По способу переложения налоги делятся

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

2.2 Классификация налогов

В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам.

Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.

Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установления

• Налог на добавленную стоимость;
• Акцизы;
• Налог на доходы физических лиц;
• Налог на прибыль организаций;
• Налог на добычу полезных ископаемых;
• Водный налог;
• Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
• Государственная пошлина.

• Налог на имущество организаций;
• Транспортный налог;
• Налог на игорный бизнес.

• Земельный налог;
• Налог на имущество физических лиц.

При введении в действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на недвижимость прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом:

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся:

• налог на доходы физических лиц;
• налог на прибыль организаций;
• налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.

Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• таможенные пошлины и др.

Косвенные налоги — наиболее простые для государства с точки зрения их взимания, но достаточно сложные для налогоплательщика с точки зрения укрывательства от их уплаты. Привлекательны для государства эти налоги еще и потому, что их поступления в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы организаций.

Вместе с тем государство в силу этих особенностей косвенного налогообложения вынуждено использовать и прямые налоги, чтобы под налоговое воздействие подпало как можно большее число объектов деятельности налогоплательщика. Все это в комплексе создает достаточную устойчивость налоговых поступлений и одновременно усиливает зависимость размера уплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности его деятельности.

Нередко на практике проводят разделение налогов в зависимости от их использования:

К общим налогам относятся большинство взимаемых в любой налоговой системе налогов. Их отличительная особенность заключается том, что после поступления в бюджет они обезличиваются и расходуются на цели, определенные в соответствующем бюджете.

В отличие от них специальные налоги имеют строго целевое предназначение и «закреплены» за определенными видами расходов. В частности, в РФ примером специальных налогов могут служить:

• транспортный налог;
• налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

В зависимости от установленных ставок налогообложения налоги бывают:

• твердыми;
• процентными (пропорциональными, прогрессивными и регрессивными).

В зависимости от финансово-экономической целесообразности и отражения в бухгалтерском учете налоги классифицируются следующим образом:

• включаемые в продажную цену товаров (работ, услуг);
• относимые на издержки обращения и затраты производства;
• относимые на финансовые результаты;
• уплачиваемые за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика.

В зависимости от принадлежности к уровню бюджета налоги можно подразделить так:

Закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетный фонд. Среди них выделяют налоги, поступающие в федеральный, региональный и местные бюджеты.

Регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты разных уровней в пропорции, определенной бюджетным законодательством.

Особая категория налогов — так называемые специальные налоговые режимы. В НК РФ предусмотрена возможность установления четырех таких режимов.

Классификация налогов в РФ в зависимости от субъектов налогообложения

Налоги, уплачиваемые юридическими лицами

• Налог на прибыль;
• Налог на имущество организаций.

Налоги, уплачиваемые физическими лицами

• Налог на доходы физических лиц;
• Налог на имущество физических лиц.

• Налог на добавленную стоимость;
• Транспортный налог;
• Налог на игорный бизнес.

Специальные налоговые режимы в соответствии с НК РФ:

• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности;
• упрощенная система налогообложения;
• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Особенность этих налогов состоит в том, что со дня их введения на территории соответствующих субъектов Федерации с налогоплательщиков, как правило, прекращается взимание большинства налогов, предусмотренных НК РФ.

Источник

Налоги: их виды и функции

Налоги — это обязательные платежи в государственный бюджет на безвозмездной основе. В статье определим, что такое налоги, каковы сущность, функции и виды, принципы налогообложения.

Определимся с понятиями

Налоговые обязательства — это платеж, взимаемый государственными органами в индивидуальном обязательном и безвозмездном порядке с юридических и физических лиц для финансового обеспечения деятельности государства. Ключевое понятие и виды налогов закреплены на законодательном уровне. Основной нормативный документ, регламентирующий порядок взаимоотношений между государством и налогоплательщиками, — это НК РФ .

Совокупность всех фискальных обязательств (налогов, сборов, взносов, пошлин и иных налоговых платежей) представляет собой налоговую систему государства. Исчерпывающий перечень фискальных сборов устанавливается на федеральном уровне. Местные и региональные власти не вправе вводить дополнительные виды налогообложения.

