Настройка закрытия месяца способы распределения затрат

Использован релиз 3.0.90

В программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3) с релиза 3.0.89 поддерживается следующий порядок закрытия счета 25 (распределения общепроизводственных расходов (ОПР)) при выполнении регламентной операции «Закрытие счетов затрат 20, 23, 25, 26» в составе обработки «Закрытие месяца».

Затраты производственных подразделений, отраженные на счете 25, распределяются по видам продукции (работ, услуг), т. е. по номенклатурным группам, и закрываются на счет 20 внутри этих подразделений пропорционально выбранной базе распределения.
Затраты подразделений, обслуживающих производство, но не выпускающих продукцию, не выполняющих работы, не оказывающих услуги, отраженные на счете 25, распределяются по видам продукции (работ, услуг), т. е. по номенклатурным группам, между производственными подразделениями и закрываются на счет 20 по этим производственным подразделениям пропорционально выбранной базе распределения.

Производственные подразделения — это те подразделения, которые выпускают продукцию, выполняют работы, оказывают услуги. Затраты по ним учитываются на счете 20, часть затрат может учитываться на счете 25.

Подразделения, обслуживающие производство — это те подразделения, которые не выпускают продукцию, не выполняют работы, не оказывают услуги, но их деятельность направлена на обслуживание производственных подразделений. Затраты по ним учитываются на счете 25.

База распределения выбирается в форме «Учетная политика». В налоговом учете общепроизводственные расходы (ОПР) распределяются по тем же правилам, что и в бухгалтерском учете.

Раздел: Главное – Учетная политика.
В блоке «Виды деятельности, затраты по которым учитываются на счете 20 «Основное производство» установите флажок «Выпуск продукции» и (или) флажок «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам». Станет видимым и доступным для настройки блок «Косвенные затраты».
В поле «База распределения» выберите нужный вариант для распределения косвенных затрат (рис. 1).
Для установки особых правил распределения косвенных затрат (например, для отдельных подразделений или статей затрат), отличающихся от общей настройки базы распределения, по ссылке в поле «Особые правила распределения» откройте форму «Правила распределения затрат», создайте новые правила (одно или несколько) по кнопке «Добавить» и настройте их (рис. 2).
Кнопка «ОК».

Обратите внимание, что настраивать распределение косвенных затрат в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3) имеет смысл только для счета 25, поскольку метод полной себестоимости (когда общехозяйственные расходы включаются в себестоимость продукции, работ, услуг) с 2021 года не применяется (пп. «г» п. 26 ФСБУ 5/2019). Возможность распределения затрат, отраженных на счете 26, по номенклатурным группам с 2021 года оставлена только для версии КОРП. Но при этом такие затраты все равно не включаются в себестоимость (счет 26 закрывается на счет 90.08).

Источник

2. Не изменять способы распределения затрат.

Вот в этом случае регистр заполняет 1С. Этот случай подходит, когда правила распределения затрат в компании достаточно стандартны и нечасто меняются.

Но, как она догадывается, какие правила применить?

Для этого используется справочник Настройки закрытия месяца:

в нем на закладке Распределение затрат устанавливаются способы распределения затрат:

Какие здесь предусмотрены удобства:

Во- первых , можно настроить распределение сразу для всех статей определенного характера

Во -вторых , можно использовать предопределенные способы распределения. Они настроены без особой аналитики. Зато все правила распределения можно настроить за несколько минут.

В-третьи х, нет необходимости создавать настройку закрытия месяца каждый месяц. Вы настраиваете один раз и пользуетесь ей до тех пор, пока не возникнет потребность в изменениях.

ВАЖНО! В документе Расчет себестоимости нужно обязательно указывать Настройку закрытия месяца.

Делов том, что документ читает записи на закладке Распределение затрат в Настройке закрытия месяца и заполняет регистр Способы распределения статей затрат. А потом эти записи использует в расчете.

Если говорить строго, для распределения затрат критичен только первый месяц. В последующие месяцы, если вы забыли указать Настройку закрытия месяца в документе Расчет себестоимости, система для распределения возьмет способы первого месяца. Но все-таки так делать не следует. Настройка влияет и на некоторые другие действия документа. Например, корректировка стоимости списания материалов без настройки может отработать некорректно.

Если смотреть с позиций достоверности и значимости данных в учете этот вариант настройки более адекватен. В России принято все контролировать детально и встречаются довольно вычурные схемы распределения затрат на себестоимость. Трудозатраты на их ведение велики, а вот выхлоп минимален. В большинстве случаев затрату, которую сразу нельзя отнести на определенную продукцию, нельзя и потом достаточно обоснованно распределить каким-то особо сложным расчетом.

