Оптимизация при усн законными способами

Снижение налогов на УСН: 7 законных способов

Упрощенная система налогообложения считается очень удобной для малого и среднего бизнеса. Применять ее могут индивидуальные предприниматели и ООО при соблюдении ограничений по численности сотрудников (до 130 человек), обороту (до 200 миллионов рублей) и стоимости основных средств. Очевидные плюсы: замена ряда налогов, например, НДФЛ и НДС, и простота учета. Но какой бы выгодной не была эта система, перед любым бизнесменом встает вопрос: как законно снизить налоги? Для «упрощенцев» есть сразу 7 способов это сделать.

1. Выбрать оптимальный объект налогообложения

Существуют два вида упрощенной системы:

1. Объект налогообложения «Доходы» со ставкой 6%

Налогом облагаются все доходы от предпринимательской деятельности. Продал товар – получил деньги – заплатил 6% от выручки. Если предпринимателю сделал перевод родственник, платить налог не нужно.

2. Объект налогообложения «Доходы минус расходы» со ставкой 15%

В этом режиме приходится фиксировать и доходы и расходы, поэтому учет требует больше времени.
6% и 15% – федеральные ставки, в некоторых регионах они могут отличаться.
Ставки могут быть выше, если выполняется любое из условий:

• доходы за год больше 150 миллионов рублей, но меньше 200 миллионов;
• среднесписочная численность больше 100 человек, но меньше 130.

Для объекта налогообложения «Доходы» ставка составит 8%, для «Доходы минус расходы» – 20%. Она начинает действовать с того квартала, когда доходы, посчитанные нарастающим итогом, или средняя численность превысили лимиты.

Иван решил запустить бизнес, открыть кондитерскую, чтобы производить и продавать торты. Каждый стоит 2000 рублей, а расходы на его производство – 1600.
При режиме УСН «Доходы» он будет платить 120 рублей с каждого торта, значит, 30% прибыли придется отдать государству:

2000 х 0,06 = 120 (руб.)
120/400=0,3

Если использовать объект «Доходы минус расходы», налог составит 60 рублей, а это в два раза меньше:
(2000 -1600) х 0,15 = 60 (руб.)
Ивану выгоднее выбрать объект налогообложения «Доходы минус расходы»

А Мария сдает в аренду квартиру, зарабатывает на этом 480 000 рублей в год. На коммунальные услуги и налог на недвижимость она тратит 80 000 рублей.

Используя режим «Доходы», она будет платить ежегодно 28 800 рублей.
480 000 х 0,06 = 28 800 (руб.)

При режиме «Доходы минус расходы» 60 000 рублей.
(480 000 — 80 000) х 0,15 = 60 000 (руб.)

Мария решила выбрать объект налогообложения «Доходы»

Получается, чем ниже рентабельность, тем выгоднее использовать вид УСН «Доходы минус расходы».

Марина Агафонова, налоговый консультант:

«Компания покупала и продавала товары, уплачивая 6% от доходов. Этот объект налогообложения был выбран, так как предположили, что в расходах товары для перепродажи учесть нельзя. Выручка за квартал составляла 9-11 миллионов рублей, расходы 7-8 миллионов, а налог 650 тысяч рублей.
В Налоговом кодексе сказано, что расходы на покупку товара можно учесть, но только когда они будут проданы. Выбрав объект налогообложения «Доходы минус расходы» со ставкой 15%, компания стала платить 450 тысяч рублей в квартал. Снижение налогов на УСН составило 200 тысяч рублей»

2. Уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы

Каждый ИП платит страховые взносы за себя, их размер определен государством заранее. В 2020 году размер страховых взносов в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования составил 40 874 рубля, в 2021 сумма не изменилась. Если ИП заработал за год больше 300 000 рублей, он должен в следующем году оплатить 1% от суммы превышения в Пенсионный фонд (но не больше 259 584 рублей). Компания платит страховые взносы за своих сотрудников, их размер составляет от 15% до 30% от зарплаты.

При выборе объекта налогообложения «Доходы» можно уменьшить налог на всю сумму взносов, если ИП работает без сотрудников. Если сотрудники есть, уменьшить налог можно на 50%.

