Работы хозяйственным способом документы

Ремонт офиса или стройку собственными силами нужно подтверждать документально

Фирма вправе провести ремонт офиса собственными силами без привлечения подрядчиков. Но, чтобы все расходы учесть в налоговой базе по прибыли нужны первичные документы. И стройка или ремонт собственными силами — не исключение.

Даже в случае, когда строительные работы произведены своими силами, расходы на выполнение работ и закупку стройматериалов, организация должна подтвердить первичными документами.

Требование статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, о том, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, должно быть выполнено.

Сумму, потраченную на ремонт, можно списать в расходы сразу в полном объеме. Это разрешено пунктом 1 статьи 260 НК РФ. Причем, даже по отношению к арендованному помещению на основании пункта 2 статьи 260 НК РФ.

Для подтверждения экономической обоснованности расходов, связанных с ремонтом офиса, можно составить акт осмотра офиса комиссией с указанием дефектов помещения.

Перечень работ нужно утвердить приказом директора с назначением ответственного исполнителя. Далее нужно составить смету, с расчетом необходимого количества материалов. Окончание ремонта можно оформить актом произвольной формы.

Документы, которые подтвердят расходы на ремонт

Документы для подтверждения экономической необходимости

• Акт комиссии о недостатках помещения или Акт о выявленных дефектах основного средства или Дефектная ведомость.
• Приказ руководителя организации о проведении ремонта, составленный в произвольной форме.
• График работ и смета ремонтных работ с учетом затрат на оплату труда стоимости материалов. Итоговая цифра сметы – это общая стоимость ремонта.

Для подтверждения закупки строительных материалов

• товарная накладная, обычно по форме ТОРГ-12,
• транспортные документы,
• счет-фактура,
• УПД (универсальный передаточный документ – объединяет товарную накладную, транспортные документы и счет-фактуру),
• свидетельства и сертификаты, которые выдают к некоторым видам отделочных материалов.

Для подтверждения расходов строительных материалов

Накладная о перемещении материалов по форме № М-11, если ремонт проводится на той же территории, что и склад материалов. Или накладная на отпуск материалов на сторону по форме № М-15, если ТМЦ использовались в другом месте.

Для подтверждения ремонта

• Внутренний акт о приемке-сдаче выполненных работ.
• Акт о списании израсходованных материалов.
• Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств по форме № ОС-3.
• Инвентарная карточка учета объекта основных средств по форме № ОС-6, куда вносятся сведения о проведенном ремонте.

Акты о сдаче-приемке работ и списании материалов

Акты являются подтверждением того, что переданные материалы были потрачены действительно на ремонт. В акте нужно зафиксировать объем, в котором произведены работы согласно утвержденной смете или размер отклонений.

Акт приемки отремонтированного объекта

На отремонтированное помещение тоже нужно составить о приеме-сдаче отремонтированного объекта основных средств по форме № ОС-3. В нем указывают вид ремонтных работ и их стоимость. Затем нужно внести информацию о выполненных работах в инвентарную карточку по форме № ОС-6.

Если в документами возникли какие-либо проблемы поможет Бухгалтерская справка, в которой нужно указать общую стоимость ремонта: заработную плату, сумму страховых взносов, расходы на материалы и пр.

Это нужно знать:

Итак, документы для подтверждения расходов на ремонт помещений собственными силами обязательный. Без них налоговая не примет расходы и доначислят налоги. Доначисления ФНС вследствие того, что нет первички по строительным расходам, суда признают правомерными. Например, таким было решение АС Дальневосточного округа, изложенное в постановлении от 12.08.2021 № Ф03-4170/2021 по делу № А04-9231/2020.

Доказывать необходимость расходов и обосновывать их размер должна компания, а не налоговики.

