Значение балансовой увязки показателей в экономическом анализе.
Балансовая увязка различных показателей нужна для изучения отдельных сторон хозяйственной деятельности организаций. С помощью этого приема анализируют соотношение наличия и поступления товарных фондов с их использованием и т.д. Так, при анализе обеспеченности организации сырьем сравнивают потребность в сырье, источники покрытия потребности и определяют балансирующий показатель – дефицит или избыток сырья.
Балансовый прием основан на формуле: Он+ П = Р + Ок,
где Они Ок — остатки соответственно на начало и на конец периода;
П — приход; Р — расход.
На основании этой исходной формулы можно определить влияние какого-либо входящего в формулу фактора на обобщающий показатель. При этом в качестве обобщающего показателя может выступать любой из них.
В формализованном виде балансовая связь может быть представлена так: Dу =DSхi,
где у — изменение обобщающего показателя;
хi— разнонаправленные изменения частных показателей.
Каждую из перечисленных величин можно представить как алгебраическую сумму остальных.
Задача.
Рентабельность затрат— коэффициент равный отношению балансовой прибыли от реализации к сумме затрат на производство и реализацию продукции.
1) Прибыль план = Выручка – затраты = Vвып.план*Цена — Себест-сть*Vвып.план = 3155*218 – 2918*218 = 218(3155-2918) = 51666 руб.
2) Затраты факт = Затраты план – 3,5% = 2918*218 – 3,5% = 613859,66
3) Прибыль факт = Vвып.факт*Цена – Затраты факт = 230*3155 – 613859,66 = 111790,34 руб.
4) план.рентабельность затрат = Прибыль план/Затраты план = 51666/636124 = 0,0812 (8,12%)
5) факт.рентабельность затрат = Прибыль факт/Затраты факт = 111790,34/613859,66 = 0,1821 (18,21%)
Повышение рентабельности затрат на 10,09% связано прежде всего со снижением затрат по факту по сравнению с планом на 3,5%, повышением объема выпуска на 12 изделий и повышением прибыли на 60124 руб.
Билет 14
Анализ фондоотдачи.
Важнейшим обобщающим показателем использования основных фондов является фондоотдача — выпуск продукции на 1 рубль основных фондов основного вида деятельности.
Само вычисление показателя фондоотдачи не вызывает затруднений: для его определения объем выпущенной продукции делят средние остатки основных фондов. Возникают, однако, проблемы другого порядка. Это, прежде всего обобщающая оценка выпуска продукции. Если предприятие или цех выпускает один вид продукции, тогда показатель фондоотдачи целесообразно вычислять в натуральном выражении. Однако такие возможности встречаются крайне редко. На машиностроительных предприятиях этот показатель может быть вычислен только для отдельных цехов: литейных, кузнечных, парокотельных и т. п. Для предприятий и большинства цехов, выпускающих несколько видов продукции, необходимо оценивать объем продукции в стоимостных или трудовых измерителях. При анализе фондоотдачи цехов лучше оценивать их продукцию в нормо-часах или в нормативной заработной плате.
Показатели фондоотдачи рассчитываются для всей стоимости основных промышленно-производственных фондов, а также на единицу стоимости активной части основных фондов (машин и оборудования).
Анализ фондоотдачи следует проводить в двух направлениях. Так, фондоотдачу можно и нужно анализировать как фактор, влияющий на объем продукции. Но также необходимо анализировать фондоотдачу как самостоятельный показатель, на который оказывают влияние факторы экстенсивного и интенсивного характера. При этом сначала изучаются факторы, влияющие на уровень фондоотдачи, а затем уже она сама рассматривается как фактор роста объема производства.
При проведении анализа фактический показатель фондоотдачи отчетного периода сравнивается с плановым, с данными предшествующих периодов, проектными показателями, фондоотдачей других предприятий данной отрасли. Сопоставление показателя фондоотдачи является началом анализа, исходной базой для выявления и измерения факторов, влияющих на его изменение.
На уровень фондоотдачи оказывают влияние многочисленные и разнообразные факторы, которые можно свести в три группы: изменение структуры продукции и основных фондов, изменение стоимости воспроизводства единицы мощности основных фондов, изменение степени использования основных фондов под влиянием экстенсивных и интенсивных факторов.
