Способ начисления амортизации лучше

Способы начисления амортизации основных средств

Больше материалов по теме «Основные средства» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Все основные средства предприятия постепенно уменьшаются в стоимости, перенося ее на выпускаемую продукцию или оказываемые услуги. Этот процесс называется амортизацией. Суммы, на которые снижается стоимость основных средств – амортизируемые суммы – подлежат строгому учету, поскольку производится их списание. Это важнейшая часть финансовой политики организации.

Процесс этот не может происходить произвольно, амортизационные списания четко оговорены в налоговом законодательстве (ст. 259 НК РФ).
Способы начисления амортизационных сумм и специфику их применения рассматриваем ниже.

Что подлежит, а что не подлежит амортизации

Амортизируемыми основными фондами признается такое имущество, которое принадлежит бизнесмену на правах собственности, своим использованием приносят ему прибыль, призваны служить более 12 месяцев и изначально стоят дороже 40 тыс. руб. Таковым имуществом могут быть как материальные активы, так и интеллектуальная собственность.

Не амортизируются те фонды, которые с течением оставляют неизменными не только свое первоначальное состояние, но и стоимость. Вернее, стоимость может меняться, но этот процесс не связан с износом в результате использования, поэтому не может быть сочтен амортизацией. К ним относятся:

• земельные участки;
• недра;
• водные ресурсы;
• другие объекты природопользования;
• сырье;
• выпущенные товары;
• незавершенное строительство;
• ценные бумаги и др.

Существующие способы начисления амортизации

Все способы вычисления амортизационных сумм, разрешенные к применению Налоговым Кодексом Российской Федерации, можно разделить на две группы:

• линейный способ;
• нелинейные способы.

Выбрав один из способов для начисления амортизационных остатков, предприниматель должен использовать его для одной и той же группы фондов или для конкретного объекта в течение всего периода, отведенного для их полезного использования.

Тот или иной способ налогоплательщик вправе выбирать самостоятельно, только необходимо обосновать свой выбор, закрепив его в учетных документах фирмы. Если предприниматель решит изменить выбранный метод начисления, он может сделать это только по окончании действующего налогового периода.

ВАЖНО! Если производится смена с одного из нелинейных методов начисления амортизации на линейный, следует помнить, что этого нельзя предпринимать чаще, нежели 1 раз в 5 лет.

Линейный способ начисления основных средств

Самый популярный и распространенный метод для исчисления амортизационных сумм, по данным статистики, его практикуют около трех четвертей всех российских предприятий. Он самый несложный в применении на практике.

Если даже для некоторых видов основных средств предприниматель избрал нелинейные методы начисления, линейный способ обязан им применяться для списания амортизационных остатков с таких групп ОС:

• зданий;
• сооружений;
• передаточных устройств;
• нематериальных активов (8-10 амортизационная группа).

Сущность линейного метода – снятие амортизационных средств в равных частях в течение всего периода, установленного для полезной эксплуатации объекта. Начинается отсчет с первоначальной стоимости конкретного основного средства, отраженной в отчетных документах: это та сумма, которая была затрачена на приобретение данного актива. Если его переоценивали, то учитывать как первоначальную нужно восстановленную стоимость.

Целесообразность применения линейного метода обусловлена преобладающим фактором времени, и не фактического или морального износа основных активов.

Сумму, которая списывается каждый учетный год на амортизацию, линейным методом рассчитывают так:

Σаморт. = (Σперв. х Nаморт.) / 100%

• Σаморт. – ежегодная сумма амортизационных отчислений;
• Σперв. – первоначальная стоимость основного средства;
• Nаморт. – нормативное значение амортизационных отчислений.

Норма отчислений является процентом от первоначальной (или восстановленной) стоимости донного основного средства. Ее определяют таким образом:

Nаморт. = 1 / Тполезн. х 100%

• Тполезн.– установленный амортизационной группой срок полезного использования объекта.

Пример вычисления

ООО в 2012 год приобрело вычислительную технику, которая стоила 15 тыс. руб. Срок службы, установленный производителем (и принадлежностью к амортизационной группе) – 5 лет. Каждый год необходимо списывать как амортизационную следующую сумму: 15 000 / 5 = 3 000 руб.

Таким образом, вычислительная техника будет иметь остаточную стоимость:

• в 2013 году: 15 000 – 3000 = 12 000 руб.;
• в 2014 году: 12 000 – 3000 = 9 000 руб.;
• в 2015 году: 9000 – 3000 = 6000 руб.;
• в 2016 году: 6000 – 3000 = 3000 руб.;
• в 2017 году: 3000 – 3000 = 0, основное средство компенсировало все затраты на свое приобретение предприятием.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! До 0 руб. снизилась остаточная стоимость, а не цена вычислительной техники. Вполне возможно, что она продолжает работать и останется работоспособной еще длительное время, и ее вполне можно продать по реальной цене.