При объекте «Доходы минус расходы», уплаченные страховые взносы включаются в сумму расходов. Важный нюанс – при расчете налога можно учитывать только уплаченные суммы. Оплатили в 3 квартале страховые взносы – смело уменьшайте налог на них.

У Ивана из нашего примера все уплаченные страховые взносы уже включены в стоимость производства. А Марии повезло больше – она работает без сотрудников и может уменьшить налог на 40 874 рубля. Это означает снижение налогов на УСН до нуля.

«Наши клиенты законно уменьшают УСН за счет своевременно уплаченных страховых взносов. Так, например, один клиент из Балашихи вместо причитающихся 39 000 рублей налога с дохода, оплатил 0, другой смог уменьшить свой налог с 60 000 рублей примерно до 19 000. Экономить позволяет правильное применение норм Налогового Кодекса»

3. Стать самозанятым

Это другой налоговый режим, который называется «Налог на профессиональный доход». Его могут использовать физические лица, ведущие деятельность без сотрудников в определенных областях, с оборотом до 2,4 миллионов рублей. Ставка налога при работе с физическими лицами составит 4%, а с юридическими – 6%. Два приятных бонуса:

• самозанятому не нужно платить страховые взносы;
• государство дает вычет в размере 10 000 рублей.

Как работает вычет? С его помощью не получится уменьшить налог до нуля, но он дает «скидку». Налог уменьшается с 4 % до 3% при работе с физическими лицами и с 6% до 4% – с юридическими.

Посмотрим, подойдет ли этот режим нашим героям.

У Ивана есть нанятые сотрудники, поэтому ему нельзя стать самозанятым, хотя производство тортов попадает под разрешенные режимы.
Мария сдает квартиру физическому лицу, следовательно, может перейти на этот режим. Ставка налога составит 4%, а с учетом вычета – 3%.

480 000 х 0,03 = 14 400 (руб.)

Когда вычет в 10 000 рублей исчерпается, Мария будет платить 19 200 рублей.

480 000 х 0,04 = 19 200 (руб.)

19 200 — 14 400 = 4800 (руб.) – составит «скидка» от государства.

При УСН «Доходы» она платит 40 874 рубля страховых взносов, а налог, благодаря вычету, сокращает до нуля. При использовании налога на профессиональный доход страховые взносы платить не нужно, а сам налог составит всего 14 400 рублей.

Юлия Сиверина, фотограф:

«О самозанятости я узнала из блога о налогах. Давно являюсь индивидуальным предпринимателем, и перспектива перехода с УСН на самозанятость мне понравилась. Сумма налога вполне лояльна, а взносы в ПФР и ФОМС не обязательны. Я осталась ИП, просто сменила систему налогообложения.
Удалось существенно сэкономить на взносах и обслуживании кассы. При регистрации я получила приятный бонус около 22000 рублей на списание налогов в рамках помощи малому бизнесу во время пандемии.
Так как у меня есть место официального трудоустройства, Пенсионные баллы за ИП не принципиальны. Огромный плюс – это удобный учет через приложение, электронные чеки без кассы, не нужно сдавать декларации. Вижу только плюсы для себя»

4. Купить патент

Право перейти на патент имеют предприниматели, у которых работает не больше 15 человек. Есть и другие ограничения, например, нельзя производить и продавать подакцизные товары, заниматься добычей полезных ископаемых, розничной торговлей с площадью зала больше 150 кв.м.

С 2021 года стоимость патента разрешили уменьшать на размер страховых взносов. Как и в УСН «Доходы», предприниматель без сотрудников может уменьшить налог на всю сумму, а с сотрудниками – на 50%. Размер патента и условия отличаются в разных регионах. Рассчитать стоимость патента можно в специальном калькуляторе на сайте налоговой.

Мария сдает квартиру площадью 40 кв.м в Перми, стоимость патента на год составит 2380 рублей. Эту сумму можно уменьшить до нуля на страховые взносы и не платить ничего. Но от самих страховых взносов патент не освобождает. Так что за год придется заплатить 40 874 рубля.

