Перечислите способы расчетов с покупателями

Расчеты с покупателями и заказчиками

Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками — это формирование документированной информации об операциях с контрагентами, которое происходит с использованием счета 62.

Важной частью работы любой бухгалтерии являются расчеты с покупателями и заказчиками. Проводки в этой сфере зависят от многих факторов: условий договоров, сроков расчетов и даже вида деятельности.

Каждая организация в процессе своей деятельности взаимодействует с другими компаниями и индивидуальными предпринимателями. Всех их вместе называют контрагентами юрлица. У одних продукцию или услуги компания приобретает, и это поставщики, а другим, напротив, реализует свою продукцию или услуги. Это заказчики или покупатели. Все условия работы обычно прописывают в договорах, а затем и в первичных документах по каждой сделке.

В задачу бухгалтера входит систематизировать эту информацию, учесть все операции и вывести их финансовый результат. По сути, бухгалтерский учет расчетов с контрагентами показывает эффективность деятельности организации в целом. Ведь экономический смысл работы заключается в получении прибыли. А финансовое положение и стабильность компании напрямую зависят от ее дебиторских и кредиторских обязательств. Поэтому организация бухучета расчетов с покупателями и заказчиками является важной частью основных управленческих задач.

Рассмотрим внимательнее, как правильно организовать учет в этой области? Какие счета задействовать и какие проводки выполнить? Ведь все это должно соответствовать требованиям Федерального закона о бухучете и целого ряда ПБУ, в частности ПБУ 5/01.

Основные правила расчета с покупателями и заказчиками

Для того чтобы все расчеты с клиентами фирмы были в порядке, бухгалтеры используют счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» из утвержденного Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010). Важно помнить, что проводки будут отличаться в зависимости от вида деятельности и ее направления:

• выполнение работ;
• реализация услуг;
• оптовая реализация товаров;
• розничная реализация товаров.

В случае опта можно вести учет в общем порядке, а в рознице необходимо применение контрольно-кассовой техники и подключение других счетов. Сам счет 62 является активно-пассивным, сальдо по нему может быть одновременно по дебету и кредиту. Аналитику необходимо вести в разрезе каждого контрагента. Обычно для этого заводят отдельные карточки или ведомости, в которых отражаются все договоры и сделки.

По каждому контрагенту необходимо классифицировать форму оплаты, поставки, сроки платежей, просроченные обязательства. Сальдо необходимо выводить отдельно по каждому поставщику или заказчику. Дебиторская задолженность — это актив, а кредиторская — пассив. Например, в бухгалтерском балансе сумма дебеторской задолженности по сч. 62 отражается в разд. II «Оборотные активы» по строке 1230 «Дебиторская задолженность».

Расчеты с покупателями: проводки и субсчета

Все проводки по дебету сч. 62 осуществляются в корреспонденции со счетами 90, 91 на суммы выручки. Они показывают факт перехода права собственности к контрагенту и фактически формируют дебиторские оборот и задолженность. Кредит сч. 62 означает оплату или иное списание обязательств покупателя или заказчика. Он корреспондируется со счетами 50, 51, 52, 55, 60. Обратите внимание, что сумма НДС на этом счете не выделяется и все поставки и обязательства, а после и оплата, отражаются вместе с ним, если компания является плательщиком этого налога.

Рассмотрим основные проводки по сч. 62 в таблице.

Признана выручка от реализации товаров, работ, услуг

Учтен НДС, предъявленный покупателю

Покупателем погашена задолженность

Проводка	Наименование операции
Дт 62.1 Кт 90.1.	Отгружены товары покупателю
Дт 51 Кт 62.2	Поступил аванс за товары на расчетный счет
Дт 52 Кт 62.22	Поступила на валютный счет оплата за экспортную отгрузку
Дт 62 Кт 91.1.	Произведена реализация собственного имущества
Дт 62.2 Кт 62.1.	Зачтена полученная ранее предоплата
Дт 60 Кт 62	Зачет встречных требований по договору
Дт 62.2 Кт 51.	Возврат аванса покупателю или заказчику
Дт 63 Кт 62	Погашен долг контрагента в счет созданного резерва по сомнительным долгам