Нелинейные методы начисления амортизации

Нелинейные способы позволяют списывать амортизацию неравномерно. Иногда предпринимателю выгоднее снять основные затраты на приобретение основных средств в первые годы их использования.

Нелинейные методы не применяют к объектам по отдельности, он используется для вычисления амортизации активов, принадлежащих к одинаковым амортизационным группам.

Существуют 4 метода расчета амортизации нелинейным способом:

• способ уменьшаемого остатка;
• способ списания по сумме лет срока полезной эксплуатации;
• способ уменьшения стоимости пропорционально объему работ;
• ускоренный способ.

Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации основных средств

Баланс каждой группы в сумме становится меньше с каждым месяцем использования основных средств на то число, которое установлено для этой группы – коэффициента ускорения. Данный коэффициент устанавливается законодательно, но есть некоторые ограничения, например, активные объекты основных средств, взятые в лизинг, не могут быть амортизируемы с коэффициентом больше 3.

Способ уменьшаемых остатков не позволяет снизить остаточную стоимость до 0 – остаток в 20% от первоначальной стоимости ОС является фиксированной величиной. После достижения этого показателя каждый месяц стоимость группы ОС снижается на сумму, которую вычисляют, разделив остаток суммы на количество оставшихся до конца срока полезной эксплуатации месяцев (ст. 259 НК РФ).

Для вычисления амортизации способом уменьшаемого остатка нужно знать остаточную стоимость объекта на начало года (в первый год эксплуатации это будет первоначальная стоимость актива) и вычислить амортизационную норму с учетом коэффициента ускорения. Формула для вычисления:

Σаморт. = Σост. х (k х Nаморт. / 100%)

• Σаморт. – сумма амортизационных списаний;
• Σост. – остаточная стоимость группы ОС на начало года;
• k – коэффициент ускорения, принятый для данной амортизационной группы;
• Nаморт. – норма по амортизации для данных типов объектов.

Пример расчета

Фабрика приобрела деревообрабатывающий станок за 100 000 руб., срок эксплуатации которого установлен в 10 лет. Коэффициент ускорения для этой группы амортизации составляет 2. Скорость потери стоимости составит: 100% / 10 х 2 = 20%. Это и будет сумма, списываемая от остаточной стоимости на начало года:

• в первый год – 20% от 100 тыс. руб. = 20 тыс. руб., остаточная стоимость составит 100 000 – 20 000 = 80 000 руб.;
• во второй год – 20% от 80 000 руб. = 16 000 руб., остаточная стоимость будет 80 000 – 16 000 = 64 000 руб. и так далее.

К концу 10 года службы станка его остаточная стоимость не будет равна 0, а составит неснятый остаток, который уже не удастся списать. Тем не менее, основная стоимость данного актива оказалась списанной уже в первые годы его эксплуатации, что перекрывает значительно перекрывает стоимость неснимаемого остатка.

Остальные нелинейные способы списания амортизации

Они несколько сложнее для вычислений, поэтому применяются реже, тем не менее, иногда выбираются предпринимателями для начисления амортизации.

Списание по сумме чисел лет срока полезного использования – для него нужно вычислить годовое соотношение оставшегося срока службы объекта (Тост.) ко всему полезному сроку. Формула:

Σаморт. = Σперв. х (Тост. / Тполезн.(Тполезн. + 1) / 2)

Этот способ по принципу близок к методу уменьшаемого остатка, но позволяет не оставлять несписываемой суммы.

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) – нужно учитывать объем выпущенной продукции или выполненных работ в определенный период (Vпрод.) и первоначальную стоимость соответствующего основного средства. Формула

Σаморт. = Σперв. / Vпрод.

Этот метод эффективнее применять, где амортизация в большей степени зависит от частоты использования основного средства (например, при добыче полезных ископаемых и т.п.)

Ускоренный метод начисления амортизации – можно применять для активов, эксплуатируемых после 1991 года. Он позволяет списать стоимость основных средств быстрее, чем закончится их срок полезного использования. Данный способ применим для активов, которые применяются для увеличения объема выпуска прогрессивных товаров, таких, как вычислительная техника, новые материалы, приборы, экспортная продукция. Вычисляется линейным способом, но применяется коэффициент ускорения, не больший 2.

