Перераспределение риска между несколькими страховщиками является способом

Тема 8. Финансовые основы страховой деятельности.

Вопрос 6. Перестрахование, как источник обеспечения финансовой устойчивости страховой компании.

Б.Ю. Сербиновский, В.Н.Гарькуша Страховое дело: Учебное пособие для вузов. Изд-е 4-е перераб. и доп. Ростов н/Дону: Феникс, 2005. – 416 с. (стр. 281-298, с сокращениями)

1. Сущность перестрахования и сострахования

Перестрахование – это система экономических отношений, в соответствии с которой страховщик, принимая на страхование риски, часть ответственности по ним передает на согласованных условиях другим страховщикам с целью создания сбалансированного портфеля страхований, обеспечения финансовой устойчивости страховых операций….

…В договоре перестрахования участвуют две стороны: страховое общество, передающее риск, и страховое общество, принимающее риск на свою ответственность.

Передаваемый риск называется перестраховочным риском . Процесс, связанный с передачей риска, называется цедированием риска , или перестраховочной цессией (лат. Cessio – уступка кому-либо требования по обязательству другого лица, передача кому-либо своих прав на что-либо).

Перестрахователя, т.е. страховщика, отдавшего риск, называют цедентом (лат. Cedere – уступать, т.е. кредитор, уступающий свое право требования другому лицу). Перестраховщика, т.е. страховщика, принявшего риск, называют цессионарием (фр. Cessionaire – лицо, становящееся кредитором в силу передачи ему права требования). Страховщик, заключивший с перестраховщиком договор о перестраховании, остается ответственным перед страхователем в полном объеме в соответствии с договором страхования.

При наступлении страхового события перестраховщик несет ответственность в объеме принятых на себя обязательств по перестрахованию. Отношения страховщиков по перестрахованию регулируются договорами между ними….

…Риск, принятый перестраховщиком от перестрахователя (цедента), может подвергаться последующей передаче полностью или частично другому перестраховщику.

Перестрахование перестрахования, при котором перестраховщик «перепродает» часть или все свое обязательство другому перестраховщику, называется ретроцессией (лат . Retro – обратно, назад + цессия). Переданный перестраховочный риск называется ретроцедированным риском .

Перестраховщик, отдавший риск в перестрахование третьему участнику, называется ретроцедентом, а перестраховщик, принявший ретроцедированный риск, — ретроцессионарием.

Основной функцией перестрахования является вторичное распределение риска. В результате перестрахования и ретроцесси достигаются дробление рисков, распределение ответственности среди большого количества страховых обществ как на внутреннем страховом рынке, так и на внешнем страховом рынке (рис. 8.1.)

Рис. 8.1. Схема перестрахования и ретроцессии

…Различают активное и пассивное перестрахование. Активное перестрахование заключается в принятии иностранных рисков для покрытия или продажи страховых гарантий. Пассивное перестрахование означает передачу своих рисков иностранным перестраховщикам или приобретение страховых гарантий.

Путем ретроцессии часть рисков может быть передана первоначальному страховщику. Во избежание этого в договор перестрахования может вноситься оговорка: «Без права ретроцессии».

Перестрахование решающим образом влияет на обеспечение финансовой устойчивости страховщика. Во-первых, в каждом отдельном виде страхования неизбежно существует большое количество очень крупных или особо крупных рисков, которые одна страховая компания не может взять целиком на себя. …

…Во-вторых, с помощью перестрахования можно выравнивать колебания в результатах деятельности страховой компании на протяжении ряда лет. В перестраховании действует тот же принцип распределения риска, что и в страховании. …

… страховая компания нуждается в перестраховании, чтобы иметь возможность покрывать потери по единичным крупным рискам, потери в результате наступления катастрофических случаев либо потери по рискам в случае наступления более высокого, чем в среднем, количества страховых случаев. …

Благодаря перестрахованию страховщик в состоянии принимать в страхование большее количество рисков, чем без перестрахования..

…Таким образом, перестрахование – необходимое условие обеспечения финансовой устойчивости и нормальной деятельности любого страховщика вне зависимости от размера его собственного капитала и страховых резервов.…

При рассмотрении вопроса о перестраховании страховая компания исходит из того, что перестрахование должно быть экономически эффективным с точки зрения достижения цели и учитывать стоимость перестрахования. Под стоимостью перестрахования принято понимать не только причитающуюся перестраховщику соответствующую его доле ответственности часть страхового платежа, но и расходы по ведению дела в связи с оформлением перестрахования.

