Приложение 1. Условные примеры по порядку начисления процентов по привлеченным (размещенным) денежным средствам банков по формулам простых процентов, сложных процентов, с использованием фиксированной и плавающей процентной ставки
«О порядке начисления процентов по операциям,
связанным с привлечением и размещением
денежных средств банками, и отражения
указанных операций по счетам бухгалтерского учета»
от 26 июня 1998 г. N 39-П
от 14 октября 1998 г. N 285-Т
Условные примеры по порядку начисления процентов по привлеченным (размещенным) денежным средствам банков по формулам простых процентов, сложных процентов, с использованием фиксированной и плавающей процентной ставки
Формулы определения наращенной суммы долга по привлеченным
(размещенным) средствам банков:
1. По формуле простых процентов:
, где
I — годовая процентная ставка
t — количество дней начисления процентов по привлеченным (размещенным) денежным средствам
К — количество дней в календарном году (365 или 366)
Р — первоначальная сумма привлеченных (во вклад, депозит и на другие банковские счета) или размещенных (в кредит, займ и на других банковских счетах) денежных средств
S — сумма денежных средств, причитающихся к возврату (получению), равная первоначальной сумме привлеченных (размещенных) денежных средств плюс начисленные проценты.
2. По формуле сложных процентов:
, где
I — годовая процентная ставка
j — количество календарных дней в периоде, по итогам которого банк производит капитализацию начисленных процентов
К — количество дней в календарном году (365 или 366)
n — количество операций по капитализации начисленных процентов в течение общего срока привлечения (размещения) денежных средств
Р — первоначальная сумма привлеченных (во вклад, депозит и на другие банковские счета) или размещенных (в кредит, займ и на других банковских счетах) денежных средств
S — сумма денежных средств, причитающихся к возврату (получению), равная первоначальной сумме привлеченных (размещенных) денежных средств плюс начисленные капитализированные проценты.
3. При начислении процентов по плавающей процентной ставке может применяться, например, ставка ЛИБОР плюс/минус установленный соответствующим договором процент (по привлеченным и размещенным средствам в иностранной валюте) либо ставка рефинансирования Банка России (другая ставка межбанковского рынка) плюс/минус установленный соответствующим договором процент (по привлеченным и размещенным средствам в рублях).
В период с 1 июля по 31 декабря 1998 года банк осуществляет операции по привлечению денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты) и межбанковские кредиты, а также производит операции по размещению собственных и привлеченных денежных средств.
Календарь II полугодия 1998 года
1. Операции банка по начислению и уплате процентов по привлеченным во вклады (депозиты) денежным средствам физических и юридических лиц, а также полученным межбанковским кредитам*(1)
Сроки привлечения банком средств во вклады (депозиты), а также межбанковские кредиты — на условиях «овердрафт», «до востребования», «овернайт», 3, 7 и 21 день, 3 месяца.
Процентные ставки банка (ставки привлечения):
| По вкладам населения | По депозитам юр.лиц | По межбанковским привлеченным средствам | |||
| Срок | % | Срок | % | Срок | % |
| До востре- бования | 3-4*(2) | «овернайт» | 18,5-18,8 *(3) | Внутридневной овердрафт, предос- тавленный бан- ком-корреспонден- том по счету «ЛО- РО» | 5,5 |
| 21 день | 15 | 3 дня | СР — 0,5 *(4) | Кредит «овернайт» | 18,8 — 20,7 *(3) |
| 3 месяца | 22 | 7 дней | СР + 0,5 *(4) | Депозит на 7 дней | 22,4 — 24,9 *(3) |
Ставка рефинансирования Банка России в рассматриваемом периоде:
— по состоянию на 1.07.98 г. — 18%;
— по состоянию на 20.11.98 г. — 16%.
1.1. Начисление процентов на сумму срочного депозита
2.07.98 г. банк принимает в межбанковский депозит денежные средства в сумме 50 тыс. руб. сроком на 7 дней по ставке 24,9%.
Полный срок депозита (2 — 9.07.98 г.) — 8 календарных дней (n), период начисления процентов по депозиту (2 — 8.07.98 г.) — 7 календарных дней (n-1).
