Значение балансовой увязки показателей в экономическом анализе.

Балансовая увязка различных показателей нужна для изучения отдельных сторон хозяйственной деятельности организаций. С помощью этого приема анализируют соотношение наличия и поступления товарных фондов с их использованием и т.д. Так, при анализе обеспеченности организации сырьем сравнивают потребность в сырье, источники покрытия потребности и определяют балансирующий показатель – дефицит или избыток сырья.

Балансовый прием основан на формуле: О_н+ П = Р + О_к,

где О_ни О_к — остатки соответственно на начало и на конец периода;

П — приход; Р — расход.

На основании этой исходной формулы можно определить влияние какого-либо входящего в формулу фактора на обобщающий показатель. При этом в качестве обобщающего показателя может выступать любой из них.

В формализованном виде балансовая связь может быть представлена так: Dу =DSх_i,

где у — изменение обобщающего показателя;

х_i— разнонаправленные изменения частных показателей.

Каждую из перечисленных величин можно представить как алгебраическую сумму остальных.

Задача.

Рентабельность затрат— коэффициент равный отношению балансовой прибыли от реализации к сумме затрат на производство и реализацию продукции.

1) Прибыль план = Выручка – затраты = Vвып.план*Цена — Себест-сть*Vвып.план = 3155*218 – 2918*218 = 218(3155-2918) = 51666 руб.

2) Затраты факт = Затраты план – 3,5% = 2918*218 – 3,5% = 613859,66

3) Прибыль факт = Vвып.факт*Цена – Затраты факт = 230*3155 – 613859,66 = 111790,34 руб.

4) план.рентабельность затрат = Прибыль план/Затраты план = 51666/636124 = 0,0812 (8,12%)

5) факт.рентабельность затрат = Прибыль факт/Затраты факт = 111790,34/613859,66 = 0,1821 (18,21%)

Повышение рентабельности затрат на 10,09% связано прежде всего со снижением затрат по факту по сравнению с планом на 3,5%, повышением объема выпуска на 12 изделий и повышением прибыли на 60124 руб.

Билет 14

Анализ фондоотдачи.

Важнейшим обобщающим показателем использования основных фондов является фондоотдача — выпуск продукции на 1 рубль основных фондов основного вида деятельности.

Само вычисление показателя фондоотдачи не вызывает затруднений: для его определения объем выпущенной продукции делят средние остатки основных фондов. Возникают, однако, проблемы другого порядка. Это, прежде всего обобщающая оценка выпуска продукции. Если предприятие или цех выпускает один вид продукции, тогда показатель фондоотдачи целесообразно вычислять в натуральном выражении. Однако такие возможности встречаются крайне редко. На машиностроительных предприятиях этот показатель может быть вычислен только для отдельных цехов: литейных, кузнечных, парокотельных и т. п. Для предприятий и большинства цехов, выпускающих несколько видов продукции, необходимо оценивать объем продукции в стоимостных или трудовых измерителях. При анализе фондоотдачи цехов лучше оценивать их продукцию в нормо-часах или в нормативной заработной плате.

Показатели фондоотдачи рассчитываются для всей стоимости основных промышленно-производственных фондов, а также на единицу стоимости активной части основных фондов (машин и оборудования).

Анализ фондоотдачи следует проводить в двух направлениях. Так, фондоотдачу можно и нужно анализировать как фактор, влияющий на объем продукции. Но также необходимо анализировать фондоотдачу как самостоятельный показатель, на который оказывают влияние факторы экстенсивного и интенсивного характера. При этом сначала изучаются факторы, влияющие на уровень фондоотдачи, а затем уже она сама рассматривается как фактор роста объема производства.

При проведении анализа фактический показатель фондоотдачи отчетного периода сравнивается с плановым, с данными предшествующих периодов, проектными показателями, фондоотдачей других предприятий данной отрасли. Сопоставление показателя фондоотдачи является началом анализа, исходной базой для выявления и измерения факторов, влияющих на его изменение.

