Задача3.1 Пример анализа способом корректировки.
Исходная информация для анализа расходов задача 1 прод А Таблиц3.2
| Показатели | Ед.изм. | Усл. Обозн. | План | Отчет | Абс. откл. | В % к плану |
| Объем работ | Шт. | Q | ||||
| Себестоимость ед. объема работ. | Руб./шт. | С | ||||
| Расходы | Тыс.руб. | Е | 100,0 | 102,9 | +2,9 | 102,9 |
| Зависящая от объема работ часть | % | Кз | 60% | 60% |
Используя этот метод можно определить влияние на расходы объема работ без влияния их на себестоимость. Это экспресс анализ
1. Расчет отклонения фактических расходов от плановых:
Е = Е1-Е0 = 102.9_-100,0 =2,9тыс.руб _
Расходы по сравнении с планом возросли на 2,9 тыс. руб. при этом план по объему работ перевыполнен на 5,0%. Если все расходы зависят от изменения объема работ ,то право на расходы может быть рассчитано по следующей формуле
2 Соответственно влияние на расходы изменения объема работ без учета доли независящих от объема работ расходов рассчитывается так:.
ЕQ = Е0 IQ— Е0
ЕQ= 100 *1,05- 100,0= +5 тыс. руб.
Следовательно, если все расходы зависят от изменения объема работ, то предприятие имеет право на увеличение расходов на 5,0 тыс. руб.
Фактически предприятие увеличило свои расходы только на 2,9 тыс. руб. , так как на снижение расходов повлияла себестоимость. Способ корректировки позволяет рассчитать влияние изменения себестоимости на изменение расходов без расчета себестоимости по следующей формуле:
ЕС = Е1 — Е0 IQ =102,9-100,0*1,05 =-2,1тыс.руб
Е = Е1-Е0 = ЕQ+(-) ЕС= 102.9_-100,0 =5+ (-2,1)= 2,9тыс.руб
Следовательно получена экономия в размере 2,1 тыс.руб.за счет снижения себестоимости.
На предприятии вряд ли возможна ситуация при которой у него нет постоянных расходов ( независящих от изменения объема работ) хотя бы какой-то промежуток времени. Поэтому право на расходы необходимо рассчитывать с учетом доли расходов независящих от изменения объема работ Кнз. Процесс деления расходов на постоянные(независящие) и переменные(зависящие достаточно трудоемок, но без такого деления объективный анализ расходов невозможен.
Расчет права на расходы с учетом выполнения плана по объему работ и доли расходов независящих от его изменения выполняется по следующей формуле:
ЕQ(Кз) = Е0 Кз IQ + Е0 Кнз
где 
– коэффициент корректировки 
ния отдельных факторов на обобщающий результат.
Если принять долю расходов зависящих от изменения объема работ Кз =60%,то и «право» на расходы будет равно 103,00тыс.руб.,а не 105,0тыс.руб.
Влияние изменения объема работ на расходы с учетом зависящей части составит:
ЕQ(Кз) =ЕQ «право» — Е0 =103,0-100,0 =3,0тыс.руб
Соответственно экономия расходов по сравнению с правом будет только 0,1 тыс.руб.
ЕQ(Кз) =ЕQ «право» — Е1
ЕQ(Кз) = Е0 КЗ IQ +Е0 КНЗ— Е1= 100,0 * 0,6 *1,05 +100,0 * 0,4-102,9= -0,1 тыс.руб
Задача3. 3На снижение себестоимости влияет много факторов .Один из них это объем работ. При росте объема работ себестоимость снижается за счет того, что постоянная часть расходов какое-то время практически не увеличивается. Тогда экономию на независящей от изменения объема работ части расходов можно рассчитать так:
ЕQ(нз) = Е0 Кнз IQ + Е0 Кнз =100,0*0,4*1,05 -100,0*0,4 =2,0 тыс. руб.
На такую величину расходы могли увеличится.
Себестоимость рассчитывается так:
Следовательно, экономия в размере 2,0 тыс. руб. получена исключительно на независящих расходах, в то время как суммарное влияние других факторов на себестоимость составляет только 0,1 тыс.руб.Это и есть экономия.
ЕС — ЕQ(нз)= -2,1-2,0 =-0,1 тыс.руб.
Соответственно при изменении объема работ будут расти не все расходы, а только зависящая от объема работ часть расходов часть. Следовательно, увеличение объема перевозок приводит к снижению себестоимости за счет экономии на постоянных расходах . 
И, наоборот, при снижении объема перевозок себестоимость увеличивается.
Таким образом, если доля, независящая от объема работ снижается то экономия по сравнению с «правом» растет и наоборот
Пример: Доля независящих расходов увеличивается до 60% тогда экономия(перерасход) составит:
ЕQ(Кз) = Е0 КЗ ЕQ(нз) = Е0 Кнз IQ + Е0 Кнз =100,0*0,4*1,05 -100,0*0,6-102,9 =-0,9тыс. руб.
