Способы обработки информации в экономическом анализе
В экономическом анализе деятельности организации выделяют следующие способы обработки информации:
— приведения показателей в сопоставимый вид;
— группировки информации в анализе;
Сравнение– это научный способ познания, в процессе которого неизвестное (изучаемое) явление, предметы сопоставляются с уже известными, изучаемыми ранее, с целью определения общих черт либо различий между ними.
Наиболее типичные ситуации, когда используется сравнение, и цели, которые при этом достигаются:
1. Сопоставление плановых и фактических показателей для оценки степени выполнения плана:
— сравнение фактических данных с плановыми, которое позволяет определить степень выполнения плана за определенный период времени;
— для проверки обоснованности плановых показателей. Для этого фактические данные в среднем за три-пять прошлых лет сравниваются с данными плана текущего года;
— для выявления резервов производства посредством сравнения фактических данных об объеме проведенных мероприятий с плановыми;
— сравнение достигнутого уровня по тем или иным показателям с данными перспективного плана.
2. Сопоставление фактических показателей с нормативными позволяет провести контроль за затратами и способствует внедрению ресурсосберегающих технологий.
3. Сравнение фактических показателей с показателями прошлых лет для определения тенденций развития экономических процессов.
4. Сопоставление показателей анализируемой организации с достижениями науки и передового опыта работы других организаций или подразделений необходимо для поиска резервов;
5. Сравнение показателей анализируемого хозяйства со средними показателями по отрасли производится с целью определения положения организации на рынке среди других субъектов хозяйствования той же отрасли или подотрасли;
6. Сопоставление параллельных и динамических рядов для изучения взаимосвязей исследуемых показателей;
7. Сопоставление различных вариантов управленческих решений с целью выбора наиболее оптимального из них;
8. Сопоставление результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора применяется при расчете влияния факторов и подсчете резервов.
Приведение показателей в сопоставимый вид.Важное условие, которое нужно соблюдать при анализе, – необходимость обеспечения сопоставимости показателей, поскольку сравнивать можно только качественно однородные величины. В связи с этим к сравниваемым показателям предъявляются следующие требования:
1. Единство объемных, стоимостных, качественных, структурных факторов.
2. Единство промежутков или моментов времени, за которые были исчислены сравниваемые показатели.
3. Сопоставимость исходных условий определения показателей.
4. Единство методики исчисления показателей и их состава.
Способ средних величиниспользуется при характеристике массовых, качественно однородных экономических явлений средней величины, т.е. представляет собой обобщающую характеристику размера определенного варьирующего признака, отнесенного к единице совокупности. В экономическом анализе деятельности организации используются следующие типы средних величин: среднеарифметические (простые и сложные), среднегармонические, среднегеометрические, среднехронологические, среднеквадратические и др.
Группировка информации– деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам.
По сложности построения различают два типа группировок простые, с помощью которых изучается взаимосвязь между явлениями, сгруппированными по какому-либо одному признаку и комбинированные, деление изучаемой совокупности делается сначала по одному признаку, а внутри каждой группы – по другому признаку и т.д.
Алгоритм построения группировок:
1. Определение цели анализа.
2. Сбор необходимых данных по всей совокупности объектов.
3. Ранжирование совокупности по выбранному для группировки признаку.
4. Выбор интервала распределения совокупности и ее деление на группы.
5. Определение среднегрупповых показателей по группировочным и факторным признакам.
6. Анализ полученных средних величин, определение взаимосвязи и направления воздействия факторных показателей на изучаемый результат.
Балансовый способ служит, главным образом, для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными.
Как вспомогательное средство балансовый метод используется в экономическом анализе для проверки исходных сведений, на основе которых проводится анализ, а также для проверки правильности собственно аналитических расчетов. В частности, этот способ используется при проверке правильности определения влияния разных факторов на прирост величины результативного показателя. Балансовый способ может быть использован при построении детерминированных аддитивных факторных моделей.
Графический способ. Основные формы графиков, используемые в анализе – диаграммы. По содержанию различают:
— диаграммы сравнения показывают соотношения разных объектов по какому-либо показателю (столбиковые, полосовые);
— структурные (секторные) диаграммы позволяют выразить состав изучаемых показателей, удельный вес отдельных частей в общей величине показателя;
— диаграмма динамики предназначена для изображения изменения явлений за соответствующие промежутки времени;
— графики связи используются при изучении связей между показателями. На оси абсцисс откладываются значения факторного показателя (Х), а на оси ординат – значения результативного показателя (Y) в соответствующем масштабе;
— графики контроля находят широкое применение в анализе хозяйственной деятельности при изучении сведений о ходе выполнения плана. В таком случае на графике изображаются две линии: плановый и фактический уровень показателей за каждый день или другой промежуток времени.