9.07.98 г. банк возвращает сумму депозита и уплачивает начисленные проценты в сумме:
1.2. Начисление процентов на сумму вклада до востребования по процентной ставке, изменяющейся в течение срока действия договора банковского вклада
7.07.98 г. банк заключает с вкладчиком договор банковского вклада на условиях выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребования). Первоначальная сумма вклада — 84 руб. Процентная ставка — 3%, начисленные проценты не увеличивают сумму основного вклада, выплата процентов осуществляется по первому требованию вкладчика отдельно от суммы вклада.
30.07.98 г. вкладчик снимает с вклада денежные средства в сумме 43 руб.
4.08.98 г. банк принимает решение об увеличении начиная с 10 августа 1998 года процентной ставки по вкладам до востребования до 4%.
3.09.98 г. вкладчик снимает оставшуюся сумму вклада и начисленные за весь период вклада проценты.
Полный срок вклада (7.07 — 3.09.98 г.) — 59 календарных дней (n), период начисления процентов по вкладу (7.07 — 2.09.98 г.) — 58 календарных дней (n-1).
3.09.98 г. банк возвращает вкладчику остаток вклада в сумме 41 руб. и уплачивает начисленные на этот день проценты в сумме:
1.3. Начисление процентов на сумму срочного вклада с условием ежемесячной капитализации процентов
20.07.98 г. банк заключает с вкладчиком договор срочного вклада на 3 месяца (срок возврата вклада — 20.10.98 г.). Сумма вклада — 10 тыс. руб. Процентная ставка — 22%, 20-го числа каждого месяца действия договора производится капитализация начисленных процентов. Переоформление вклада по окончании срока действия договора на ранее действовавших условиях срочного вклада договором не предусматривается. Выплата причисленных к сумме вклада процентов осуществляется по истечении срока действия договора.
В течение срока действия договора банк трижды — 20.08.98 г., 20.09.98 г. и 20.10.98 г. производит капитализацию начисленных процентов во вклад.
20.10.98 г. — срок окончания договора срочного вклада, вкладчик не явился за вкладом в установленный договором срок. В этот же день после окончания операционного дня банк переоформляет указанный срочный вклад во вклад до востребования.
28.10.98 г. вкладчик получает сумму вклада до востребования и начисленные за период с 20.10.98 г. по 27.10.98 г. включительно (8 календарных дней) проценты по установленной ставке 4%.
Полный срок срочного вклада (20.07 — 20.10.98 г.) — 93 календарных дня (n), период начисления процентов по ставке срочного вклада — 22% (20.07 — 19.10.98 г.) — 92 календарных дня (n-1).
Полный срок вклада до востребования (20.10 — 28.10.98 г.) — 9 календарных дней (n), период начисления процентов по ставке вклада до востребования — 4% (20.10-27.10.98 г.) — 8 календарных дней.
Порядок начисления банком процентов на сумму вклада:
— сумма срочного вклада на 21.08.98 г. (с капитализацией процентов, начисленных за период c 20.07.98 г. по 19.08.98 г. включительно):
— сумма срочного вклада на 21.09.98 г. (с капитализацией процентов, начисленных за период с 20.08.98 г. по 19.09.98 г. включительно):
— сумма срочного вклада по состоянию на конец операционного дня 20.10.98 г. (с капитализацией процентов, начисленных за период с 20.09.98 г. по 19.10.98 г. включительно), в конце рабочего дня 20.10.98 г., переоформленного во вклад до востребования:
— сумма начисленных на вклад до востребования процентов (за период с 20.10.98 г. по 27.10.98 г. включительно):
Таким образом, общая сумма возврата денежных средств вкладчику составит на 28.10.98 г. 10574 руб. 09 коп., из которых 10564 руб.83 коп. — сумма срочного вклада с учетом капитализированных процентов и 9 руб. 26 коп. — проценты, начисленные за время, прошедшее с момента переоформления указанного срочного вклада во вклад до востребования.
1.4. Начисление процентов на сумму срочного вклада по формуле сложных процентов
5.08.98 г. банк заключает с вкладчиком договор срочного банковского вклада на 21 день (срок возврата вклада — 26.08.98 г.). Сумма вклада — 10 тыс. руб. Процентная ставка — 15%, по условиям договора начисленные по итогам каждого дня срока действия депозита проценты увеличивают сумму вклада.
Полный срок вклада (5.08 — 26.08.98 г.) — 22 календарных дня (n), период начисления процентов по вкладу (5.08 — 25.08.98 г.) — 21 календарный день (n-1).