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Источник

Как отразить в учете создание ОС хозяйственным способом

Основное средство может быть создано своими силами, то есть построено. Строить можно как с привлечением подрядчиков, так и без них. Если без подрядчиков – то это хозяйственный способ. То есть все строительные работы фирма проводит самостоятельно. Первоначальная стоимость ОС складывается из всех затрат, произведенных в связи со строительством. Есть нюансы и при налогообложении.

Строительство хозяйственным способом в бухучете

При хозяйственном способе строительные работы фирма проводит самостоятельно. А все затраты, связанные со строительством (стоимость строительных материалов, амортизация основных средств, используемых для строительства, заработная плата рабочих и т. п.), учитывают по дебету счета 08.

Когда строительство закончено, объект переводят в состав основных средств и вводят в эксплуатацию.

Как отразить в бухгалтерском учете объект, построенный хозспособом, покажет пример.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Налог на прибыль

Если строительство ведется хозяйственным способом, то стоимость основного средства отражают в налоговом учете в том же порядке, что и стоимость готовой продукции на складе (абз. 9 п. 1 ст. 257 НК РФ).

Порядок расчета стоимости готовой продукции на складе содержится в пункте 2 статьи 319 НК РФ. Согласно этой статье, в стоимость готовой продукции включают только прямые расходы. К таким расходам, в частности, можно отнести:

• материальные затраты (расходы на покупку сырья и материалов, инструментов и инвентаря, полуфабрикатов и т. д.);
• расходы на оплату труда строительных рабочих;
• расходы на оплату страховых взносов с зарплаты строительных рабочих;
• амортизацию по строительным машинам и оборудованию.

Конкретный перечень прямых расходов вы можете установить в учетной политике (ст. 318 НК РФ). Все остальные расходы считают косвенными.

Налог на добавленную стоимость

Стоимость строительно-монтажных работ для собственного потребления организации облагают НДС.

А с вычетом есть такой нюанс: сумма НДС, начисленная при выполнении работ, подлежит вычету только при условии, что построен объект производственного назначения.

Сумму НДС со стоимости строительно-монтажных работ можно принять к вычету в момент начисления, то есть на конец квартала.

Поясним на примере.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Источник

Создание основного средства собственными силами (строительно-монтажные работы)

Создание основного средства (ОС) собственными силами по-другому еще называют хозяйственным способом. Данный процесс предполагает, что для выполнения необходимых работ не будут привлекаться сторонние подрядчики, а используются только силы организации, создающей ОС.

Рассмотрим особенности отражения в 1С операции по созданию ОС и узнаем:

• как формируется первоначальная стоимость;
• как ввести в эксплуатацию созданное ОС.

Пошаговая инструкция

Организация решила построить дополнительный склад для хранения готовой продукции собственными силами.

Во II квартале осуществлены строительные работы хозяйственным способом. Затраты на строительство склада составили:

• материальные расходы — 250 000 руб.;
• оплата труда — 80 000 руб.;
• страховые взносы — 24 160 руб.

02 июля строительство закончено, склад введен в эксплуатацию.

10 июля получена выписка из ЕГРН о регистрации права собственности на объект недвижимости.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера: PDF

Дата	Дебет	Кредит	Сумма БУ	Сумма НУ		Наименование операции	Документы (отчеты) в 1С
				Дт	Кт
Списание материалов на строительство ОС
II кв.	08.03	10.01	250 000	250 000	250 000	Списание материалов	Требование-накладная
Начисление заработной платы
II кв.	08.03	70	80 000	80 000	80 000	Начисление заработной платы	Начисление зарплаты
	70	68.01	10 400	10 400	Удержание НДФЛ
	08.03	69.XX	24 160	24 160	Начисление страховых взносов
Начисление НДС на СМР хозспособом
30 июня	19.08	68.02	63 748,80	Начисление НДС по СМР хозспособом	Начисление НДС по СМР хозспособом
	—	—	417 908,80	Выставление СФ на СМР хозспособом	Счет-фактура выданный на реализацию
	—	—	63 748,80	Отражение НДС в Книге продаж	Отчет Книга продаж
Принятие НДС к вычету по СМР хозспособом
30 июня	68.02	19.08	63 748,80	Принятие НДС к вычету	Формирование записей книги покупок
	—	—	63 748,80	Отражение вычета НДС в Книге покупок	Отчет Книга покупок
Ввод в эксплуатацию ОС
02 июля	01.08	08.03	354 160	354 160	354 160	Ввод в эксплуатацию ОС	Принятие к учету ОС — Объекты строительства
Регистрация права собственности на недвижимое имущество введенное в эксплуатацию
10 июля	01.01	01.08	354 160	354 160	354 160	Переход права собственности на недвижимость	Операция, введенная вручную — Операция

