Факторный анализ прибыли способом цепных подстановок

Метод цепных подстановок онлайн

Быстрая навигация по странице:

Общая характеристика метода цепных подстановок

Факторный анализ различных зависимостей достаточно широко применяется в практических расчетах. Наибольшей популярностью при проведении таких исследований пользуется метод цепных подстановок, что связано с его относительной простой и возможностью применения для анализа разных типов факторных моделей: мультипликативных, аддитивных, кратных, смешанных. Сущность рассматриваемого метода заключается в том, что в процессе подстановок производится последовательная замена значений факторов. При этом исходная таблица строится так, чтобы взаимосвязанные факторы всегда размещались по степени уменьшения их количественного влияния, т.е. сначала располагаются количественные показатели, а далее качественные (экстенсивные) факторы. В том случае, когда количественных (качественных) показателей несколько, то вначале размещаются наиболее общие из них. При практических вычислениях определяются некие условные значения результирующего показателя по следующему алгоритму: так, в первой подстановке выполняется замена значения базисного периода первого фактор на его величину в отчетном периоде. Вычитая из полученного условного значения показателя после первой замены его базисную величину, получаем размер влияния первого фактора, т.к. именно с этим фактором связано различие вычисленных величин показателей первой подстановки. Таким образом, приняв условие, что влияние других факторов, кроме первого, исключено (элиминировано), рассчитываем размер его влияния на показатель.

Размещено на www.rnz.ru

В следующей подстановке происходит замена следующего (второго) фактора, а именно его базисная величина заменяется на фактическую. Все прочие показатели берутся из предшествующей (первой) подстановки без замены. То есть, что первый фактор берется его фактической величиной, второй — так же фактической, остальные (если есть) — базисными. В результате полученное значение скорректированного показателя после второй замены будет отличаться от предыдущего только вторым фактором. Для исчисления величины его влияния на показатель требуется от суммы показателя второй подстановки отнять значение показателя первой подстановки. Дальнейшие расчеты производятся по такому же алгоритму. Количество подстановок всегда будет на единицу меньше количества факторов, т.к. в последней подстановке используются все фактические (отчетные) величины показателей. Для расчета величины влияния последнего фактора в моделях с любым их числом требуется от фактического (отчетного) значения итогового показателя отнять величину, полученную при расчете последней подстановки.

Сумма величин влияния всех факторов должна совпадать с величиной общего изменения итогового показателя. Если этого равенства не получается, то необходимо найти ошибку в вычислениях. Существенным условием правильности применения рассматриваемого метода цепных подстановок является соблюдение правила: каждая рядом стоящая замена должна отличаться только одним фактором, величина влияния которого и рассчитывается.

Формула метода цепных подстановок

Формула метода цепных постановок будет зависеть от количества факторов, из которых построена модель анализируемого показателя. Например, для двух факторов и мультипликативной модели применение рассматриваемого метода будет опираться на следующую систему формул:

Формула метода цепных подстановок

Пример анализа методом цепных подстановок

В качестве примера рассмотрим факторный анализ продаж. В общем случае объем продаж предприятия зависит от цены, по которой осуществлялась продажа товаров и от количества проданных товаров. Тогда факторную модель для анализа продаж можно записать следующим образом (мультипликативная модель): W = Q * P, где W — выручка (объем продаж), P — цена единицы товара, Q — количество проданных единиц товара. Таблица исходных данных будет следующая:

Показатель	По плану	Фактически
Продано продукции, шт.	2000	2500
Цена продажи единицы продукции, руб.	5.5	6.2
Объем продаж, руб.	11000	15500

Выполним необходимые расчеты:

W₀ = 2000 * 5.5 = 11000 руб.

W_усл1 = 2500 * 5.5 = 13750 руб.

W₁ = 2500 * 6.2 = 15500 руб.

ΔW_Q = 13750 — 11000 = 2750 руб.

ΔW_P = 15500 — 13750 = 1750 руб.

Проверка: 2750 + 1750 = 4500 = 4500 руб., результаты расчетов совпадают.

Вывод: анализ полученных результатов показывает, что в целом объем продаж увеличился на 4500 руб. Данное изменение произошло под влиянием следующих причин: за счет роста количества проданной продукции на 500 шт. объем продаж увеличился на 2750 руб. За счет роста цены продажи единицы продукции на 0.7 руб. объем продаж увеличился на 1750 руб.

Онлайн-калькулятор метода цепных подстановок

Для проведения факторного анализа методом цепных подстановок приводим простую форму онлайн-калькулятора, используя который, Вы можете самостоятельно выполнить расчет данных показателей и заполнить таблицу. Для получения правильных результатов работы онлайн-калькулятора в процессе ввода данных необходимо внимательно соблюдать размерность полей, что позволит выполнить необходимые вычисления быстро и точно. Дробные величины должны вводиться с ТОЧКОЙ, а не с запятой! В представленной форме онлайн калькулятора уже содержатся данные условного примера, чтобы пользователь мог посмотреть, как работает факторный анализ способом цепных подстановок онлайн. Для проведения анализа по своим данным просто внесите их в соответствующие поля формы онлайн-калькулятора и нажмите кнопку «Выполнить расчет».

