

1. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

ГАРАНТ:

Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в «Собрании законодательства Российской Федерации» и «Российской газете», имеют расхождения. Текст пункта 1 статьи 72 приводится в редакции «Собрания законодательства»

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ в пункт 2 статьи 72 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2017 г.

2. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, порядок и условия их применения устанавливаются настоящей главой.

Информация об изменениях:

3. Утратил силу с 1 января 2007 г.

Информация об изменениях:

Статья 72 дополнена пунктом 4 с 1 апреля 2020 г. — Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. N 325-ФЗ

4. Сведения о принятых налоговыми органами решениях о применении способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, установленных статьями 73 и 77 настоящего Кодекса, и о решениях о принятии обеспечительных мер, предусмотренных подпунктом 1 пункта 10 статьи 101 настоящего Кодекса, а также об отмене либо о прекращении действия таких решений размещаются на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» с указанием имущества, в отношении которого вынесено соответствующее решение.

Сведения, предусмотренные настоящим пунктом, размещаются в течение трех дней со дня принятия соответствующего решения налогового органа, но не ранее вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа в соответствии с пунктом 10 статьи 101 настоящего Кодекса.

Состав размещаемых сведений и порядок их размещения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Источник

Энциклопедия решений. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов (сборов), страховых взносов

Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов или сборов, порядок и условия их применения установлены главой 11 НК РФ.

Так, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться:

— залогом имущества (ст. 73 НК РФ);

— поручительством (ст. 74 НК РФ);

— банковской гарантией (ст. 74.1 НК РФ);

— приостановлением операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств (далее — ЭДС) организаций и индивидуальных предпринимателей (ст. 76 НК РФ);

— наложением ареста на имущество налогоплательщика (ст. 77 НК РФ).

Сведения о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые будут применены к участнику налоговых правоотношений в случае неисполнения им требования об уплате налога, содержатся непосредственно в требовании, направленном ему налоговым органом (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Основные особенности применения обеспечительных мер и их последствия в случае, если налогоплательщик в срок не исполнил обязанность по уплате причитающихся сумм налога (сбора) и соответствующих пеней:

В каких случаях применяется

Особенность оформления (расчета)

Обязательными не являются.

Допускаются в отдельных случаях, предусмотренных НК РФ, в т.ч.:

— при обеспечении исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (п.п. 10, 11 ст. 101 НК РФ) (если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в нем)

Заключается договор между налоговым органом (залогодержателем) и залогодателем. При этом залогодателем может быть как сам налогоплательщик, так и третье лицо (п. 2 ст. 73 НК РФ, § 3 ГК РФ «Залог»)

Задолженность по налогу погашается за счет стоимости заложенного имущества

Оформляется договором между налоговым органом и поручителем в соответствии с ГК РФ (п. 2 ст. 74 НК РФ, § 5 ГК РФ «Поручительство»).

Поручителем вправе выступать как юридическое, так физическое лицо

Поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность.

При этом обязанность налогоплательщика по уплате налогов в полном объеме может быть исполнена поручителем.

При этом принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом только в судебном порядке

Может обеспечивать исполнение обязанности по уплате налога, а также сбора, пени и штрафа, в частности:

— при обеспечении исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (п.п. 10, 11 ст. 101 НК РФ);

— при применении заявительного характера возмещения НДС (пп. 2 п. 2 ст. 176.1 НК РФ);

— в целях освобождения от уплаты акциза или авансового платежа по акцизу (пп. 4 п. 1 ст. 183, п. 2 ст. 184, п. 11 ст. 204 НК РФ)

Предоставляется банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения (п. 3 ст. 74.1 НК РФ). Соответствующий перечень ведется Минфином России на основе данных, полученных от ЦБ РФ, и обновляется ежемесячно. См. письмо Минфина России от 28.04.2010 N 05-07-12/4

При поступлении соответствующего требования от налогового органа гарант (банк) обязан в течение 5 дней с момента получения этого требования в полном объеме исполнить обязанность налогоплательщика по уплате налога и соответствующих пеней (п.п. 2, 7, 8 ст. 74.1 НК РФ)

Является обязательной мерой в случае уплаты налога (сбора) в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ)

Уплата производится исходя из самостоятельного расчета либо требования (расчета) налогового органа (п. 4 ст. 69, п. 5 ст. 75, пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ)

Сумма пеней уплачивается одновременно с уплатой или после уплаты сумм налога:

— помимо причитающихся к уплате сумм налога;

— независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

Приостановление операций по счетам в банке, а также переводов ЭДС

Применяется (может применяться):

— для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа (п. 1 ст. 76 НК РФ);

— в случае непредставления налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации (п. 3 ст. 76 НК РФ);*(1)

— при обеспечении исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (п. 10 ст. 101 НК РФ)

Основанием является соответствующее решение, принимаемое руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и направляемое налоговым органом в банк в электронной форме (п. 4 ст. 76 НК РФ).

Указанное решение подлежит безусловному исполнению банком (п. 6 ст. 76 НК РФ)

Банком прекращаются все расходные операции по данному счету (операции, влекущие уменьшение остатка ЭДС):

— в пределах суммы, указанной в решении;

— с учетом очередности исполнения платежей в соответствии со ст. 855 ГК РФ. Т.е. приостановление банковских операций не распространяется на платежи, очередность исполнения которых предшествует исполнению обязанности по уплате налогов (по списанию и перечислению денежных средств в счет уплаты налогов).

Как правило, снимается (отменяется) решением налогового органа, направляемым в банк после исполнения обязанности по уплате налога (представлению налоговой декларации) (п.п. 3, 4, 8, 9.1 ст. 76 НК РФ)

Арест имущества налогоплательщика

Применяется в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов с организации (ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) (п.п. 1, 3, 14 ст. 77 НК РФ):

— при недостаточности или отсутствии денежных средств на его счетах (или ЭДС);

— либо при отсутствии информации о счетах или реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов ЭДС

Руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа

выносится постановление о наложении ареста на имущество (п. 6 ст. 76 НК РФ).

Для снятия ареста имущества также принимается соответствующее постановление

С санкции прокурора налоговый или таможенный орган совершает действия по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества вплоть до прекращения обязанности по уплате налога (отмены решения об аресте) (п. п. 1, 9, 13 ст. 77 НК РФ, см. приказ Генеральной Прокуратуры РФ от 22.03.2010 N 122).

Арест может быть заменен на залог имущества по просьбе налогоплательщика (п. 12.1 ст. 77 НК РФ)

*(1) С 1 января 2015 года основанием для приостановления операций по счетам в банке (перевода ЭДС) могут являться случаи неисполнения налогоплательщиком-организацией обязанности (также устанавливаемой с 1 января 2015 года пп. 5.1 ст. 23 НК РФ) по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган — в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи налогоплательщиком-организацией квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом.

Источник

Способ обеспечения исполнения налоговой обязанности это

НК РФ Статья 72. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)