Чаще всего, стандартных схем вполне достаточно для получения управленческой информации и принятия решений.

3. Изменять способы распределения затрат.

Тем не менее бывает, что сложная база имеет экономический смысл. В компании проводится факторный анализ (то есть какой именно фактор повлиял на изменение себестоимости) распределение анализируется, последствия взвешиваются.

Тогда имеет смысл ставить флажок Изменять способы распределения затрат в Настройках параметров учета.

В этом случае вы настраиваете самостоятельно справочник Способы распределения затрат и заполняете для каждой распределяемой статьи затрат регистры:

Способы распределения статей затрат
Способы распределения статей затрат организаций

Более подробно о настройках и тонкостях расчета базы распределения затрат рассказано здесь в видео-уроке. В этой статье я не буду повторяться.

Перейдите по указанной ссылке и получите доступ к уроку на вашу почту. Вы разберетесь в настройках, как они влияют на расчет базы распределения и как можно вручную вмешаться в процесс расчета базы.

Учитесь новому каждый день и меняйте свою жизнь к лучшему!

Источник

Распределение косвенных затрат и закрытие счетов затрат в «1С:Бухгалтерии 8»

Косвенные затраты

Согласно Федеральному стандарту бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы» (утв. приказом Минфина России от 15.11.2019 № 180н), косвенными считаются затраты, которые не могут быть прямо отнесены к конкретной продукции, работе, услуге. При этом организация самостоятельно определяет классификацию затрат на прямые и косвенные, а также порядок распределения косвенных затрат между конкретными видами продукции, работ, услуг (п.п. 23-25 ФСБУ 5/2019).

Таким образом, ФСБУ 5/2019 закрепляет практику, которая применялась и ранее.

Но теперь стандарт (п. 26 ФСБУ 5/2019) не разрешает включать в фактическую себестоимость незавершенного производства (НЗП) и готовой продукции:

затраты, возникшие в связи с ненадлежащей организацией производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, энергии, труда; потери от простоев, брака, нарушений трудовой и технологической дисциплины);

расходы на хранение, за исключением случаев, когда хранение является частью технологии производства (например, процесс сушки древесины);

управленческие расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг).

В соответствии с новыми правилами в «1С:Бухгалтерии 8» начиная с версии 3.0.89 изменены настройки распределения косвенных затрат, а также порядок закрытия счетов затрат:

20.01 «Основное производство»;

23 «Вспомогательные производства»;

25 «Общепроизводственные расходы»;

26 «Общехозяйственные расходы»;

28 «Брак в производстве».

Косвенные затраты, которые включаются в стоимость готовой продукции, работ и услуг, можно учитывать на счетах 20.01, 23 и 25.

Что касается счета 26, то теперь в программе он выделен исключительно для управленческих затрат. Например, затрат на приобретение канцелярских товаров, содержание административно-управленческого персонала, услуги связи, информационные и аудиторские услуги, а также другие услуги, которые не включаются в себестоимость НЗП и готовой продукции. И если раньше на счете 26 могли учитываться общехозяйственные затраты, связанные с производственным процессом в целом, то сейчас учет таких затрат рекомендуется перенести на счета 25, 23 или 20.

На счете 28 учитываются потери от брака в производстве.

Напоминаем, что для расчета налога на прибыль затраты разделяются на прямые и косвенные исходя из перечня прямых расходов, заданного организацией в настройках по налогу на прибыль (раздел Главное — Налоги и отчеты — Налог на прибыль — Перечень прямых расходов). Поэтому себестоимость продукции в бухгалтерском и налоговом учете может не совпадать. Это, в свою очередь, может привести к возникновению временных разниц и признанию отложенного налога согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Рассмотрим, как новые возможности программы учитывают изменения законодательства по бухгалтерскому учету и упрощают процесс закрытия счетов затрат.

Распределение косвенных затрат

Настройки распределения косвенных затрат для целей бухгалтерского учета выполняются в форме Учетная политика (раздел Главное) с помощью группы реквизитов Косвенные затраты (рис. 1).

Рис. 1. Настройки распределения косвенных затрат

В поле База распределения указывается база распределения, которая выбирается из выпадающего списка и может принимать значения:

Плановая себестоимость выпуска;

Выбранная база распределения применяется в качестве основного правила распределения всех видов косвенных затрат по наименованиям продукции.

