Оддс косвенным способом пример

Отчет о движении денежных средств (ОДДС): методы и порядок составления

Отчет о движении денежных средств (ОДДС): методы и порядок составления

Опытный финансовый аналитик, бизнес-консультант, на экспертном уровне владеющий МСФО, имеет диплом DipIFR, более 10 лет руководящей работы. Возглавляла финансовые подразделения компаний с миллиардным оборотом и штатной численностью более тысячи сотрудников. Успешно с нуля внедряла управленческий учет на базе «1С:Управление производственным предприятием», осуществляла трансляцию РСБУ – МСФО, финансовый контроль (P&L, AR и AP, cashflow), отвечала за бюджетирование и прогнозирование, за прохождение внутренних и внешних аудитов, предоставляла отчетность лично учредителям компаний, неся полную ответственной за реализацию финансовой стратегии. В 2017 году открыла частную практику. Занимается консалтингом малого и среднего бизнеса, написанием бизнес-планов, white paper, привлечением финансирования на российском и международном рынках.

Методы составления ОДДС

Еще в институтах нам говорили о том, что ОДДС можно составить как прямым, так и косвенным способом. У многих ли из вас сформировалось четкое понятие, как составить ОДДС этими двумя способами? Если ОДДС, составленный прямым способом, логически многим понятен, то косвенный способ понимают и принимают меньшинство, хотя у него определенно есть свои преимущества.

Предлагаю на простом примере рассмотреть оба этих способа.

Начинающий предприниматель решил печь пироги и продавать их в розницу. Для реализации своей бизнес-идеи он снял помещение в аренду за 50 тыс. руб. в месяц, закупил пекарское оборудование и инструмент за 100 тыс. руб. и сырья (муки, яиц и т.д.) на первые 100 пирогов, так как предполагал продавать в среднем по 20 пирогов в день. Все эти инвестиции он осуществил на собственные деньги, с расчетом окупить их за полгода. Он начал деятельность в ноябре 2019 года, и бизнес пошел хорошо, за три месяца оборот вырос в два раза. Но денег на расчетном счете так и не прибавилось.

Исходные данные примера приведены ниже, в тыс. руб.:

Прежде чем делать какие-либо выводы, наш мудрый предприниматель решил составить простую управленческую отчетность – отчет о доходах и расходах (чтобы посчитать свою прибыль) и отчет о движении денежных средств (чтобы узнать, почему по-прежнему нет денег на расчетном счете).

С первым отчетом предприниматель справился быстро:

Отчет о доходах и расходах

Итого операционная прибыль

Составив его, он понял, что прибыль от его бизнеса достаточная, и однозначно решил продолжать. Однако, ему по-прежнему не было понятно, как при такой прибыли он не может получить назад свои 250 тыс. руб. вложенных денег, и имеет всего 38 тыс. руб. на расчетном счете.

Тогда он перешел к составлению отчета о движении денежных средств.

Отчет о движении денежных средств прямым методом он составил без труда:

• так как пироги продаются за «живые деньги», поступления от покупателей подставил в объеме выручки;
• оплаты за сырье предприниматель производил заранее, на неделю вперед, с тем, чтобы остаток на складе всегда позволял свободно продать больше. Поэтому за сырье предприниматель заплатил больше выручки от покупателей в ноябре и сопоставимо с выручкой в декабре и январе;
• добавив оплату за аренду, он получил денежный поток от операционной деятельности;
• в денежный поток от инвестиционной деятельности он включил оплату за пекарское оборудование;
• в денежный поток от финансовой деятельности – первоначально вложенные 250 тыс. руб.

Итоговый ОДДС, составленный прямым способом, перед вами:

Остаток ДС на начало

Поступления от покупателей

Оплата за сырье

Оплата за аренду

Итого денежный поток от операционной деятельности

Итого денежный поток от инвестиционной деятельности

Итого денежный поток от финансовой деятельности

Остаток ДС на конец

Составив его, предприниматель понял, что, несмотря на прибыль от операционной деятельности в 287,5 тыс. руб., операционная деятельность принесла ему недостачу в 113 тыс. руб.

Инвестиция в оборудование 100 тыс. руб. еще больше увеличила кассовый разрыв. Таким образом, остаток на расчетном счете в 250 — 113 — 100 = 37 тыс. руб. вполне обоснован.