В действующих схемах анализа использование основных фондов изучается в стоимостном и натуральном измерителях. С одной стороны, рассчитывают показатели фондоотдачи с 1 рубля всех промышленно-производственных основных фондов, активной части фондов, установленного и действующего оборудования. С другой стороны, определяют показатели выработки машин, коэффициент сменности работы оборудования, внутрисменное использование оборудования.
Приступая к анализу использования действующего оборудования, необходимо в качестве конечной цели поставить себе задачу выявления и мобилизации всех резервов повышения его производительности, именно в этом — залог обеспечения роста производства продукции без дополнительных капитальных затрат.
Задача.
Коб=
Поб=
Вывод. В результате проведенных расчетов можно сделать следующие выводы:
за отчетный период коэффициент оборачиваемости оборотных активов снизился в 0,872 раза, это говорит о том, что оборотные средства используются весьма неэффективно. Также можно сказать, что продолжительность одного оборота увеличилась в 1,15 раз, что свидетельствует о длительном производственном цикле. Все периоды оборота в своей совокупности образуют затратный цикл. Чем больше значение затратного цикла, тем больше времени деньги находятся в одном цикле оборота, сильнее выражена потребность организации в финансировании и тем более дальней является перспектива получения реальной чистой прибыли. Между тем, рост затратного цикла вызывает пропорциональное увеличение коэффициента общей ликвидности фирмы, а также снижение коэффициентов абсолютной ликвидности и рентабельности капитала, что напрямую характеризует эффективность и привлекательность предприятия.
Для повышения оборачиваемости запасов можно использовать следующие методы:
1. Снижение запасов продукции на складе.
2. снижение ставки по заемным средствам, льготирование кредитов под оборотные средства и т.д.
3. совершенствование нормирования
4. улучшение организации снабжения, в том числе путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта.
Важная роль принадлежит улучшению организации складского хозяйства. Сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве достигается путем совершенствования организации производства, улучшения применяемых техники и технологии, совершенствования использования основных фондов, прежде всего их активной части, экономии по всем статьям оборотных средств.
Билет 15.
1. Предмет экономического анализа.
Под предметом экономического анализа понимается исследование хозяйственных процессов, явлений, ситуаций хозяйствующих субъектов с точки зрения их результативности, т. е. конечных финансовых результатов их деятельности, складывающихся под воздействием внутренних и внешних, объективных и субъективных факторов, и их социально экономическая эффективность.
Предмет экономического анализа определяет стоящие перед ним задачи. Среди основных выделим: 1. повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, бизнес-процессов и нормативов в процессе их разработки; 2. объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов, бизнес-процессов и соблюдения нормативов; 3. определение эффективности использования трудовых и материальных ресурсов; 4. контроль за осуществлением требований коммерческого расчета; 5. выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса; 6. проверка оптимальности управленческих решений.
Предметом изучения являются хозяйственные процессы (как условие экономических результатов хозяйствования), и факторы, воздействующие на них (хозяйственные процессы). Внешние факторы, влияющие на хозяйственную деятельность, в основном отражают действия экономических законов рыночной экономики.
Наряду с внешними факторами на хозяйственную деятельность оказывают влияние субъективные (внутренние) факторы, связанные с конкретной деятельностью человека. Они целиком и полностью зависят от действий человека. Успешное результативное хозяйствование при правильной организации производства и труда, умелом использовании ресурсов хозяйствующего субъекта можно определить как явление субъективного (внутреннего) фактора.
Хозяйственные явления и процессы, их результаты, складывающиеся под воздействием различных факторов, получают соответствующее отражение в системе экономической информации, которая представляет собой совокупность данных, характеризующих хозяйственную деятельность. Предметом экономического анализа является вся система показателей: ресурсы (производство и другая деятельность); продукция (работы, услуги); финансовые результаты (прибыль, рентабельность). Таким образом, предметом анализа являются причинно-следственные связи экономических явлений, процессов, ситуаций, раскрывающие механизм достижения поставленных целей, задач в производственной и иной деятельности.
Собственные оборотные средства = 12000(Капиталы и резервы)+500(Доходы будущих периодов)+1000(Резервы предстоящих расходов)-2500(Внеоборотные активы)=11000
2. Задача.
