Способ анализа расчета влияния фактора

2.8. Способы оценки влияния факторов в детерминированном факторном анализе

Для оценки количественного влияния факторов в детерминированном фактором анализе применяют различные способы (рис. 2.2), среди которых выделяют способы элиминирования, в которых оценивается влияние одного фактора при условии, что все другие факторы неизменны. К способам элиминирования относят: способ цепных подстановок, способ абсолютных разниц, способ относительных разниц, способ процентных разностей и индексный способ.

Для исключения неоднозначности в оценке влияния факторов во всех способах элиминирования следует применять правило: сначала необходимо изменять экстенсивные факторы 1-го, 2-го и т.д. уровней, а затем интенсивные 1-го, 2-го и т.д. уровней.

1. Способ цепных подстановок является универсальным и может использоваться для оценки влияния факторов в любых типах факторных зависимостей.

Сущность способа цепных подстановок состоит в последовательном изменении базисной (плановой) величины показателя на отчетную, а оценка влияния фактора проводится путем нахождения разности результирующего показателя после и до изменения фактора.

Рассмотрим применение способа ценных подставок для оценки влияния факторов в четырехфакторной мультипликативной зависимости:

. (2.33)

Цепные подстановки: сначала все факторы берутся по плану (предыдущему периоду, базису), затем выполняются цепные подстановки, в которых факторы последовательно изменяются с плановой величины на фактическую:

–1-я подстановка,

–2-я подстановка,

–3-я подстановка,

–4-я подстановка. Влияние факторов:

— количественное влияние фактора А: ;

— количественное влияние фактора В: ;

— количественное влияние фактора С: ;

— количественное влияние фактора D: .

Во всех способах факторного анализа можно проверить правильность проведенных расчетов: сумма влияний факторов должна быть равна изменению результирующего показателя:

.

Типовой пример. Исходя из данных таблицы 2.3, способом цепных подстановок оценить влияние общей рентабельности продаж и оборачиваемости оборотных активов на сумму прибыли до налогообложения.

Таблица 2.3 Исходные данные для факторного анализа

Прибыль до налогообложения, тыс. руб.

Выручка от продаж, тыс. руб.

Средняя величина оборотных активов, тыс. руб.

1) Запишем факторную зависимость, в которой результирующим показателем является прибыль до налогообложения, а факторами – общая рентабельность продаж и оборачиваемость оборотных активов. Для моделирования детерминированной факторной зависимости воспользуемся способом расширения:

, (2.34)

где – общая рентабельность продаж;

К_об – коэффициент оборачиваемости оборотных активов.

2) Рассчитаем недостающие показатели, сведем их в таблицу.

Общая рентабельность продаж, %

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, об

В/

3) Способом цепных подстановок оценим влияние каждого фактора. Для расчетов используем таблицу 2.4.

Таблица 2.4. Факторный анализ прибыли до налогообложения

Влияние факторов, руб.

Проверка: 30 096 + 24 384 — 16 002 = 240 030 — 201552 = 38478 тыс. руб.

Вывод: В отчетном году наблюдается прирост прибыли до налогообложения на 38478 тыс. руб., или 14,93%. Это связано с повышением прибыльности продукции, а также увеличением среднегодовой стоимости оборотных средств, что обеспечило прирост прибыли на 24 384 и 30 096 тыс. руб. соответственно. В то же время снижение интенсивности использования оборотных активов отрицательно сказалось на изменении прибыли, снизив ее на 16 002 тыс. руб., что является возможным резервом повышения прибыли до налогообложения.

2. Способ абсолютных разниц применяется для оценки влияния факторов в мультипликативных и смешанных моделях типа: и.

В способе абсолютных разниц величина влияния факторов рассчитывается путем умножения абсолютного изменения исследуемого фактора на базисную величину факторов, находящихся справа от него, и фактическую величину факторов, находящихся слева.

Например, для четырехфакторной мультипликативной зависимости (2.33) оценка влияния факторов способом абсолютных разниц будет иметь вид:

— количественное влияние фактора А: ;

— количественное влияние фактора В: ;

— количественное влияние фактора С: ;

— количественное влияние фактора D: ,

где ∆А, ∆В, ∆С, ∆D – абсолютное изменение факторов А, В, С и D соответственно.