Составив ОДДС прямым способом, предприниматель интуитивно начал догадываться, что часть денег «лежит» у него в эквиваленте товара, но сколько это денег и правильно ли это, не понимал.

ОДДС, составленный косвенным способом, дает информацию для анализа кассового разрыва по статьям: сколько денег «осело» в запасах, дебиторской задолженности, незавершенном производстве, на складе готовой продукции и т.д.

Тогда он составил ОДДС косвенным способом.

• подставил по месяцам посчитанный результат от операционной деятельности;
• добавил к финансовому результату корректировки по неденежным статьям операционной деятельности (в примере к таким корректировкам относится только амортизация, но ниже мы рассмотрим, что может включаться в этот раздел еще);
• получил «денежный» результат от деятельности до учета изменений по статьям баланса и капитала;
• по строкам баланса у предпринимателя произошло увеличение запасов в каждом периоде, равное сумме оплаты за запасы за вычетом себестоимости запасов, отпущенных в производство пирогов;
• понятно, что сумма, хранящаяся в виде запасов, уменьшает денежный поток (позже мы рассмотрим и другие изменения по балансовым статьям, влияющие на денежный поток). Вычтя из суммы «денежного» результата изменения по статьям баланса, предприниматель получил денежный поток от операционной деятельности;
• денежный поток от инвестиционной деятельности мы рассматривали ранее, здесь в логике формирования ничего не изменилось;
• денежный поток от финансовой деятельности считается так же, как в прямом методе.

Итоговый ОДДС, составленный косвенным способом:

Корректировки по статьям

Прибыль до учета изменений в оборотных активах и капитале

Итого денежный поток от операционной деятельности

Итого денежный поток от инвестиционной деятельности

Итого денежный поток от финансовой деятельности

Остаток ДС на начало

Остаток ДС на конец

Посмотрев на ОДДС, составленный косвенным способом, предприниматель заметил некоторые закономерности. Например, склад сырья у него растет и за три месяца в общей сложности вырос больше, чем прибыль. Это может быть неплохо для бизнеса, растущего быстрыми темпами, но приводит к кассовому разрыву.

Проанализировав ситуацию, предприниматель решил:

1. Взять кредит под операционную деятельность.
2. Поработать над способами уменьшения склада запасов, возможно, организовать закупки чаще или найти постоянных поставщиков, которые готовы сами привозить товар два раза в неделю.

Для нас же, как финансистов, из описанного примера важно сделать выводы: оба способа составления ОДДС хороши, но каждый по-своему.

ОДДС составленный прямым способом, позволяет наглядно показать и рассчитать на будущее денежные потоки входящие, исходящие и кассовый разрыв. У такого способа составления отчетности есть еще одно неочевидное преимущество – в отличие от мировой практики, в РФ в составе регламентированной отчетности закреплен только прямой способ составления ОДДС.

ОДДС, составленный косвенным способом, дает информацию для анализа кассового разрыва по статьям: сколько денег «осело» в запасах, дебиторской задолженности, незавершенном производстве, на складе готовой продукции и т.д.

Далее мы поговорим о структуре каждого отчета.

Детализируй до тех пор, пока ценность от детализации превышает затраты на такую детализацию.

Структура ОДДС, составленного прямым способом

Из примера мы узнали, что главными разделами ОДДС, составленного прямым способом, являются:

• денежные потоки от операционной деятельности (поступления и платежи);
• денежные потоки от инвестиционной деятельности (поступления и платежи);
• денежные потоки от финансовой деятельности (поступления и платежи).

Денежные потоки от операционной деятельности

Остановимся подробнее на операционной деятельности.

В примере мы не говорили о важном отличии отчета о движении денежных средств от отчета о прибылях и убытках – НДС. Ведь выручку и расходы мы учитываем очищенные от НДС, а поступления и выплаты содержат этот косвенный налог.

На практике используются два метода составления ОДДС прямым способом – с учетом НДС и без него.

Если ваша компания приняла решение составлять ОДДС в развернутом виде, то все денежные потоки будут биться на ежедневной основе с банковскими выписками, в разделе выплаты появится строка «НДС уплаченный в бюджет».