К(обеспеченности собственными средствами)=11000/2500=4,4
Косс>0,1 следоватиельно, структура баланса может быть признана удовлетворительной, а организация – платежеспособной
Считается, что коэффициент обеспеченности должен изменяться в пределах 0,6–0,8, т. е. 60–80 % запасов организации должны формироваться из собственных источников.
К(маневренности)=11000/12000(капиталы и резервы)+500(доходы будущих периодов)+1000(резервы предстоящих расходов)=0.81
Этот коэффициент показывает, какая часть собственных средств находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать данными средствами. Рекомендуется поддерживать значение этого коэффициента на уровне 0,5.
Анализирую ситуацию, можно сказать, что большая часть собственных средств компании находятся в мобильной форме, т.е. только 19% собственных средств являются запасами, при норме 50% на 50%.
Источник
Прием балансовой увязки
Прием балансовой увязки представляет собой сопоставление взаимосвязанных экономических показателей хозяйственной деятельности и применяется с целью выявления и измерения их взаимного влияния друг на друга.
Балансовый прием основан на использовании приема детализации и аддитивной формы связи между результативным и факторными показателями. Кроме того, он применяется лишь в тех случаях, когда зависимость между группами взаимоувязанных показателей выражается в виде равенств итогов (например, как в уравнении товарного баланса или уравнении бухгалтерского баланса – см. табл. Б в примере 5.14).
Алгоритм применения метода балансовой увязки:
1) построение модели факторной системы:
А = Х + Y – Z;
2) определяем величину влияния факторов, для чего используется прием сравнения (т. е. величины влияния факторов равны величине абсолютного отклонения по ним, но с учетом обратного характера влияния отдельных элементов (фактора Z) факторной модели на результативный показатель). Таким образом, влияние элементов товарного баланса на изменение товарооборота определяется следующим образом:
3) осуществляем проверку: DА(Х) + DА(Y) + DА(Z) ≈ DА.
Пример 5.14 На основании представленной информации определить выручку от продажи за прошлый и отчетный годы, а также влияние элементов товарного баланса на динамику выручки от продажи товаров. Оценить эффективность использования товарных запасов (в оборотах) и влияние ее изменения на изменение выручки от продажи товаров. Сделать выводы.
Таблица А – Исходные данные, тыс. руб.
Показатели | Фактически за предшествующий период | Фактически за отчетный период |
А | ||
1. Остатки товаров на начало года | ||
2. Поступление | 1 000 | 1 200 |
3. Выбытие прочее | — | |
4. Остатки товаров на конец года |
Таблица Б – Анализ товарного обеспечения выполнения плана по реализации товаров торговой организации за отчетный период, тыс. руб.
Показатели | Фактически за предшествующий период | Фактически за отчетный период | Абсолютное изменение | Величина влияния на выручку от продажи |
А | 3 (2-1) | |||
1. Остатки товаров на начало (Зн) | +20 | +20 | ||
2. Поступление товаров за год (П) | 1 000 | 1 200 | +200 | +200 |
3. Выбытие прочее (Впр) | — | +40 | -40 | |
4. Остатки товаров на конец (Зк) | +20 | -20 | ||
5. Выручка от продажи (стр.1+стр.2-стр.3-стр.4) | 1 020 | 1 180 | +160 | +160 |
Показатель, характеризующий эффективность использования товарных запасов – это скорость обращения товаров:
С=ВР: , где – средний размер товарных запасов, определяемый на основе данных табл. Б по формуле средней арифметической простой: (Зн +Зк):2.
Таблица В – Анализ выполнения плана выручки от продажи товаров и эффективности их использования по торговому предприятию за отчетный период
Показатели | Фактически за предшествующий период | Фактически за отчетный период | Абсолютное изменение | Темп роста, % |
А | 3 (2-1) | 4 (2:1)100 | ||
1. Выручка от продажи товаров, тыс. руб. | 1 020,00 | 1 180,00 | +160,00 | 115,69 |
2. Средний размер товарных запасов, тыс. руб. | 90,00 | 110,00 | 20,00 | 122,22 |
3. Скорость обращения товарных запасов, обор.(стр.1:стр.2) | 11,33 | 10,73 | -0,60 | 94,70 |
Факторной анализ проводится на основе факторной модели видаВР= ·С с использованием либо метода цепных подстановок, либо метода разниц, либо дифференциально-интегрального метода.
