Новые правила 54-ФЗ: авансы
Продолжаем серию публикаций, которые помогут разобраться в поправках.
В соответствии с п.1 ст.4.3 Федерального закона N 54-ФЗ в большинстве случаев ККТ применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом), за исключением расчетов, осуществляемых в безналичном порядке в сети интернет. А термин «расчеты» теперьвключает не только получение аванса, но и их зачет или возврат.
До 1 июля 2019 года в обязательном порядке ККТ необходимо применять только при взаимодействии с «деньгами» (или электронными средствами платежа) — при получении оплаты либо в качестве аванса, либо при расчете за уже переданные покупателю товары, оказанные работы, выполненные услуги.
Оформлять чеки при зачете авансов в счет реализованных товаров, работ, услуг вы вправе уже сейчас, но не обязаны (п.4 ст.4 Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ). При этом обязанность передать такой чек покупателю в бумажной форме установлена лишь для расчетов, когда пользователь и покупатель вступают в непосредственное взаимодействие (например, покупатель расплачивается наличными в кассе компании или картой в торговой точке). Для расчетов в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия с покупателем (клиентом), при зачете или возврате предварительной оплаты (авансов), ранее внесенных физическими лицами в полном объеме, пользователи вправе направлять кассовые чеки покупателям (клиентам) также только в электронной форме без выдачи бумажных кассовых чеков (п. 2.1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, ред. от 03.07.2018).
В отношении «авансовых» чеков в этом году также придется учитывать возможности используемой вами ККТ, поскольку не для всех утвержденных ФНС форматов фискальных документов необходимые реквизиты являются обязательными.
Перечень реквизитов кассового чека установлен п.1 ст. 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ. Помимо них Приказом ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ утверждены дополнительные реквизиты фискальных документов и форматы фискальных документов, обязательных к использованию. Причем недавно Минюст зарегистрировал Приказ ФНС РФ от 09.04.2018 N ММВ-7-20/207@ с изменениями реквизитов и форматов кассовых чеков, который применяется с 6 августа 2018 года.
Нас в частности интересует реквизит «признак способа расчета» (тег 1214). Значения этого реквизита и перечень оснований для присвоения ему соответствующих значений указаны в таблице 28 Приложения 2 к Приказу ФНС N ММВ-7-20/229@ (в ред. Приказа ФНС России от 09.04.2018 N ММВ-7-20/207@).
Значение реквизита
Перечень оснований для присвоения реквизиту «признак способа расчета» (тег 1214) соответствующего значения реквизита
Формат в печатной форме
Полная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета
Частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета
Полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета
Частичная оплата предмета расчета в момент его передачи с последующей оплатой в кредит
«ЧАСТИЧНЫЙ РАСЧЕТ И КРЕДИТ»
Передача предмета расчета без его оплатыв момент его передачи с последующей оплатой в кредит
«ПЕРЕДАЧА В КРЕДИТ»
Оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита)
Как видим реквизит «признак способа расчета» охватывает не только операции, непосредственно связанные с оплатой, но и зачет ранее сделанных платежей при передаче товаров (принятии заказчиком результатов выполненных работ и т.п.) и передачу товаров (приемку работ, услуг) без оплаты.
Реквизит является обязательным для форматов 1.05 и 1.1 (но может не включаться в печатную форму при полном расчете, а в электронный чек — при полном расчете и только в ФФД 1.05). В формате 1.0 реквизит рекомендуется включать в кассовый чек (таблица 20).
Также Приказ ФНС N ММВ-7-20/229@ ввел реквизиты для указания в чеках сумм, соответствующих указанным выше значениям реквизита «признак способа расчета» (таблица 4 Приложения 2 к Приказу ФНС N ММВ-7-20/229@). Они конкретизируют как именно была проведена оплата — наличными, электронными, либо в иной форме.
Тег
Наименование реквизита
Заголовок реквизита в печатной форме
Признак реквизита для форматов фискальных данных (ФФД)
Описание реквизита
Заголовок реквизита в электронной форме
Сумма расчета, указанного в чеке (БСО)
Обязателен для всех ФФД (1.0, 1.05, 1.1), независимо от формы чека (печатной или электронной)
Сумма расчета с учетом скидок, наценок и НДС, указанная в кассовом чеке (БСО) или сумма коррекции, указанная в кассовом чеке коррекции (БСО коррекции)
Сумма по чеку (БСО) наличными
Включается в печатную форму чека, если это предусмотрено для данного реквизита (т.е. если сумма не нулевая).