Если же компания решит составлять ОДДС в свернутом виде, поступления и выплаты должны будут отражаться очищенными от НДС, НДС к уплате в бюджет возникать не будет.

Я предпочитаю ОДДС в свернутом виде, и мою позицию разделяют государственные органы РФ, которые предлагают именно такой вариант представления формы-4.

Единственное неудобство в создании ОДДС, очищенного от НДС – это невозможность сверить его с движениями по банковским счетам и кассам. Не будет он совпадать и с анализом 50, 51, 52 счетов.

Каждая фирма вправе детализировать поступления и оплаты от операционной деятельности в соответствии со своими потребностями. Рекомендацией может служить лишь соблюдение правила – детализируй до тех пор, пока ценность от детализации превышает затраты на такую детализацию.

Денежные потоки от инвестиционной деятельности

Раздел денежных потоков от инвестиционной деятельности содержит поступления и выплаты от покупки и продажи внеоборотных активов, долей участия в других организациях, долговых ценных бумаг других организаций, предоставление и возврат займов другим лицам.

Денежные потоки от финансовой деятельности

Раздел денежных потоков от финансовой деятельности включает в себя поступления:

• от выпуска долевых и долговых ценных бумаг;
• получения кредитов и займов;
• получения вкладов в имущество от учредителей.

• учредителям при погашении вкладов и долей;
• распределение прибылей, дивиденды;
• возврат полученных кредитов и займов.

Отдельными строками стоит указать остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало периода и на конец периода.

Следует отметить, что при пересчете остатков денежных средств в валюте, с учетом изменения курса, влияние курсовых разниц не включается в суммы остатков денежных средств, а показывается отдельной строкой.

Структура ОДДС, составленного косвенным способом

В примере выше мы уже начали строить структуру ОДДС, повторим: ОДДС, составленный косвенным способом, состоит из разделов:

• результат от операционной деятельности (чистая прибыль);
• корректировки по статьям операционной деятельности;
• корректировки по статьям баланса;
• денежный поток от инвестиционной деятельности;
• денежный поток от финансовой деятельности.

Результат от операционной деятельности

Корректировки по статьям операционной деятельности – это проводки, которые влияют на прибыль предприятия и не влияют на денежный поток. К ним относятся в первую очередь:

• амортизация, обесценение, переоценка внеоборотных активов;
• проценты по кредитам и займам, начисленные, но не уплаченные;
• прибыль / убыток от выбытия активов предназначенных для продажи.

Корректировки по статьям баланса – это изменения в первую очередь в оборотных активах предприятия, которые напрямую влияют на денежный поток. Обязательными в списке будут:

1. Изменения в запасах (могут быть детализированы на запасы сырья, полуфабрикатов, готовой продукции). Соответственно, увеличение запасов в текущем периоде к данным предыдущего периода вызовет эквивалентный отток денежных средств.
2. Изменения в дебиторской задолженности. Увеличение сумм дебиторской задолженности к прошлому периоду приведет к эквивалентному оттоку денежных средств.
3. Изменения в кредиторской задолженности. Увеличение сумм кредиторской задолженности к предыдущему периоду вызовет равное увеличение денежной массы.
4. Изменения в прочих обязательствах и в прочих активах также повлияют на изменение денежной массы, детализация изменений по статьям зависит от наличия «весомых» статей прочих активов и обязательств в балансе.

Денежный поток от инвестиционной деятельности и от финансовой деятельности учитывается так же как в отчете о движении денежных средств прямым способом.

Отдельными строками стоит указать остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало периода и на конец периода.

Правило выделения курсовых разниц от пересчета остатков в валюте также применимо к ОДДС, составленному косвенным способом.

В статье мы рассмотрели отчет о движении денежных средств – от основ и понимания, зачем нужен этот отчет, до типовой структуры отчетов, составленных разными способами. Надеюсь, вы получили ответы на многие вопросы по порядку составления отчета о движении денежных средств.

