Признак способа расчета тег 1214 имеет значение равное 3
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В случае, когда при получении денежных средств от клиента в качестве предоплаты объем и перечень услуг и товаров не известен, формируется кассовый чек с признаком способа расчета «Аванс» (значение 3). В таком чеке реквизит «наименование предмета расчета» может не указываться (в т.ч. и после 01.02.2021).
Если объем и перечень услуг и товаров известен, то формируется кассовый чек с признаком способа расчета «Предоплата 100%» или «Предоплата» (значение 1 или 2). В таком чеке реквизиты «наименование предмета расчета» (тег 1030), «количество предмета расчета» (тег 1023) и «цена за единицу предмета расчета» (тег 1079) должны заполняться (после 01.02.2021 — для ИП, применяющих УСН).
При окончательном расчете оформляется кассовый чек с указанием номенклатуры товаров, услуг (в реквизите «наименование предмета расчета»), реализованных клиенту при организации банкета. При этом указывается сумма денежных средств, полученных от клиента в качестве окончательного расчета, а также указывается сумма зачтенного аванса.
При этом данные о поступлении денежных средств (для целей налогового контроля правильности формирования доходов, определяемых кассовым методом, например) формируются исходя из данных, указанных в счетчиках операций «приход» (тег 1129) — итоговая сумма в чеках (БСО) безналичными и наличными. Т.е. задвоения сумм полученного аванса и суммы расчета, указанного в чеке, формируемом при окончательном расчете (на всю сумму реализованных товаров и услуг), не произойдет.
Примеры оформления кассовых чеков приведены далее.
Обоснование вывода:
Исходя из положений ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее — Закон N 54-ФЗ), обязанность по применению ККТ возникает у организаций и ИП при осуществлении ими расчетов, в частности:
— при приеме (получении) денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов;
— при зачете и возврате предварительной оплаты и (или) авансов.
Таким образом, Закон N 54-ФЗ прямо обязывает организации и ИП применять ККТ в случаях получения авансов (предварительной оплаты), в том числе и в безналичном порядке от физических лиц. В связи с этим продавец должен оформить кассовый чек как на сумму аванса (после его получения), так и на сумму зачета предоплаты или аванса и окончательной оплаты всех товаров (письмо Минфина России от 28.01.2020 N 03-01-15/4884).
В случае получения предоплаты (аванса) в кассовом чеке необходимо поставить один из предусмотренных признаков способов расчета (таблица 62 Приложения 2 приказа ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ (далее — Приказ N ЕД-7-20/662@), здесь и далее рассматриваются реквизиты, имеющие значение для описываемых расчетов, установленные для ФФД версии 1.1, отметим, что в рассматриваемом вопросе применяемая организацией версия ФФД несущественно влияет на реквизиты чека):
— «Предоплата 100%» — полная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета;
— «Предоплата» — частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета;
— «Аванс» — аванс.
Соответственно, в момент реализации товара (выполнения работы, оказания услуги), когда происходит расчет в виде зачета аванса (предоплаты), оформляется второй кассовый чек с признаком «Полный расчет» (далее — закрывающий чек).
При этом сумму ранее полученного аванса отражают в реквизите «Сумма по чеку предоплатой (зачет аванса и (или) предыдущих платежей)» (1215) — в печатной форме чека принимает значение «Аванс» (таблица 58 приложения 2 к Приказу N ЕД-7-20/662@). Сумма денежных средств, доплачиваемых клиентом, указывается как «Сумма по чеку (БСО) наличными» (тег 1031) или «Сумма по чеку (БСО) безналичными» (тег 1081) (в чеке принимает значение «Наличными» или «Безналичными»)*(1).
Пунктом 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ определены обязательные реквизиты, которые должны содержать кассовый чек и бланк строгой отчетности, в том числе «наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты). «.
То есть если при получении предоплаты объем и список товаров, работ, услуг невозможно определить, то на «авансовом» чеке указываются только фактически полученные деньги без указания номенклатуры (наименования товаров, работ, услуг) (письма Минфина России от 14.06.2017 N 03-01-15/36865, от 28.04.2017 N 03-01-15/26322 *(2)). Смотрите также Энциклопедию решений. ККТ при расчетах с предварительной оплатой (авансом)).
Кассовый чек на аванс или предоплату
Таким образом, при получении от клиента аванса в ситуации, когда еще не известен список товаров, работ, услуг, в кассовом чеке указывается признак способа расчета «Аванс». Предмет расчета при этом может не указываться.
Например, при получении аванса в размере 5000 руб. формируется кассовый чек со следующими реквизитами:
1. Признак расчета (1054) — приход.