Важным моментом при организации перестрахования является определение так называемого собственного удержания компании, экономически обоснованного уровня суммы, в пределах которой страховая компания оставляет на своей ответственности долю застрахованных рисков, передавая в перестрахование суммы, превышающие этот уровень.

2. Сущность факультативного и облигаторного перестрахования

Перестраховочные операции по методу передачи риска в перестрахование делятся на факультативные и договорные.

Факультативный метод перестрахования заключается в том, что перестрахователю (цеденту) и перестраховщику (цессионарию) предоставлена возможность оценки рисков, которые могут быть переданы в перестрахование полностью или частично. Договор факультативного перестрахования – это индивидуальная сделка, касающаяся в основном одного риска. Он предоставляет полную свободу участникам договора: перестрахователь имеет право предложить какой-то один вид ответственности, а перестраховщик – принять или отклонить предложение перестрахователя и выдвинуть встречное условие договора. В этой возможности индивидуальной оценки риска заключается отличительная особенность метода факультативного перестрахования. Вопрос рассматривается и решается по каждому риск отдельно. передавая риск в перестрахование, перестрахователь имеет право на удержание в свою пользу комиссионных, которые в зависимости от риска могут составлять до 40% брутто-премии. Данные комиссионные предназначены на покрытие расходов по аквизиции страхования и его оформлению.

Аквизиция ( лат. acquisitio — приобретаю, достигаю) страхования – это работа по привлечению новых договоров добровольного страхования.

Основной недостаток факультативного перестрахования заключается в следующем: поскольку перестраховщик имеет полную свободу в решении вопроса о принятии предлагаемого риска в перестрахование и о его отклонении, то к моменту наступления страхового случая риск может оказаться или непрестрахованным, или перестрахованным частично. Это не позволит перестрахователю полностью компенсировать потери сверх его потенциальных финансовых возможностей.

Договорный метод перестрахования отличается от факультативного тем, что отношения между перестрахователем и перестраховщиком носят обязательный, или облигаторный (лат. obligatus – обязательный, непременный) характер.

Облигаторное перестрахование представляет собой обязательную форму перестрахования, при которой все страховщики, действующие в данной стране, обязаны по закону передать в предписанной доле определенному перестраховщику (обычно государственному) все принимаемые на страхование риски.

К договору перестрахования предъявляются повышенные требования; его условия должны быть четко сформулированы.

Согласно условиям облигаторного договора перестрахования, цедент обязан передавать все риски, детально описанные в договоре….

3. Сущность пропорционального и непропорционального перестрахования

Договоры перестрахования бывают: пропорциональные и непропорциональные. Пропорциональные договоры, в свою очередь, делятся на квотные и эксцедентные, или договоры эксцедента сумм. Непропорциональные договоры делятся на договоры эксцедента убытка и договоры эксцедента убыточности. На практике встречаются также комбинированные формы этих договоров (рис. 8.2.).

Рис. 8.2. Виды договоров перестрахования

По квотному договору перестрахования перестрахователь обязуется передать перестраховщику долю во всех рисках данного вида, а перестраховщик обязуется принять эту долю.

Обычно доля участия в перестраховании выражается в процентах от страховой суммы. Участие перестраховщика может быть оговорено и в конкретной сумме (квота). Кроме того, в договорах этого типа по желанию перестраховщика устанавливаются для разных классов риска верхние границы, т.е. лимиты ответственности перестраховщика. Перестрахователь передает перестраховщику пропорциональную часть полученных за данный промежуток времени страховых платежей, оставляя на своем счете комиссионное вознаграждение за передачу риска. Аналогичным образом происходит и регулирование убытков. В соответствии со своей долей участия в рисках перестраховщик передает перестрахователю пропорциональную часть страхового возмещения, выплаченного за него застрахованным.

Согласно условиям эксцедентного договора перестрахования, все принятые на страхование риски, страховая сумма которых превышает собственное удержание перестрахователем, подлежат передаче в перестрахование в пределах определенного лимита, именуемого эксцедентом. Емкость эксцедентного договора складывается из сумм собственного удержания перестрахователя и суммы эксцедента….

