Способ анализа формы 2

АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ФОРМЫ №2

Цель анализа прибыльности – оценить отдачу на средства, вложенные в текущую производственную деятельность. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты по определенным направлениям деятельности (основной, прочей операционной и внереализационной) для оценки, путем сопоставления доходов и расходов за определенный период.

Анализ отчета о прибылях и убытках предполагает последовательное изучение всех статей отчета. Анализ начинается с изучения выручки как доходов по основным видам деятельности и соответствующим им расходов — себестоимости реализованной продукции.

Различные виды операционных и прочих доходов и расходов рассматриваются как факторы, влияющие на показатели прибыли (убытка). Чаще всего при анализе используют графическое представление отчета о прибылях и убытках (Рисунок 3.1).

Рисунок 3.1 — Анализ финансовых результатов за отчетный период

Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках предприятия заключается в оценке степени участия отдельных статей в формировании доходов и расходов организации, а отдельных видов прибыли – в образовании общей бухгалтерской и чистой прибыли. В ходе анализа определяется удельный вес каждой статьи отчета в общей величине итогового показателя или основополагающего элемента. За 100% одновременно принимаются общая сумма доходов (стр. 010+060+080+090) и общая сумма расходов (стр. 020+030+070+ 100+142+150+180) (Таблица 3.1).

Таблица 3.1 – Вертикальный анализ формы №2.

Наименование статей	код	Абсолютные величины	Относительные величины	Изменение
на начало периода	на конец периода	на начало периода	на конец периода	в абсолютных величинах	в относительн величинах,%	в процентах к велчине на начало периода	в процентах к изменению итога баланса
1. Доходы и расходы по обычным видаи деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	63 614	112 498	100.00	100.00	48 884	0.00	76.84	100.00
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	-58 541	-102 559	-92.03	-91.17	-44 018	0.86	75.19	-90.05
Валовая прибыль	5 073	9 939	7.97	8.83	4 866	0.86	95.92	9.95
Прибыль (убыток) от продаж	5 073	9 939	7.97	8.83	4 866	0.86	95.92	9.95
II. Прочие доходы и расходы
Проценты к уплате	-69	-0.11	0.00	0.11	-100.00	0.14
Прочие доходы.	0.31	0.62	0.31	251.76	1.02
Прочие расходы	-554	-1 340	-0.87	-1.19	-786	-0.32	141.88	-1.61
III. Прибыль (убыток) от налогообложения	4 649	9 299	7.31	8.27	4 650	0.96	100.02	9.51
Отложенное налоговое обязательство	0.07	0.00	-42	-0.07	-100.00	-0.09
Текущий налог на прибыль	-1 205	-1 968	-1.89	-1.75	-763	0.14	63.32	-1.56
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	3 486	7 331	5.48	6.52	3 845	1.04	110.30	7.87
100% доходов	63 813	113 198	100.00	100.00	49 385	0.00	77.39	100.00
100% расходов	-60 411	-105 867	100.00	101.00	-45 456	1.00	75.24	100.00

Выводы по анализам финансовых результатов и вертикальному анализу формы №2:

— основную часть доходов составляет выручка от продаж (основного вида деятельности);

— чистая прибыль предприятия изменилась за счет увеличения выручки (на 76,84%) и увеличения прочих доходов (на 251,76%);

— были увеличены прочие расходы, доля которых в выручке уменьшилась на 0,32 %;

— на начало периода чистая прибыль составляет 5,48%, а на конец периода 6,52%. Это говорит о том, что показатель рентабельности производства продукции улучшается.

4 КОЭФФИЦИЕНТЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Для оценки общего финансового состояния предприятия и анализе его деятельности на основе финансовой отчетности рассчитываются пять групп финансовых коэффициентов:

1) Коэффициенты ликвидности;

2) Коэффициенты деловой активности;

3) коэффициенты рентабельности;

4) Коэффициенты платежеспособности;

5) Коэффициенты рыночной активности.

4.1 Коэффициенты ликвидности

Коэффициенты ликвидности раскрывают характер отношений между оборотными активами и краткосрочными пассивами, т.е. отражают способность организации во время выполнять свои краткосрочные обязательства за счет текущих активов.

Ликвидность в общем виде характеризует способность предприятия быстро и с минимальными потерями преобразовать свои активы в денежные средства.

Под ликвидностью актива понимают его способность трансформироваться в денежные средства в ходе производственного процесса, а степень ликвидности – это функция времени, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена.

Под ликвидностью предприятия понимают наличие оборотных средств в размере, в принципе достаточном для погашения краткосрочных обязательств.

О ликвидности баланса (см. раздел 2) речь идет при сравнении активов, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, расположенными по срокам их погашения. Анализ ликвидности баланса позволяет оценить кредитоспособность предприятия, то есть возможность рассчитываться по долговым обязательствам. Неспособность предприятия погасить свои долговые обязательства перед кредиторами и бюджетом приводит его к банкротству.

1) Общий показатель ликвидности

.

Данный коэффициент позволяет оценить изменение финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности.

— На начало периода:

— На конец периода:

Общий показатель ликвидности на начало и конец отчетного периода меньше 1, это говорит о том, что баланс предприятия является неликвидным.

2) Коэффициент абсолютной ликвидности

Нормальное ограничение показателя больше или равно 0,2, рекомендуемое значение 0,2-0,5 в зависимости от отраслевой принадлежности предприятия.