2. Описание предмета расчета (1059) (структура данных реквизита приведена в таблице 59):
— признак способа расчета (1214) — аванс (3) (смотрите таблицу 62) (указывается в печатной форме чека как АВАНС или А);
— признак предмета расчета (1212) — Платеж (10) (смотрите таблицу 63);
— наименование предмета расчета (1030) — может не указываться, поскольку признак предмета расчета указан «Аванс»*(3);
— стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок — 5000 руб. (значение реквизита «Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок» (тег 1043) должно быть равно произведению значения реквизита «Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок» (тег 1079), умноженному на значение реквизита «Количество предмета расчета» (тег 1023). Либо может рассчитываться вручную, смотрите примечание к таблице 59);
— стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок (1043) — 5000 руб.
3. Сумма расчета, указанного в чеке (БСО) (1020) — указывается сумма аванса (5000 руб.) (значение реквизита «Сумма расчета, указанного в чеке (БСО)» (тег 1020) вычисляется как сумма всех значений реквизита «Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок» (тег 1043)).
4. Сумма по чеку (БСО) безналичными (1081) или сумма по чеку наличными (форма оплаты) (5000 руб.).
Если при получении денежных средств от клиента известен объем и список услуг, за которые им вносится предоплата, то в кассовом чеке указывается реквизит «Признак способа расчета» (1214) — «Предоплата 100%» или «Предоплата» (1 или 2). И должен заполняться реквизит «Наименование предмета расчета» (1030) — на каждое наименование товара, услуги.
Смотрите также Энциклопедию решений. ККТ при расчетах с предварительной оплатой (авансом).
Закрывающий кассовый чек
После оказания клиенту услуг в сфере общественного питания осуществляется полный расчет, в т.ч. в учетом ранее полученного аванса. В таком чеке после 01.02.2021 указываются наименования реализованных товаров и оказанных услуг в реквизитах «Наименование предмета расчета» (1030).
Например, при окончательном расчете на сумму 9000 руб. формируется кассовый чек на всю сумму товаров и услуг, реализованных клиенту (например, услуги зала на сумму 2000 руб. и салат стоимостью 1000 руб. в количестве семи штук). При этом клиент оплачивает только оставшуюся сумму — 4000 руб., поскольку осуществляется зачет аванса, ранее полученного на сумму 5000 руб.:
1. Признак расчета (1054) — приход.
2. Описание предмета расчета (1059) (структура данных реквизита приведена в таблице 59):
— признак способа расчета (1214) — полный расчет (4) (смотрите таблицу 62) (в печатной форме чека может не указываться, п. 14 примечаний к таблице 59);
— признак предмета расчета (1212) — Услуга (4) (смотрите таблицу 63);
— наименование предмета расчета (1030) — услуга зала (после 01.02.2021 указывается, поскольку признак предмета расчета отличен от «Аванс» (3));
— цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок (1079) — 2000 руб.;
— количество предмета расчета (1023) — 1;
— стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок (1043) — 2000 руб.
2.1 Описание предмета расчета (1059):
— признак способа расчета (1214) — полный расчет (4);
— признак предмета расчета (1212) — Товар (1) (смотрите таблицу 63);
— наименование предмета расчета (1030) — салат;
— цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок (1079) — 1000 руб.;
— количество предмета расчета (1023) — 7;
— стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок (1043) — 7000 руб.
3. Сумма расчета, указанного в чеке (БСО) (1020) — 9000 руб. — указывается стоимость оказанных услуг и реализованных товаров (значение реквизита «Сумма расчета, указанного в чеке (БСО)» (тег 1020) вычисляется как сумма всех значений реквизита «Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок» (тег 1043)).
4. Сумма по чеку (БСО) безналичными (1081) или сумма по чеку наличными (1031) — 4000 руб. (указывается сумма фактически полученных денежных средств от клиента при окончательном расчете);
Сумма по чеку (БСО) предоплатой (зачетом аванса и (или) предыдущих платежей) (1215) — 5000 руб. (указывается сумма зачтенного аванса).