Формирование первоначальной стоимости при создании ОС

Первоначальная стоимость ОС в бухгалтерском учете

В БУ основным средством признаются активы (п. 4 ПБУ 6/01):

• используемые в течение длительного времени (более 12 месяцев);
• не предназначенные для перепродажи, т. е. актив предназначен для использования в производстве продукции, выполнения работ (оказании услуг), управленческих нужд, сдачи в аренду;
• использование которых направлено на получение дохода в будущем.

ОС принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01).

При создании ОС первоначальная стоимость складывается из всех фактических затрат на сооружение, изготовление, производство ОС и подготовку его к рабочему состоянию (п. 8 ПБУ 6/01).

Учет и формирование затрат на производство ОС определяется аналогично учету затрат на готовую продукцию (п. 26 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н).

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

Все фактические затраты, связанные с созданием ОС, учитываются в Дт 08.03 «Строительство объектов основных средств» (План счетов 1С).

Первоначальная стоимость ОС в налоговом учете

В налоговом учете активы делят на амортизируемые и неамортизируемые.

Амортизируемым имуществом признается то, у которого (п. 1 ст. 256 НК РФ):

• срок полезного использования более 12 месяцев;
• первоначальная стоимость более 100 000 руб.

К основным средствам относят амортизируемое имущество, которое является средством труда в деятельности организации (абз. 1 п. 1 ст. 257 НК РФ).

Первоначальная стоимость ОС определяется исходя из всех фактических затрат на сооружение, изготовление и доведение ОС до рабочего состояния, а при производстве ОС собственными силами — как стоимость готовой продукции (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Если при создании ОС выполнялись строительно-монтажные работы (СМР) хозяйственным способом для собственного потребления, необходимо начислить НДС на сумму выполненных СМР (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Учет в 1С

При создании ОС собственными силами затраты, формирующие первоначальную стоимость ОС, отражаются разными документами в зависимости от вида затрат, например:

• документ Начисление зарплаты — для отражения в первоначальной стоимости ОС расходов на заработную плату сотрудников, выполняющих создание ОС;
• документ Требование-накладная — для списания необходимых материалов при создании ОС;
• прочие документы, затраты по которым будут отражены в Дт 08.03 «Строительство объектов основных средств».

Если создание ОС осуществляется подрядным или смешанным способом, затраты относятся также на счет 08.03 «Строительство объектов основных средств».

При этом документы могут быть следующие:

• Поступление (акт, накладная) — для отражения в затратах на строительство ОС услуг подрядных организаций;
• Передача оборудования в монтаж — для отражения работ по монтажу и строительству ОС подрядным способом.

В 1С разграничение создания ОС хозяйственным способом или подрядным способом осуществляется аналитикой по счету 08.03 «Строительство объектов основных средств» субконто Способы строительства .

Заполнение субконто Способы строительства обязательно для корректного учета, т. к. на СМР, выполненные хозспособом, необходимо начислить НДС по окончании квартала.

Списание материалов на строительство ОС

04 июня на строительство склада готовой продукции списан Кирпич 100М — 6 000 руб. на общую сумму — 37 500 руб.

Списание материалов на создание ОС оформите документом Требование-накладная в разделе Склад – Склад – Требования –накладные .