Такое имеют «налоги» понятие; виды и функции фискальных обязательств определяются их ключевым назначением: пополнением доходной части бюджета. То есть основной доход государства — это сборы и взносы граждан и предприятий.

Налоги: сущность, функции, виды

Ключевая сущность фискальных платежей заключается в том, что государство взимает часть доходов налогоплательщиков для обеспечения деятельности органов власти.

1. Фискальная. Заключается в том, что налоговая система является основным источником доходной части государственной казны. Реализация данной функции производится за счет контроля и санкционирования. Остальные функции являются производными от фискальной, то есть направлены на ее реализацию.
2. Распределительная. Данная функция заключается в перераспределении денежных средств между разными категориями населения. Например, органы власти взимают обязательные платежи с налогоплательщиков и направляют эти средства на поддержку малообеспеченных и незащищенных слоев населения.
3. Регулирующая. Функция направлена на урегулирование политических и экономических вопросов государства. Иными словами государство разрабатывает такую налоговую политику, которая подразумевает не только всеобщее обложение и изъятие, но и предусматривает право воспользоваться льготами, вычетами, освобождениями и прочими привилегиями.
4. Контрольная. Позволяет государству контролировать правильность, полноту и своевременность расчетов с бюджетом. Иными словами специально созданная служба непрерывно контролирует полноту и своевременность уплаты обязательных платежей в бюджет. За нарушение (просрочки, недоимки, уклонения) предусмотрены штрафные санкции.

Все фискальные обязательства имеют сложную классификацию по различным принципам. Далее рассмотрим основные налоги, их виды, сущность и понятие для каждого платежа.

Классификация налоговых платежей

Ключевая группировка подразумевает разделение всех фискальных обязательств на три группы:

1. Федеральные — платежи, условия и нормы налогообложения по которым утверждаются на высшем уровне — Правительством Российской Федерации. Например НДФЛ, налог на прибыль, НДС. Региональные и муниципальные власти не могут ставить дополнительные условия, нормы и порядок налогообложения по таким платежам.
2. Региональные — обязательства, условия применения которых устанавливаются законодательными властями региона, субъекта, автономной области. Например транспортный сбор.
3. Местные или муниципальные — это сборы, которые регулируются на уровне муниципальных образований. Например земельный сбор.

Вторая по значимости группировка — классификация по способу изъятия. Выделяют прямые и косвенные обязательства. К прямым относят те сборы, которые налогоплательщики уплачивают напрямую с полученного дохода, прибыли, имущества. К примеру, НДФЛ, имущественный, земельный, транспортный сбор.

Косвенные — это надбавка определенного рода, которая включается в стоимость товара, работы или услуги. Например, НДС или акциз.

Итоги и выводы

Итак, определим, что такое налоги, их виды и функции, кратко.

Налоговые обязательства — это обязательные платежи в пользу государства, которые имеют индивидуальный, безвозмездный характер. Выполняют четыре основные функции: фискальную (пополнение бюджета), распределительную (перераспределение средств), регулирующую (утверждение норм и правил налогообложения), контрольную (надзор за полнотой и своевременностью расчетов).

Источник

Современная налоговая система: состояние, проблемы и перспективы развития

Традиционная классификация налогов и сборов

Классификацией налогов называют их особую группировку, обусловленную различными, по своей природе, целями и задачами законодателей, налоговых и статистических органов, налогоплатель щиков, исследователей. Различие целей и задач обусловило появле ние различных способов (видов и типов) классификации налогов [6], [8], [10].

Традиционная классификация налогов и сборов предусматрива ет деление налогов на прямые и косвенные налоги, а также на сборы и пошлины. В качестве критериев (признаков) деления налогов на прямые и косвенные в разное время являлись:

1. переложение нало гового бремени;
2. способ обложения и взимания;
3. платежеспособ ность плательщика.

Критерий переложения и в настоящее время яв ляется основным в налоговых системах многих стран.

Прямыми налогами называются налоги, бремя осуществления платежей по которым плательщик не может переложить на третье лицо. Под прямыми налогами часто понимаются налоги на доходы и имущество. Прямые налоги делятся на реальные и личные.

Прямыми реальными налогами облагаются отдельные вещи, принадлежащие плательщику. К группе реальных налогов относят:

• земельный налог,
• налоги на доходы от денежных капиталов на цен ные бумаги.

