При подрядном способе строительства ответ

Глава 37. Подряд (ст. 702 — 768)

Глава 37. Подряд

ГАРАНТ:

См. схему «Договор подряда»

• § 1. Общие положения о подряде (ст. 702 — 729)
  • Статья 702. Договор подряда
  • Статья 703. Работы, выполняемые по договору подряда
  • Статья 704. Выполнение работы иждивением подрядчика
  • Статья 705. Распределение рисков между сторонами
  • Статья 706. Генеральный подрядчик и субподрядчик
  • Статья 707. Участие в исполнении работы нескольких лиц
  • Статья 708. Сроки выполнения работы
  • Статья 709. Цена работы
  • Статья 710. Экономия подрядчика
  • Статья 711. Порядок оплаты работы
  • Статья 712. Право подрядчика на удержание
  • Статья 713. Выполнение работы с использованием материала заказчика
  • Статья 714. Ответственность подрядчика за несохранность предоставленного заказчиком имущества
  • Статья 715. Права заказчика во время выполнения работы подрядчиком
  • Статья 716. Обстоятельства, о которых подрядчик обязан предупредить заказчика
  • Статья 717. Отказ заказчика от исполнения договора подряда
  • Статья 718. Содействие заказчика
  • Статья 719. Неисполнение заказчиком встречных обязанностей по договору подряда
  • Статья 720. Приемка заказчиком работы, выполненной подрядчиком
  • Статья 721. Качество работы
  • Статья 722. Гарантия качества работы
  • Статья 723. Ответственность подрядчика за ненадлежащее качество работы
  • Статья 724. Сроки обнаружения ненадлежащего качества результата работы
  • Статья 725. Давность по искам о ненадлежащем качестве работы
  • Статья 726. Обязанность подрядчика передать информацию заказчику
  • Статья 727. Конфиденциальность полученной сторонами информации
  • Статья 728. Возвращение подрядчиком имущества, переданного заказчиком
  • Статья 729. Последствия прекращения договора подряда до приемки результата работы
• § 2. Бытовой подряд (ст. 730 — 739)
  • Статья 730. Договор бытового подряда
  • Статья 731. Гарантии прав заказчика
  • Статья 732. Предоставление заказчику информации о предлагаемой работе
  • Статья 733. Выполнение работы из материала подрядчика
  • Статья 734. Выполнение работы из материала заказчика
  • Статья 735. Цена и оплата работы
  • Статья 736. Предупреждение заказчика об условиях использования выполненной работы
  • Статья 737. Последствия обнаружения недостатков в выполненной работе
  • Статья 738. Последствия неявки заказчика за получением результата работы
  • Статья 739. Права заказчика в случае ненадлежащего выполнения или невыполнения работы по договору бытового подряда
• § 3. Строительный подряд (ст. 740 — 757)
  • Статья 740. Договор строительного подряда
  • Статья 741. Распределение риска между сторонами
  • Статья 742. Страхование объекта строительства
  • Статья 743. Техническая документация и смета
  • Статья 744. Внесение изменений в техническую документацию
  • Статья 745. Обеспечение строительства материалами и оборудованием
  • Статья 746. Оплата работ
  • Статья 747. Дополнительные обязанности заказчика по договору строительного подряда
  • Статья 748. Контроль и надзор заказчика за выполнением работ по договору строительного подряда
  • Статья 749. Участие инженера (инженерной организации) в осуществлении прав и выполнении обязанностей заказчика
  • Статья 750. Сотрудничество сторон в договоре строительного подряда
  • Статья 751. Обязанности подрядчика по охране окружающей среды и обеспечению безопасности строительных работ
  • Статья 752. Последствия консервации строительства
  • Статья 753. Сдача и приемка работ
  • Статья 754. Ответственность подрядчика за качество работ
  • Статья 755. Гарантии качества в договоре строительного подряда
  • Статья 756. Сроки обнаружения ненадлежащего качества строительных работ
  • Статья 757. Устранение недостатков за счет заказчика
• § 4. Подряд на выполнение проектных и изыскательских работ (ст. 758 — 762)
  • Статья 758. Договор подряда на выполнение проектных и изыскательских работ
  • Статья 759. Исходные данные для выполнения проектных и изыскательских работ
  • Статья 760. Обязанности подрядчика
  • Статья 761. Ответственность подрядчика за ненадлежащее выполнение проектных и изыскательских работ
  • Статья 762. Обязанности заказчика
• § 5. Подрядные работы для государственных или муниципальных нужд (ст. 763 — 768)
  • Статья 763. Государственный или муниципальный контракт на выполнение подрядных работ для государственных или муниципальных нужд
  • Статья 764. Стороны государственного или муниципального контракта
  • Статья 765. Основания и порядок заключения государственного или муниципального контракта
  • Статья 766. Содержание государственного или муниципального контракта
  • Статья 767. Изменение государственного или муниципального контракта
  • Статья 768. Правовое регулирование государственного или муниципального контракта

