Тема 3. АНАЛИЗ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ
1. Анализ объема и структуры выпуска продукции
Ретроспективный анализ объема и структуры выпуска продукции производится в несколько этапов:
1.Изучение динамики выпуска валовой и товарной продукции в сопоставлении с объемом реализованной продукции.
2.Анализ выполнения производственной программы по ассортименту.
3.Анализ структуры продукции и влияния структурных сдвигов на выполнение производственной программы.
4.Оценка точки безубыточности и запаса финансовой прочности предприятия.
Этап 1. Анализ динамики объема выпуска и реализации продукции проведем в текущих ценах с помощью базисных и среднегодовых темпов роста (прироста), оформив данные в таблицу 9.
Анализ динамики объема выпуска и реализации продукции
Этап 2. Оценка выполнения плана по ассортименту основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска по основным видам продукции, включенным в номенклатуру. Пример расчета показан в таблице 10. Оценка выполнения плана по ассортименту может производится тремя способами:
по способу наименьшего процента. Наименьший процент выполнения плана по изделию В, следовательно, план выполнен на 98,25%;
по способу среднего процента, который рассчитывается делением общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый выпуск продукции. Рассчитанный по этой методике план выполнен на 99,78% (599240*100 / 600540);
по удельному весу изделий, по которым план выполнен. В нашем примере план выполнен по изделиям А и Б, удельный вес которых составляет соответственно 64,68 и 23,26%. Таким образом, план выполнен на 87,94% (64,68 + 23,26).
В целом же план выпуска продукции выполнен на 100,53%, но степень выполнения по отдельным ассортиментным позициям значительно различается: по группе А план перевыполнен на 1,09%, по группе Б план перевыполнен на 0,19%, а по группе В план недовыполнен на 1,75%. В данном случае наиболее объективную оценку выполнения плана по ассортименту можно дать с помощью третьего способа, в соответствии с которым степень выполнения плана составляет 87,94%.
Анализ выполнения плана по ассортименту
Возможные причины невыполнения плана: нарушение графика и объемов поставки сырья, материалов, комплектующих, недостатки в организации производства, ошибки в планировании.
Этап 3. Для расчета влияния структурных сдвигов и устранения их влияния на экономические показатели используем несколько методов.
1) метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске:
где N — выпуск продукции в стоимостном выражении; Q — выпуск продукции в натуральном выражении; D — удельный вес каждого (i-го) наименования; p — цена за единицу.
Данные для расчета влияния структурных сдвигов на объем выпуска продукции представлены в таблице 11. Расчет влияния структурных сдвигов оформим таблицей 12. На основе данных, представленных в таблице 12, можно определить влияние на объем товарной продукции двух факторов: фактического показателя объема выпуска продукции и структурных сдвигов.
Объем товарной продукции при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой цене составит:
Данный показатель можно рассчитать и другим способом (таблица 12 гр.8). Для этого находим товарную продукцию фактическую при плановой структуре по каждому наименованию продукции:
А: 100 * 7465 * 0,5189 = 387358,9 тыс. руб.
Б: 65 * 7465 * 0,28,96 = 140521,2 тыс. руб.
В: 52 * 7465 * 0,1914 = 74297,7 тыс. руб.
Итого: 602177,8 тыс. руб.
Объем товарной продукции при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой цене составит:
Изменение объема товарной продукции за счет структурных сдвигов составило:
N2 – N1 = 603700 – 602177,8 = 1522,2 тыс. руб.
Общее изменение объема выпуска составит 3160 тыс. руб. (603700 – 600540). Изменение объема товарной продукции за счет изменения объема выпуска равно 1637,8 тыс. руб. (602177,8 – 600540). Проверим, дает ли сумма изменений за счет двух факторов величину общего изменения объема выпуска:
1522,2 + 1637,8 = 3160 тыс. руб.
2) метод прямого счета по всем изделиям по проценту выполнения плана:
где %ВП – процент выполнения плана.
Данные для расчета влияния структурных сдвигов на объем выпуска продукции в стоимостном выражении
По данным таблицы 11 процент выполнения плана составляет 100,28% (7465*100/ 7444).
Объем товарной продукции, пересчитанный на фактический выпуск при плановой структуре, определяется по формуле:
N1 = 3863*1,0028*100 + 2156*1,0028*65 + 1425 * 1,0028 * 52 = 602177,8 тыс. руб.
Влияние структурных сдвигов на объем товарной продукции составит:
603700 – 602177,8 = 1522,2 тыс. руб.