Таблица Г – Анализ влияния факторов, связанных с эффективностью использования товарных запасов, на выполнение плана выручки от реализации товаров (методом цепных подстановок)
Показатели | Значения результативного показателя | Влияние факторов на изменение выручки от продажи товаров | |||
ВР о | ВР´ | ВР 1 | расчет | величина влияния, тыс. руб. | |
А | |||||
1. Средний размер товарных запасов | 90,00 | 110,00 | 110,00 | 1 246,30- 1 020,00 | +226,30 |
2. Скорость обращения товарных запасов | 11,33 | 11,33 | 10,73 | 1 180,00- 1 246,30 | -66,30 |
3. Выручка от продажи товаров (стр.1·стр.2) | 1 020,00 | 1246,30 | 1 180,00 | 1 180-1 020 | +160,00 |
Таким образом, выручка по продаже товаров в отчетном году по сравнению с прошлым возросла почти на 16 %, что в абсолютном выражении составляет 160 тыс. руб. Согласно результатам анализа товарного обеспечения динамики товарооборота, данный результат был достигнут благодаря увеличению остатков товаров на начало года и наращиванию стоимости их поступления, что создало предпосылки роста результативного показателя на 220 тыс. руб. (200+20). Вместе с тем полностью реализованы они не были, причиной чему послужило образование в отчетном году прочего выбытия товаров и увеличения их остатков на конец анализируемого года, вследствие чего товарооборот был сокращен в совокупности на 60 тыс. руб. (40+20).
В результате указанных изменений за отчетный год произошло относительное перенакопление товарных запасов, подтверждение чему служит опережающий рост их среднего размера по сравнению с увеличением выручки от продажи товаров, который предопределил замедление товарооборачиваемости на 0,6 оборота, что в относительном выражении составляет 5,3 % от фактического значения скорости обращения товаров прошлого года. В этой связи организация в отчетном году недополучила 66,3 тыс. руб. выручки от продажи товаров.
Таким образом, использование товарных запасов за исследуемый период времени носило экстенсивный характер, что предопределяет условно положительную оценку роста масштабов торговой деятельности организации по сравнению с предшествующим годом.
Пример 5.15. На основании представленной информации определить выручку от продажи за период по плану и фактически, а также влияние элементов товарного баланса на выполнение плана по реализации товаров в целом по предприятию и в ассортиментном разрезе. Сделать выводы.
Таблица А – Исходные данные, тыс. руб.
Товарные группы | Остатки на начало отчетного периода | Поступило | Прочие выбытия | Остатки на конец отчетного периода | |||
Норматив | Факт | План | Факт | План | Факт | Норматив | Факт |
А | |||||||
1. Кондитерские изделия | 1 100 | 1 000 | — | ||||
2. Сахар | 1 500 | 1 600 | |||||
3. Крупы |
Решение: см. табл. Б (стр. 109).
Согласно полученным результатам, за анализируемый период на предприятии отмечался прирост выручки от продажи товаров по сравнению с запланированной величиной в размере 7 тыс. руб. Причем данная динамика была обеспечена увеличением реализации на 97 тыс. руб. сахара. По двум другим товарным позициям – «Кондитерские изделия» и «Крупы» – произошло снижение товарооборота, в результате чего в совокупной сумме продаж данного предприятия было потеряно всего 90 тыс. руб. (80+10).
Изменение общей по предприятию выручки от продажи произошло вследствие влияния следующих факторов. Так, в результате наличия сверхнормативных товарных запасов на начало отчетного периода и сверхпланового их поступления, предприятие имело прирост в реализации на общую сумму 50 тыс. руб. Лишь по одной товарной группе – «Кондитерские изделия» – фактическое поступление товаров оказалось меньше запланированного значения, следствием чего явилось сокращение выручки от продаж по данной товарной группе на 100 тыс. руб. Общим резервом роста результативного показателя в будущем периоде явилась сумма в размере 43 тыс. руб., которая образовалась в результате сверхпланового прочего выбытия товаров и их сверхнормативных остатков на конец исследуемого года.
Таблица Б – Анализ товарного обеспечения выполнения плана по реализации товаров в разрезе товарных групп по торговому предприятию за отчетный период
Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет
Источник