Для счета 62 бухгалтер (на основании утвержденной учетной политики) может использовать такие субсчета:

• 62.1 — для расчетов в общем порядке;
• 62.2 — для расчетов по авансам;
• 62.3 — для учета векселей контрагентов;
• 62.21-62.22, 62.31-62.32 — валютные операции (число субсчетов зависит от числа иностранных валют, в которых фирма ведет расчеты);
• 62.Р (или 62.5) — розница;
• 62.О (или 62.6) — опт.

Если этих субсчетов не хватает, организация может использовать другие, в зависимости от специфики своей деятельности.

Первичные и учетные документы

Оформлять все операции с покупателями и заказчиками необходимо исключительно на основе первичных документов. В частности, факт заключенной сделки нужно подтверждать договором, также можно приложить деловую переписку, в которой идет речь об условиях поставки и оплаты, и гарантийные письма. Отгрузку нужно подтверждать актами выполненных работ (услуг), накладными, счетами-фактурами. Оплата подтверждается любыми расчетными документами: выписками из банков, платежными требованиями, кассовыми ордерами или чеками. Кроме того, активно применяются акты сверки, акты взаимозачета, векселя.

Важно помнить, что в аналитике необходимо разделять в учете операции:

• срок исполнения которых еще не наступил;
• текущие;
• срок исполнения которых просрочен;
• полученные предоплаты;
• вексельные операции.

Источник

Перечислите способы расчетов с покупателями

V. Расчеты с покупателями

35. Денежные расчеты с населением за товары осуществляются с обязательным применением контрольно-кассовых машин, за исключением случаев, предусмотренных «Перечнем отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин», утвержденным Постановлением Совета Министров — Правительства Российской Федерации от 30 июля 1993 г. N 745.

Контрольно-кассовые машины должны быть зарегистрированы в налоговых органах по месту нахождения предприятий торговли в установленном порядке.

36. Деньги за товары получают кассиры контрольно-кассовых машин, в предприятиях самообслуживания — контролеры — кассиры.

37. Расчеты с покупателями производятся в следующем порядке:

кассир, контролер — кассир четко называет сумму полученных денег и кладет их отдельно на виду у покупателя;

печатает чек на контрольно-кассовой машине;

объявляет покупателю общую стоимость покупок;

называет сумму причитающейся покупателю сдачи и выдает ее вместе с чеком;

после окончательного расчета кладет полученные от покупателя деньги в кассовый ящик.

38. Запрещается предлагать покупателю вместо сдачи денег какие-либо товары или требовать от него самому разменивать деньги.

39. Расчет за все товары, приобретаемые в продовольственных предприятиях самообслуживания, производится только в едином узле расчета.

В зале самообслуживания рекомендуется устанавливать специальные кассы для расчеты за покупки, состоящие из одного — двух предметов.

В непродовольственных предприятиях самообслуживания расчеты производятся в едином узле расчета или кассах, установленных в местах выхода покупателей.

40. При поступлении от покупателя претензии по расчетам кассир, контролер — кассир обязан сообщить об этом администрации предприятия.

Возврат из кассы денег покупателям производится в установленном порядке по разрешению администрации.

Источник

Как проводится учет расчетов с покупателями и заказчиками

Больше материалов по теме «Бухгалтерский учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Любая коммерческая фирма регулярно рассчитывается с покупателями и заказчиками. Все эти операции должны быть правильно учтены.

Базовые принципы учета

Основной счет, который фигурирует при расчетах с контрагентами, – одноименный счет 62. На нем отражаются расчеты за отгруженные товары, заказанные услуги. Счет будет синтетическим. Он в большинстве случаях является активным. На ДТ счета 62 отражается сформированный дебиторский долг, образующийся по отгрузке товаров, на КТ счета фиксируется погашение задолженности.