Источник

Выбор оптимального способа начисления амортизации основных средств

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 12.12.2016 2016-12-12

Статья просмотрена: 5717 раз

Библиографическое описание:

Галчин, Д. Г. Выбор оптимального способа начисления амортизации основных средств / Д. Г. Галчин. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2016. — № 27 (131). — С. 381-384. — URL: https://moluch.ru/archive/131/36583/ (дата обращения: 18.11.2021).

В исследовании были рассмотрены четыре способа начисления амортизации в бухгалтерском учете на примере организации. В результате анализа был определен наиболее эффективный метод начисления амортизации.

Ключевые слова: основное средство, амортизация, себестоимость

Амортизационная политика организации, представляющая собой принятие решений относительно выбора способов начисления амортизационных отчислений по группам основных средств, направлена на формирование в бухгалтерском учете адекватного финансового результата и минимизацию налоговых платежей в бюджет. В российской практике под амортизацией понимается процесс постепенного перенесения стоимости средств труда (по мере их износа, исчерпания полезных эксплуатационных свойств) на себестоимость выпускаемой продукции; а под амортизационными отчислениями — частичные суммы стоимости данных долгосрочных активов, относимые на себестоимость продукции или на финансовый результат [2].

В бухгалтерском учете можно использовать четыре способа начисления амортизации: линейный способ, способ уменьшаемого остатка, списание стоимости по сумме лет полезного использования, списание стоимости пропорционально объему продукции. Выбор способа амортизации влияет на финансовые результаты деятельности организации. В связи с этим целью исследования является сравнение результатов сумм амортизации при использовании разных способов ее начисления.

На примере ООО «Гайская птицефабрика» был приведен сравнительный анализ разный способов в амортизации объектов основных средств. У ООО «Гайская птицефабрика» одним из направлений деятельности является инкубирование яиц кур, гусей и уток. Молодняк используется как для собственных нужд, так и для продажи населению. В настоящий момент в организации используется линейный способ начисления амортизации.

Далее были рассмотрены способы начисления амортизации инкубационной кабины ИК-1. Первоначальная стоимость данного основного средства составила 241 000 руб., срок полезного использования 7 лет.

При линейном способе производства происходит равномерное списание стоимости основных средств на себестоимость продукции

Начисление амортизации линейным способом

Год

Остаточная стоимость на начало года, руб.

Норма амортизации, процент

Сумма амортизации за год, руб.

Остаточная стоимость на конец года, руб.

При способе уменьшаемого остатка хозяйствующий субъект с первые годы использования основных средств начисляет наибольшую часть амортизации

Амортизация способом уменьшаемого остатка начисляется за каждый год отдельно.

При этом особенностью данного метода является тот момент, когда балансовая стоимость имущества достигает 20 % от первоначальной суммы, порядок начисления амортизации изменяется. Чтобы сохранить ежемесячный график погашения амортизационных отчислений и списать понесённые затраты на объект в полном объёме, остаток распределяется по числу месяцев до конца срока эксплуатации.

Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка

Год

Остаточная стоимость на начало года, руб.

Норма амортизации, процент

Сумма амортизации за год, руб.

Остаточная стоимость на конец года, руб.

При способе списание по сумме чисел лет срока полезного использования в первые годы эксплуатации списываются наибольшая часть стоимости основных средств

Начисление амортизации способом списания по сумме чисел лет срока полезного использования

Год

Остаточная стоимость на начало года, руб.

Норма амортизации, процент

Сумма амортизации за год, руб.

Остаточная стоимость на конец года, руб.

Последним способом начисления амортизации является спсоб списания стоимости пропорционально объему продукции.

В ООО «Гайская птицефабрика» с помощью инкубационной кабины ИК-1 за срок службы планируется вывести 315 тыс. птенцов:

Начисление амортизации способом списания по сумме чисел лет срока полезного использования

Год

Остаточная стоимость на начало года, руб.

Норма амортизации, процент

Сумма амортизации за год, руб.

Остаточная стоимость на конец года, руб.

Для выявление наиболее эффективной амортизационной политики в таблице 5 представлены сводные данные произведенных расчетов.

Сравнение полученных данных разных способ начисления амортизации

Год

Амортизация инкубационной кабины ИК-1 по годам, руб.

Линейный способ, руб.

Способ уменьшаемого остатка, руб.

По сумме чисел лет срока полезного использования, руб.

Пропорционально объему выпуска, руб.