. Договор эксцедентного перестрахования может привести к полному выравниванию той части страхового портфеля, которая осталась в качестве собственного участия цедента в покрытии риска.

Приступая к заключению договора эксцедентного перестрахования, стороны определяют размер максимального собственного участия страховщика в покрытии определенной группы риска.

Превышение страховых сумм за установленный уровень собственного участия страховщика в покрытии риска передается в перестрахование. Это превышение называется достоянием эксцедента . Договор эксцедентного перестрахования определяет максимальный уровень в каждой группе рисков, который перестраховщик обязан принять в покрытие.

Максимум участия перестраховщика в покрытии риска называется кратностью собственного участия цедента .

Договор квотно-эксцедентного перестрахования представляет собой сочетание двух перечисленных выше видов перестраховочных договоров.

Непропорциональное перестрахование характеризуется тем, что в нем нет верхнего предела ответственности страховщика. При непропорциональном перестраховании не применяется принцип участия перестраховщика в платежах и выплатах страхового возмещения исходя из процента перестрахования. …

…Целью непропорционального перестрахования со стороны перестрахователя является обеспе6чение гарантий всем имеющимся финансовым интересам, которые подвержены малому количеству исключительно крупных убытков или большому количеству мелких убытков. С учетом этого различают перестрахование превышения убытков (эксцедент убытка) и перестрахование превышения убыточности по рискам определенного вида (эксцедент убыточности).

Источник

Способы и техника перераспределения рисков в перестраховании

«Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение», 2015, N 3

В Стратегии развития рынка страхования на период до 2020 года в разд. VI.6 «Перестрахование» отмечено, что объемы премий, переданных в перестрахование, преувеличены, так как существенные объемы первичных премий учитываются как перестрахование. Ужесточение финансового контроля над страховщиками, скорее всего, увеличит спрос на перестрахование, так как капитал для первичных страховщиков остается крайне ограниченным ресурсом.

Утверждена на заседании Президиума Всероссийского Союза Страховщиков 24.10.2012.

О перераспределении рисков между страховщиками читайте в предложенном материале.

Способы организации перестраховочной деятельности

Перестраховочная деятельность в зависимости от объема и организации страховой организации может осуществляться одним из двух способов:

• созданием самостоятельного подразделения;
• координацией деятельности прямых отделов.

Основные задачи, стоящие перед организацией при проведении перестрахования, следующие:

• выработка принципов организации перестрахования и координация их применения;
• подготовка предварительных материалов для размещения перестраховочного предложения;
• оформление договора и проведение административной работы по перестрахованию;
• наблюдение за проведением всего цикла перестрахования.

Если самостоятельное подразделение по перестрахованию организовано по функциональному признаку, то выделяют административные работы, андеррайтинг, статистику и управление проведением перестраховочных операций. В структуре отдела по перестрахованию могут выделяться группы в соответствии с видами страхования (огонь, море и т.д.). Каждая группа занимается факультативным и облигаторным перестрахованием, документооборотом, статистикой и программами защиты.

Если работа построена в соответствии с основными проблемами проведения перестрахования, то выделяют группы факультативного и облигаторного перестрахования, бордеро, по счетам, статистики, специальных исследований. Все группы отвечают за виды страхования, проводимые страховой организацией.

При всех вариантах организационно-технологического оформления перестрахования необходимо предусмотреть механизм взаимодействия перестраховочного и прямых отделов. В прямые отделы необходимо предоставлять информацию:

• о видах страховых операций, покрытых перестраховочными договорами;
• об исключениях из покрытия;
• о рисках, переданных в факультативное перестрахование;
• о пропорциональном и (или) непропорциональном покрытии с таблицами лимитов и др.

Андеррайтер не может принимать риски, которые не покрыты по договору перестрахования по любой причине, такие риски передаются в отдел по перестрахованию для анализа. Определение размера собственного удержания целесообразно передать в прямой отдел, где детально анализируются все риски. Те же рекомендации относятся к контролю кумуляций. Выработано правило, по которому лимиты удержания следует несколько занижать, чтобы иметь запас на случай кумуляции. Для организации работы на копиях полисов, которые передаются в перестраховочный отдел, указываются размеры удержания и покрытия.