Предприятием получен перерасход.
Изменение расходов под влиянием себестоимости составило 2,1тыс. руб.
ЕС = Е1 — Е0 IQ =102,9-100,0*1,05 =-2,1тыс.руб
Рассчитываем возможную экономию на независящей от изменения объема работ части расходов можно рассчитать так:
ЕQ(нз) = Е0 Кнз IQ + Е0 Кнз =100,0*0,6*1,05 -100,0*0,6 =+3,0 тыс. руб.
На такую величину расходы могли быть увеличены.Это и является фактором снижающим себестоимость.
Е С — ЕQ(нз)=-2,1+3,0 ==+0,9 тыс. руб.
В этом примере снижение себестоимости получено исключительно на экономии на условно- постоянной части расходов по другим факторам влияющим на себестоимость был рост. Поэтому «право» на расходы оказалось меньше фактических расходов и получен перерасход. Себестоимость в этом случае снизилась недостаточно. Только влияние объема работ должно было снизить себестоимость до 97,1 руб.
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском:
Источник
Способ корректировок
Способ корректировок незначительно отличается от способа подстановок. Отличие – в порядке расчета подстановки.
Для расчета подстановки базисную величину результативного показателя умножают на корректировочный коэффициент, который представляет собой отношение отчетного значения показателя, принятого для корректировки, к базисному (чаще всего этот показатель характеризует объем работы)
где a1, a0 – объемный показатель соответственно за текущий и базисный периоды.
Влияние факторов на результативный показатель определяется следующим образом:
где DY(a), DY(b), DY – изменение результативного показателя под влиянием факторов соответственно объемного а, качественного b и общее изменение;
Y0, Y1 – базисное и текущее значения результативного показателя;
Например, требуется проанализировать изменение грузооборота в тарифных тонно-километрах по данным табл. 2.12.
Т а б л и ц а 2.12
| Показатели | Базисный период | Отчет |
| Тарифные тонно-км, млн. в том числе по сообщениям: – прямое – местное | ||
| Количество перевезенных грузов, тыс. т в том числе по сообщениям: – прямое – местное |
Величина грузооборота анализируется по формуле:
= 
,
где 
– количество перевезенных грузов, тыс. т;
– средняя дальность перевозки грузов, км.
На первом этапе определяют индекс корректировки по количеству перевезенных грузов (для суммарного грузооборота и для каждого вида сообщения):
.
Затем находят величину грузооборота, скорректированного на выполненный объем перевезенных грузов:
,
где 
– грузооборот по базовому периоду, млн. руб.
Изменение грузооборота под влиянием изменения объема перевезенных грузов и под влиянием средней дальности перевозки грузов определяется по следующим формулам:
– ;
= 
– ,
где 
– грузооборот по фактическому периоду, млн. ткм.
Решение подобных задач удобно производить в табличной форме (см. табл. 2.13).
Источник
Анализ расходов и себестоимости (способом корректировок)
1. Общая величина изменения расходов на производство и реализацию продукции
2. Влияние на изменение расходов снижения объема производства (фактор объема)
(тыс. руб.)
3. Влияние на изменение расходов перераспределения структуры производства
типа А: 
(тыс. руб.)
типа Б: 
(тыс. руб.)
общая величина изменения:
4. Влияние на изменение расходов изменения зависящей составляющей себестоимости
типа А: 
(тыс. руб.)
типа Б: 
(тыс. руб.)
Общая величина изменения:
(тыс. руб.)
(тыс. руб.)
5. Влияние на изменение расходов изменения величины постоянных (независящих расходов)
(тыс. руб.)
Влияние на изменение расходов изменение постоянной составляющей за счет снижения объема производства
тыс. руб.)
Общая величина изменения расходов за счет изменения постоянной и зависящей составляющей себестоимости, а также перераспределения структуры производства:
(тыс. руб.)
Общая величина изменения расходов на производство и реализацию продукции:
(тыс. руб.)
Расчет относительных отклонений фактических расходов от базисного уровня по любому из факторов производится по формуле (где х – любой фактор):
или 
Таблица 8. Баланс отклонений и расчет доли влияния основных факторов на изменение расходов на производство и реализацию продукции
Результат изменения расходов на производство и реализацию продукции
Доля влияния фактора в общем, изменении расхода на производство и реализацию продукции
Анализ расходов и себестоимости продукции позволяет сделать следующие выводы:
1. Расходы на производство продукции увеличились на 13159 тыс. руб. или 77,424 % и составили 30155 тыс. руб.