Отметим, что в случае применения УСН данные о поступлении денежных средств (для целей заполнения книги доходов и расходов, например) формируются исходя из данных, указанных в счетчиках операций «приход» (тег 1129) — итоговая сумма в чеках (БСО) безналичными или наличными (смотрите таблицу 52). В данном случае это сумма, указанная в первом кассовом чеке (оформленном при получении аванса) в реквизите «Сумма по чеку (БСО) безналичными (1081)» и/или «Сумма по чеку (БСО) наличными (1031)» (5 тыс. руб.) и во втором чеке (при полном расчете) в реквизите «Сумма по чеку (БСО) безналичными (1081) и/или «Сумма по чеку (БСО) наличными (1031)» (4 тыс. руб.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга
Ответ прошел контроль качества
31 декабря 2020 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
————————————————————————-
*(1) Исходя из примечаний к Таблице 58 значение реквизита «Сумма расчета, указанного в чеке (БСО)» (в чеке принимает значение «Итог») (тег 1020) вычисляется как сумма всех значений реквизита «Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок» (тег 1043). При этом сумма значений реквизитов:
— «Сумма по чеку (БСО) наличными» (тег 1031),
— «Сумма по чеку (БСО) безналичными» (тег 1081),
— «Сумма по чеку (БСО) предоплатой (зачетом аванса)» (тег 1215)
должна быть равна значению реквизита «Сумма расчета, указанного в чеке (БСО)» (тег 1020).
*(2) Отметим, что в указанных письмах Минфина России от 2017 года отмечено: «При конечном расчете с учетом ранее предоставленного аванса на кассовом чеке указываются обязательные реквизиты, предусмотренные статьей 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ, а в сумме оплаты наличными и (или) электронными средствами платежа за реализуемые товары, работы, услуги указываются фактически полученные денежные средства без привязки к конкретным товарным позициям, при этом сумма ранее полученного аванса не отражается».
Однако обращаем внимание, что указанные разъяснения относились к периоду, когда термин «расчеты» еще не распространялся на такой вид расчета, как «зачет предварительной оплаты и (или) авансов» (т.е. до вступления в силу Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ). После 01.07.2019 (с учетом ч. 4 ст. 4 Закона N 192-ФЗ) зачет аванса или предоплаты (при получении товаров, работ, услуг, за которые ранее был внесен аванс или предоплата) требует применения ККТ и оформления кассового чека, в котором сумма полученного ранее аванса должна отражаться в реквизите «Сумма по чеку предоплатой (зачет аванса и (или) предыдущих платежей)» (1215).
*(3) Приказом N ЕД-7-20/662@ (как и ранее действующим приказом от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@) предусмотрено, что в чеке на аванс (когда перечень товаров еще неизвестен) указывается реквизит «Признак способа расчета» (тег 1214) со значением «3».
И тогда реквизит «Наименование предмета расчета» может в таком чеке не указываться (в т.ч. и после 01.02.2021).
Так, в отношении реквизита «Наименование предмета расчета» (тег 1030) в примечании к Таблице 59 указано:
«2) Для индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю подакцизными товарами, требование об обязательном включении в состав кассового чека (БСО) реквизитов «Наименование предмета расчета» (тег 1030), «Количество предмета расчета» (тег 1023) и «Цена за единицу предмета расчета» (тег 1079) не применяется до 1 февраля 2021 года.
Для индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю подакцизными товарами, требование об обязательном включении в состав кассового чека (БСО) реквизитов «Наименование предмета расчета» (тег 1030), «Количество предмета расчета» (тег 1023) и «Цена за единицу предмета расчета» (тег 1079) не применяется до 1 января 2021 года.
6) Реквизит «Наименование предмета расчета» (тег 1030) включается в состав ФД, за исключением, если реквизит «Признак способа расчета» (тег 1214) имеет значение, равное «3» (примечание: значение, равное «3», предусмотрено для признака способа расчета «АВАНС»)».
Аналогичные положения имеются в примечании к Таблице 20 (для ФФД версии 1.05), к Таблице 97 (для ФФД версии 1.2).
Источник
Таблица 28. Значения реквизита «признак способа расчета» и перечень оснований для присвоения соответствующих значений реквизиту, а также формат данных этого реквизита ФД в печатной форме
Значения реквизита «признак способа расчета»
и перечень оснований для присвоения соответствующих
значений реквизиту, а также формат данных этого
реквизита ФД в печатной форме
(в ред. Приказа ФНС России от 09.04.2018 N ММВ-7-20/207@)
(см. текст в предыдущей редакции)
Перечень оснований для присвоения реквизиту «признак способа расчета» (тег 1214) соответствующего значения реквизита
Полная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета
Частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета
Полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета
«ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ» или «4»
Частичная оплата предмета расчета в момент его передачи с последующей оплатой в кредит
«ЧАСТИЧНЫЙ РАСЧЕТ И КРЕДИТ»
Передача предмета расчета без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит
«ПЕРЕДАЧА В КРЕДИТ»
Оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита)
Примечание. Исключено. — Приказ ФНС России от 09.04.2018 N ММВ-7-20/207@.
(см. текст в предыдущей редакции)
34. Значения реквизита «признак предмета расчета» (тег 1212) и перечень оснований для присвоения соответствующих значений реквизиту, а также формат данных этого реквизита ФД в печатной форме указаны в таблице 29.
Источник