Сумма расчета, указанная в кассовом чеке (БСО), или сумма корректировки расчета, указанная в кассовом чеке коррекции (БСО коррекции), подлежащая уплате наличными денежными средствами
Обязателен для электронной формы чека для всех ФФД (1.0, 1.05, 1.1).
Сумма по чеку (БСО) электронными
Включается в печатную форму чека, если это предусмотрено для данного реквизита (т.е. если сумма не нулевая).
Сумма расчета, указанная в кассовом чеке (БСО), или сумма корректировки расчета, указанная в кассовом чеке коррекции (БСО коррекции), подлежащая уплате электронными средствами платежа
Обязателен для электронной формы чека для всех ФФД (1.0, 1.05, 1.1).
Сумма по чеку (БСО) предоплатой (зачетом аванса и (или) предыдущих платежей)
«ПРЕДВАРИТЕЛЬНАЯ ОПЛАТА (АВАНС)» или может не печататься
В ФФД 1.05, 1.1 включается в печатную форму чека, если это предусмотрено для данного реквизита (т.е. если сумма не нулевая).
В ФФД 1.0 рекомендуется включать в печатную форму.
Сумма расчета, указанная в кассовом чеке (БСО), или сумма корректировки расчета, указанная в кассовом чеке коррекции (БСО коррекции), подлежащая уплате ранее внесенной предоплатой (зачетом аванса)
Обязателен для электронной формы чека для ФФД 1.05, 1.1.
Является рекомендованным для ФФД 1.0.
Сумма по чеку (БСО) постоплатой (в кредит)
«ПОСЛЕДУЮЩАЯ ОПЛАТА (КРЕДИТ)» или может не печататься
В ФФД 1.05, 1.1 включается в печатную форму чека, если это предусмотрено для данного реквизита (т.е. если сумма не нулевая).
В ФФД 1.0 рекомендуется включать в печатную форму.
Сумма расчета, указанная в кассовом чеке (БСО), или сумма корректировки расчета, указанная в кассовом чеке коррекции (БСО коррекции), подлежащая последующей уплате (в кредит)
Обязателен для электронной формы чека для ФФД 1.05, 1.1.
Является рекомендованным для ФФД 1.0.
Сумма по чеку (БСО) встречным предоставлением
«ИНАЯ ФОРМА ОПЛАТЫ» или может не печататься
В ФФД 1.05, 1.1 включается в печатную форму чека, если это предусмотрено для данного реквизита (т.е. если сумма не нулевая).
В ФФД 1.0 рекомендуется включать в печатную форму.
Сумма расчета, указанная в кассовом чеке (БСО), или сумма корректировки расчета, указанная в кассовом чеке коррекции (БСО коррекции), подлежащая уплате встречным предоставлением покупателем (клиентом) пользователю предмета расчета, меной и иным аналогичным способом
Обязателен для электронной формы чека для ФФД 1.05, 1.1.
Является рекомендованным для ФФД 1.0.
Ведомство дает такие пояснения по включению в чек указанных реквизитов:
- Любой из реквизитов «сумма по чеку (БСО) наличными» (тег 1031), «сумма по чеку (БСО) электронными» (тег 1081), «сумма по чеку (БСО) предоплатой (зачетом аванса и (или) предыдущих платежей)» (тег 1215), «сумма по чеку (БСО) постоплатой (в кредит)» (тег 1216), «сумма по чеку (БСО) встречным предоставлением» (тег 1217) включается в состав кассового чека (БСО) в печатной форме только в случае, если сумма оплаты соответственно наличными или электронными средствами платежа, предоплатой, сумма оплаты кредитом или встречным предоставлением отлична от нуля.