Вопрос: Как отразить в учете организации розничной торговли возврат покупателем бракованного товара в день его приобретения, если товар был оплачен банковской картой?
Товары учитываются организацией по продажным ценам. Покупателем была приобретена интерактивная кукла, которая, как выяснилось, выполняет не все заявленные функции. Данный товар был продан организацией за 3 850 руб. (в том числе НДС 350 руб., торговая наценка 1 000 руб.). Сумма выручки от продажи товаров с использованием банковских карт за день составила 110 000 руб. (в том числе НДС 10 000 руб., торговая наценка 20 000 руб.). В налоговом учете применяется метод начисления.
Посмотреть ответ

Счет 62 будет пассивным тогда, когда фирме был передан аванс по договору об оказываемых услугах. Для обобщения сведений о расчетах открывается субсчет «Полученные авансы». При отгрузке продукции используется эта проводка: ДТ62 КТ90. Когда долг покупателя выплачивается, он будет списан с КТ62 в ДТ50-52.

Фирма может заключать соглашения с покупателями или контрагентами, предполагающие предоплату. Если фирма получила аванс, она должна предъявить расчетную документацию на полную стоимость продукции или услуг. Выплаченный аванс направляется на снижение долга покупателя/контрагента. Кредиторский долг по авансам погашается после реализации товара, когда фирма предъявляет расчетные бумаги клиентам. Рассмотрим проводки, которые используются при отгрузке товара:

• ДТ51 КТ62. Принятие к учету кредиторской задолженности.
• ДТ62 КТ90. Погашение кредиторского долга.

Вопрос: Может ли продавец (подрядчик) при расчете процентов за пользование чужими денежными средствами учитывать НДС в сумме задолженности покупателя (заказчика) по оплате отгруженных (переданных) им товаров (работ, услуг) (ст. 168 НК РФ)?
Посмотреть ответ

По каждой проводке указывается сумма. К примеру, это может быть размер кредиторского долга.

Как улучшить бухучет расчетов

Организация учета с покупателями/заказчиками не лишена недостатков. Однако это направление можно и нужно совершенствовать. Рассмотрим недочеты, которые характерны для рассматриваемых операций:

• Недостаточный контроль работы бухгалтера со стороны управленческого состава. Если руководитель не пренебрегает контролем, больше шансов, что бухгалтер будет соблюдать нормативные акты.
• Счет-фактура должен быть выставлен в течение 5 суток после отгрузки продукции. После истечения этого срока документ считается недействительным. Однако очень часто фирма выставляет счет-фактуру позже этого срока.
• Ошибки зачисления средств, направленных в компанию.
• Несвоевременное проведение или просто отсутствие инвентаризации расчетов. Это приводит к тому, что очень поздно обнаруживаются просроченные долги. То есть не предпринимаются меры по погашению задолженности.
• Перегруженность бухгалтеров, что приводит к путанице.
• Правила учета, которые можно истолковать двояко.
• Постоянные изменения в документах, регулирующих правила учета.
• Отсутствует налаженная система проверки документов.
• Несогласованная работа отделов. К примеру, документы из отдела продаж поздно поступают в бухгалтерский отдел.

Выявление недочетов – первый и главный шаг на пути к налаженной системе расчетов. Второй шаг – их устранение. То есть руководителю нужно уделять больше времени контролю бухгалтерского отдела. Важно проследить, чтобы документы подготавливались вовремя. Важно правильно составить учетную политику, не изменять ее постоянно.

ВАЖНО! Стандартное направление совершенствования учета – автоматизация. Она поможет уменьшить количество ошибок.