Прямыми личными налогами облагаются совокупность доходов плательщика и (или) его имущество. К группе личных налогов отно сят:

• подоходный налог с физических лиц,
• налоги на прибыль (доход) корпораций,
• налог на прирост капитала,
• налог на сверхприбыль,
• на лог на имущество,
• налог на наследование и дарение.

Косвенными налогами называются налоги, бремя осуществления платежей по которым плательщик часто перекладывает на третье ли цо. Таким образом, происходит смена носителя налога. Под косвен ными налогами часто понимаются налоги на товары и услуги. К это му классу относят:

Сборами и пошлинами называют платежи налогового характера, которые нельзя непосредственно отнести к прямым или косвенным налогам. Однако большинство отдельных видов сборов и пошлин (например, налоги, взимаемые со стоимости товаров при пересечении государственной границы – таможенные пошлины, а также лицензи онные сборы) следует относить к косвенным налогам, в соответствии с критерием переложения.

Кроме того, налоги и сборы традиционно классифицируют по следующим признакам.

Классификация по плательщикам предусматривает налоги и сборы, уплачиваемые:

1. физическими лицами;
2. юридическими лицами;
3. и физическими и юридическими лицами.

Классификация по объектам обложения:

1. налоги на доходы;
2. налоги на имущество;
3. налоги на реализацию товаров (работ, услуг);
4. налоги на определенные виды расходов;
5. налоги на совершение определенных операций (сделок);
6. налоги и сборы за право осуществления определенных видов деятельности (например, лицензионные платежи).

Классификация по компетенции властей:

1. налоги, взимаемые на всей территории государства (феде ральные);
2. налоги, взимаемые только на определенных территориях (ре гиональные и местные).

Классификация по адресности зачисления платежей:

1. закрепленные (т.е. налоги и сборы, поступления по которым на длительный период частично или полностью закрепляются в каче стве доходного источника соответствующего бюджета);
2. регулирующие (т.е. налоги и сборы, по которым устанавли ваются нормативы отчислений в бюджеты различных уровней).

Классификация по целевой направленности:

1. общие (налоги и сборы, не предназначенные для финансиро вания какого-либо конкретного расхода);
2. целевые (т.е. налоги и сборы, поступления по которым могут быть использованы только для финансирования конкретных расхо дов).

Классификация по периодичности:

1. периодические (налоги, платежи по которым производятся с определенной регулярностью);
2. разовые (платежи по ним связаны с какими-либо особыми со бытиями несистемного характера, например, налог на наследование и дарение).

Классификация по критерию регулярности:

1. регулярные (действующие в течение длительного периода времени);
2. чрезвычайные (вводимые только при наступлении каких-либо чрезвычайных ситуаций – например, войны или стихийных бедствий).

Классификация по способам определения налоговых обяза тельств:

1. раскладочные (т.е. налоги и сборы, по которым сначала опре деляется общая потребность в денежных средствах, а затем эта сумма раскладывается (распределяется) между плательщиками или группа ми плательщиков);
2. окладные (налоговые обязательства каждого плательщика по таким налогам определяются или расчетным путем с использова нием налоговых ставок, или путем установления твердой суммы на лога).

Классификация по методам обложения:

1. равные (устанавливаются равные суммы налога для всех пла тельщиков – например, пошлина, взимаемая при регистрации прав на здания, сооружения и нежилые помещения для физических лиц);
2. пропорциональные (т.е. такие налоги и сборы, налоговые ставки по которым устанавливаются в одинаковом проценте к нало гооблагаемой базе без учета ее величины – например, косвенные нал оги, таможенные пошлины);
3. прогрессивные (т.е. налоги и сборы, у которых большему раз меру налоговой базы соответствует более высокий уровень налого вых ставок); различают простую прогрессию – когда ставки возрас тают по мере увеличения дохода или стоимости имущества (для всей суммы дохода или имущества) и сложную прогрессию – когда дохо ды делятся на части (ступени), для каждой из которых устанавлива ются свои ставки; при этом более высокие ставки действуют только в отношении части налоговой базы, которая превышает предыдущую ступень, а не для всей базы.
4. регрессивные или дегрессивные (т.е. налоги и сборы, у кото рых большему размеру налоговой базы соответствует более низкий уровень налоговых ставок).

Источник