Проанализировав различные способы начисления амортизации можно сделать вывод, что при применении способов уменьшаемого остатка и списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования сумма амортизационных отчислений с годами уменьшается. Выбирая для начисления амортизации одни из этих способов бухгалтеры должны помнить о том, что начисленная сумма амортизации влияет насебестоимость продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Таким образом, выбор способа начисления амортизации зависит от планов организации. При увеличение расходов в будущем необходимо использовать методы ускоренной амортизации. Для сближения бухгалтерского и налогового учетов целесообразно использовать линейный метод. При этом способ списания первоначальной стоимости пропорционально объему выпуска является экономически обоснованным, т. к. данный метод отражает реальную картину износа основного средства.

1. Гребнев Г. Д., Островенко Т. К. Проблемы оптимизации налоговых издержек, налоговой нагрузки и рентабельности бизнеса в коммерческих организациях // Вестник оренбургского государственного университета. — 2013. — № 8. — С. 170–174.
2. Изотова, Л. Амортизация по-новому / Л. Изотова // Расчет. — 2008. — № 3. — С. 12.
3. Несмелова О. М. Выбор оптимального способа начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете // Проблемы развития современного общества 2-й Международной научно-практической конференции. Юго-Западный государственный университет (Россия); Академия права и управления ФСИН России (Россия); РГКП «Северо-Казахстанский государственный университет им. М. Козыбаева» (Казахстан); Костанайский государственный университет имени Ахмета Байтурсынова (Казахстан); Харьковский национальный автомобильно-дорожный университет (Украина); Сумской государственный университет (Украина).. — Курск: Закрытое акционерное общество «Университетская книга», 2015. — С. 125–128.
4. Провидонова Н. В. Четыре разных способа начисления амортизации основных средств: чем они отличаются и какой из них выгоднее // Проблемы развития современного общества 2-й Международной научно-практической конференции. Юго-Западный государственный университет (Россия); Академия права и управления ФСИН России (Россия); РГКП «Северо-Казахстанский государственный университет им. М. Козыбаева» (Казахстан); Костанайский государственный университет имени Ахмета Байтурсынова (Казахстан); Харьковский национальный автомобильно-дорожный университет (Украина); Сумской государственный университет (Украина).. — Курск: Закрытое акционерное общество «Университетская книга», 2015. — С. 103–108.
5. Спирченкова О. А., Семенова И. В.. Влияние способов начисления амортизации на экономические показатели предприятия // Новые задачи экономики и пути их решения Сборник статей Международной научно-практической конференции.. — Уфа: Общество с ограниченной ответственностью «Аэтерна», 2014. — С. 230–234.

Ключевые слова

Похожие статьи

Амортизация как внутренний источник инвестиций для.

Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка соответствует динамике изменения показателей работы автомобильного транспорта. Однако данный способ расчета не обеспечивает начисление суммы амортизационных отчислений.

Учет основных средств и пути его совершенствования на малом.

Согласно правилам бухгалтерского учета существуют четыре способа амортизации: линейный; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и способ списания стоимости пропорционально.

Основные средства и их амортизация: сравнительный анализ.

 способ уменьшаемого остатка;  списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;  способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Проанализировав подходы учета основных средств и их амортизации по.

Оптимизация амортизационных отчислений основных средств.

— способ уменьшаемого остатка; — способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; — способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)».

Организация учета основных средств в рамках эффективной.

В результате – при сравнении двух ускоренных способов начисления амортизации (способа уменьшаемого остатка и по сумме чисел лет), способ по сумме чисел лет является более выигрышным.

Приемы бухгалтерского учета в области снижения налога на.

*При использовании предприятием способа уменьшаемого остатка первоначальная стоимость полностью не списывается, однако данный метод позволяет практически сразу в первые годы использования списать большую часть стоимости основных средств.

Проблемы учета основных средств в условиях перехода на МСФО

– способ уменьшаемого остатка; – способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). – способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Особенности учета основных средств в соответствии.

Способы начисления амортизации: линейный способ; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Амортизируемая стоимость определяется как первоначальная (переоцененная).

К вопросу учета основных средств в соответствии в МСФО и РСБУ

Способы начисления амортизации в российском бухгалтерском учете

Линейная амортизация (в основном используется для зданий и сооружений); Способ уменьшаемого остатка.

Амортизация как внутренний источник инвестиций для.

Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка соответствует динамике изменения показателей работы автомобильного транспорта. Однако данный способ расчета не обеспечивает начисление суммы амортизационных отчислений.

Учет основных средств и пути его совершенствования на малом.

Согласно правилам бухгалтерского учета существуют четыре способа амортизации: линейный; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и способ списания стоимости пропорционально.