- Сумма значений указанных реквизитов должна быть равна значению реквизита «сумма расчета, указанного в чеке (БСО)» (тег 1020), то есть итоговой сумме по чеку (это требование не касается ККТ с форматом фискальных данных 1.0)
Напомним, что с 01.01.2019 ФФД 1.0 утрачивает силу и все пользователи обязаны будут использовать в контрольно-кассовой технике форматы версий 1.05 или 1.1. (п.2 Приказа ФНС N ММВ-7-20/229@). Налоговые органы обещают, что при переходе с ФФД 1.0 на 1.05 замена фискального накопителя не потребуется (Письма ФНС РФ от 12.02.2018 N ЕД-4-20/2586, от 19.01.2018 N ЕД-4-20/872@).
Таким образом, с 1 января 2019 года все используемые модели ККТ должны будут обеспечивать возможность формирования реквизитов с тегами 1215, 1216, 1217. А с 1 июля 2019 года их указание в чеках станет обязательным при использовании соответствующего способа расчета.
Для облегчения пользователям ККТ перехода на новый порядок на сайте ФНС России были опубликованы рекомендации по формированию кассовых чеков при осуществлении различных видов расчетов. В частности, в Примере 3 «Продажа собственных товаров в оптовой торговле» рассмотрен порядок оформления кассовых чеков для ФФД 1.0, 1.05, 1.1 в ситуации с предоплатой (разные варианты по нескольким товарам — 100% и частичная предоплата), последующей отгрузкой и погашением долга в два этапа (то есть всего в этой ситуации оформляется четыре кассовых чека).
Сейчас рекомендации ФНС на сайте доступны частично — ведомство их актуализирует. Поскольку именно на налоговые органы возложена обязанность информировать организации, индивидуальных предпринимателей и физических лиц по вопросам применения законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, обновленные рекомендации вводятся как «методические указания» — то есть в качестве обязательных документов (п.5 ст.4.1, п.7 ст.7 Федерального закона N 54-ФЗ в новой редакции, Письма ФНС России от 03.07.2018 N ЕД-4-20/12718, от 03.07.2018 № ЕД-4-20/12717@).
Источник
Использование ККТ при зачете и возврате предоплаты или аванса
Используйте ККТ при зачете и возврате аванса
С 01.07.2019 те, кто обязан использовать онлайн-кассы, должны пробивать чеки на зачет и возврат авансов на ККТ.
Ранее ФНС разработала подробные методические рекомендации для оформления чеков при разных формах аванса:
- формирование чеков при предоплате за собственный товар, зачете предоплаты, предоставлении займа для оплаты товара и при погашении займа для оплаты товара (письмо ФНС РФ от 20.02.2019 № ЕД-4-20/2929@);
- формирование чеков при продаже товаров с использованием подарочной карты (письмо ФНС 03.07.2018 № ЕД-4-20/12717@).
В данном материале мы не будем подробно останавливаться на общих правилах проведения авансов в онлайн-кассе. Уделим внимание техническим моментам.
Напомним только, что если покупатель получил товар (услугу) не в момент оплаты, то фиксировать надо оба факта: пробивать отдельные чеки и на вручение товара (услуги), и на оплату. Это правило распространяется на любые продажи и формы оплаты, в том числе через интернет.
Получив аванс от покупателя, не забудьте рассчитать и уплатить НДС. Как правильно это сделать, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Пробиваем предоплату по ККТ
Для начала снимем вопрос, часто возникающий у новичков: чем отличается аванс от предоплаты по онлайн-кассе? Возможностью определить, под что именно покупатель дал деньги продавцу.
Если возможно подсчитать количество товаров (или услуг), за которые деньги уже уплачены, то это предоплата. Например, клиент заранее оплатил 5 посещений, скажем, фитнес-клуба. Посещения привязаны к дате и времени и имеют фиксированную стоимость. Значит, клиент внес клубу предоплату.
Бывают ситуации, когда четко определить, за что именно получены деньги, нельзя. Например, покупатель заключил с магазином договор на покупку встроенной кухни с доставкой и сборкой (в одном счете) и по договору оплатил 50% от стоимости заказа. Определить, что именно он оплатил этими 50%, затруднительно. Значит, покупатель внес аванс.
Чтобы «показать» онлайн-кассе, что пробивается аванс (предоплата), нужно указать при пробивке чека «признак способа расчета». Будьте внимательны, вариантов несколько. Подробно они расписаны в приложении № 2 к приказу ФНС № ММВ-7-20/229@.