Источник
Способы и приемы экономического анализа и условия их применения
Главным элементом методики является выбор системы показателей для исследования. Измерение причинно – следственных взаимосвязей в экономическом анализе, оценка результатов влияния различных факторов на итоговые показатели, первичная обработка исходной информации проводится с помощью специального инструментария – способов и технических приемов. Способы и приемы в экономическом анализе являются важнейшим элементом его методики.
| Приемы и способы экономического анализа | |||
| Математические | Эвристические | ||
| Приемы детерминированного анализа | Логико-экономические | Экономико-математические | Психологические приемы творческого мышления |
| Традиционные логические приемы обработки информации | Приемы финансовой математики | Приемы стохастического анализа | Приемы оптимизации показателей |
На различных этапах исследования применяется различный перечень аналитических приемов и способов. Так при первичной обработке информации применяются традиционные способы: сравнение, группировка, графическое представление анализируемой информации. С целью определения влияния факторов на результаты производственной деятельности организации используется множество приемов и способов составляющих содержание факторного анализа. Для получения выводов о целесообразности сделанного выбора вложения капитала используют приемы финансового оценивания. Выбор того или иного приема или способа из перечисленных определяется целью анализа, объектом исследования, требованиями степени детализации (глубины анализа), требованиями к точности результатов, характером взаимосвязи меду показателями, техническими возможностями выполнения расчетов и т.д.
Перечисленное многообразие методов дает аналитикам широкие возможности в выборе инструментария анализа.
Тема 3: Традиционные способы обработки информации в экономическом анализе
1. Способ сравнения
2. Относительные и средние величины
3. Способ группировки информации
4. Балансовый способ
5. Графический способ
6. Табличный способ
Способ сравнения
Наиболее широко применяется в анализе. Он представляет собой анализ и оценку исследуемого объекта через аналогичные объекты. Обязательным условием сравнительного анализа является сопоставимость сравниваемых показателей, которая предполагает единство стоимостных, объемных, качественных показателей, единство периодов времени, сопоставимость методик исчисления.
Основными видами сравнения являются:
1. сравнение фактических показателей с плановыми для оценки степени выполнения плана
| Вид продукции | Объем производства, тыс. руб. | Абсолютное выполнение плана, тыс. руб. | Относительное выполнение плана, % |
| А | +30 | ||
| Б | -20 |
2. сравнение фактических показателей с нормативными для контроля за затратами, выявление экономии или перерасход ресурсов для оценки эффективности их использования в процессе производства
| Вид ресурсов | Расход ресурсов, тон | Отклонения (+перерасход, -экономия | |
| По норме | Факт | Абсолютное отклонение, тон | Относительное, % |
| Сырье | +20 | +2,5 | |
| Материалы | -10 | -1,7 |
3. сравнение фактических показателей с показателями прошлых лет для определения текущего развития экономических процессов
| Валовая продукция | 2001 (база) |
| В тыс. руб. | |
| В % к базисному |
4. сравнение показателей анализируемой организации с достижениями науки и передового опыта других организаций;
5. сравнение показателей анализируемой организации со средними показателями по отрасли с целью определения положения организации на рынке среди других организации той же отрасли или под отрасли;
6. сравнение различных вариантов управленческих решений с целью выбора наиболее оптимального из них;
7. сравнение результатов деятельности до и после изменения какого либо фактора;
8. сравнение динамических или параллельных рядов, которые используются для определения и обоснования формы и направления связи между различными показателями. С этой целью один их показателей необходимо расположить в возрастающем или убывающем порядке и рассмотреть как в связи с этим изменяются другие исследуемые показатели – возрастают или убывают и в какой степени
| № организации | Валовая продукция | Производительность труда |
| 3,5 | ||
| 3,6 | ||
| 3,7 | ||
| 3,9 |
Из таблицы видно, что при повышении производительности труда объем валовой продукции увеличивается, и наоборот (связь прямая).
В экономическом анализе выделяют следующие виды сравнительного анализа:
1. горизонтальный – используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового (планового, среднего уровня, достижений науки и передового опыта)
2. вертикальный – используется для изучения структуры экономических явлений и процессов путем расчета удельного веса частей в общем целом (например удельный вес собственного капитала в общей сумме капитала), так же используется для изучения соотношения частей целого между собой (собственного и заемного капитала). А так же для изучения влияния фактора на результатный показатель путем сравнения его величины до и после изменения соответствующего фактора.