На уровень фондоотдачи оказывают влияние многочисленные и разнообразные факторы, которые можно свести в три группы: изменение структуры продукции и основных фондов, изменение стоимости воспроизводства единицы мощности основных фондов, изменение степени использования основных фондов под влиянием экстенсивных и интенсивных факторов.

В действующих схемах анализа использование основных фондов изучается в стоимостном и натуральном измерителях. С одной стороны, рассчитывают показатели фондоотдачи с 1 рубля всех промышленно-производственных основных фондов, активной части фондов, установленного и действующего оборудования. С другой стороны, определяют показатели выработки машин, коэффициент сменности работы оборудования, внутрисменное использование оборудования.

Приступая к анализу использования действующего оборудования, необходимо в качестве конечной цели поставить себе задачу выявления и мобилизации всех резервов повышения его производительности, именно в этом — залог обеспечения роста производства продукции без дополнительных капитальных затрат.

Задача.

К_об=

П_об=

Вывод. В результате проведенных расчетов можно сделать следующие выводы:

за отчетный период коэффициент оборачиваемости оборотных активов снизился в 0,872 раза, это говорит о том, что оборотные средства используются весьма неэффективно. Также можно сказать, что продолжительность одного оборота увеличилась в 1,15 раз, что свидетельствует о длительном производственном цикле. Все периоды оборота в своей совокупности образуют затратный цикл. Чем больше значение затратного цикла, тем больше времени деньги находятся в одном цикле оборота, сильнее выражена потребность организации в финансировании и тем более дальней является перспектива получения реальной чистой прибыли. Между тем, рост затратного цикла вызывает пропорциональное увеличение коэффициента общей ликвидности фирмы, а также снижение коэффициентов абсолютной ликвидности и рентабельности капитала, что напрямую характеризует эффективность и привлекательность предприятия.

Для повышения оборачиваемости запасов можно использовать следующие методы:

1. Снижение запасов продукции на складе.

2. снижение ставки по заемным средствам, льготирование кредитов под оборотные средства и т.д.

3. совершенствование нормирования

4. улучшение организации снабжения, в том числе путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта.

Важная роль принадлежит улучшению организации складского хозяйства. Сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве достигается путем совершенствования организации производства, улучшения применяемых техники и технологии, совершенствования использования основных фондов, прежде всего их активной части, экономии по всем статьям оборотных средств.

Билет 15.

1. Предмет экономического анализа.

Под предметом экономического анализа понимается исследование хозяйственных процессов, явлений, ситуаций хозяйствующих субъектов с точки зрения их результативности, т. е. конечных финансовых результатов их деятельности, складывающихся под воздействием внутренних и внешних, объективных и субъективных факторов, и их социально экономическая эффективность.

Предмет экономического анализа определяет стоящие перед ним задачи. Среди основных выделим: 1. повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, бизнес-процессов и нормативов в процессе их разработки; 2. объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов, бизнес-процессов и соблюдения нормативов; 3. определение эффективности использования трудовых и материальных ресурсов; 4. контроль за осуществлением требований коммерческого расчета; 5. выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса; 6. проверка оптимальности управленческих решений.

Предметом изучения являются хозяйственные процессы (как условие экономических результатов хозяйствования), и факторы, воздействующие на них (хозяйственные процессы). Внешние факторы, влияющие на хозяйственную деятельность, в основном отражают действия экономических законов рыночной экономики.

Наряду с внешними факторами на хозяйственную деятельность оказывают влияние субъективные (внутренние) факторы, связанные с конкретной деятельностью человека. Они целиком и полностью зависят от действий человека. Успешное результативное хозяйствование при правильной организации производства и труда, умелом использовании ресурсов хозяйствующего субъекта можно определить как явление субъективного (внутреннего) фактора.