Иногда на предприятиях применяются особые правила распределения, например, для отдельных подразделений или для определенных затрат. Такие правила можно настроить в виде исключений. Для этого используется отдельная форма Правила распределения затрат, перейти к которой можно по гиперссылке, расположенной рядом с текстом Особые правила распределения.

В открывшейся форме по кнопке Добавить следует заполнить табличную часть, указав счет затрат, подразделение и (или) статью затрат, для которых применяются особые правила, а также базу распределения, отличную от основной (рис. 2).

Рис. 2. Особые правила распределения косвенных затрат

Особые правила применяются и в тех случаях, когда организация использует базу распределения, которая отсутствует в списке возможных значений для основного правила. Например, в качестве основного правила нельзя выбрать распределение по списку статей затрат. Но такое распределение можно указать в виде исключений.

Учтенных на счете 25

Теперь программа позволяет отражать на счете 25 затраты подразделений, которые обслуживают производство, но не выпускают продукцию, не выполняют работы и не оказывают услуги производственного характера.

Иными словами, это те затраты, которые раньше учитывались на 26 счете и распределялись на стоимость готовой продукции (работ, услуг). Например, на счете 26 могли учитываться затраты лабораторий, котельных, ремонтных цехов и др.

Затраты, учтенные на счете 25, распределяются автоматически при выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26, входящей в обработку Закрытие месяца (раздел Операции).

Поскольку сфера применения счета 25 расширена, порядок распределения затрат, учитываемых на счете 25, изменился и проходит в два этапа.

На первом этапе распределяются общепроизводственные затраты подразделений, которые выпускают продукцию (работы, услуги).

Затраты производственных подразделений распределяются внутри каждого такого подразделения по номенклатурным группам по правилам, указанным в настройках учетной политики. В таком порядке 25 счет распределялся и раньше (распределение «само на себя»).

На втором этапе все оставшиеся затраты (затраты обслуживающих подразделений) распределяются между производственными подразделениями по номенклатурным группам. Именно так раньше распределялся счет 26 (распределение «всем»).

Рассмотрим новый порядок распределения счета 25 на примере.

Пример

в «Цехе № 1» — легкое женское платье и постельное белье;
в «Цехе № 2» — подушки и одеяла, а также мягкие игрушки.

«Легкое женское платье» — 225 000,00 руб.;
«Постельное белье — 1 230 000,00 руб.;
«Мягкая игрушка» — 20 000,00 руб.;
«Подушки и одеяла» — 100 000,00 руб.

«Администрация» — 130 200,00 руб.;
«Лаборатория» — 50 000,00 руб.;
«Цех № 1» — 89 495,05 руб.;
«Цех № 2» — 80 620,00 руб.

По условиям Примера при выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 косвенные затраты, учтенные на счете 25, распределяются пропорционально прямым затратам.

Сначала распределяются затраты производственных подразделений:

затраты Цеха № 1 — по номенклатурным группам «Легкое женское платье» и «Постельное белье»;

затраты Цеха № 2 — по номенклатурным группам «Мягкая игрушка» и «Подушки и одеяла».

Детальный расчет результатов первого этапа распределения приводится в первой части справки-расчета Распределение косвенных расходов (рис. 3).

Рис. 3. Распределение косвенных затрат производственных подразделений

Затем все оставшиеся затраты распределяются между производственными подразделениями по номенклатурным группам. Детальный расчет результатов распределения обслуживающих подразделений приводится во второй части справки-расчета Распределение косвенных расходов (рис. 4).

Рис. 4. Распределение косвенных затрат обслуживающих подразделений

По результатам расчета формируются проводки в разрезе аналитики:

Дебет 20.01 Кредит 25

— на рассчитанные суммы, представленные в колонках 9 справки-расчета Распределение косвенных расходов (см. рис. 3, 4).

Таким образом, комбинированный способ, используемый при распределении затрат, учтенных на счете 25, позволяет его закрывать без ошибок.

Учтенных на счете 20

Основное правило распределения будет применяться и при распределении косвенных затрат, учитываемых на счете 20.01. Напоминаем, что на счете 20.01 можно учитывать косвенные затраты в тех случаях, когда они напрямую не относятся к конкретной продукции, то есть когда не заполнено субконто Продукция. Такие затраты будут распределяться по видам продукции внутри номенклатурной группы.