Перестрахованные полисы регистрируются, в дальнейшем информация дополняется записями о возобновлении полиса, об изменениях в условиях страхования, об аннулировании полисов. Аналогично учитываются и перестраховочные операции. Эту информацию можно использовать для статистического анализа. Регистрационные журналы хранятся в прямых отделах.

Осуществление выплат по убыткам входит в обязанности служащих отделов выплат, которые следят, чтобы размер выплат не превышал размер кассовых убытков, установленный по договору перестрахования; контролируют заявленные убытки, чтобы к отчетным датам составить список предстоящих выплат по каждому перестраховочному договору. Особо тщательно контролируются заявленные убытки по договорам эксцедента убытков, так как они могут достигнуть порога покрытия. По итогам квартала и года в отделе выплат проводится оценка резерва убытков на основе «случай за случаем».

По журналу регистрации проданных полисов и списку урегулированных убытков в перестраховочном отделе составляются счета по видам страхования, договорам и валютам. Счета составляются на весь договор с указанием доли каждого перестраховщика и балансом по счету. Ежегодно составляются счета дополнительных комиссионных, если убытки превысили согласованный лимит, так как окончательные итоги подводятся на многолетней основе. Основой счетов дополнительных комиссионных служат квартальные счета и списки неурегулированных требований.

В начале каждого квартала или года по непропорциональным договорам страховщик высылает перестраховщикам предварительные счета и депозиты премии. В конце отчетного периода делается перерасчет премии, полученная разница дебетуется или кредитуется перестраховщику. Документооборот перестрахователя с перестраховщиком включает в себя:

• уведомления и переписку по условиям договоров;
• отсылку бордеро, счетов, уведомлений о выплате остатков и требований о выплате компенсаций наличными деньгами;
• факультативные предложения;
• обмен технической информацией.

Роль андеррайтинга в перестраховании

Андеррайтинг в перестраховании — это не только согласование цены и условий перестрахования конкретного риска или договора, но и контроль общего состояния своего портфеля во временном и пространственном отношении. Для факультативного перестрахования характерно проведение индивидуального андеррайтинга, для облигаторного — стандартного.

Андеррайтинг в перестраховании включает систему мероприятий:

• серьезное предварительное изучение риска;
• уточнение тарификации;
• создание при необходимости новых служб по урегулированию претензий и управлению риском;
• заключение более обязывающих договорных (агентских) соглашений с брокерами.

Цель этих мероприятий — предоставить андеррайтерам перестраховщика возможность выделять более качественные риски, точно их тарифицировать. Перестраховщики могут пересматривать условия договоров перестрахования, исключить убытки и оговаривать применение перестрахователем набора определенных (и весьма жестко определенных) правил ведения дела, вводить прямые исключения их ответственности в виде отдельных оговорок перестраховочного договора (например, эксклюзивные оговорки о юрисдикции, которые не могут быть оспорены).

Если андеррайтер хочет перестраховать международный имущественный риск, при этом исключая риск гражданских волнений, он должен включить полную исключающую оговорку, которая демонстрирует различие между договорами страхования и перестрахования.

Специалисты страхового дела по-разному трактуют понятие страхового случая по перестраховочным сделкам. Возможны два варианта.

Первый вариант — с момента наступления страхового случая по основному договору страхования обязанность перестраховщика выплатить возмещение по договору перестрахования, в соответствии с которым перестрахован данный риск, исчезает (сознательно не употребляем слово «прекращается», так как она еще не наступила), поскольку событие, рассматриваемое в качестве перестраховочного риска, более таковым не является, так как утратило императивно установленную законом случайность наступления. Это означает, что страховой случай по договору перестрахования не может наступить никогда. Такой вариант абсолютно абсурден и является просто мечтой для недобросовестных участников рынка перестрахования. Но его следует признать единственно возможным, если считать страховым случаем для перестраховщика осуществление страховой защиты страховщиком.