3. трендовый анализ применяется при изучении относительных темпов роста и прироста показателя за ряд лет к уровню базисного года, то есть при исследовании рядов динамики.
Сравнительный анализ может быть многомерным и одномерным. При одномерном сравнительном анализе сопоставления делаются по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю. При многомерном – проводится сопоставление деятельности нескольких организаций по широкому спектру показателей. Многомерный сравнительный анализ необходим для комплексной оценки результатов хозяйственной деятельности в ходе которой изучается совокупность показателей, определяющих большинство экономических процессов и содержащих обобщенные данные о результатах производства. Исследователи пришли к выводу, что невозможно выделить из числа результативных показателей какой либо один в качестве общего пригодного для комплексной оценки, следовательно возникает необходимость формирования комплексной оценки на базе системы показателей. Для комплексной оценки могут использоваться:
— метод сумм мест;
— метод евклидовых расстояний.
Метод сумм – комплексная оценка определяется путем суммирования фактических значений показателей или темпов их роста по отношению к базе сравнения.
| № органи-зации | Финансовые показатели | Сумма | Место | ||
| Ктек.ликв | Кфин. незав | Кобесп ссос | Rпродаж | Rкапитала | |
| 1,8 | 0,55 | 0,14 | 0,3 | 0,28 | 3,07 |
| 0,65 | 0,27 | 0,21 | 0,26 | 3,39 | |
| 1,4 | 0,53 | 0,11 | 0,35 | 0,24 | 2,63 |
| 2,3 | 0,62 | 0,21 | 0,26 | 0,38 | 3,77 |
| 1,7 | 0,57 | 0,16 | 0,23 | 0,21 | 2,87 |
Недостаток этого метода – возможность получения высокой оценки по общему показателю при отставании некоторых других, когда происходит сглаживание общего результата.
Метод сумм мест предполагает предварительное ранжирование каждого объекта анализа. Число мест должно быть равным количеству исследуемых организаций. Чем меньше сумм мест, тем более высокий ранг присваивается анализируемому объекту.
| № органи-зации | Финансовые показатели | Сумма мест | Место | |
| Ктек.ликв | Кфин. незав | Кобесп ссос | Rпродаж | Rкапитала |
Метод евклидовых расстояний – наиболее перспективный метод комплексной оценки позволяет учитывать не только абсолютные величины показателей каждой организации, но и степень их близости к показателям организации эталона.
1 этап: обосновывается система показателей, по которым будут оцениваться результаты хозяйственной деятельности организации. Собирается матрица исходных данных. Коэффициенты значимости (весовые коэффициенты), используемые в целях получения более точной комплексной оценки определяются, как правило, экспертным путем.
2 этап в каждой графе матрицы исходных данных определяется максимальный элемент, который принимаем за единицу. Затем все элементы этой графы делятся на максимальный элемент эталонной организации, в результате создается матрица стандартизированных коэффициентов.
| № органи-зации | Стандартизированные коэффициенты | ||||
| 0,78 | 0,85 | 0,52 | 0,86 | 0,74 | |
| 0,87 | 0,6 | 0,68 | |||
| 0,61 | 0,81 | 0,41 | 0,63 | ||
| 0,95 | 0,78 | 0,74 | |||
| 0,74 | 0,88 | 0,59 | 0,66 | 0,55 | |
| Кзначимости | 1,0 | 3,0 | 2,0 | 2,0 | 3,0 |
3 этап все эламенты матрицы стандартизированных коэффициентов возводятся в квадрат. Если задача решается с учетом коэыыициентов значимости, тогда полученные квадраты умножаются на величину соответствующих коэффициентов значимости.
| № органи-зации | Квадраты стандартизированных коэффициентов с учетом коэффициентов значимости | |||
| 0,6125 | 2,1479 | 0,5377 | 1,4694 | 1,6288 |
| 0,7561 | 3,0000 | 2,0000 | 0,7200 | 1,4044 |
| 0,3705 | 1,9946 | 0,3320 | 2,0000 | 1,1967 |
| 1,0000 | 2,7295 | 1,2099 | 1,1037 | 3,0000 |
| 0,5463 | 2,3070 | 0,7023 | 0,8637 | 0,9162 |
4 этап рассчитываются рейтинговые оценки по алгоритму:
R1=(0,6125+2,1479+0,5377+1,4694+1,6288) 1/ 2 =2,5291
Полученные рейтинговые оценки размещаются по ранжиру (в возрастающем или убывающем порядке) и определяется место каждой организации по результатам хозяйствования.
Источник
