Линейный способ погашения стоимости спецоснастки

Дата публикации 06.08.2020

Использован релиз 3.0.80

Настройка метода погашения стоимости спецодежды в налоговом учете производится в регистре сведений «Налог на прибыль».

Раздел: Главное – Налоги и отчеты — Налог на прибыль.
Переключатель «Способ погашения стоимости спецодежды и спецоснастки» установите в положение «Указывается при передаче в эксплуатацию». В этом случае способ погашения стоимости спецодежды и спецоснастки в налоговом учете аналогичен способу погашения стоимости в бухгалтерском учете, временные разницы по ПБУ 18/02 не возникают.
Кнопка «ОК».

Учет спецодежды и спецоснастки в программе возможен при установленной функциональности «Спецодежда и спецоснастка» (раздел: «Главное» – «Функциональность», флажок «Спецодежда и спецоснастка» на закладке «Запасы»).

Смотрите также

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
ваш e-mail не передается третьим лицам;

Источник

Учет спецоснастки в 1С Бухгалтерия 8.3: передача, возврат и списание

Как передать, списать или вернуть спецоснастку в 1С Бухгалтерия 8.3?

Спецоснастка — специальные, уникальные приспособления, оборудование, инвентарь, инструменты, которые используются в производстве как средства труда. Спецоснастка может быть учтена как материалы или же основные средства, это зависит от ее стоимости.

Как в 1С Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0) выполняется учет спецоснастки в качестве материала?

Для учета спецоснастки предназначены бухгалтерские счета как 10.10 (счет «Специальная оснастка и специальная одежда на складе») и 10.11.2 (счет «Специальная оснастка в эксплуатации»). При занесении предметов спецоснастки в справочник «Номенклатура» необходимо указать вид номенклатуры – «Спецоснастка».

Поступление спецоснастки оформляется в программе 1С стандартными документами поступления. Затем следует передача в эксплуатацию, также спецоснастка может быть возвращена из эксплуатации или списана. Документы, регистрирующие эти операции, доступны в подразделе «Спецодежда и инвентарь» раздела «Склад»:

Передача спецоснастки в эксплуатацию

Документ 1С 8.3 «Передача материалов в эксплуатацию» может отражать передачу инвентаря, спецоснастки, спецодежды. Необходимо заполнить соответствующую вкладку документа. Обратите внимание на графу «Назначение использования», которая заполняется исходя из способа погашения стоимости материала.

Вариант 1. Погашение стоимости при передаче в эксплуатацию.

Пример. На предприятии в производство передана спецоснастка – штамп. Его стоимость списана сразу на 20.01 (счет «Основное производство»).

Создадим новый документ «Передача материалов в эксплуатацию», занесем данные на вкладке «Спецоснастка». В графе «Назначение использования» создадим новую позицию справочника с реквизитами:

номенклатура указана автоматически
наименование – произвольное
способ погашения стоимости: укажем способ «Погашать стоимость при передаче в эксплуатацию»
способ отражения расходов – выбираем из предварительно заполненного справочника, в нашем случае расходы пойдут на счет 20.01

После заполнения выберем назначение в документ.

Проведем документ. Сформированы проводки бухучета: Дт 10.11.2 Кт 10.10 (отражена передача в эксплуатацию), Дт 20.01 Кт 10.11.2 (погашение стоимости) и проводка в Дт забалансового счета «Спецоснастка в эксплуатации» – МЦ.03.

Доступна печать формы требования-накладной.

Вариант 2. Линейный способ погашения стоимости спецоснастки.

Пример. На предприятии в производство передана спецоснастка – пресс-форма со сроком использования 12 месяцев. В течение данного периода стоимость списывается каждый месяц по частям на счет 20.01.

Создадим «Передачу материалов в эксплуатацию», занесем данные на вкладке «Спецоснастка». В графе «Назначение использования» создадим новую позицию, заполним поля документа, способ погашения стоимости укажем «Линейный», поставим срок полезного использования 12 мес., расходы пойдут на счет 20.01. Выберем назначение в документ.

Проведем документ. Сделаны проводки бухучета: Дт 10.11.2 Кт 10.10 (отражена передача в эксплуатацию) и Дт МЦ.03 (забалансовый счет для спецоснастки в эксплуатации).

Погашение стоимости будет выполняться ежемесячно регламентной обработкой «Закрытие месяца», начиная с первого месяца после месяца поступления. При этом сумма списания рассчитывается по сроку полезного использования и стоимости, счет затрат устанавливается согласно выбранному способу отражения. Проводка бухучета Дт 20.01 Кт 10.11.2.

Вариант 3. Погашение стоимости пропорционально выработке.

Пример. На предприятии в производство передана спецоснастка – пресс-форма для резины, рассчитанная на выпуск 10 000 изделий. Стоимость пресс-формы будет списываться пропорционально объему выпуска ежемесячно на счет 20.01 .

Необходимо ввести «Передачу материалов в эксплуатацию», при заполнении назначения использования выбрать способ погашения «Пропорционально объему продукции (работ, услуг)» и указать общий объем продукции (работ) для этой спецоснастки.

