Конверсия предполагает способ ведения учета

Трансформация отчетности по МСФО

Понятие МСФО расшифровывается как международные стандарты финансовой отчетности. Они предназначены для управления широким спектром процессов, которые касаются составления отчетности, оценки текущего экономического положения конкретной компании. Стандарты дают возможность получить ответы на вопросы, возникающие при раскрытии статей отчетности, их признании и фиксации.

На данный момент в большинстве стран мира разрешено готовить финансовую отчетность в соответствии со стандартами, утвержденными на национальном уровне. Поправки, позволяющие привести документ в соответствие с МСФО и вносятся позже, называются «трансформацией».

Процедура выполняется на основе документов, созданных в соответствии с национальными стандартами. Произвести трансформацию отчетности по МСФО можно посредством оценки объектов и корректировки элементов классификации, которые так или иначе используются в процессе осуществления бухучета. Задача заключается в изменении финансового отчета таким образом, чтобы он вписывался в формат, который требуют международные стандарты.

В этой статье рассмотрим следующие вопросы:

Трансформация – процедура, во время которой в статьи отчетности вносятся определенные изменения. Корректировка предусматривает сверку с основными положениями международных стандартов финансовой отчетности. Данная процедура выполняется до отчетного дня.

Основная проблема приведения документов в соответствие с требованиями МСФО заключается в том, что специалисты не ведут учет параллельно. Из-за этого в промежутке, выпадающем между двумя отчетными датами, нет возможности продемонстрировать текущую финансовую информацию в международном формате руководству или другим лицам. Кроме того, после трансформации данные видоизменяются – отчетность становится недостаточно точной. Риск допущения ошибки при трансформации на порядок выше, чем в случае, когда специалисты осуществляют учет параллельно в двух разных вариантах.

Практика показывает, что погрешность данных варьируется в пределах от 10% до 50%. Какого-либо утвержденного и задекларированного подхода к трансформации на данный момент не существует. По сути каждый экономист или бухгалтер, занимаясь подобной деятельностью, со временем создает собственный алгоритм. Тем более, он имеет право выбирать метод и определять этапы, используемые в процессе переформатирования отчетности.

План трансформации финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами

1. Подготовка:

• детальное изучение основных предписаний, которые имеют отношение к документации, требуемой по стандарту (МСФО);
• проведение сравнительного анализа актуальных национальных и международных стандартов: изучение значимых отличий и несовпадений в оценочных мероприятиях;
• изучение условий и требований МСФО 1, которые позволяют применить стандарты впервые;
• создание или изменение учетной политики организации таким образом, чтобы она соответствовала предписаниям МСФО.

2. Процедура трансформации МСФО:

• проведение анализа учетной политики, который позволяет сопоставить отчетность с целью выявления количества корректировок;
• подготовка рабочей документации, которая будет использована в отчетности;
• выполнение корректировки;
• сбор материалов, необходимых для произведения трансформационной процедуры;
• составление отчета о полученной прибыли и убытках в соответствии основной концепции МСФО;
• подготовка отчета об изменении капитала;
• подготовка ОДДС.

По завершению всех работ также готовятся пояснения к отчетности в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности.

3. Действия, производимые после трансформационной процедуры:

• подготовка дополнительных форм отчетности, необходимых для завершения процедуры;
• выполнение трансформации всех элементов финансового отчета по МСФО с учетом инфляции;
• перерасчет готового отчета по курсу валют (перевод отчета в иностранную валюту).

Специалист, который осуществляет трансформацию МСФО, имеет право самостоятельно определять основные этапы внесения изменений, выбирать методику переноса данных из национального стандарта в международный. На этот выбор оказывают влияние огромное количество факторов:

• специфика организации бухгалтерского учета;
• особенности финансовой и хозяйственной деятельности предприятия;
• нюансы учетной политики предприятия;
• уровень детализации каждого отчета;
• наличие времени на трансформацию;

Перевод отчетности предприятия в формат МСФО

Полный перевод

Данный метод позволяет откорректировать отчет таким образом, чтобы убрать из него существующие отличия между национальными и международными стандартами в существующей на предприятии системе бухгалтерского учета. Корректировка предполагает использование данных, содержащихся в первичной документации. Итоговый отчет подается в национальной валюте.