Второй вариант — исключить временной разрыв между моментом наступления страховых случаев по договору страхования и договору перестрахования. Этот вариант основан на следующих основных принципах:

1. стороны договора перестрахования должны исполнить требования п. 2 ст. 942 ГК РФ и достичь соглашения по существенному условию договора перестрахования и дать определение страхового случая, соответствующее сути заключенного договора;
2. при определении понятия «страховой случай по договору перестрахования» стороны перестраховочной сделки основываются на согласовании момента, когда выплата страховщика перестает быть вероятным событием и становится закономерным. Таким моментом в силу закона является наступление страхового случая по основному договору страхования, а не признание его страховщиком, и уж тем более не выплата страхового возмещения;
3. страховым случаем по договору перестрахования является наступление обязанности страховщика произвести выплату по договору страхования, а выплату страхового возмещения или страховой суммы следует рассматривать как необходимое дополнительное условие, позволяющее установить размер возмещения по договору перестрахования и подтверждающее, что событие по договору страхования было действительно страховым случаем.

Техника перераспределения рисков между страховщиками с помощью сострахования и перестрахования

В практике страхового предпринимательства применяются две модели перераспределения риска между страховщиками: сострахование и перестрахование.

Сострахование — способ принятия и перераспределения риска между страховщиками, при котором один крупный риск разбивается на несколько мелких и на согласованных условиях распределяется между несколькими страховщиками. Перераспределение риска между страховщиками при состраховании может быть представлено в виде схемы (рис. 1).

Возможная модель перераспределения первоначального риска при системе сострахования

Участие в состраховании оформляется договором сострахования — раздельным (для каждого страховщика со страхователем) либо совместным (от имени всех страховщиков со страхователем). Оформление совместного договора от имени всех остальных страховщиков берет на себя одна из страховых организаций, участвующих в состраховании. При состраховании каждый страховщик отвечает перед страхователем за выполнение только своих обязательств, при этом ответственность отдельного страховщика по возмещению ущерба совпадает с долей принятой им ответственности по размещаемому риску.

Основным преимуществом использования сострахования для страховщика является то, что его ответственность по возмещению убытка определяется долей принятой им ответственности по размещаемому риску, который он берет с учетом своих финансовых возможностей. Для страхователя сострахование имеет следующий минус: потенциально для него существует опасность невозмещения ущерба, если один (несколько) страховщиков не выполнят перед ним свои обязательства.

Другая модель перераспределения риска между страховщиками — перестрахование. Перестрахование — это способ принятия и перераспределения риска между страховщиками, при котором первый (прямой) страховщик принимает на себя весь риск, а затем уже на согласованных условиях размещает его между страховщиками. При этом перед страхователем всю ответственность по риску несет прямой страховщик. Перераспределение риска между страховщиками может быть различным. Ниже представлена одна из возможных схем (рис. 2).

Возможная модель перераспределения первоначального риска при системе перестрахования

Развитие перестраховочных операций для страховой организации предоставляет реальную возможность выхода на международный страховой рынок и включение в сферу международного страхового и перестраховочного сотрудничества.

Некоторые особенности ведения учета перестраховочной деятельности

В основе принятия решений по перестраховочной деятельности лежат статистические данные, которые необходимы:

• для оценки перестраховочных предложений (факультативных и облигаторных);
• для анализа прохождения договоров;
• для ведения предварительных и промежуточных переговоров с перестраховщиками;
• для анализа адекватности выбранной перестраховочной защиты;
• для планирования кассовых доходов и расходов по перестрахованию;
• для учета неоконченной ответственности по входящим перестраховочным договорам.

Состав учета зависит от формы перестрахования. По пропорциональным договорам статистика должна отражать соотношение заработанной премии и заявленных убытков, учитывать комиссии и расходы на ведение дела, чтобы дать представление о результатах проведения операций. Статистические данные отражают динамику убыточности. Счета премий и убытков закрываются по окончании срока принятой ответственности, то есть по страховым годам.

По договорам на базе эксцедента убытков составляется прогноз по ожидаемым поступлениям премии, а также учитываются убытки за несколько лет. Базой выступает пятилетний период. Убытки подразделяются на оплаченные и неурегулированные; отдельно учитываются убытки, не затрагивающие перестраховочный договор. Учет ведется по входящим и исходящим, а также по действующим и прекращенным договорам. По прекращенным договорам производится ответственность по неурегулированным убыткам.

При осуществлении учета перестраховочных операций целесообразно к каждому договору перестрахования составлять справку в произвольной форме.

Образец справки к договору, переданному (принятому) в перестрахование

По договору передачи рисков в перестрахование

Погашение задолженности по суммам депонированных премий.

Сумма процентов на депо премий.

Возмещение доли убытков.