26.08.98 г. банк возвращает вкладчику вклад (с учетом ежедневной капитализации процентов) в сумме:
1.5. Начисление процентов на сумму депозита по плавающей процентной ставке
17.11.98 г. банк привлекает в 7-дневный депозит денежные средства юридического лица (предприятия) в сумме 45 тыс. руб. по плавающей процентной ставке, равной ставке рефинансирования Банка России, действующей на момент действия депозита (по состоянию на 17.11.98 г. — 18%), плюс 0,5%.
19.11.98 г. Банк России объявляет о снижении начиная с 20.11.98 г. ставки рефинансирования с 18 до 16%.
Полный срок депозита (17 — 24.11.98 г.) — 8 календарных дней (n), период начисления процентов (17 — 23.11.98 г.) — 7 календарных дней (n-1).
24.11.98 г. банк возвращает предприятию сумму депозита и уплачивает начисленные проценты в сумме:
1.6. Начисление процентов на сумму предоставленного внутридневного овердрафта по счету «ЛОРО» в банке-корреспонденте
9.12.98 г. в соответствии с договором о корреспондентских отношениях банк-корреспондент предоставляет внутридневной овердрафт по счету «ЛОРО» банка-респондента. Сумма внутридневного овердрафта составила 183562 руб. в течение 2 часов 30 минут (150 минут) и 32745 руб. в течение 1 часа 17 минут (77 минут). На конец дня дебетового сальдо по корреспондентскому счету «ЛОРО» у банка-корреспондента не было. Процентная ставка по внутридневному овердрафту составляет 5,5%, время работы расчетной системы корреспондентских отношений между банками — 9 часов (540 минут) в сутки.
10.12.98 г. банк-респондент на основании полученной от банка-корреспондента выписки по корреспондентскому счету «НОСТРО» оплачивает задолженность по процентам за предоставленный 9.12.98 г. внутридневной овердрафт в сумме:
2. Операции банка по начислению и получению процентов по денежным средствам, размещенным в кредиты, займы и межбанковские депозиты
2.1. Начисление процентов на сумму выданного кредита по фиксированной процентной ставке
11.08.98 г. банк выдает юридическому лицу (предприятию) кредит в сумме 250 тыс. руб. на 1 месяц по ставке 25%. Срок возврата суммы кредита и уплаты процентов по нему — 11.09.98 г.
Полный срок кредита (11.08 — 11.09.98 г.) — 32 календарных дня (n), период начисления процентов по кредиту (11.08 — 10.09.98 г.) — 31 календарный день (n-1).
11.09.98 г. согласно условиям кредитного договора предприятие-заемщик погашает перед банком задолженность по кредиту и производит уплату процентов за пользование кредитом в сумме:
2.2. Начисление процентов на сумму выданного межбанковского кредита по плавающей процентной ставке
Банк осуществляет операции по выдаче межбанковских кредитов на срок в 3 дня. Процентная ставка по кредиту изменяется на ежедневной основе и равна ставке МИБОР по однодневным кредитам, действующей на соответствующий день срока действия кредитного договора, плюс 2%. Капитализация начисленных процентов не производится. Продление срока действия договора кредитным договором не предусматривается.
8.12.98 г. банк выдал межбанковский кредит на указанных выше условиях в сумме 1 млн. 200 тыс. рублей (срок возврата суммы кредита и уплаты начисленных процентов — 11.12.98 г.).
Полный срок кредита (8 — 11.12.98 г.) — 4 календарных дня (n), период начисления процентов по кредиту (8 — 10.12.98 г.) — 3 календарных дня (n-1).
В период действия кредитного договора процентная ставка банка-кредитора по текущему кредиту составила:
| Дата | Ставка МИБОР по 1-дн. кредитам, % | Ставка банка-кредитора, % (гр.2 + 2%) |
| 1 | 2 | 3 |
| 8.12.98 г. | 14,29 | 16,29 |
| 9.12.98 г. | 17,65 | 19,65 |
| 10.12.98 г. | 15,03 | 17,03 |
Начисление банком-кредитором процентов:
1) 9.12.98 г. (за первый день пользования суммой кредита):
2) 10.12.98 г. (за второй день пользования суммой кредита):
3) 11.12.98 г. (за третий день пользования суммой кредита):
11.12.98 г. банк-заемщик погашает задолженность по кредиту в сумме 1 млн. 200 тыс. руб. и уплачивает начисленные проценты в сумме 1741 руб. 48 коп. (535,56 + 646,03 + 559,89).
Источник