Источник

Составление отчета о движении денежных средств (ОДДС)

Автор: Юрий Мартынов Руководитель проектов 1С-WiseAdvice

Составление отчета о движении денежных средств (ОДДС)

Автор: Юрий Мартынов
Руководитель проектов 1С-WiseAdvice

Отчет о движении денежных средств – один из самых популярных отчетов среди руководителей и собственников компаний. Именно по нему они с легкостью отслеживают все движения денег «в природе»: сколько от кого получили, кому и за что заплатили. По сути, это единственный инструмент, при помощи которого собственники бизнеса находят ответ на свой вопрос: почему при наличии прибыли в налоговой отчетности в кассе и на счетах компании денег нет.

Как составить отчет о движении денежных средств? Заполнение формы отчета может происходить как в специальной программе, например, в сервисе «Управленка». , так и в старом добром Excel – суть его от этого не меняется. И в том, и в другом случае по содержанию отчета можно судить, насколько сбалансированно работает бизнес.

Также для компаний на общей системе налогообложения специализированная форма отчета входит во внушительный комплект годовой бухгалтерской отчетности для предоставления в налоговые органы. Она показывает все «притоки» и «оттоки» финансов, а также фиксирует остаток денежных средств на начало и конец периода.

Структура отчета ОДДС

Отчет о движении денежных средств включает в себя несколько разделов. Для лучшего понимания ситуации с финансами в компании в структуре отчета все денежные потоки распределены по видам деятельности:

1. Операционная
2. Инвестиционная
3. Финансовая

Операционная деятельность

Раздел «Операционная деятельность» служит для отражения денежного потока от основной деятельности организации. Данная сумма является ключевой и показывает, насколько компания готова генерировать денежный поток для поддержания текущей деятельности, покрытия кредитов и своего развития.

Формирование денежного потока от операционной деятельности включает в себя:

• приток денежных средств от продаж;
• дивиденды от акций других организаций;
• отток денежных средств по платежам основным поставщикам;
• выплаты сотрудникам;
• налоги;
• платежи прочим контрагентам для осуществления операционной деятельности.

Инвестиционная деятельность

В части поступления/выбытия денег от инвестиционной деятельности отображаются данные о финансовой массе, которую компания инвестирует в ресурсы, а они в свою очередь в состоянии формировать денежные потоки в дальнейшем. Здесь, как правило, отображаются:

• операции с недвижимостью и оборудованием (покупка, продажа, установка, демонтаж);
• приобретение лицензий;
• вложения в НИОКР.

Финансовая деятельность

В ее составе чаще всего приводятся потоки финансов, меняющие состав капитала и заемных средств. Эти данные обеспечивают возможность специалистам по отчетности спрогнозировать будущие требования кредиторов.

Прямой и косвенный методы формирования отчета о движении денежных средств

Раздел операционной деятельности ОДДС может быть составлен двумя методами:

Прямой метод

При прямом методе данный раздел отчета формируется путем разнесения движений денежных средств по статьям поступлений и выплат. Отчет представляет конкретные денежные потоки, которые формируют итоговый операционный поток.

В состав доходной части потока включаются поступления от контрагентов по текущей деятельности компании. При этом в каждой фирме состав статей может различаться с учетом специфики и иметь разные пропорции по распределению между статьями.

В состав расходной части включаются:

• Оплата поставщикам за сырье, товары, услуги и прочие платежи производственного типа;
• Оплата работы сотрудников компании;
• Административные выплаты, которые могут включать также платежи по обеспечению бизнес-процессов компании (последние можно выделять в отдельный раздел / строку);
• Налоги и сборы, которые компания оплачивает в результате своей деятельности.

В сервисе «Управленка» используется прямой метод составления отчетов. Пример составления:

Рис. 1 Пример составления ДДС

Косвенный метод

Отчет о движении денежных средств можно получить и с помощью косвенного метода, которая имеет противоположную прямому логику построения. Операционный денежный поток рассчитывается на основании отчета по финансовому результату с учетом неденежных поправок. Данный метод показывает, как связаны денежные потоки с финансовыми показателями фирмы.

Основные виды неденежных поправок:

• Амортизация;
• Изменения балансовой стоимости внеоборотных активов;
• Изменение краткосрочной кредиторской и дебиторской задолженности;
• Изменение оборотных активов (запасов и материалов).

Как заполнить отчет о движении денежных средств?