Перечисление сальдового убытка

или поступление сальдового остатка

В договорах присутствует оговорка об отчетности, которая определяет порядок представления счетов и расчетов между сторонами. Перестрахователь обязан по договору представлять квартальную (месячную или полугодовую) отчетность перестраховщику. Отчетность представляется в валюте страхования отдельно по каждому виду страхования. При конвертации валют в национальную валюту указывается, по какому курсу она будет произведена (например, по курсу на последний день квартала, месяца, полугодия). Если предполагаются окончательные расчеты по договору, то в этих же счетах необходимо показать изменения страхового портфеля, чтобы исключить излишние перемещения средств. Перестраховщик подтверждает или опротестовывает счета и об этом информирует перестрахователя в течение обусловленного времени. Цедент должен учесть все замечания перестраховщика в следующем счете.

Оплата счетов по договору производится одновременно с представлением очередного счета. Валюта оплаты, применение курсов обусловливаются договором. Взаиморасчеты производятся по текущему беспроцентному счету. Договором может быть предусмотрено право учета сальдо по различным договорам при взаиморасчетах. Указывается, в какие сроки после закрытия операций по отчетному периоду представляются счета и производится их оплата. В договоре отмечается, на базе какого года (календарного или страхового) составляются расчеты и счета.

Образец квартального счета по договору перестрахования

В мировой практике счета имеют разнообразные формы. Например, когда в процессе участвуют брокеры или специализированные перестраховочные организации, первоначальные счета, представляемые передающим обществом, будут переноситься в новые формы в соответствии с административными требованиями, что увеличивает документооборот. Не существует определенных правил относительно подготовки учетной документации. Следующие факторы оказывают на нее значительное влияние:

• внутренняя система учета передающего общества, в частности является ли она автоматизированной;
• информация, включенная в документацию, о виде страхования, страховом годе, портфеле премий и (или) убытков, движении средств, также технических данных и данных о финансовых резервах;
• виды валют договора;
• количество участвующих перестраховщиков, то есть требуется ли 100% (полное покрытие), договорное участие или нужны отдельные счета для индивидуальной доли каждого перестраховщика;
• требования контролирующих и надзорных органов;
• требования перестраховщика;
• требования рынка по стандартизации формата и включаемой информации;
• развитие информационной технологии.

Цепочка перестрахования влияет следующим образом на учет перестраховочных операций. Срок получения учетной информации растягивается, растет цепочка, так как ретроцессионер ждет, пока передающая страховая организация подготовит и отошлет счета перестраховщику, затем перестраховщик обрабатывает счета и в соответствии с условиями договора готовит и отправляет их ретроцессионеру.

Движение средств замедляется, в результате перестраховщик вынужден оплатить баланс по перестраховочному счету из своих средств в случаях, когда:

• балансы по перестраховочным счетам, причитающимся ретроцессионеру, оплачиваются до того, как передающая страховая организация рассчитается с перестраховщиком;
• балансы по перестраховочному счету, причитающиеся передающей организации, оплачиваются до того, как ретроцессионер рассчитается с перестраховщиком.

Задерживаются расчеты и отчетная информация, когда подключаются брокеры и агентства. Уровень нетто-премии убывает по мере продвижения по цепочке из-за уплаты комиссионных агентствам, посреднических услуг и приращения комиссионных (вклад ретроцессионеров в расходы перестраховщика при ретроцессии). Возможны задержки в обмене информацией при подключении брокеров или агентств. Форма и содержание счетов отражают условия перестраховочного и ретроцессионного договоров, а также учитывают условия подключения к цепочке брокеров или агентств.

В документах необходимо указать сведения:

• о сроках отправки документов перестраховщику;
• о статьях, включенных в договор;
• о методах, применяемых при расчете этих статей;
• о сроках утверждения документов перестраховщиком;
• о сроках утверждения баланса.

Не все договоры могут быть достаточно ясно сформулированы, поспешное ведение учета приводит к неточностям в расчетах. Информация, получаемая из учетных документов, классифицируется следующим образом:

• техническая информация охватывает премию, комиссионные расходы (налоги или превентивные мероприятия и т.д.), комиссионные с прибыли и оплаченные убытки;
• дополнительная техническая информация включает резервы незаработанных премий, заявленных, но неоплаченных убытков и других технических резервов;
• дополнительная финансовая информация — это депозиты резервов премий и убытков, процент (за вычетом любых налогов) на удержанные депозиты;
• информация о портфелях премий и убытков, которая означает переход ответственности от одного перестраховщика к другому или обратно в передающее общество. Формирование таких портфелей происходит на основании дополнительной технической информации и дополнительных финансовых требований.