Коэффициент показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время (на дату составления баланса) за счет наиболее ликвидной части активов: имеющихся денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений, быстро реализуемых при необходимости. Таким образом, коэффициент характеризует способность мгновенной платежеспособности организации на дату составления баланса:

На начало периода: ,

На конец периода:

Значение коэффициента не соответствует рекомендуемому значению, но имеет тенденцию к улучшению. В основном его низкие значения связаны с постоянным недостатком свободных денежных средств.

3) Коэффициент промежуточной ликвидности

.

Рекомендуемое значение коэффициента — 0,8-1,1.

Коэффициент показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть погашена (в срок, равный периоду оборачиваемости дебиторской задолженности) за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также при условии своевременных поступлений средств от дебиторов и заемщиков по их краткосрочным задолженностям.

На начало периода: ,

На конец периода: .

Данное значение коэффициента нецелесообразно, т.к.:

— может быть нарушено рациональное соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, что не выгодно для организации;

— может вызвать излишне высокий уровень коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, исключая участие бесплатных заемных источников (кредиторской задолженности) в формировании запасов и означающий использование собственного капитала для покрытия части дебиторской задолженности.

Имеет отрицательную динамику и стремится к рекомендуемому значению.

4) Коэффициент текущей ликвидности

Рекомендуемое значение коэффициента 1,7-2,0; допустимые границы нормальных значений: 1,5-3,0.

Коэффициент показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства.

Предприятие погашает свои краткосрочные обязательства за счет оборотных активов. Следовательно, коэффициент показывает, во сколько раз способна организация удовлетворить требования кредитора, если обратить в денежные средства все имеющиеся на данный момент оборотные активы.

На начало периода:

На конец периода: .

У рассматриваемого предприятия коэффициент текущей ликвидности к концу периода становится ниже нормативного значения. Снижение коэффициента является неблагоприятной тенденцией.

5) Коэффициент реальной стоимости имущества производственного назначения.

.

Рекомендованное ограничение не менее 0,5, коэффициент отражает долю реальной стоимости имущества производственного назначения в имуществе предприятия.

На начало периода: .

На конец периода: .

Так как показатель ниже 0,5 и имеет отрицательную тенденцию, необходимо привлечь заемные средства для пополнения имущества.

Источник

Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах

gorizontalnyy_analiz.jpg

Похожие публикации

Для уточнения динамики изменения учетных данных ф. 2 проводится горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах. При этом показатели могут сравниваться в абсолютных и относительных значениях за нужные периоды. Сведения берутся из бухучета организации. В результате финансисты получают информацию о текущих и прошлых изменениях в финансовых данных для принятия эффективных управленческих решений.

Как выполняется анализ отчета о финансовых результатах

Форма 2 «Отчет о финансовых результатах» утверждена Минфином в приказе № 66н от 02.07.10 г. Этот документ содержит основные данные по доходам, расходам (включая прочие) и результатам всех видов деятельности предприятия за два последних периода. Ключевые показатели помогают пользователям сделать вывод об успешности функционирования компании, а проведение анализа позволяет сравнить значения для управления бизнесом на текущий момент и в перспективе.

Какие способы анализа ф. 2 существуют? На практике широко применяются две методики. Речь идет о вертикальном и горизонтальном анализе показателей. Оба варианта расчетов помогают точно оценить изменения в показателях за различные периоды. Когда проводится вертикальный анализ отчета о финансовых результатах, пример его вы найдете здесь, все значения ф. 2 сравниваются с базовым показателем выручки. Суть же горизонтального анализа заключается в расчете абсолютных и относительных изменений по показателям отчета.

Методика выполнения горизонтального анализа

В первую очередь следует определиться с тем, за какие учетные периоды выполняется анализ. Наиболее наглядными считаются расчеты за два года, но при необходимости можно взять и более широкий интервал – за 3, 4, 5 лет и т.д. Или же берутся промежуточные данные – за месяцы, кварталы и пр. Затем составляется подробная таблица тех показателей, которые нуждаются в анализе.

Если данных ф. 2 достаточно для вычислений, таблица копируется согласно утвержденной форме отчета. Если же информации не хватает, можно расширить перечень значений. Данная методика предполагает расчет относительных (в %) и абсолютных отклонений (в руб.). На первом этапе определяются абсолютные значения.

Формула абсолютных отклонений

Изменение показателя абсолютное = Величина показателя текущая – Величина показателя базовая.

Формула относительных отклонений

Изменение показателя относительное = Изменение абсолютное / Величина показателя базовая х 100 %.

Пример

Значение выручки в текущем периоде = 2 500 000,00 руб., в базовом – 2 150 000,00 руб. Соответственно, показатель изменился на:

• В абсолютном выражении – на +350 000,00 руб. = 2 500 000,00 – 2 150 000,00.
• В относительном выражении – на +16,27 % = 350 000,00 / 2 150 000,00 х 100 %.

Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах – пример

Рассмотрим, как выполняется горизонтальный анализ ф. 2 отдельно взятого предприятия. Расчеты произведены за 2 периода – 2017 г. (текущий) и 2016 г. (базовый). Все вычисления проведены по классической методике, то есть с определением отклонений абсолютных и относительных. Исходные данные – в таблице.

Источник