После этого каждый месяц потребуется занесение документа «Выработка материалов» с указанием спецоснастки и объема произведенной за месяц продукции (работ).

Регламентная обработка «Закрытие месяца» будет выполнять ежемесячное погашение стоимости спецоснастки пропорционально выработке.

Возврат спецоснастки из эксплуатации в 1С 8.3

Если спецоснастка была изъята из эксплуатации до того, как окончился срок полезного использования, или до полной выработки, необходим ввод документа, который называется «Возврат материалов из эксплуатации». В нем на соответствующей вкладке указывают спецоснастку, в графе «Партия» – документ передачи в эксплуатацию.

Документ делает проводку на величину остаточной стоимости спецоснастки по Дт 10.10 и Кт 10.11.2 (отражен возврат из эксплуатации) и проводку по Кт МЦ.03; при линейном способе погашения также производится погашение стоимости за текущий месяц.

Списание спецоснастки из эксплуатации

В документе 1С 8.3 «Списание материалов из эксплуатации» на соответствующей вкладке указывают спецоснастку, в колонке «Партия» – документ передачи в эксплуатацию. Для выбора способа списания нужно перейти на закладку «Списание расходов», доступны варианты – по назначению использования (по умолчанию), либо на выбранный счет.

Документ делает при проведении бухгалтерские проводки по Кт МЦ.03; а для спецоснастки, стоимость которой не полностью погашена, формируется проводка на списание остаточной стоимости. Доступна печать формы акта на списание МБП.

Источник

Учет специальной оснастки

Автор: Давыдова О. В., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Строительная компания приобрела специальную оснастку стоимостью свыше 40 000 руб., но менее 100 000 руб. Производителем срок полезного использования спецоснастки не определен. Может ли компания в бухгалтерском учете расходы на приобретение такого имущества списать на затраты единовременно? Какими документами следует оформить движение специальной оснастки? Строительная компания не приняла решение о досрочном использовании ФСБУ 5/2019 «Запасы».

Выбор учета

Организация вправе организовать учет специальной оснастки (это специальные инструменты, специальные приспособления и специальное оборудование) в порядке, предусмотренном для учета основных средств или МПЗ. Поэтому в учетной политике для целей бухгалтерского учета должен быть отражен выбор метода учета специальной оснастки, а также определено, к какой категории имущества спецоснастка относится (материально-производственным запасам или объектам основных средств) (Письмо Минфина РФ от 13.07.2011 № 03-03-06/1/421).

Спецоснастка – ОС

Если специальная оснастка принимается к учету в качестве ОС, то учет организуется в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Стоимость ОС, как известно, погашается путем начисления амортизации одним из способов, указанных в п. 18 ПБУ 6/01, с учетом срока полезного использования.

СПИ определяется организацией при принятии объекта ОС к бухгалтерскому учету исходя из следующих факторов:

ожидаемого срока использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

нормативно-правовых и других ограничений использования объекта (например, срока аренды).

Спецоснастка – МПЗ

Если специальная оснастка учитывается в составе МПЗ, то учет организуется в порядке, установленном Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (далее – Методические указания).

Приобретение

Специальная оснастка принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, то есть в сумме фактических затрат на приобретение или изготовление, исчисленных в порядке, предусмотренном для учета МПЗ, и отражается в составе оборотных активов по счету 10 «Материалы» на отдельном субсчете 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе». Факт приемки поступающей специальной оснастки можно оформлять путем составления приходных ордеров по форме, разработанной самостоятельно, либо по форме М-4, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а.

Отпуск в производство

Передача специальной оснастки в производство (эксплуатацию) отражается в бухгалтерском учете записями по специальным субсчетам, открытым к счету 10:

Дебет 10, субсчет 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» Кредит 10, субсчет 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» – отражена передача специальной оснастки в производство (эксплуатацию) по фактической себестоимости.

Отпуск специальной оснастки в производство (эксплуатацию) со складов организаций (иных мест хранения) может производиться на основании требования-накладной и (или) накладной, а также лимитно-заборных карт (типовые межотраслевые формы М-11, М-15 и М-8 соответственно, утвержденные Постановлением Госкомстата России № 71а).

К сведению: лимитно-заборные карты предназначены для отпуска материалов, систематически потребляемых для изготовления продукции (выполнения работ и оказания услуг), а также для контроля за соблюдением лимитов.

Указанные виды первичных документов, а также (при необходимости) иные документы по движению специальной оснастки организация может разработать самостоятельно.

Кроме того, если специальная оснастка учтена на субсчете 10-11, то организация должна организовать аналитический учет специальной оснастки, находящейся в производстве (эксплуатации), по наименованиям (номенклатурным номерам), количеству и фактической себестоимости с указанием даты поступления в производство (эксплуатацию) (месяц, год), местам эксплуатации (подразделениям) и материально ответственным лицам. Аналитический учет ведется, как правило, в книгах по форме оборотных ведомостей или в электронном виде, обеспечивающих получение необходимой информации по учету движения специальной оснастки (п. 22 Методических указаний).