Итоговый учет ведется ежегодно и по полугодиям по форме учета, принятой для отдельных договоров. Эти данные характеризуют технические результаты операций. Ниже приводится пример формы учета технических результатов.

Технические результаты перестрахования

Затраты по перестрахованию

Итоговый технический результат

Примечание: графа 4 = графы (1 +/- 2 +/- 3);

Графа 9 = графы (5 + 6 +/- 7 — 8);

Графа 14 = графы (4 — 9 — 10 — 11 — 12 — 13);

Графа 17 = графы (14 + 13 — 15 — 16).

Трудоемкая работа по составлению перестраховочных бордеро может быть значительно сокращена применением в расчетах электронных документов. Формой упрощения взаиморасчетов является замена единичных бордеро накопительными журналами регистрации. Использование упрощенных форм документооборота во взаиморасчетах между цедентом и перестраховщиком возможно при доверии сторон, установившемся в ходе долгосрочного сотрудничества.

Перестраховочный бордеро — источник учета, дающий возможность всесторонней оценки результатов по заключенным договорам. Обработка данных источников учета позволяет определить общие позитивные или негативные финансовые результаты сделок, установить причины, которые оказывают влияние на полученные результаты. Небольшие изменения в условиях договора или имеющейся системе перестрахования, отказ от принятия долей по некоторым группам риска или соответствующее повышение перестраховочных платежей могут существенным образом поправить финансовые результаты, полученные перестраховщиком.

Анализ структуры портфеля проводится также на основе данных об адекватности и достаточности перестраховочных договоров. Важно знать общую структуру портфеля и результаты прохождения дела за длительный период времени. Рассматриваются прогнозы изменений для баланса договора и улучшения условий покрытия.

Статистические данные дают возможность провести анализ прохождения дел по перестраховочным договорам, поскольку перестраховщики не склонны покрывать отрицательные результаты прохождения дел по отдельным видам страхования. Перестрахователь с изменением условий прямого принятия риска по видам, дающим отрицательные итоги, может претендовать на определенные улучшения условий покрытия не только по этим видам, но и по другим передачам одному и тому же перестраховщику.

Статистические данные — это основа для анализа динамики убыточности. Определяются убыточность страховых сумм (отношение между совокупной суммой возмещения и совокупной страховой суммой по всем рискам по одному виду страхования, выраженное в процентах) и убыточность страховых операций (отношение между совокупной суммой страхового возмещения и совокупной суммой премии по портфелю, выраженное в процентах). Эти показатели важны для определения сбалансированности договоров.

Содержание отчета об операциях перестрахования

Отчет об операциях перестрахования (ф. 10-страховщик) является составной частью годовой отчетности, представляемой цедентом в порядке надзора за страховой деятельностью в Минфин. Форма 10-страховщик состоит из следующих разделов:

• разд. 1 «Операции перестрахования по страхованию жизни»;
• разд. 2 «Операции перестрахования по страхованию иному, чем страхование жизни»;
• разд. 3 «Операции перестрахования в разрезе перестраховщиков»;
• разд. 4 «Операции перестрахования в разрезе перестрахователей».

Утверждена Приказом ФСФР России от 06.03.2013 N 13-17/пз-н «Об утверждении форм отчетности в порядке надзора страховщиков и Порядка составления и предоставления страховщиками отчетности в порядке надзора».

В отчете по соответствующим разделам отражаются следующие сведения:

• страховые премии (взносы) по договорам, принятым в перестрахование;
• страховые премии (взносы), переданные перестраховщикам;
• суммы доли убытков по рискам, принятым в перестрахование;
• суммы доли перестраховщиков в убытках по рискам, переданным в перестрахование;
• комиссионные вознаграждения и тантьемы по рискам, принятым в перестрахование;
• комиссионные вознаграждения и тантьемы по рискам, переданным в перестрахование;
• сведения о страховых резервах, образованных в части рисков, принятых в перестрахование;
• сведения о доле перестрахования в страховых резервах;
• депо премий по рискам, принятым в перестрахование;
• депо премий по рискам, переданным в перестрахование.