Кратко приведем их в таблице:
Характеристика события (что пробиваем)
В каком случае надо пробивать
Полная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета
Если при оплате можно определить перечень товаров, работ или услуг
Частичная предварительная оплата до момента передачи товара или оказания услуги
Если при оплате можно определить перечень товаров, работ или услуг
Частичная или полная предоплата товаров или услуг
При оплате невозможно определить перечень подлежащих передаче товаров, работ или услуг
Применение ККТ при зачете аванса и предоплаты по онлайн-кассе
Второй чек понадобится выбить, когда покупатель получил то, за что заранее заплатил. Здесь тоже нужно использовать реквизит «признак способа расчета».
Важно! При оформлении по онлайн-кассе зачета аванса или предоплаты в графе «признак способа расчета» всегда следует указывать «полный расчет». В противном случае, если сумма конечной оплаты будет отличаться от предварительной, возникнут проблемы с проведением доплаты другими способами.
Далее в сумме расчета по чеку указывается, что оплата прошла не наличными или безналичными, а зачетом аванса (предоплаты). Онлайн-касса при оформлении чека поймет, что нужно списать внесенную в нее предоплату под состоявшуюся отгрузку.
Нюансы зачетов на онлайн-ККТ для авансов и предоплат по интернету
Порядок пробивки чеков онлайн-кассы при предоплате за товар или при авансе технически такой же.
При торговле через интернет чаще возникает вопрос по передаче пробитых чеков покупателю. Законодательство не предусматривает исключений по обязанности продавца выдать чек. Поэтому и вручать чеки покупателю надо дважды.
Чек на предоплату нужно отправить клиенту в электронном виде, если есть контактные данные покупателя, либо вложить в посылку с товаром бумажный чек, если данных нет.
Чек ККТ при зачете аванса (предоплаты) продавцы вправе направлять покупателям только в электронной форме без выдачи бумажных кассовых чеков.
Подскажите продажа товара осуществляется через интернет магазин по 100% предоплате,доставка товара осуществляется курьерской службой,в данном случае чек на зачет предоплаты должен пробиваться со стороны магазина или курьерской службой.
Здравствуйте. Купил авиабилет, на сайте купибилет. Электронный кассовый чек не предоставили. Сказали что они зарегистрированы в Нидерландах, и что они под юрисдикцию Рф не подпадают. А бухгалтер, без этого чека мне не возвращает денежные средства за льготный проезд. Смог предоставить только выписку из банка. Как в такой ситуации быть?
Такая же ерунда. Kupi. предоставили справку о стоимости авиабилета, которую можно выкинуть, т.к. сумма в справке отличается от суммы, указанной в маршрутной квитанции.
Непосредственно перевозчик готов предоставить чек на билет только после обращения в свой офис, но сумма всё равно будет ниже стоимости заказа на сайте.
А бухгалтерию воротит от справки о стоимости.
Роспотребнадзор безмолвствует — информационно-справочная линия либо занята либо не отвечает.
За то появились услуги по продаже чеков.
Грабёж средь бела дня!
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу о порядке подтверждения расходов на приобретение авиабилетов сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» организации и индивидуальные предприниматели, в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.
Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливаются Правительством Российской Федерации.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 N 359 утверждено Положение о порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (далее — Положение N 359), которое устанавливает порядок осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку, а также порядок утверждения, учета, хранения и уничтожения таких бланков.
Согласно п. 5 Положения N 359, в случае если в соответствии с законодательством Российской Федерации федеральные органы исполнительной власти наделены полномочиями по утверждению форм бланков документов, используемых при оказании услуг населению, такие федеральные органы исполнительной власти утверждают указанные формы бланков документов для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.
Так, согласно п. 2 Приказа Минтранса России от 08.11.2006 N 134 маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.
Таким образом, в случае осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт при оказании услуг по перевозке пассажиров воздушным транспортом с использованием бланков строгой отчетности (маршрут/квитанции электронного пассажирского билета) применение контрольно-кассовой техники не требуется.
Учитывая изложенное, если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения прибыли организаций, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, и посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.
Итог: Маршрутная квитанция является документом строгой отчетности и приравнена к чеку
Источник