3. Способ относительных разниц – применяется для оценки влияния факторов в мультипликативных и смешанных моделях типа .

Способ относительных разниц следует использовать, когда известны относительные изменения факторов (темпы роста или прироста), а абсолютные величины факторов отсутствуют. Данный способ позволяет проводить оценку влияния факторов в условиях наличия неполной информации. В способе относительных разниц для расчета количественного влияния первого фактора необходимо базисную величину результирующего показателя умножить на коэффициент прироста первого фактора. Чтобы рассчитать влияние второго фактора, надо к базисной величине результирующего показателя прибавить его изменение за счет первого фактора и полученную сумму умножить на коэффициент второго фактора и т.д.

На примере факторной зависимости (2.33) рассмотрим применение способа относительных разниц:

— количественное влияние фактора А: ;

— количественное влияние фактора В: ;

— количественное влияние фактора С: ;

— количественное влияние фактора D: ;

где У_пл – величина результирующего показателя по плану;

, ,,– темпы прироста факторов А, В, С и D соответственно, %.

4. Способ процентных разностей необходимо использовать для оценки влияния факторов в мультипликативных моделях, когда известны относительные изменения совокупности факторов.

Пример использования способа процентных разностей на основе факторной зависимости (2.33):

— количественное влияние фактора А:

— количественное влияние фактора В: ;

— количественное влияние фактора С: ;

— количественное влияние фактора D: ;

где – темп роста фактора А, %;

–темп роста показателя, сформированного произведением фактора А на фактор В, % ;

–темп роста показателя, сформированного произведением фактора А на фактор В и на фактор С, % ;

–темп роста результирующего показателя, %.

Рассмотрим применение способов относительных разниц и процентных разностей на примере факторного анализа среднегодовой производительности труда одного рабочего.

Таблица 2.4 Исходные данные для факторного анализа

Производительность труда 1 рабочего, руб./год

Источник

Методы факторного анализа

Факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Особое значение в анализе хозяйственной деятельности имеет разделение задач на балансовые и факторные.

[sam_ad codes=»true»]

Балансовые методы – это анализ структуры, пропорций, соотношений. Под экономическим факторным анализом понимаются постепенный переход от исходной факторной модели к конечной, раскрытие полного набора количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА

1. Отбор факторов определяющих исследуемые результативные показатели.
2. Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.
3. Определение формы зависимости между факторами и результативными показателями.
4. Моделирование взаимосвязей между факторами и результативными показателями.
5. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении результативного показателя.
6. Работа с факторной моделью. Методика факторного анализа.

ТИПЫ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА

1. ДЕТЕРМИНИРОВАННЫЙ анализ – методика исследования влияния факторов, связь которых с результативными показателями носит функциональный характер, т.е. результативный показатель представлен в виде произведения, частного, алгебраической суммы факторов.
2. СТОХАСТИЧЕСКИЙ анализ – методика исследования факторов, связь которых с результативными показателями является вероятностной (корреляционной).
3. Методика ПРЯМОГО факторного анализа – исследование ведется от общего к частному (дедуктивный способ).
4. Методика ОБРАТНОГО факторного анализа – исследование ведется от частного к общему (индуктивный способ).
5. Методика ОДНОСТУПЕНЧАТОГО факторного анализа – исследуются факторы одного уровня (ступени) подчиненности, без их детализации на составные части.
6. Методика МНОГОСТУПЕНЧАТОГО факторного анализа – исследование проводится с детализацией факторов, таким образом изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.
7. Методика СТАТИСТИЧЕСКОГО факторного анализа – применяется при анализе на соответствующую дату.
8. Методика ДИНАМИЧЕСКОГО ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ – методика исследования причинно-следственных связей в динамике.
9. Методика РЕТРОСПЕКТИВНОГО факторного анализа – изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды.
10. Методика ПЕРСПЕКТИВНОГО факторного анализа – исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

ФАКТОРЫ – это причины, формирующие результаты хозяйственно-финансовой деятельности.

СПОСОБЫ ИЗМЕРЕНИЯ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ В АНАЛИЗЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

В детерминированном факторном анализе (ДФА) для этого используются следующие способы:

• цепной подстановки
• индексный
• абсолютных разниц
• относительных разниц
• пропорционального деления
• интегральный
• логарифмирования

Источник