Финансовый отчет о движении денежных средств содержит все приходы и расходы средств компании за период. Формирование отчета ДДС показывает, сколько денег компания получила и сколько заплатила, сколько у нее было и сколько осталось. В него заносят каждую операцию – приход или расход, отмечают, кому заплатили и откуда получили деньги, делят движения средств по категориям.

Форма отчета ДДС в сервисе «Управленка» :

Рис. 2 Форма отчета ДДС

Даже в небольшом бизнесе счет операций может идти на сотни. И каждая из этих операций может кардинально изменить положение бизнеса. ДДС предупредит предпринимателя, если что-то пойдет не так. Вот почему порядок формирования отчета имеет принципиальное значение.

Чтобы всегда иметь под рукой удобный и наглядный отчет ДДС, достаточно подключить онлайн-сервис «Управленка» . В сервисе:

• автоматически синхронизируются все платежи и справочники (организации, контрагенты, расчетные счета и кассы)
• платежи удобно распределяются по статьям затрат и проектам;
• присутствует интеграция с бухгалтерией – что особенно важно.

Пользоваться сервисом намного удобнее, чем вести учет денежных потоков вручную при помощи Excel или просить штатного главбуха подготовить и пояснить цифры в ОДДС, который сдается вместе с годовой бухгалтерской отчетностью.

Формирование отчета о движении денежных средств в сервисе «Управленка» происходит прямым методом, поэтому каждую операцию необходимо отнести на соответствующую статью. Статьи ДДС с признаком операционной деятельности помогают выделить среди денежных операций те, которые относятся к реальной работе бизнеса.

Рис. 3 Формирование отчета ДДС

4 совета для корректного формирования ОДДС

1. Учитывайте все источники денег: от счета в банке до заначки в сейфе.
2. Данные по ДДС разделяйте на три вида деятельности.
3. Желательно отделить дополнительные инвестиционные расходы, которые никак не характеризуют качество работы бизнеса, от основной операционной деятельности. Для этого заводятся статьи операций по трем видам деятельности: операционная, финансовая, инвестиционная.
4. Сверяйте данные в отчете с реальным положением хотя бы раз в месяц. Так вы исправите ошибки учета или найдете злоупотребления сотрудников.

Анализ отчета о движении денежных средств

Денежный поток от операционной деятельности показывает фактическую работу компании и оплату налогов.

Инвестиционная деятельность – показывает вложения в бизнес: покупка и ремонт оборудования, новое строительство, создание программ и сайтов, либо продажу активов компании.

С помощью финансовых инструментов компания может покрыть отрицательный денежный поток по остальным видам деятельности, тогда результирующий поток по финансовой деятельности будет положительный. При отрицательном финансовом потоке компания перенаправляет денежные средства от операционной и инвестиционной деятельности на выплату кредитов и займов.

Прогнозный отчет о движении денежных средств аналогичен бюджету движения денежных средств. Бюджет ДДС – это оценка притока и оттока денежных средств бизнеса за определенный период времени.

Предприятия используют прогнозы продаж и производства для создания бюджета ДДС, а также предположения о необходимых расходах и дебиторской задолженности. Если у компании недостаточно ликвидности для работы, она должна привлечь больше денежных средств путем выпуска акций или привлечения кредита.

Прогнозный отчет о движении денежных средств показывает, будет ли хватать компании денег для осуществления хозяйственной деятельности. Такой отчет является одним из основных инструментов для принятия управленческих решений по развитию компании.

Один из вариантов ДДС, составленный на будущий период, называют «Платежным календарем». В нем предприниматель видит будущий денежный поток. Отрицательное значение говорит о возникновении кассового разрыва.

Проводить анализ платежного календаря в сервисе «Управленка» удобно с помощью сводного графика по денежным средствам.

Рис. 4 Сводный график по денежным средствам

Отчет о движении денежных средств – это широко используемый собственниками и генеральными директорами инструмент для аналитики и планирования. Без него вырастает риск потерять контроль над денежными потоками и оказаться в состоянии, когда нечем платить по счетам или бизнесу не на что развиваться.

Аутсорсинг управленческого учета вместе с бухгалтерией в 1С-WiseAdvice не только исключит ситуации утраты контроля над финансами, но и обеспечит вас как собственника или руководителя рядом преимуществ для более оперативного принятия управленческих решений, в частности:

Источник