Иван продает торты в Астрахани в небольшом отделе площадью 10 квадратных метров. Патент на розничную торговлю составит 32 088 рублей в год. Но все продажи юридическим лицам все равно будут облагаться по ставке 15% (совмещать режимы можно, если они относятся к разным видам деятельности).
Сейчас с каждого тортика он платит 60 рублей налога, значит, если продавать через эту точку больше 535 тортов в год, патент для него будет выгоднее.

32 088 / 60 = 535 (шт)

Марина Агафонова, налоговый консультант:

«Предприниматель планировал заниматься обучением с помощью онлайн-курсов и оказывать услуги в сфере инфобизнеса. Посчитав все варианты, решили совместить налоговые режимы УСН и патент. По патенту ИП воспользовался налоговыми каникулами, так как регистрировался впервые. Нулевая стоимость патента действует на протяжении двух лет. Если бы выбрали только УСН, то 6% пришлось бы платить со всех доходов»

5. Заключить агентский договор

По этому договору агент (одна сторона) обязуется совершать действия от имени принципала (другой стороны) на возмездной основе. Агент может, например, осуществлять закупки или заниматься сбытом. В договоре обязательно нужно указать вознаграждение агента, чаще всего, это 10-20%. УСН будет платиться с этого вознаграждения.

Допустим, Мария взяла еще одну квартиру в субаренду для сдачи. Собственнику она платит 20 000 рублей, а сдает недвижимость за 25 000 рублей. Так как у нее выбран объект налогообложения «Доходы», каждый месяц налог составляет 1 500 рублей.
Если оформить агентский договор с вознаграждением 25%, придется платить налог только с 5 000 рублей (это 300 рублей), так как в составе доходов не нужно учитывать средства, поступающие посреднику от покупателей в пользу заказчика.

6. Поменять регион регистрации

Регионы могут самостоятельно устанавливать ставки УСН. Минимальная ставка при объекте «Доходы» – 1%, применяется в Чукотском и Ненецком автономных округах и Мурманской области. Самая выгодная ставка по объекту «Доходы минус расходы» в Ленинградской, Мурманской, Тюменской областях и некоторых автономных округах – 5%.

ИП может сменить регион регистрации, если поменяет прописку или оформит временную регистрацию. Снижение налогов на УСН таким способом не всегда оправдано: смена прописки может повлечь за собой другие бюрократические сложности, поэтому все нужно хорошо взвесить.

Если бы наши герои зарегистрировали бизнес в Мурманской области, Иван бы платил с каждого торта 20 рублей вместо 60, а Мария 10 000 рублей в год вместо 60 000.

«На уровне регионов или местных властей могут быть предоставлены пониженные ставки налогов на определенные виды деятельности, в которых заинтересован соответствующий регион или муниципальное образование. Индивидуальному предпринимателю родом из Крыма, прописанному в другом регионе, мы посоветовали сменить прописку. Эта «хитрость» позволила снизить налог УСН с доходов с 6% до 2%. Например в Крыму ставка налога при УСН «Доходы» составляет от 2 до 4%, «Доходы минус расходы» – от 5 до 10% (Закон Республики Крым от 29 декабря 2014 г. № 59-ЗРК/2014)»

7. Использовать налоговые каникулы

Кто только зарегистрировался в качестве ИП, могут рассчитывать на двухлетние налоговые каникулы. Их предоставляют регионы, поэтому условия могут различаться, но обычно каникулы действуют в сфере производства, науки, социальной сфере. Ставка в это время составит 0%. Предприниматель не обязан уведомлять налоговую о том, что попадает под действие каникул. Но, на всякий случай, лучше запросить разъяснений у своей инспекции – вдруг они трактуют закон по-другому и такое снижение налогов на УСН вызовет вопросы.

По закону Астраханской области, рассчитывать на налоговые каникулы могут налогоплательщики, занимающиеся производством. Ограничения: среднесписочная численность до 5 человек и доход от реализации до 10 миллионов рублей. У Ивана соблюдаются эти ограничения, поэтому он может воспользоваться каникулами. Теперь налог с продажи каждого тортика составляет 0 рублей. Сэкономленные на налогах деньги он решил потратить на продвижение.