Обратите внимание при заполнении вкладки Счет затрат :

• Счет затрат — 08.03 «Строительство объектов основных средств»;
• Объекты строительства — Склад готовой продукции, т. е. объект строительства, на котором собираются все затраты по созданию ОС;
• Статья затрат — статья затрат с Видом расходаМатериальные расходы; PDF
• Способы строительства — Хозспособ: строительство выполняется собственными силами организации.

Узнать подробнее о списании материалов на создание ОС

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 08.03 Кт 10.08 — стоимость материалов учтена при формировании первоначальной стоимости ОС.

Начисление заработной платы

31 мая начислена заработная плата сотрудникам, занятым строительством склада готовой продукции.

Начисление зарплаты сотрудникам, занятым строительством склада, оформите документом Начисление зарплаты в разделе Зарплата и кадры – Зарплата – Все начисления – Создать – Начисление зарплаты .

Для сотрудников, занятых созданием (строительством) ОС, способ учета зарплаты должен быть определен по счету 08.03 «Строительство объектов основных средств» с корректно заполненной аналитикой Способы строительства – Хозспособ. PDF

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 08.03 Кт 70 — оплата труда учтена при формировании первоначальной стоимости ОС;
• Дт 08.03 Кт 69.ХХ — страховые взносы учтены при формировании стоимости ОС.

Начисление НДС и принятие его к вычету по СМР хозспособом

Строительно-монтажные работы (СМР), выполненные хозяйственным способом для собственного потребления, облагаются НДС (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Ввод в эксплуатацию ОС

Объекты недвижимости, пригодные к эксплуатации, принимаются в состав ОС независимо от момента регистрации права собственности, и учитываются по первоначальной стоимости на отдельном субсчете к счету учета ОС (п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н, п. 7 ПБУ 6/01).

Ввод в эксплуатацию построенного объекта ОС оформите документом Принятие к учету ОС вид операции Объекты строительства в разделе ОС и НМА – Поступление основных средств — Принятие к учету ОС .

• МОЛ — материально-ответственное лицо, за которым закрепляется введенное в эксплуатацию ОС, выбирается из справочника Физические лица ;
• Местонахождение ОС — подразделение, за которым закрепляется объект ОС, выбирается из справочника Подразделения;
• Событие ОС — событие, связанное с изменением учета актива в организации, выбирается из справочника Событие ОС . При вводе в эксплуатацию Вид события ОС должен быть Принятие к учету с вводом в эксплуатацию.

На вкладке Внеоборотный актив укажите характеристики созданного актива до ввода в эксплуатацию:

• Способ поступления — Строительство (создание);
• Объект строительства — созданное ОС, вводимое в эксплуатацию. Выбирается из справочника Объекты строительства ;
• Счет — 08.03, т. е. счет учета затрат, на котором формируется первоначальная стоимость объекта.

По кнопке Рассчитать автоматически заполните суммы в полях Стоимость и Стоимость НУ .

В данных полях отразятся все фактические затраты, учтенные по счету 08.03 «Строительство объектов основных средств» по указанному Объекту строительства .

На вкладке Основные средства выберите вводимые в эксплуатацию ОС из справочника Основные средства . В карточке объекта ОС должны быть заполнены следующие данные: PDF

• Группа учета ОС ;
• раздел Классификация .

Стоимость ОС в БУ погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01).

Дата регистрации права собственности на объекты недвижимости не влияет на начало начисления амортизации. Амортизация по объекту недвижимости, право собственности на которое не зарегистрировано, начисляется в обычном порядке после ввода в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

На вкладке Бухгалтерский учет укажите:

• Счет учета — 01.08 «Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы»;
• Порядок учета — Начисление амортизации: в нашем примере стоимость ОС погашается посредством начисления амортизации;
• Способ начисления амортизации — метод начисления амортизации, установленный в учетной политике организации;
• Счет начисления амортизации (износа) — 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»;
• флажок Начислять амортизацию должен быть установлен, т. к. именно он влияет на автоматическое начисление амортизации при Закрытии месяца;
• Способ отражения расходов по амортизации — способ учета затрат на амортизацию ОС, выбирается из справочника Способ отражения расходов ;
• Срок полезного использования (в месяцах) — предполагаемый срок полезного использования.