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Источник

Как отразить в учете создание ОС хозяйственным способом

Основное средство может быть создано своими силами, то есть построено. Строить можно как с привлечением подрядчиков, так и без них. Если без подрядчиков – то это хозяйственный способ. То есть все строительные работы фирма проводит самостоятельно. Первоначальная стоимость ОС складывается из всех затрат, произведенных в связи со строительством. Есть нюансы и при налогообложении.

Строительство хозяйственным способом в бухучете

При хозяйственном способе строительные работы фирма проводит самостоятельно. А все затраты, связанные со строительством (стоимость строительных материалов, амортизация основных средств, используемых для строительства, заработная плата рабочих и т. п.), учитывают по дебету счета 08.

Когда строительство закончено, объект переводят в состав основных средств и вводят в эксплуатацию.

Как отразить в бухгалтерском учете объект, построенный хозспособом, покажет пример.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Налог на прибыль

Если строительство ведется хозяйственным способом, то стоимость основного средства отражают в налоговом учете в том же порядке, что и стоимость готовой продукции на складе (абз. 9 п. 1 ст. 257 НК РФ).

Порядок расчета стоимости готовой продукции на складе содержится в пункте 2 статьи 319 НК РФ. Согласно этой статье, в стоимость готовой продукции включают только прямые расходы. К таким расходам, в частности, можно отнести:

• материальные затраты (расходы на покупку сырья и материалов, инструментов и инвентаря, полуфабрикатов и т. д.);
• расходы на оплату труда строительных рабочих;
• расходы на оплату страховых взносов с зарплаты строительных рабочих;
• амортизацию по строительным машинам и оборудованию.

Конкретный перечень прямых расходов вы можете установить в учетной политике (ст. 318 НК РФ). Все остальные расходы считают косвенными.

Налог на добавленную стоимость

Стоимость строительно-монтажных работ для собственного потребления организации облагают НДС.

А с вычетом есть такой нюанс: сумма НДС, начисленная при выполнении работ, подлежит вычету только при условии, что построен объект производственного назначения.

Сумму НДС со стоимости строительно-монтажных работ можно принять к вычету в момент начисления, то есть на конец квартала.

Поясним на примере.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Источник

Вычет НДС при строительстве ограничен тремя годами

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа №А52-100/2019 от 31.10.2019

При строительстве подрядным способом заявлять НДС-вычеты следует по мере выполнения работ, подписания актов приемки, поступления счетов-фактур от подрядчиков и данных, свидетельствующих о принятии заказчиком работ к бухгалтерскому учету. Момента ввода объекта в эксплуатацию ждать не нужно.

Налоговые вычеты по НДС — это суммы, на которые можно уменьшить налог, начисленный к уплате в бюджет. В большинстве случаев это те суммы НДС, которые поставщики указали в счетах-фактурах на товары (работы, услуги), приобретенные фирмой. Применение налоговых вычетов по НДС является правом налогоплательщика. Его заявляют в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях, а получить можно только при соблюдении установленных НК РФ условий.

НДС при подрядном способе СМР

При подрядном способе все строительно-монтажные работы выполняют фирмы-подрядчики, с которыми заключают соответствующие договоры.

Суммы налога, предъявленные заказчику работ подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, подлежат вычету (п. 6 ст. 171 НК РФ). Вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных подрядными организациями, после принятия выполненных работ на учет и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1, 5 ст. 172 НК РФ).