Сведения по всем показателям приводятся как за отчетный, так и за предыдущий год. Выделяются данные по операциям перестрахования, осуществленным на территории и за пределами РФ. Сведения, отраженные в отчете по форме 10-страховщик, сопоставляются с данными форм 1, 2, 6, 8, 11-страховщик и с подразделами 1.3 — 1.6, разд. 7 годового отчета формы 2-С.

Отчет составляется на основании данных бухгалтерского баланса страховой организации (ф. 1-страховщик), отчета о финансовых результатах страховой организации (ф. 2-страховщик), бухгалтерского учета операций перестрахования и страховых резервов, журнала учета договоров, принятых в перестрахование, журнала учета убытков по договорам, принятым в перестрахование.

В ходе финансового анализа и экспертизы изучаются следующие документы перестрахователя:

1. документы, входящие в досье соответствующего основного (оригинального) договора страхования, в том числе основной договор страхования, страховой полис, сертификат, свидетельство и т.д. (п. 2 ст. 940 ГК РФ), все дополнительные соглашения к нему:

• правила хранения, указанные в основном договоре (п. 1 ст. 943 ГК РФ);
• заявления страхователя с приложениями, заполненный им вопросник страховщика по данному виду рисков;
• все документы, относящиеся к объекту (предмету) страхования или застрахованному лицу (так, если предметом страхования является недвижимое имущество, то должны наличествовать документы о титуле — свидетельство о собственности, документы об ином вещном праве, например праве хозяйственного управления и т.д., официальные планы, в том числе поэтажные, заключение оценщика о стоимости объекта, если оно имеется, и т.п.);
• бухгалтерские документы об уплате премии страхователем;
• вся переписка по данному договору между страхователем и перестрахователем;

1. документы, входящие в досье по страховым выплатам:

• сообщение страхователя или выгодоприобретателя о страховом случае, подлинные конверты страхователя с почтовыми штемпелями, если извещение поступило по почте, и т.д.;
• заявление страхователя или выгодоприобретателя о выплате страхового возмещения или обеспечения (страховой суммы);
• подлинные документы, подтверждающие факт наступления страхового случая и размер ущерба, предусмотренные договором или правилами страхования;
• платежные поручения с отметкой банка о списании сумм в адрес страхователя или расходный ордер через кассу с распиской страхователя;
• документы, подтверждающие факт и размер расходов страховщика по урегулированию убытков (например, договоры с сюрвейером и адвокатом, документы об уплате госпошлины и т.п.);
• документы, касающиеся суброгации, в том числе данные о виновном лице, переписка с ним, соглашение о порядке погашения им убытков и т.д.;

1. учетные документы с информацией о данном риске или портфеле рисков;
2. бухгалтерские отчеты;
3. действующие учредительные документы перестрахователя (устав, учредительный договор, когда он имеется или должен быть в соответствии с законом, свидетельство о государственной регистрации перестрахователя):

• лицензия перестрахователя на право осуществления страховой деятельности;
• предписания, решения о приостановлении действия лицензии или о ее отзыве;

1. документы, относящиеся к инсайдерской политике перестрахователя:

• документы, раскрывающие политику андеррайтера;
• приказы о размерах удержания и страховых тарифах, относящихся к перестрахованным рискам;
• методические указания, инструкции андеррайтерам и т.д.

Перестраховочная деятельность осуществляется одним из двух способов: созданием обособленного подразделения или координацией деятельности прямых отделов.

Андеррайтинг в перестраховании позволяет согласовывать цены и условия перестрахования конкретного риска, контролировать общее состояние портфеля рисков во времени и пространстве.

В практике страхового предпринимательства применяются две модели перераспределения риска: сострахование и перестрахование.

Основу проведения перестраховочных операций составляют статистические данные, которые необходимы для оценки перестраховочных предложений, прохождения договоров, ведения переговоров с перестраховщиками, анализа выбранной перестраховочной защиты, планирования кассовых доходов и расходов и т.д.

Для проведения экспертизы изучают документы перестрахователя, в том числе правил страхования, документы, характеризующие объект страхования, бухгалтерские документы, досье по выплатам и др.

Источник