3) метод средних цен:
Метод средних цен основан на определении средневзвешенных цен при плановой и фактической структуре и умножении разницы полученных величин на фактический выпуск. Расчет показан в таблице 13. В результате структурных сдвигов средняя цена единицы продукции возросла на 0,2042 тыс. руб. Если полученный результат умножить на фактический выпуск, получим изменение товарной продукции за счет структурных сдвигов в ассортименте 1522,2 т. руб. продукции (0,2042 * 7465).
Источник
Анализ состава трудовых ресурсов
Для расчета выполнения плана по ассортименту воспользуемся тремя методами.
При методе наименьшего процента за уровень выполнения плана по ассортименту принимается минимальный процент выполнения плана из всех товарных групп. В нашем случае минимальный процент выполнения плана наблюдается по галантерее — 87,74%.
При методе определения удельного веса в общем перечне товарных групп находится отношение количества товарных групп, по которым план выполнен, к общему количеству товарных групп. В нашем случае предприятие реализует 6 видов товаров, по 4 из которых план реализации выполнен. Таким образом, уровень выполнения плана по ассортименту равен:
%ВПасс = 4 * 100% = 66,66%
Выполнение плана по ассортименту методом зачетов определим по формуле:
%ВПасс = Взач * 100% = 14796 * 100% = 98,7%
Для оценки влияния структурных сдвигов на выручку от продаж составим таблицу.
Товарные группы
Структура продаж, %
при плановой структуре,
руб. (Вiусл)
продаж на выручку,
руб. (Вiстр)
Швейные товары
Трикотажные изделия
Обувь кожаная
Галантерея
Прочие товары
Для расчета реализации фактической при плановой структуре нужна формула:
Вiусл = В1 * УДi0
Влияние структуры реализации определено по формуле:
Вiстр = Вi1 — Вiусл
При методе наименьшего процента уровень выполнения плана по реализации составляет 87,74%. При методе определения удельного веса уровень выполнения плана по ассортименту равен 66,66%. Выполнение плана методом зачетов равно 98,7%. Из 6 товарных групп план не выполнен по 2, следовательно наиболее корректным методом оценки выполнения плана по ассортименту является метод зачетов, так как учитывает степь выполнения плана по всем позициям.
Фактическая структура реализации отличается от плановой. В отчетном периоде увеличился удельный вес тканей и прочих товаров, что привело к увеличению реализации.
Провести анализ факторов, повлиявших на объем выполнения работ в сельскохозяйственном предприятии (количества тракторов, количества дней работы 1 машины, выработки в день).
Источник
Лекция 11. Анализ обновления продукции и ее качества
3.
2.
Необходимым элементом аналитической работы в организации является анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.
Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска товаров по основным видам, включенным в номенклатуру.
Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится либо по методу наименьшего процента, либо по методу среднего процента.
Наиболее простым является способ наименьшего процента. При его применении определяется процент выполнения плана только по тем позициям ассортимента, по которым фактическое количество меньше запланированного.
Наиболее распространенным способом оценки является исчисление среднего процента. Средний процент рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).
(10.2)
где Пасс – выполнение плана по ассортименту, %;
Vфi – фактический объем производства товаров i-ого вида в пределах плана, тыс.руб.;
Vплi – плановый объем производства товаров i- ого вида.
План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам товаров.
Анализ выполнения плана по ассортименту разберем на семинаре (Таблица 10.1)
Основные причины, влияющие на невыполнение плана по ассортименту продукции:
− недостатки в организации производства;
− плохое техническое состояние оборудования;
− недостатки в системе управления и материального стимулирования.
− изменение спроса на отдельные виды продукции;
− состояние материально-технического обеспечения;
− несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по не зависящим от него причинам.
При оперативном анализе выполнения плана по ассортименту используются компьютерные варианты расчетов, в которых отражается фактический выпуск за сутки (смену), определяется отставание от планового задания за день и с начала месяца по количеству выпущенных изделий в натуральном выражении или по количеству наименований.
Структура товаров – это соотношение отдельных видов товаров в общем объеме их выпуска.
Неравномерное выполнение плана по выпуску отдельных товаров приводит к отклонениям от плановой структуры, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей (объем производства в стоимостной оценке; материалоемкость; себестоимость товарной продукции; прибыль; рентабельность и др.). Увеличение выпуска по одним видам товаров и сокращение по другим приводит к изменению структуры, т.е. меняется соотношение отдельных товаров в общем их выпуске. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске запланированные соотношения отдельных видов товаров.