Мария не попадает под действия каникул, поэтому, посчитав все варианты, она решила стать самозанятой, оставшись при этом ИП. Для этого она зарегистрировалась в приложении «Мой налог» и отправила в налоговую уведомление об отказе от УСН. Теперь она тратит на налоги 14 400 рублей в год, что в 4 раза меньше, чем планировалось.

«В прошлом году к нам обратился клиент за регистрацией ИП. Очень важно, что прописка у Клиента в Ханты-Мансийском Автономном округе – Югра, а вид деятельности: «Деятельность учреждений клубного типа: клубов, дворцов и домов культуры, домов народного творчества» (90.04.3). После регистрации мы подали заявление о переходе на УСН и патент (ПСН), что позволило применить льготу в виде налоговых каникул. Таким образом, при годовом доходе от 1 миллиона рублей клиент снизил налоги по УСН и ПСН до нуля»

Снижение налогов на УСН не требует сложных схем и махинаций. Государство дает предпринимателю легальные возможности уменьшить платежи. Иногда достаточно внимательно изучить законы или проконсультироваться с грамотным бухгалтером при выборе системы налогообложения, чтобы сократить налог в несколько раз или не платить его вовсе.

Источник

Какие возможности оптимизации налогов при УСН?

Как оптимизировать налоговую нагрузку при применении УСН

Упрощенная система налогообложения сама по себе уже является неким способом оптимизации налоговой нагрузки. Ведь она позволяет заменить уплатой единого налога такие налоги, как (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ):

• налог на прибыль — для организации (за исключением налога на прибыль с дивидендов, с прибыли контролируемых иностранных предприятий, прибыли по операциям с ценными бумагами) и НДФЛ по предпринимательской деятельности — для ИП;
• НДС, кроме ввозного и «товарищеского»;
• налог на имущество (кроме кадастрового).

Но и в рамках самой системы есть способы оптимизации своих налоговых обязательств.

Сравнительный анализ УСН и ОСНО смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, получите пробный доступ. Это бесплатно.

Правильный объект

При объекте «доходы» налог исчисляется по ставке от 1 до 6%, а при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» ставка составляет от 5 до 15% (пп. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ). Поэтому первое (и самое важное!), что позволит законно снизить налоги при УСН, — это использование верного объекта налогообложения.

Важно! Разъяснения от КонсультантПлюс
Также в расчете могут одновременно применяться различные ставки налога (обычная и повышенная) при наступлении хотя бы одного из следующих событий (п. п. 1 — 2.1 ст. 346.20 НК РФ):
ваши доходы в отчетном (налоговом) периоде, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода, составили более 150 млн руб., не превысив 200 млн руб. По общему правилу эти лимиты ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор, исключение — лимиты на 2021 г. (Письмо Минфина России от 27.01.2021 N 03-11-06/2/4855);
средняя численность ваших работников за отчетный (налоговый) период превысила 100 человек, но не более чем на 30 работников.
Расчеты с применением повышенных ставок смотрите в К+. Пробный доступ бесплатен.

Выбирая объект, нужно учитывать следующие факторы:

1. Удельный вес расходов. Плательщикам, чьи расходы невелики, скорее всего, больше подойдет объект «доходы». Ну а тем, у кого доля расходов существенна (более 60%), выгоднее применять «доходы – расходы». Но здесь важно помнить о том, что перечень расходов, которые можно учесть на УСН, закрыт (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), поэтому в расчет нужно принимать лишь учитываемые (см. также «Расходы, которые чиновники запрещают учитывать ”упрощенцу”»).
2. Размер отчислений во внебюджетные фонды, пособий по временной нетрудоспособности, некоторых страховых платежей. При объекте «доходы» за счет этих сумм ставку налога фактически можно снизить до 3%, т. к. они могут уменьшать исчисленный налог вполовину (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
3. Возможность использования пониженной ставки. Такое право может быть предоставлено отдельным категориям налогоплательщиков региональными властями (пп. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ).