Полная процедура с учетом гиперинфляции

Данная методика также предполагает внесение всех требуемых корректировок. И в этом случае финансовая отчетность также подается в национальной валюте. Однако внесение изменений производится с учетом изменения показателей инфляции.

Полная процедура с учетом требований по перерасчету данных в другую валюту

Этот метод предполагает не только внесение корректировок, но и перерасчет всех отчетов для перевода данных из национальной валюты в иностранную, демонстрирующую большую стабильность на международном рынке. Такой отчет готовится на фоне гиперинфляции. Он дает возможность сравнить реальные показатели предприятия с теми, которые демонстрируют зарубежные предприятия. Трансформация часто проводится с целью последующего объединения организации с материнской компанией за рубежом.

Полная конверсия

Эта методика предполагает ведение параллельного учета – в национальном стандарте и по МСФО. Использовать методику полной конверсии рекомендовано организациям, которые для ведения бухгалтерского учета используют соответствующее программное обеспечение и могут фиксировать параллельно все финансовые и хозяйственные операции. Компания, использующая методику, сможет своевременно предоставлять финансовые отчеты, предусмотренные в ПБУ и IAS.

Поэтапная конверсия

Если предприятие ведет бухгалтерский учет без соответствующего программного обеспечения, параллельный учет заменяется поэтапной конверсией. Она предусматривает, что данные по международному стандарту корректируются на разных этапах учета. Компьютеризация в этом случае вводится постепенно. Если отдельные области бухгалтерского учета еще не были компьютеризированы, эти области проходят корректировку в соответствии с другими методами трансформации.

Финансовая информация о той или иной организации позволяет принимать рациональные решения, основанные на глубоком анализе существующих данных. Крайне важно обеспечивать высокое качество финансовой отчетности в этом случае, поскольку от отчетов зависит, сможет ли компания развиваться на рынке, привлекая дополнительные инвестиции. Странам, которые приняли МСФО, придется работать над постепенным обучением и повышением квалификации кадров. Изучение международных стандартов и процедур трансформации позволит предприятию позиционировать себя на рынке в качестве равного. И, соответственно, использовать те возможности, которые предоставляет международный рынок капитала.

Источник

Конверсионные операции: что это значит, виды — сделки с валютой по счетам клиентов

Из этой статьи вы узнаете:

Многие современные российские предприятия стремятся наладить сотрудничество с зарубежными компаниями. Но такое взаимодействие неизбежно подразумевает необходимость расчета по обязательствам в иностранной валюте. Давайте рассмотрим, что это такое (конверсионные операции), а также простыми словами разберем, в чем заключается суть их проведения.

Терминология

Конверсия представляет собой процесс обмена денежных единиц разных стран (например, рубли на доллары или евро). Как правило, ведущей целью таких операций с деньгами является предстоящее внесение платежей по соглашениям, заключенным с партнерами из-за рубежа.

Все сделки с использованием банковского счета проводятся финансовыми компаниями (банками), которые играют посредническую роль между предприятиями, ведущими внешнеэкономическую деятельность и их зарубежными компаньонами.

Обратите внимание, конверсионные операции подразумевают не обычный обмен одной валюты на другую, чаще всего осуществляемый рядовыми гражданами, а непосредственное применение ее в перспективе. После смены валютного значения в обязательном порядке производится оплата договорных обязательств. Что актуально в любых ситуациях, когда организации ведут дела с юридическими или физическими лицами, не числящимися резидентами определенного государства. В данном случае речь идет об иностранных фирмах или компаниях, зарегистрированных в других странах.

Так, например, если требуется провести сделку на поставку товара из Соединенных Штатов в Россию, расчеты будут осуществляться в разной валюте. Соответственно, представителям сотрудничающих предприятий необходимо привести дензнаки к общему значению. Для чего, собственно, и нужна конверсия.