Анализ структуры товаров предполагает изучение удельного веса каждого вида товаров в плановом и фактическом их объеме, то есть плановой и фактической структуры выпускаемых товаров, степени выполнения плана по структуре. (На семинаре Таблица 10.2).
Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести методами факторного анализа: методом цепной подстановки, методом средних цен, методом прямого счета. (на семинаре)
Таблица 10.1. Выполнение плана по ассортименту товаров
| Вид товара | Объем производства, тыс.руб. | Темп роста, % | Объем производ- ства, зачтенный в выполнение плана по ассор- тименту, тыс.руб. |
| план | факт | ||
| А | 128,58 | ||
| Б | 115,31 | ||
| В | 130,95 | ||
| Г | 123,96 | ||
| Д | 130,71 | ||
| Е | 88,22 | ||
| Итого: | 125,28 |
Оценка по методу наименьшего процента для нашего примера составляет:
Пасс = 5146 / 5833 * 100 = 88,2 %,
по методу среднего процента:
Пасс = 571974 / 572661 *100 = 99,88%.
План по ассортименту в рассматриваемом примере организацией не выполнен.
В исследуемой организации уменьшение выпуска товаров произошло за счет несоблюдения плановой структуры: удельный вес изделия А уменьшился по сравнению планом на 4,08% (78,46% — 74,38%) и по товару Е – на 0,12% (0,91% — 0,79%).
Таблица 10.2 Анализ структуры товаров
| Вид товара | Выпуск товаров, шт. | Выполнение плана, % | Структура выпуска товаров, % |
| план | факт | план | факт |
| А | 101,09 | 78,46 | 74,38 |
| Б | 119,64 | 5,59 | 6,27 |
| В | 144,59 | 5,66 | 7,67 |
| Г | 110,73 | 2,62 | 2,72 |
| Д | 128,88 | 6,76 | 8,17 |
| Е | 92,16 | 0,91 | 0,79 |
| Итого: | 106,64 |
Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести методами факторного анализа: методом цепной подстановки, методом средних цен, методом прямого счета.
Исходные данные для расчетов представлены в таблице 10.3.
Таблица 10.3. Исходные данные для анализа структурных сдвигов
| Вид това- ра | Оптовая цена за единицу товара в плановых ценах, руб. | Выпуск товаров, шт. | Структура выпуска, % | Изме- нение струк- туры, % | Темп роста выпуска | Объем производства товаров, тыс.руб. |
| план | факт | план | факт | план | факт | |
| А | 78,46 | 74,38 | -4,08 | 101,09 | ||
| Б | 5,59 | 6,27 | +0,68 | 119,64 | ||
| В | 5,66 | 7,67 | +2,01 | 144,59 | ||
| Г | 2,62 | 2,72 | +0,1 | 110,73 | ||
| Д | 6,76 | 8,17 | +1,41 | 128,88 | ||
| Е | 0,91 | 0,79 | -0,12 | 92,16 | ||
| Итого: | 106,64 |
Метод прямого счета по всем изделиям позволяет определить влияние изменения удельного веса каждого изделия на объем выпуска товаров в плановом и текущем периодах.
Влияние структурных сдвигов на объем выпуска товаров определяется как разность между условным объемом производства товаров при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой цене (V2) и условным объемом производства товаров при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой цене (V1):
,
( 10.3)
,
или 
где ∆Vстр– изменения объема производства товаров за счет изменения структуры;
Q ф – общий объем выпуска всех товаров в текущем периоде, шт.;
Уi пл , Уi ф – удельный вес i-ого вида товара в общем объеме выпуска в плановом и текущем периодах соответственно;
Рi пл – цена i-ого вида товара в плановом периоде,
В таблице 10.3 представлены результаты расчета и анализа влияния структурных сдвигов на объем производства.