Разумный учет

Также сэкономить на налогах помогут различные манипуляции с доходами или расходами (разумеется, производимые в рамках закона). Например:

1. Работа по посредническим договорам. Этот способ позволяет уменьшить налогооблагаемые доходы, но доступен он скорее торговым организациям. Действуя в качестве посредника по договору комиссии или агентирования, «упрощенец» признает облагаемым доходом не всю сумму, получаемую от покупателей, а только свое вознаграждение, снижая тем самым налоговую базу (иногда весьма существенно).
2. Возврат аванса покупателю. Этот способ можно использовать, если к концу года возникает риск слета с УСН из-за несоблюдения лимита доходов (см. «Лимит доходов при применении УСН»). Полученный «упрощенцем» аванс включается в доходы (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Чтобы не выйти за рамки, можно договориться с покупателем о возврате аванса в текущем году и перечислении оплаты в следующем. Но здесь важно все правильно оформить и обосновать. Если проверяющие решат, что это сделано специально, претензий не избежать.
3. Задаток вместо аванса. Этот способ разрешает на законных основаниях отсрочить дату признания дохода, в том числе перенести ее на следующий год, что позволит снизить базу текущего периода или избежать утраты права на УСН из-за превышения порога доходов (см. «В момент получения задаток не является доходом «упрощенца»»).

Возможны и иные способы снижения налоговой нагрузки на УСН. Все зависит от вида и условий деятельности налогоплательщика.

Способы налоговой оптимизации с помощью «упрощенца»

Брать эти способы в работу следует с осторожностью, поскольку при их использовании достаточно велик риск конфликта с контролирующими органами. Налоговики могут обвинить вас в умышленном дроблении бизнеса с целью ухода от налогов, что обернется налоговыми доначислениями, пенями и штрафами. А значит, применение этих способов оптимизации должно обосновываться экономическими, организационными и технологическими особенностями деятельности.

Важно! КонсультантПлюс предупреждает
ФНС России на основе судебной практики сформулировала ряд обстоятельств, которые могут говорить о том, что целью разделения бизнеса является уход от уплаты налогов.
Условно их можно разделить на признаки, которые указывают на несамостоятельность субъектов дробления, общность производственных и других ресурсов, идентичность видов деятельности участников дробления, работу с одними и теми же контрагентами и формальное применение спецрежимов.
Все признаки подробно рассмотрены в К+. Пробный доступ к системе бесплатен.

Итак, наиболее распространенные способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес с использованием компании на УСН следующие:

1. Перевод на «упрощенца» отдельных направлений деятельности. Так, при осуществлении оптовой и розничной торговли опт можно оставить на ОСНО, а розницу перевести на УСН. В этом случае розничный бизнес освободится от НДС, что не страшно с точки зрения потери контрагентов, так как розничным покупателям, как правило, вычет не нужен. Кроме того, вместо налога на прибыль по ставке 20% будет уплачиваться «упрощенный» налог, ставки которого ниже.
2. Использование «упрощенца» в качестве посредника при продаже товаров. Компания на УСН будет платить налог не с полной выручки, а только с вознаграждения. А комитент-«уэсэнщик» учтет это вознаграждение в расходах, уменьшив свою прибыль. Если размер вознаграждения установить близко к торговой наценке, экономия на «прибыльном» налоге выйдет существенной.
3. Приобретение ОС на «упрощенца» и сдача их в аренду компании на общем режиме. Во-первых, так стоимость ОС спишется быстрее, ведь «уэсэнщики» не амортизируют их, а учитывают в расходах в течение одного налогового периода (п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Во-вторых, арендатор сможет уменьшить прибыль на сумму арендных платежей (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Кроме того, здесь возможна экономия на налоге на имущество, если только объект не относится к тем, которые облагаются этим налогом по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ) (см.«По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?»).

Итоги

Оптимизация налогов при УСН на практике рассматривается в двух аспектах: как способ регулирования размера налоговой обязанности самого уэсэнщика, так и использование его в качестве средства снижения налогов на бизнес в целом. И в том и в другом случае оптимизация должна быть именно оптимизацией, а не уходом от налогов (то есть происходить строго в рамках закона). Иначе вместо экономии можно получить конфликт с проверяющими, доначисления и налоговые санкции.

Источник