Производится она в установленный момент. День перевода финансов на расчетный счет (р/с) является датой валютирования. Обозначенный период свидетельствует о том, когда именно поступят деньги.

МОРСКОЙ БАНК предлагает провести валютный обмен по максимально выгодному курсу (приближенному к биржевому). В кассах нашей финансовой организации гарантированно найдется нужная вам сумма. Конверсия происходит в два клика через интернет-банк.

Также вы можете оформить таможенную карту и осуществлять операции круглосуточно.

Виды конверсионных операций

Все их принято подразделять на 2 основных разновидности:

• текущие (spot-сделки);
• срочные (forward-операции).

Моментальные (спот-операции) преобладают на внешнем рынке. Согласно международной практике, такие контракты датируются непосредственно днем заключения соглашения (фактическим моментом поступления денег на расчетный счет). Как правило, не позднее чем через двое суток после оформления договорных обязательств.

Если финансы оказываются на р/с контрагента тем же числом, когда подписан договор, имеет место проведение tod-операции (сегодня). В случае более позднего перевода средств оперируют другим названием — tom-сделка (завтра). Такие условия идеально подходят участникам бизнес-процесса. За выделенный период времени им удается оформить требуемую платежную документацию и обработать имеющиеся бумаги.

Сотрудники МОРСКОГО БАНКА оказывают поддержку участников ВЭД и консультируют по вопросам валютного контроля.

В нашей стране, с учетом специфических особенностей проведения расчетных мероприятий, чаще всего встречается второй тип сделок. Купля и продажа денежных единиц осуществляется в соответствии с курсом, являющимся оптимальным. Самая широко используемая в конверсионных операциях по счетам клиентов пара — это доллар-рубль.

Благодаря временной разнице между Соединенными Штатами и Российской Федерацией, выполнение в tom- и tod-режимах является наиболее предпочтительным. Ведь большинство наших банковских организаций работают до 18:00-21:00. А за счет восьмичасовой разницы даже проведенные поздним вечером платежи попадают в обработку иностранным коллегам задолго до открытия их учреждений.

В отличие от спот-сделок, forward-операции проводятся только спустя два рабочих дня после оформления соглашения. Иногда промежуток времени до поступления денег р/с контрагента растягивается на годы. Но в основном процесс занимает от 1 до 6 месяцев. Расчетные операции осуществляются согласно установленным котировкам.

Такие сделки, как правило, предполагают получение дохода за счет разницы в стоимости приобретения и реализации валюты. Но нередко оказываются довольно рискованным предприятием. Валютный курс нестабилен, предугадать его рост или снижение с точностью невозможно. В связи с чем большинство финансовых организаций при выполнении форвард-операций стараются себя обезопасить. Они внедряют различные защитные механизмы (например, выдвигают требования гарантированного проведения в виде внесения определенной суммы).

Отдельно следует отметить, что при совершении переводов и получения денежных средств в разной валюте, резиденту необходимо пройти процедуру контроля. Что обусловлено законом Российской Федерации. Услуги такого рода предоставляет своим клиентам МОРСКОЙ БАНК. С нами соблюдение актов валютного законодательства не превратиться в проблему. Списание или зачисление денег будет произведено в строго оговоренном порядке под нашим наблюдением.

Spot Market и его участники

Выясняя, что значит рынок конверсионных банковских операций, важно запомнить, что в них могут быть вовлечены разные категории субъектов:

• Центробанк. Его прямая задача — управление государственными резервами (дензнаками), а также участие в разработке и внедрении денежной политики. Он же оказывает существенное влияние на условия выполнения финансовых сделок. Центральный банк устанавливает курс нацвалюты к зарубежной, намеренно регулируя котировки с помощью валютных интервенций.
• Министерство финансов, выступающее от лица государства. Осуществляет корректировку курсовой динамики. Хотя считается, что рыночные взаимоотношения между контрагентами базируются на балансе между спросом и предложением, очень опрометчиво недооценивать степень государственного влияния в данном направлении.
• Коммерческие банковские организации. По сути, представляют собой выделенные площадки, на которых физические и юридические лица осуществляют покупку-продажу валют. Именно такие компании предоставляют клиентам возможность совершать финансовые операции. Через них проводится подавляющее большинство валютных сделок.
• Биржа. Еще одна платформа, позволяющая покупать или продавать дензнаки разных стран, а также перемещать ценные бумаги. Действуют на ней только аккредитованные организации (юрлица).
• Брокерские фирмы. Выполняют посредническую функцию между биржевым рынком и лицом, заинтересованным в заключении соглашения (в его роли может выступать как юридическое, так и физлицо). Брокерами являются банки и другие учреждения, имеющие аккредитацию на рыночной площадке.
• Предприятия внешней торговли (внешнеторговые). Занимаются решением задач по импорту/экспорту. Имеют собственный расчетный счет в валюте, посредством которого выполняют конверсию.
• Физические лица. Также вправе принимать участие в такого рода сделках. Как правило, категория представлена частными предпринимателями, ведущими дела с компаниями, зарегистрированными за рубежом.

Условия проведения конверсионных операций на валютном рынке

Существуют определенные правила, согласно которым выполняются спот-операции. Они нигде не отражены официально, но придерживаться их необходимо всем без исключения (участникам).

Ниже перечислим самые основные:

• Перечисление денежных средств должно производиться не позже, чем через 2 дня после подписания договора. Установленная предварительно сумма не подлежит изменению путем добавления процентной надбавки.
• В основной массе spot-сделки проводятся посредством электронных торговых площадок, предусматривающих отправку извещений на следующие сутки.
• Существующий в момент оформления договорных обязательств курс нельзя менять, несмотря на динамику в сторону роста или снижения.

Цели выполнения спот-операций

Согласно статистическим данным, на конверсионные операции в наличной и безналичной форме приходится до 40% общего торгового объема валютного рынка.

В качестве целевого назначения таких сделок стоит указать:

• реализацию задач клиентов банковских организаций по преобразованию денежных средств;
• увеличение ликвидности, для которой финансовые компании обменивают валюту, привлекая к процессу собственные деньги;
• оформление спот-сделок, направленных на получение прибыли в результате имеющейся разницы в цене покупки и продажи;
• ликвидацию остатков на счетах;
• исключение избыточности одного типа дензнаков и восполнение недостатка в других.

Преимущества проведения

Конверсионные сделки давно перешли в разряд привычных для банков. Благодаря им удается произвести обмен валют между физическими и юридическими лицами. Плюсов у них действительно немало. Но в числе наиболее выдающихся:

• Полная прозрачность. Все финансовые манипуляции внутри банковского учреждения осуществляются с минимальным спредом по актуальному в данный момент курсу (в этом вопросе принято опираться на сведения от ММВБ — Московской межбанковской валютной биржи).
• Расчеты между контрагентами выполняются предельно оперативно. Поступившие по транзакции деньги, быстро переводятся банком на указанный р/с без задержек. При необходимости можно запланировать срочный перевод.
• Работать можно сразу в двух режимах (залоговом и по предпоставке). Компании, не имеющие кредитных ограничений, вправе действовать до конца рабочего дня.

Срочные конверсионные операции и сделки

Forward-операции представляют собой совершение финансовых обменных манипуляций по заранее оговоренному курсу. Сроки выполнения также согласовываются предварительно, устанавливается определенная дата валютирования, устраивающая обе стороны соглашения.

Форвард-договоры оказываются особенно полезны, если, скажем, российская фирма планирует приобрести продукцию у иностранных поставщиков (за границей) за дензнаки Соединенных Штатов (доллары). В такой ситуации отечественное предприятие может не иметь требуемого объема средств в момент формирования договорных обязательств, но ожидает поступления.

При таком раскладе наиболее целесообразно задействовать форвард-договор на приобретение нужного количества валюты с установленным периодом до момента перевода финансов в счет оплаты. Рекомендуется рассмотреть подобный вариант, если в перспективе намечается изменение курса не в лучшую сторону.