Хозяйственные явления и процессы, их результаты, складывающиеся под воздействием различных факторов, получают соответствующее отражение в системе экономической информации, которая представляет собой совокупность данных, характеризующих хозяйственную деятельность. Предметом экономического анализа является вся система показателей: ресурсы (производство и другая деятельность); продукция (работы, услуги); финансовые результаты (прибыль, рентабельность). Таким образом, предметом анализа являются причинно-следственные связи экономических явлений, процессов, ситуаций, раскрывающие механизм достижения поставленных целей, задач в производственной и иной деятельности.

Собственные оборотные средства = 12000(Капиталы и резервы)+500(Доходы будущих периодов)+1000(Резервы предстоящих расходов)-2500(Внеоборотные активы)=11000

2. Задача.

К(обеспеченности собственными средствами)=11000/2500=4,4

Косс>0,1 следоватиельно, структура баланса может быть признана удовлетворительной, а организация – платежеспособной

Считается, что коэффициент обеспеченности должен изменяться в пределах 0,6–0,8, т. е. 60–80 % запасов организации должны формироваться из собственных источников.

К(маневренности)=11000/12000(капиталы и резервы)+500(доходы будущих периодов)+1000(резервы предстоящих расходов)=0.81

Этот коэффициент показывает, какая часть собственных средств находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать данными средствами. Рекомендуется поддерживать значение этого коэффициента на уровне 0,5.

Анализирую ситуацию, можно сказать, что большая часть собственных средств компании находятся в мобильной форме, т.е. только 19% собственных средств являются запасами, при норме 50% на 50%.

Источник

Способ балансовой увязки

Балансовый метод (способ балансовой увязки) широко используется в бухгалтерском учете, статистике и планировании. Этот способ анализа может быть использован при построении детерминированных аддитивных факторных моделей.

Он широко используется при анализе основных средств, сырья, полуфабрикатов, готовой продукции, суммарного рабочего времени, состава, размещения и использования источников формирования активов организации, покрытие дебиторской задолженности кредиторской, расходов — доходами, или когда производится обобщение влияния факторов на результативный показатель. Также для определения платежеспособности организации используется платежный баланс, в котором соотносятся платежные средства с платежными обязательствами.

Так, при анализе товарооборота и товарных ресурсов составляют и изучают товарный баланс:

Зн+Поступило = Реализовано +Выбыло +Зк

Таким образом на рост товарооборота положительно влияют сверх нормативные товарные запасы на начало периода и увеличение поступления товаров, а отрицательно — рост прочего выбытия товаров и завышенные товарные запасы на конец периода. Фактор прямого порядка в данном случае отражаются со знаком «+», факторы обратного — со знаком «—».

Балансовый метод используется в анализе хозяйственной деятельности для проверки исходных сведений, на основе которых проводится анализ, а также для проверки правильности аналитических расчетов.

Также этот способ используется при проверке правильности определения влияния разных факторов на прирост величины результативного показателя. В детерминированном анализе алгебраическая сумма величины влияния отдельных факторов должна соответствовать величине общего прироста результативного показателя:

Ау= Ау(х1) + Ду(х2) + Ду(хЗ) + . . . + Ау(хп)

Если такая тождественность отсутствует, то это свидетельствует о неполном учете факторов или допущенных ошибках в расчетах.

Балансовый способ может быть использован для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя. Например, когда из трех факторов известно влияние двух, то влияние третьего можно определить, отняв от общего прироста результативного показателя результат влияния первых двух факторов:

Задача 1. По данным таблицы 2 определите влияние факторов на объем реализации продукции используя способ балансовой увязки. Решение задачи оформите в виде таблицы. Сделайте выводы.

Таблица 2- Имеются следующие данные по торговой организации

Источник

Использование метода балансовой увязки в экономическом анализе

Задачи экономического анализа в рыночных условиях. Использование методов бухгалтерского учета и составления отчетности. Расчет плановых, фактических объемов выпущенной продукции. Балансовый метод. Построение детерминированных аддитивных факторных моделей.