Окончание работ оформляют актом, в котором указывают договорную (сметную) стоимость строительства.

Сумму НДС, которую подрядчик предъявил фирме, следует принять к вычету. Сделать это можно в обычном порядке, если соблюдены следующие условия:

строительно-монтажные работы проведены подрядчиком на объектах, которые будут использоваться для производственной деятельности;

работы должны быть «приняты к учету», то есть оприходованы на балансе фирмы;

у фирмы есть счета-фактуры, полученные от подрядчика.

Кроме того, НДС должен быть выделен отдельной строкой в расчетных и первичных документах (накладных, актах выполненных работ и оказанных услуг, платежных поручениях и т. п.).

Существует еще такое правило. Воспользоваться правом на вычет НДС можно в течение трех лет, считая со дня окончания квартала, в котором возникло право на вычет. Такое мнение выразил Конституционный суд в определении от 24.03.2015 № 540-О.

Поэтапная сдача работ

Зачастую подрядчики предъявляют заказчику акты выполненных работ поэтапно (например, ежемесячно) по еще не завершенному объекту капитального строительства. Как правило, в этих случаях подрядчик оформляет акты выполненных работ (форма № КС-2) и выставляет счета-фактуры заказчику.

Многие налогоплательщики придерживается мнения, которое сформировалось «благодаря» позиции Минфина, выраженной в том, что если в договоре подряда нет условия о поэтапной сдаче работ, они не принимаются к учету до полного их завершения. Получается, что входной НДС по ним нельзя принять к вычету до окончания работ. Чиновники заявляют, что акты по форме № КС-2 являются основанием для определения стоимости работ, но не свидетельствуют о принятии результата работ заказчиком (см. письмо Минфина от 14.10.2010 № 03-07-10/13).

Тем не менее, судьи эту позицию не поддерживают.

А как показал рассматриваемый случай, не применять вычеты по НДС, пока не будут выполнены строительные работы в полном объеме, рискованно: их можно потерять (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 31.10.2019 по делу № А52-100/2019).

Суть дела

Организация привлекла подрядчика к выполнению работ по возведению фундамента и укреплению откосов комплекса. Работы были оплачены по выставленным счетам-фактурам и приняты к учету. Однако весь объект был введен в эксплуатацию лишь спустя четыре года. Ошибочно полагая, что только в этот момент появилось право на вычеты «входного» НДС, фирма отразила их в декларации. А ошибка в том, что по ее мнению, течение трехлетнего срока, отведенного на вычеты, обусловлено моментом ввода в эксплуатацию построенного объекта.

В результате время оказалось упущено. Инспекция в вычетах отказала. Суды ее поддержали.

Позиция суда

Фирма имела право на применение налоговых вычетов по выполненным работам в ходе строительства объекта по мере подписания актов приемки выполненных работ, поступления счетов-фактур, выставленных подрядными организациями, и данных, свидетельствующих о принятии работ к бухгалтерскому учету, а не с момента ввода объекта в эксплуатацию. То есть условия для вычетов выполнялись.

Налоговая декларация по НДС, в которой фирма заявила вычеты, подана после истечения трехлетнего срока с момента окончания налоговых периодов, в котором были соблюдены все условия для принятия НДС к вычету.

Каких-либо обстоятельств, препятствовавших компании обратиться за реализацией права на вычет в установленный срок, не установлено.

В данном случае неприятность произошла из-за обычного незнания требований законодательства.

Кстати, имеются судебные решения, где арбитры отмечают, что право на применение налоговых вычетов не зависит от того, выделены или нет в договоре этапы строительных работ. Чтобы применить вычет достаточно иметь счет-фактуру и первичные документы (форма КС-2), подтверждающие выполнение работ, а также отразить стоимость выполненных работ в бухгалтерском учете.

Если представленные организацией документы не содержат ошибок в оформлении и подтверждают реальность хозяйственных операций, она вправе предъявить НДС к вычету, не дожидаясь окончательного выполнения работ (см. постановление АС Северо-Кавказского округа от 27.06.2016 по делу № А32-1590/2013).

Поделиться

Распечатать

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Источник