Если по какой-либо причине база распределения, указанная пользователем, не может быть применена для затрат, учитываемых на счете 20, в программе задействуется автоматический алгоритм распределения. Данный порядок позволяет при закрытии счета 20 избегать ошибок, связанных с незначительными погрешностями, допущенными пользователем при настройке распределения косвенных затрат.

Детальный расчет результатов распределения затрат, отнесенных на номенклатурную группу и учтенных на счете 20.01 (в т. ч. и база распределения, автоматически выбранная программой), приводится в справке-расчете Себестоимость выпущенной продукции и услуг.

Закрытие счета 26

Затраты, не связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, в себестоимость производства не включаются (п. 26 ФСБУ 5/2019).

Поэтому с 2021 года на счете 26 в программе следует учитывать только управленческие затраты.

Теперь в настройках учетной политики не требуется выбирать порядок распределения общехозяйственных затрат — они в полном объеме включаются в расходы текущего периода. Но порядок списания затрат, учтенных на счете 26, будет различаться для организаций, использующих и не использующих в учете счет 20.

На счет 90.08

Если в настройках учетной политики организации включены флаги Выпуск продукции и/или Выполнение работ, оказание услуг заказчикам, то затраты, учтенные на счете 26, при закрытии месяца списываются на счет 90.08 «Управленческие расходы» (ранее в программе такой метод именовался «директ-костингом»).

На практике в ряде случаев управленческие расходы требуется распределять. Это касается контрактов, например, с бюджетными учреждениями или с госкорпорациями, когда стоимость контракта определяется в том числе затратами, понесенными исполнителем. В этом случае исполнитель должен отчитываться перед заказчиком о понесенных затратах, в том числе о доле управленческих расходов, приходящихся на контракт с конкретным заказчиком. Организациям с особенностями учета, вызванными участием в контрактах такого рода, рекомендуется использовать «1С:Бухгалтерию 8 КОРП».

В «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» при закрытии месяца управленческие расходы могут быть распределены по номенклатурным группам пропорционально базе распределения, указанной в учетной политике. Для этого к счету 90.08 необходимо добавить субконто Номенклатурные группы.

Если организация, которая работает по госконтрактам, использует особые правила распределения затрат, то их следует указать не только для счета 25, но и для счета 26.

На счет 90.02

Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом, также используют счет 26 для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности.

Это комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и другие организации, оказывающие услуги непроизводственного характера, кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»).

Для таких организаций, не использующих в учете счет 20, все затраты со счета 26 должны списываться на счет 90.02 «Себестоимость продаж», чтобы достоверно сформировать показатель валовой прибыли. Ведь если все затраты относить на счет 90.08, то валовая прибыль всегда будет равна выручке, что не соответствует сути показателя.

Чтобы этого не произошло, в настройках учетной политики флаги Выпуск продукции и Выполнение работ, оказание услуг заказчикам должны быть выключены. В этом случае при выполнении регламентной операции по закрытию счетов затрат в бухгалтерском учете все затраты со счета 26 будут списаны на счет 90.02.

В налоговом учете косвенные затраты, учтенные на счете 26, всегда списываются на счет 90.08.

Затраты торговых организаций рекомендуется учитывать на счете 44 «Расходы на продажу».

Закрытие счета 28

На счете 28 рекомендуется учитывать затраты, возникшие в связи с нарушениями производственного процесса. Такими затратами могут быть сверхнормативный расход сырья, потери от брака, простоев, аварий и т. п. (п. 26 ФСБУ 5/2019).

Ранее закрытие счета 28 не было автоматизировано. С 2021 года в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» затраты на брак списываются в себестоимость продаж (на счет 90.02) при закрытии месяца. Если затраты на брак отражены на счете 28 без указания номенклатурной группы, то они будут распределены по номенклатурным группам пропорционально базе распределения, указанной в учетной политике.

На счете 28 допускается в том числе учитывать потери, включаемые в себестоимость продукции, то есть потери, обусловленные технологическим процессом. Такие операции можно отразить вручную проводками вида:

Дебет 20 Кредит 28.

В этом случае при закрытии месяца в себестоимость продаж будут списаны суммы, оставшиеся на счете 28 после такого ручного распределения.

От редакции. В 1С:Лектории 12.11.2020 состоялась лекция «ФСБУ 5/2019 «Запасы» — принципиальные отличия по сравнению с действующим стандартом, отражение в программе 1С:Бухгалтерия 8″ с участием О.А. Сухаревой (директора Фонда «НРБУ «БМЦ») и экспертов 1С. Видеозапись доступна для просмотра на сайте 1С:ИТС .

Источник