2. Спад объемов производства, общее уменьшение постоянной составляющей себестоимости и увеличение зависящей составляющей себестоимости привели к общему росту расходов на 14079 тыс. руб. или на 82,839 %, что составляет 107 % от общей величины роста расходов, причем максимальное отрицательное воздействие оказал общий рост зависящей составляющей себестоимости, приведший к росту расходов на 14018 тыс. руб. или на 87,484 %, что составило 106,53 % от общей величины изменения расходов; увеличение постоянной составляющей себестоимости за счет уменьшения объемов производства и перераспределение структуры производства в пользу производства продукции с большей себестоимостью в зависящей части привели к уменьшению расходов на производство на 920 тыс. руб. или на 5,415 %, что составило 6,99 % от общей величины изменения расходов на производство; увеличение постоянной составляющей себестоимости за счет спада объема производства, повлекшее увеличению расходов на производство на 122 тыс. руб. или на 0,187 %, что составило 0,93 % от общей величины изменения расходов;
Рисунок 1. Баланс отклонений (абсолютных и относительных) по факторам и доли влияния факторов в общем изменении расходов
Рисунок 2. Алгоритм анализа расходов и себестоимости (способом корректировок)
3. Анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции
Используя данные анализа стоимости реализованной продукции (дохода) и анализа расходов и себестоимости продукции, проводим обобщение результатов в таблице 9.
Таблица 9. Анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции
В том числе по факторам
Цена единицы продукции
Вывод:
Прибыль является результативным показателем деятельности предприятия. Снижение прибыли в отчетном периоде составило 298,842. При этом максимальное влияние оказало снижение цены единицы продукции типа А, что составило -16,232 %, прироста прибыли и 5,432% в общей величине изменения прибыли. Отрицательным фактором явилось увеличение зависящей составляющей себестоимости продукции типа А и Б , что дало -341,886 % прироста прибыли и составило 114,403 % в общей величине изменения прибыли. Изменение структуры производства по типам продукции уменьшило прибыль в части роста средней цены единицы продукции на 48 тыс. руб., что составило -1,090 % прироста прибыли и 0,365 % в общей величине изменения прибыли.
У предприятия есть резервы увеличения прибыли, главным образом, за счет снижения себестоимости в части зависящей составляющей единицы продукции типа А и Б, что может повысить прибыль на 15060 тыс. руб. Увеличение объема производства увеличит доходы на 207 тыс. руб. и снизит себестоимость единицы продукции в части постоянной составляющей, зависящей от объема производства на 122 тыс. рублей.
В результате предприятие имеет резерв повышения прибыли в сумме 15389 тыс. руб.
4. Анализ использования трудовых ресурсов
Результативным показателем, характеризующим эффективность использования трудовых ресурсов, принят показатель уровня выработки (В) как суммы от реализации (D) на одного работающего (Ч). В составе численности работающих (контингента) выделяются категории рабочих и прочего персонала. В данной зависимости контингент принимается как качественный фактор.
Расчет влияния отдельных факторов на изменение уровня выработки выполнить одним из способов элиминирования, определив абсолютные и относительные отклонения, а также долю влияния каждого из факторов в общей величине изменения выработки. Факторная модель выражена в виде функциональной взаимосвязи параметров системы:
На основании данных базового варианта и заданных процентных изменений показателей формируется таблица исходной информации
Таблица 10. Расчет реализованной продукции, численности персонала и среднегодовой выработки продукции на одного работающего с учетом темпов прироста факторов на базисном и отчетном уровнях по отношению к базовому варианту
(БВ — базовый вариант,
К — коэффициент пересчета)
= см. табл. 3
.Порядок расчета
Показатели объема продукции в натуральном выражении, штук, берем по табл. 3.
Среднегодовая численность производственного персонала, чел.:
База 
Отчет 
Удельный вес рабочих в общем, контингенте, (%):
База 
Отчет 
Численность рабочих, чел.:
База 
Отчет 
Численность прочего персонала, чел.:
База 
Отчет 
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего (руб./ чел.)
База 
Отчет 
Расчет влияния факторов (дохода и численности производственного персонала) на изменение уровня выработки выполним способом корректировок, определив абсолютные отклонения.
руб./чел.
руб./чел.
руб./чел.
руб./чел.
руб./чел.
Расчет относительных отклонений фактической выработки от базисного уровня по любому из факторов производится по следующей формуле:
Результаты анализа обобщим в таблице 11.
Таблица 11. Стоимость реализованной продукции, численность персонала и среднегодовая выработка продукции на одного работающего
фактора в общем изменении выработки, %
По результатам анализа использования трудовых ресурсов в данном примере можно сделать следующие выводы:
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего снизилась на 94 руб/чел или на 1,634% и составила 3626 руб./чел.
При этом за счет снижения объема реализации продукции в стоимостном выражении (дохода) и увеличения численности прочего персонала выработка продукции на одного работающего снизилась на 1240 руб./чел или на 21,552 %, что составляет 1319 % от общей величины изменения выработки, максимальное воздействие на снижение выработки оказал уменьшение объема доходов, приведший к снижению выработки на 0,85 руб./чел., или 0,015% , что составляет 0,9% от общей величины изменения выработки, а снижение численности рабочих привело к увеличению выработки на 1143 руб./чел или на 19,868%, что составляет 1216% от общей величины изменения выработки.
Источник