Погашение стоимости с учетом СПИ

Стоимость специальной оснастки погашается организацией одним из способов, поименованных в п. 24 Методических указаний:

1) способ списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг). В этом случае сумма погашения стоимости специальной оснастки определяется исходя из натурального показателя объема продукции (работ, услуг) в отчетном периоде и соотношения фактической себестоимости объекта специальной оснастки к предполагаемому объему выпуска продукции (работ, услуг) за весь ожидаемый срок полезного использования указанного объекта. Данный способ подходит для тех видов специальной оснастки, СПИ которой непосредственно связан с количеством выпущенной продукции (работ, услуг), – например, штампы, пресс-формы, прокатные валки;

2) линейный способ. Сумма погашения стоимости специальной оснастки рассчитывается исходя из фактической себестоимости объекта специальной оснастки и норм, исчисленных исходя из сроков полезного использования этого объекта. Этот способ рекомендуется применять для тех видов специальной оснастки, физический износ которой непосредственно не связан с количеством выпущенной продукции (работ, услуг), – например, стапельная оснастка, шаблоны, контрольно-испытательная аппаратура.

Каким образом следует устанавливать СПИ специальной оснастки, в Методических указаниях не разъясняется. Поэтому данный срок организация может определить самостоятельно исходя из предполагаемого объема продукции (работ, услуг), которая будет выпущена с использованием специальной оснастки, или предполагаемого срока, в течение которого оснастка будет использоваться по назначению. К определению СПИ можно привлечь технологическую службу организации.

Погашение стоимости единовременно

Согласно п. 25 Методических указаний стоимость специальной оснастки, предназначенной для индивидуальных заказов или используемой в массовом производстве, разрешается полностью погашать в момент передачи в производство (эксплуатацию) соответствующей оснастки. Других ситуаций, когда стоимость специальной оснастки можно полностью списать на расходы в момент передачи в производство, Методические указания не содержат.

Таким образом, расходы на приобретение специальной оснастки можно списать на затраты единовременно только в том случае, если оснастка предназначена для индивидуальных заказов либо используется в массовом производстве. В этом случае с целью обеспечения контроля за сохранностью специальной оснастки следует организовать ее учет по фактической себестоимости приобретения (изготовления) на дополнительно введенном для этих целей забалансовом счете «Специальная оснастка, переданная в эксплуатацию» (например, 012).

Соответственно, в этом случае в бухгалтерском учете делаются такие записи:

Дебет 20 Кредит 10, субсчет 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» – фактическая себестоимость специальной оснастки списана на затраты по производству в момент ее передачи в производство (эксплуатацию);

Дебет 012 «Специальная оснастка, переданная в эксплуатацию» – специальная оснастка, стоимость которой полностью списана на затраты в момент передачи в производство (эксплуатацию), отражена на забалансовом счете по фактической себестоимости. Аналитический учет на этом счете следует организовать в разрезе наименований (номенклатурных номеров) специальной оснастки или ее групп (укрупненных комплектов).

Выбытие

Если специальная оснастка выбывает, например, по причине морального или физического износа, ее стоимость списывается с бухгалтерского учета. Определение непригодности и решение вопроса о списании специальной оснастки осуществляет постоянно действующая или рабочая инвентаризационная комиссия, которая среди прочего выполняет такие функции:

непосредственный осмотр объектов специальной оснастки, предъявленных к списанию, и установление их непригодности к дальнейшему использованию или возможности (невозможности) и целесообразности их восстановления;

определение причин выхода из строя (нормальный износ, нарушение нормальных условий эксплуатации, авария, пожар, стихийное бедствие и т. д.);

составление акта на списание объектов специальной оснастки и представление акта на утверждение руководителю организации или уполномоченному им лицу.

Акт на списание является основанием для отражения в учете факта выбытия специальной оснастки. Если объект спецоснастки учитывался на забалансовом счете «Специальная оснастка, переданная в эксплуатацию», то на основании акта на списание делается запись по кредиту этого счета.

В акте на списание, в частности, указываются:

наименование списываемых объектов и их отличительные признаки, количество;

сумма перенесенной стоимости объекта к моменту списания;

установленный срок эксплуатации (объем работ);

дата (месяц и год) поступления в эксплуатацию;

причина выхода из строя;

предложения о списании объекта и о взыскании материального ущерба с виновных лиц.

Если строительная компания учитывает специальную оснастку в составе МПЗ, ее стоимость можно единовременно списать на расходы в момент передачи в производство (эксплуатацию) в том случае, если оснастка предназначена для индивидуальных заказов или используется в массовом производстве. Выбор такого способа учета должен быть закреплен в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Если специальная оснастка не предназначена для индивидуальных заказов и не используется в массовом производстве, ее стоимость переносится на расходы постепенно выбранным способом (единовременно нельзя).

Срок полезного использования специальной оснастки организация определяет самостоятельно.

Источник