Таблица 10.4Расчет и анализ влияния структурных сдвигов на объем производства методом прямого счета по всем изделиям
| Вид товара | Оптовая цена за единицу товара в плано- вых ценах, руб., Рi пл | Выпуск товаров, шт. | Удельный вес товара в общем выпуске | Плано- вый объем произ- водства товаров, тыс.руб. Qi пл Рi пл | Условный объем производства товаров при фактическом выпуске, тыс.руб. | Изменение объема производства, тыс.руб. |
| план Qi пл | факт Qi ф | план Уi пл | факт Уi ф | и плановой струк- туре Q ф Уi пл Рi пл | и факти- ческой струк- туре Q ф Уi ф Рi пл | |
| А | 0,7846 | 0,7438 | -18700 | |||
| Б | 0,0559 | 0,0627 | ||||
| В | 0,0566 | 0,0767 | ||||
| Г | 0,0262 | 0,0272 | ||||
| Д | 0,0676 | 0,0817 | ||||
| Е | 0,0091 | 0,0079 | -818 | |||
| Итого: | (Qпл) | (Qф) | (Vпл) | (V1) | (V2) | (∆Vстр) |
Из таблицы 10.4. следует, что разница между условным фактическим объемом производства при фактическом итоговом выпуске по плановым ценам при плановой структуре и при фактической структуре существенна, и это вызвано отличием структуры выпуска товаров в плановом и отчетном периодах. Данный структурный сдвиг вызывает изменение фактического условного объема производства товаров на 16368 тыс.руб.
Полученные данные позволяют также оценить отклонение условного объема производства при фактическом выпуске, плановой цене и плановой структуре от планового объема производства.
∆V1 =610689 –572662 = 38027 тыс.руб.
При учете влияния двух факторов на объем производства, изменения объема производства будут выражаться следующим образом:
∆V2 = 16368 + 38027 = 54395 тыс.руб.
Для общего объема производства:
∆V2 = 627057 — 572662 =54395 тыс.руб.
Метод прямого счета по всем изделиям и по проценту выполнения плана учитывает влияние структурного сдвига, рассчитанного с учетом отношения фактического выпуска товаров к плановому.
,
( 0.6)
,
где ∆В– отношение фактического выпуска к плановому, в нашем случае:
∆В=43230/40538 = 1,0664.
Результаты расчета влияния структурных сдвигов данным методом приведены в таблице 10.5.
Таблица 10.5Расчет и анализ влияния структурных сдвигов на объем производства
методом прямого счета по всем изделиям и по проценту
| Вид товара | Оптовая цена товара в плановом периоде, руб., Рi пл | Выпуск товаров, шт. | Условный объем производства товаров при плановой цене, тыс.руб. | Изменение объема производ- ства тыс.руб. |
| план Qi пл | Факт Qi ф | и при факти- ческом выпуске Qi ф Рi пл | при плановом выпуске и учете отношенияфактического выпуска к плановому Qi пл ∆ВР пл | |
| А | -18726 | |||
| Б | ||||
| В | ||||
| Г | ||||
| Д | ||||
| Е | -845 | |||
| Итого: | (Qф) | (V2) | (V1) | (∆Vстр) |
В соответствии с таблицей 10. , влияние структурного сдвига на объем производства, рассчитанного данным методом, составляет, как и в случае расчета методом прямого счета (Таблица 10.5), составляет 16368 тыс.руб.
Метод средних цен основан на определении средневзвешенных цен при плановой и фактической структуре и умножении разницы полученных величин на фактический выпуск товаров:
(10.7)
или 
:
Определение изменения средней цены приводится в таблице 11.6.
Таблица 10.6Расчет изменения средней цены единицы товара
за счет изменения структуры выпуска
| Вид товара | Оптовая цена товара в плановом периоде, руб., Рi пл | Структура выпуска товаров, % | Изменение средней цены за счет структуры, руб. | |
| план | факт | +,- | ||
| А | 78,46 | 74,38 | -4,08 | -43,26 |
| Б | 5,59 | 6,27 | +0,68 | 34,19 |
| В | 5,66 | 7,67 | +2,01 | 34,34 |
| Г | 2,62 | 2,72 | +0,1 | 5,57 |
| Д | 6,76 | 8,17 | +1,41 | 8,90 |
| Е | 0,91 | 0,79 | -0,12 | -1,89 |
| Итого: | 37,86 |
Итак, за счет структурных сдвигов в объеме выпуска товаров, средняя цена единицы товара возросла на 37,86 руб. Изменение объема выпуска товаров за счет структурных сдвигов определяется как произведение изменения средней цены на фактический выпуск товаров в отчетном периоде:
∆Vстр = 37,86 * 43230 : 1000 = 16368 тыс.руб.
В результате использования трех методов расчета были получены одинаковые результаты по каждому из них, т.е. структурные сдвиги в выпуске товаров увеличили объем производства на 16368 тыс.руб.
Проведенный анализ влияния изменения структуры выпуска товаров на объем производства продукции и среднюю цену единицы продукции показывает важность обоснованности планирования структуры товаров и выполнения принятых планов.
Источник