Рубрика	Бухгалтерский учет и аудит
Вид	контрольная работа
Язык	русский
Дата добавления	31.05.2013
Размер файла	107,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Задачи экономического анализа в рыночных условиях

2. Использование метода балансовой увязки в экономическом анализе

1. Задачи экономического анализа в рыночных условиях

экономический анализ бухгалтерский балансовый

Задачи анализа вытекают из его сущности. Как и в любой науке задачи могут быть общими и специфическими.

Общими задачами являются:

1. Оценка качества, обоснованности и достоверности планов и нормативов.

2. Определение базовых показателей для планирования на предстоящий период.

Эти две задачи тесно взаимосвязаны. Усиление научной обоснованности планов достигается в первую очередь путем осуществления полного и достоверного анализа хозяйственной деятельности за предшествующие периоды, что позволяет выявить определенные экономические закономерности в развитии категорий и показателей.

Здесь же изучаются основные факторы, которые оказывают наиболее существенное влияние на деятельность предприятия и влияние которых должно быть учтено при составлении планов на следующий период. Можно провести анализ ожидаемого выполнения заданий за истекший период и внести уточнения в плановые показатели.

3. Контроль за выполнением планов и оценка их выполнения. Используя данные бухгалтерского и статистического учета, а также другие источники информации, экономический анализ характеризует выполнение плана на текущий момент и за отчетный период. Здесь же дается оценка эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

4. Определение влияния отдельных факторов и их количественная оценка. При анализе очень важно выделять и измерять влияние внутренних (зависящих от деятельности предприятия) и внешних (отраслевых) факторов. От этого будет зависеть правильность оценки деятельности предприятия, подсчет резервов и перспектив развития.

5. Выявление резервов роста эффективности производства. Анализ лишь тогда является действенным, когда приносит предприятию реальную пользу. Она заключается в выявлении неиспользованных возможностей на всех участках производства.

6. Обоснование управленческих решений и их оптимизация. Решение этой задачи является важнейшим условием обеспечения эффективности производства.

Новые задачи анализа в связи с переходом экономики на рыночные условия:

ь выбор партнеров по публикуемой о них информации;

ь оценка финансового состояния и ликвидности предприятия;

ь совершенствование методики экономического анализа с учетом международного опыта и перестройкой бухгалтерского учета и отчетности по международным стандартам;

ь разработка приемов анализа эффективности вложения финансовых ресурсов в реальное и портфельное инвестирование;

ь совершенствование методик по анализу качества, надежности продукции, ее конкурентоспособности на внутреннем и внешнем рынках;

ь разработка методик социального, регионального анализа, природоохранной деятельности;

ь развитие нетрадиционных видов анализа: непрерывного, многовариантного, стратегического, диагностического.

2. Использование метода балансовой увязки в экономическом анализе

экономический бухгалтерский учет балансовый

В экономическом анализе используются различные балансовые сопоставления и увязки. Например, сопоставляется товарный баланс для определения суммы реализации товарной продукции и анализа влияния различных факторов на эту продукцию. Сопоставляется баланс влияния различных факторов на итоговые показатели хозяйственной деятельности.

Самым наглядным примером использования метода балансовой увязки может служить бухгалтерский баланс. Особенностью бухгалтерского баланса является то, что он содержит сведения о капитале в двух разрезах: по размещению и назначению (актив баланса) и по источникам образования этих средств (пассив баланса). Например, производственные запасы в активе рассматриваются по их видам. В пассиве же эти запасы исследуются по источникам формирования: собственные средства, кредиты банков и пр. При этом, как известно, актив баланса должен быть равен его пассиву. Такое сопоставление дает ответ о правильности использования оборотных средств в форме производственных запасов или в других формах.

В экономическом анализе полезно использовать многие методы бухгалтерского учета и составления отчетности, например метод двойной записи, калькуляции себестоимости отдельных изделий, нормативный метод, метод отклонений и т.п.