Основные средства и их амортизация: сравнительный анализ.

 способ уменьшаемого остатка;  списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;  способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Проанализировав подходы учета основных средств и их амортизации по.

Оптимизация амортизационных отчислений основных средств.

— способ уменьшаемого остатка; — способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; — способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)».

Организация учета основных средств в рамках эффективной.

В результате – при сравнении двух ускоренных способов начисления амортизации (способа уменьшаемого остатка и по сумме чисел лет), способ по сумме чисел лет является более выигрышным.

Приемы бухгалтерского учета в области снижения налога на.

*При использовании предприятием способа уменьшаемого остатка первоначальная стоимость полностью не списывается, однако данный метод позволяет практически сразу в первые годы использования списать большую часть стоимости основных средств.

Проблемы учета основных средств в условиях перехода на МСФО

– способ уменьшаемого остатка; – способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). – способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Особенности учета основных средств в соответствии.

Способы начисления амортизации: линейный способ; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Амортизируемая стоимость определяется как первоначальная (переоцененная).

К вопросу учета основных средств в соответствии в МСФО и РСБУ

Способы начисления амортизации в российском бухгалтерском учете

Линейная амортизация (в основном используется для зданий и сооружений); Способ уменьшаемого остатка.

Похожие статьи

Амортизация как внутренний источник инвестиций для.

Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка соответствует динамике изменения показателей работы автомобильного транспорта. Однако данный способ расчета не обеспечивает начисление суммы амортизационных отчислений.

Учет основных средств и пути его совершенствования на малом.

Согласно правилам бухгалтерского учета существуют четыре способа амортизации: линейный; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и способ списания стоимости пропорционально.

Основные средства и их амортизация: сравнительный анализ.

 способ уменьшаемого остатка;  списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;  способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Проанализировав подходы учета основных средств и их амортизации по.

Оптимизация амортизационных отчислений основных средств.

— способ уменьшаемого остатка; — способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; — способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)».

Организация учета основных средств в рамках эффективной.

В результате – при сравнении двух ускоренных способов начисления амортизации (способа уменьшаемого остатка и по сумме чисел лет), способ по сумме чисел лет является более выигрышным.

Приемы бухгалтерского учета в области снижения налога на.

*При использовании предприятием способа уменьшаемого остатка первоначальная стоимость полностью не списывается, однако данный метод позволяет практически сразу в первые годы использования списать большую часть стоимости основных средств.

Проблемы учета основных средств в условиях перехода на МСФО

– способ уменьшаемого остатка; – способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). – способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Особенности учета основных средств в соответствии.

Способы начисления амортизации: линейный способ; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Амортизируемая стоимость определяется как первоначальная (переоцененная).

К вопросу учета основных средств в соответствии в МСФО и РСБУ

Способы начисления амортизации в российском бухгалтерском учете

Линейная амортизация (в основном используется для зданий и сооружений); Способ уменьшаемого остатка.

Амортизация как внутренний источник инвестиций для.

Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка соответствует динамике изменения показателей работы автомобильного транспорта. Однако данный способ расчета не обеспечивает начисление суммы амортизационных отчислений.

Учет основных средств и пути его совершенствования на малом.

Согласно правилам бухгалтерского учета существуют четыре способа амортизации: линейный; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и способ списания стоимости пропорционально.

Основные средства и их амортизация: сравнительный анализ.

 способ уменьшаемого остатка;  списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;  способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Проанализировав подходы учета основных средств и их амортизации по.

Оптимизация амортизационных отчислений основных средств.

— способ уменьшаемого остатка; — способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; — способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)».

Организация учета основных средств в рамках эффективной.

В результате – при сравнении двух ускоренных способов начисления амортизации (способа уменьшаемого остатка и по сумме чисел лет), способ по сумме чисел лет является более выигрышным.

Приемы бухгалтерского учета в области снижения налога на.

*При использовании предприятием способа уменьшаемого остатка первоначальная стоимость полностью не списывается, однако данный метод позволяет практически сразу в первые годы использования списать большую часть стоимости основных средств.

Проблемы учета основных средств в условиях перехода на МСФО

– способ уменьшаемого остатка; – способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). – способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Особенности учета основных средств в соответствии.

Способы начисления амортизации: линейный способ; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Амортизируемая стоимость определяется как первоначальная (переоцененная).

К вопросу учета основных средств в соответствии в МСФО и РСБУ

Способы начисления амортизации в российском бухгалтерском учете

Линейная амортизация (в основном используется для зданий и сооружений); Способ уменьшаемого остатка.

Источник