Таким образом, forward-сделки могут быть весьма выгодными и безопасными по части рисков. Однако в ряде ситуаций становятся причиной упущенной прибыли.

Фьючерсы и опционы

Фьючерс-операции предполагают перемещение обозначенных сумм в определенный временной промежуток. Данные договорные обязательства реализуются наравне с ценными бумагами. Торговля ими ведется на специализированной площадке — фьючерсном рынке.

Опционные сделки во многом схожи с рассмотренным выше вариантом. Но в отличие от него, предусматривают возможность для одного из участников оформить отказ от осуществления перевода средств (если по каким-либо причинам возникает такая необходимость). Обособленная торговая зона также существует.

В МОРСКОМ БАНКЕ вы можете провести перевод в иностранной валюте в день обращения.

Особенности свопов

К таким конверсионным операциям с валютой относятся финансовые операции, связанные с продажей или приобретением дензнаков в строго определенном объеме. Обязательным условием выступает необходимость совершить обратную сделку через установленный период времени. Чаще всего используются при обмене между банковскими учреждениями и коммерческими компаниями.

Общие правила и стандарты на своп-операции не распространяются. Обособленного рынка для их осуществления не выделяется. По сравнению с остальными финансовыми инструментами обладают наименьшей значимостью.

Конверсионные сделки

Несложно догадаться, что такого рода операции не выполняются без соответствующей подготовки, в ходе которой особое внимание уделяется возможности снижения рисков. И что примечательно, оперативность перемещения денежных средств еще не гарантирует их минимизации. Динамика курса непредсказуема.

Чтобы все-таки свести к минимуму вероятные потери, ситуацию на валютных рынках тщательно анализируют, выявляют тенденции роста или падения. В дополнение на начальном этапе детально изучают принципы возникновения скачков. Только после этого, принимая во внимание все полученные сведения, приступают к рассмотрению состояния интересующей валютной пары.

Во избежание неприятностей, при планировании выполнения сделки предпочтение следует отдавать только проверенным надежным партнерам. Таким, как МОРСКОЙ БАНК, который способен гарантировать своим клиентам максимальную защиту и квалифицированную поддержку при осуществлении любых финансовых операций. В том числе, в отношении купли-продажи иностранной валюты.

Чем рискуют банки при проведении конверсионных операций

Безусловно, наибольшую опасность в экономическом плане для банковских организаций представляют валютные колебания. Невозможно быть уверенным на сто процентов, в какую конкретно сторону отклонится курс (худшую или лучшую). Вероятность понести финансовые потери присутствует всегда.

Кроме того, рассчитать примерную стоимость обмена на перспективу довольно проблематично. Что, опять же, стоит отнести к потенциальной угрозе стабильности.

Снижение рисков

Чтобы минимизировать возможные негативные последствия, банки:

• прописывают возможность пересмотра условий во время выполнения действий;
• задействуют золотое обеспечение валюты;
• устанавливают прямую зависимость объема средств от динамики курса и т.п.

Конверсионные операции представляют собой особый тип финансовых манипуляций, проводимых среди участников валютного рынка. Их целевое назначение — приведение дензнаков разных стран к общему значению (обмен). Перевод или получение средств осуществляется по предварительной договоренности в определенный порядком временной промежуток. В дополнение устанавливается дата выполнения и объем перемещаемых денежных единиц.

Иными словами — это транзакции по приобретению и реализации валюты, которые проводятся банковскими организациями.

Также, следует отметить, что в ряде банков существует лимит на конверсионные операции (куда входят спот- и форвард-сделки). Что означает возможность выполнения ограниченного установленной суммой количества контрактов. К примеру, две финансовые компании в рамках 3-месячного форвард-соглашения могут заключать сделки не более чем на 10 млн. долларов.

В МОРСКОМ БАНКЕ для удобства клиентов и обеспечения безопасного доступа к счетам предусмотрена возможность удаленная система банковского обслуживания через интернет-банк.

Источник