Балансовый метод служит главным образом для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. Этот метод широко распространен в практике бухгалтерского учета и планирования. Но определенную роль он играет и в экономическом анализе, в частности широко используется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами.

Определяя, например, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, составляют баланс, в котором, с одной стороны, показывается потребность в трудовых ресурсах, а с другой — их фактическое наличие. При анализе использования трудовых ресурсов сравнивают возможный фонд рабочего времени с фактическим количеством отработанных часов, определяют причины сверхплановых потерь рабочего времени. Для определения платежеспособности предприятия используется платежный баланс, в котором соотносятся платежные средства с платежными обязательствами.

Как вспомогательное средство балансовый метод используется в экономическом анализе для проверки правильности определения влияния различных факторов на прирост величины результативного показателя. В детерминированном анализе алгебраическая сумма величины влияния отдельных факторов должна соответствовать величине общего прироста результативного показателя (). Если такое равенство отсутствует, это свидетельствует либо о неполном учете факторов, либо о допущенных ошибках в расчетах. Балансовый способ может быть использован при построении детерминированных аддитивных факторных моделей. В анализе можно встретить модели, построенные на основе товарного баланса. Например,

где О_Н — остаток товаров на начало года;

П — поступление товаров;

Р — продажа товаров;

В — другие источники расхода товаров;

О_К — остаток товаров на конец года.

Иногда балансовый способ применяют для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя.

Например, когда из трех факторов известно влияние двух, то влияние третьего можно определить, вычтя из общего прироста результативного показателя результат влияния первых двух факторов:

Отразить с помощью аналитических формул взаимосвязи между следующими показателями: прибыль от реализации продукции (валовая прибыль), полная себестоимость выпущенной продукции, рентабельность выпуска продукции, стоимость выпущенной продукции, затраты на 1 рубль товарной продукции, стоимость основных производственных фондов, среднесписочная численность рабочих, фондоотдача, рентабельность реализованной продукции, рентабельность производства, фондовооруженность рабочих, производительность труда 1 рабочего, прибыль от выпуска продукции, выручка от реализации продукции, общая сумма дохода предприятия, материалоемкость продукции, материалоотдача, себестоимость реализованной продукции, средние остатки материальных оборотных средств. Для каждого из вариантов выбрать по желанию студента 5 показателей для составления аналитических формул.

1. Фондоотдача (ФО) — выпуск продукции в стоимостном выражении (ВП) на единицу (рубль стоимости) основных производственных фондов (ОПФ). Показывает сколько продукции получено с каждого рубля, вложенного в основные производственные фонды.

2. Фондоемкость продукции (ФЕ) — показатель обратный фондоотдаче. Характеризует стоимость основных производственных фондов (ОПФ), приходящихся на 1 рубль произведенной продукции (ВП). Позволяет определить потребность в ОПФ.

3. Фондовооруженность (ФВ) — общий показатель, характеризующий оснащенность работников основными производственными фондами (ОПФ).

где ССЧ — среднесписочная численность работников.

4. Затраты на 1 рубль товарной продукции (З_рп) — наиболее обобщающий показатель себестоимости продукции, выражающий ее прямую связь с прибылью, который определяется путем деления общей суммы затрат на производство товарной продукции (с/с_рп) на прибыль от ее реализации (П_рп).

5. Рентабельность реализованной продукции (Р_рп) — характеризует прирост средств, которые получены в результате эффективности текущих затрат.

где П_рп — прибыль от реализации продукции;

с/с_рп — себестоимость реализованной продукции.

Рассчитать плановый и фактический объем выпущенной продукции. Определить влияние на объем продукции изменений трудовых показателей. Составить расчетную формулу зависимости анализируемого обобщающего показателя от показателей-факторов. Расчеты выполнить способами цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц, индексным. Подсчитать резервы увеличения выпуска продукции за счет устранения потерь рабочего времени.

Источник