Аналитический учет расчетов с клиентами

Аналитический учет предполагает использование лицевых и материальных счетов. Они объединяют детальные сведения об операциях. Рассмотрим проводки в рамках аналитического учета:

• ДТ62 КТ90/1. Долг по товару, который был отгружен.
• ДТ62 КТ90/1. Сторнирование размера недостач, обнаруженных при приемке товара.
• ДТ62 КТ76/2. Взыскание клиентом сумм недостачи.
• ДТ62 КТ91/1. Долг покупателей за материалы, объекты ОС, ценные бумаги и прочее.
• ДТ62 КТ90/1. Начисление платежей по лизингу.
• ДТ50-52 КТ62. Поступление денег от контрагентов.
• ДТ50, 51 КТ62. Аванс в счет будущей поставки товаров.
• ДТ52 КТ62. Аванс в валюте в счет будущей поставки.
• ДТ62 КТ68. Начисление НДС на аванс.
• ДТ68 КТ62. Зачет НДС с аванса при отпуске товара, который был оплачен.
• ДТ51 КТ62. Поступление денег в счет оплаты реализованных товаров.
• ДТ52 КТ62. Поступление валюты за реализованный товар.
• ДТ62 КТ50, 51. Возврат от клиентов средств, оплаченных в избыточном объеме.
• ДТ62 КТ50, 51. Возврат аванса клиентам.
• ДТ62 КТ90/1. Начисление комиссионного вознаграждения.
• ДТ76 КТ62. Зачет вознаграждения.
• ДТ62 КТ62. Уступка прав требований.

Основанием для проводок является бухгалтерская справка, отчет комиссионера и прочее.

Синтетический учет

При отгрузке товара продавцом и предъявлении расчетных документов используются эти проводки:

• ДТ62 КТ90. Признание дохода от продажи.
• ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
• ДТ51, 50, 52 КТ62. Поступление оплаты.

Другие проводки будут использоваться в том случае, если переход права собственности будет выполнен в дату поступления средств в фирму:

• ДТ51, 50, 52 КТ62. Поступление средств на счет фирмы-продавца.
• ДТ62 КТ90/1. Признание дохода фирмы.
• ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.

Проводка ДТ50 КТ90/1 применяется только в рамках розничной торговли, когда соглашение о сделке и сделка заключаются одномоментно.

Этапы учета

Учет – многосоставная операция, предполагающая составление документов, внесение проводок.

Сопроводительная документация

Отгрузка товара осуществляется на основании приказа, отправленного на склад, и накладной на отпуск продукции. Последний документ оформляется в двух экземплярах. На основании накладной бухгалтерский отдел оформляет платежное требование для расчетов. Счета-фактуры выписывает любая фирма вне зависимости от того, облагается ли продукция налогом. НДС начисляется на основании счета-фактуры. Однако и покупателю нужен этот документ. Требуется он для возмещения суммы НДС.

Учет продажи товаров

Если учет товара проводится по мере поступления выплат, выполняются эти проводки:

• ДТ43 КТ20. Оприходование товара по фактической себестоимости.
• ДТ45 КТ43. Отгрузка товара покупателю.
• ДТ62 КТ90. Получение выручки от реализации.
• ДТ90 КТ68. Начисление НДС на выручку.
• ДТ51 КТ62. Поступление платежа от покупателя.
• ДТ 90 КТ45. Списание фактической себестоимости товара, который был отгружен.

Если учет проводится по мере отгрузки, выполняются эти проводки:

• ДТ43 КТ20. Оприходование товара на склад.
• ДТ62 КТ90. Отгрузка и предъявление расчетных бумаг.
• ДТ90 КТ68. Начисление НДС.
• ДТ90 КТ43. Списание фактической стоимости.
• ДТ51 КТ62. Оплата отгруженного товара.

При заключении соглашений устанавливается франко-место. Оно подразумевает установление лица, которое будет оплачивать расходы за транспортировку продукции.

Начисление налогов

Размер НДС определяется на основании расчетной ставки. При отгрузке продукции, по которой была переведена предоплата, фирме нужно выполнить эти действия:

1. Начисление НДС со стоимости продукции (без учета налога).
2. Создание счета-фактуры в двух экземплярах.
3. Документ регистрируется в книге приобретений.
4. Принимается к вычету НДС с предоплаты.

Налоги в учете указываются тогда, когда товар уже отгружен. Для учета НДС нужен счет 90 (субсчет 3).

Источник