На вкладке Налоговый учет укажите:

• Порядок включения стоимости в состав расходов — Начисление амортизации, т. к. в налоговом учете актив признается амортизируемым имуществом;
• флажок Начислять амортизацию должен быть установлен, т. к. именно он влияет на автоматическое начисление амортизации при Закрытии месяца;
• Срок полезного использования (в месяцах) — срок полезного использования, согласно установленной амортизационной группы ОС.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 01.08 Кт 08.03 — принятие к учету ОС, права собственности по которому еще не зарегистрированы.

Для проверки первоначальной стоимости ОС можно сформировать отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08.03 на дату ввода в эксплуатацию ОС.

Отсутствие сальдо по счету 08.03 «Строительство объектов основных средств» означает, что первоначальная стоимость ОС сформирована верно на всю сумму затрат по созданию ОС.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по вводу в эксплуатацию объекта недвижимости и форму инвентарной карточки для дальнейшего учета ОС. В 1С используется Акт о приеме-передаче зданий (сооружений) (ОС-1а) и Инвентарная карточка ОС (ОС-6).

Бланк Акт о приеме-передаче зданий (сооружений) по форме ОС-1а можно распечатать по кнопке Акт о приеме-передачи ОС (ОС-1) документа Принятие к учету ОС .

Бланк Инвентарной карточки ОС по форме ОС-6 можно распечатать по кнопке Инвентарная карточка ОС (ОС-6) в карточке основного средства (раздел Справочники – ОС и НМА – Основные средства ). PDF

Регистрация права собственности на недвижимое имущество, введенное в эксплуатацию

После получения выписки из ЕГРН о переходе права собственности на объект недвижимости необходимо перенести его первоначальную стоимость со счета 01.08 «Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы» на счет 01.01 «Основные средства в организации».

Для этого сформируйте документ Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную .

Для корректного формирования отчета Ведомость амортизации ОС замените Счет учета в регистре сведений Счета бухгалтерского учета ОС .

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

1. Начисление НДС при строительно-монтажных работах хозспособомУ вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.
2. Принятие НДС к вычету при строительно-монтажных работах хозспособомУ вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.
3. Создание сайта компании и проверка его работы прямо из 1С:УНФ (из записи эфира от 21 мая 2020 г.).
4. Реализация основного средства с убыткомПродажа основных средств (ОС) с убытком — операция, с которой.

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика:	Поступление
Объекты / Виды начислений:	Счет 08.03 — Строительство объектов основных средств, Счет 19.08 — НДС при строительстве основных средств
Последнее изменение:	27.08.2021

ID задана и содержит ID поста $termini = get_the_terms( $post->ID, ‘post_tag’ ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )< echo '' . $termin->name . »; > /* * Также вы можете использовать: * $termin->ID — понятное дело, ID элемента * $termin->slug — ярлык элемента * $termin->term_group — значение term group * $termin->term_taxonomy_id — ID самой таксономии * $termin->taxonomy — название таксономии * $termin->description — описание элемента * $termin->parent — ID родительского элемента * $termin->count — количество содержащихся в нем постов */ —>

(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Как не попасть в ловушку, работая с контрагентами из ЕАЭС

[17.11.2021 запись] Практический переход на ФСБУ 6 и ФСБУ 26 в 1С

Алгоритм альтернативного перехода на ФСБУ 6/2020 «Основные средства» в 1С

Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

[29.10.2021 запись] Пообъектный учет ОС и подходы к определению и пересмотру СПИ

[11.10.2021 запись] Учет ОС по-новому: ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020, ФСБУ 25/2018

Спасибо за вебинар по налогу на прибыль, очень информативно!

Источник