Источник

Факторный анализ прибыли от продаж

СОДЕРЖАНИЕ:

Ниже представлен пример расчета факторного анализа прибыли от продаж конкретного предприятия.

Данные для факторного анализа прибыли от продаж

Таблица 1 — Динамика финансовых результатов деятельности предприятия, тыс.руб.

Прибыль от продаж

Прибыль до налогообложения

Текущий налог на прибыль

В целом на протяжении всего рассматриваемого периода на предприятии наблюдается рост показателей прибыли, как от продаж, так и чистой. Данный рост связан с увеличением объемов оказания услуг и реализации продукции. Так прибыль от продаж в 2016 году составила 11597 тыс.руб., что больше 2015 года на 710 тыс.руб.¸ или на 6,52%, в 2015 же году темп роста прибыли от продаж по сравнению с 2014 годом составил 122,08%. Чистая прибыль предприятия в 2016 году относительно 2015 года возросла на 16,72%, а в 2015 году по сравнению с 2014 годом ее тем роста составил 116,49%.

Составляем таблицу показателей и строим факторную модель прибыли от продаж

Факторный анализ прибыли от продаж за 2014 — 2016 год произведем способом цепных подстановок:

Таблица 2 — Данные для расчета факторного анализа прибыли от продаж, тыс.руб.

1. Выручка от реализации, тыс.руб.

2. Себестоимость, тыс.руб.

3. Коммерческие расходы, тыс.руб.

4. Прибыль от продаж, тыс.руб.

Вр0 – выручка базисного периода;

С0 – себестоимость базисного периода;

Кр0 – коммерческие расходы базисного периода;

Ур0 – управленческие расходы базисного периода.

Пр0 = 40087-30981-188-0 = 8918 тыс.руб.

Пр. усл.1 = Вр1-С0-Кр0-Ур0

где, Вр1 — выручка отчетного периода.

Пр. усл.1 = 43921-30981-188-0 = 12752 тыс.руб.

Пр. усл.2 = Вр1-С1-Кр0-Ур0

где, С1 — себестоимость отчетного периода.

Пр. усл.2 = 43921-32910-188-0 = 10823 тыс.руб.

Пр. усл.3 = Вр1-С1-Кр1-Ур0

где, Кр1 – коммерческие расходы отчетного периода.

Пр. усл.3 = 43921-32910-124-0 = 10887 тыс.руб.

где, Ур1 – управленческие расходы отчетного периода.

Пр1 = 43921-32910-124-0 = 10887 тыс.руб.

Определяем влияние факторов на прибыль от продаж

1) За счет изменения выручки:

Пр.в = Пр. усл.1 – Пр0 = 12752-8918 = 3834

2) За счет изменения себестоимости реализации

Пр.с = Пр. усл.2 – Пр. усл.1 = 10823-12752 = -1929

3) За счет изменения коммерческих расходов

Пр.кр = Пр.усл.3 – Пр.усл. 2 = 10887-10823 = 64

4) За счет изменения управленческих расходов

Пр.ур = Пр1 – Пр. усл.3 = 10887-10887 = 0

5) Совокупное влияние факторов:

∆Пр = Пр.вр + Пр.с + Пр.кр + Пр.ур = 3834-1929+64 = +1969

Аналогично проводим факторный анализ для 2015 — 2016 гг.

Пр0 = 43921-32910-124-0 = 10887 тыс.руб.

Пр. усл.1 = 44971-32910-124-0 = 11937 тыс.руб.

Пр. усл.2 = 44971-33265-124-0 = 11582 тыс.руб.

Пр. усл.3 = 44971-33265-109-0 = 11597 тыс.руб.

Пр1 = 44971-33265-109-0 = 11597 тыс.руб.

Определим влияние факторов:

1) За счет изменения выручки:

Пр.в = Пр. усл.1 – Пр0 = 11937-10887 = 1050

2) За счет изменения себестоимости реализации

Пр.с = Пр. усл.2 – Пр. усл.1 = 11582-11937 = -355

3) За счет изменения коммерческих расходов

Пр.кр = Пр.усл.3 – Пр.усл. 2 = 11597-11582 = 15

4) За счет изменения управленческих расходов

Пр.ур = Пр1 – Пр. усл.3 = 11597-11597 = 0

5) Совокупное влияние факторов:

∆Пр = Пр.вр + Пр.с + Пр.кр + Пр.ур = 1050-355+15 = +710

Оценка результатов факторного анализа прибыли от продаж и выводы

Оценку результатов факторного анализа прибыли от продаж представим в таблице 3.

Таблица 3 — Оценка результатов факторного анализа прибыли от продаж

За счет изменения товарооборота

За счет изменения издержек обращения

За счет изменения коммерческих расходов

За счет изменения управленческих расходов

Совокупное влияние факторов

Таким образом, за счет увеличения товарооборота прибыль от продаж увеличилась в 2015 году по отношению к 2014 году на 3834 тыс.руб., а в 2016 году относительно 2015 года на 1050 тыс.руб. За счет увеличения издержек обращения прибыль от продаж предприятия снизилась в 2015 году относительно 2014 года на 1929 тыс.руб., а в 2016 году относительно 2015 года на 355 тыс.руб. За счет увеличения коммерческих расходов прибыль от продаж снизилась в 2015 году относительно 2014 года на 64 тыс.руб., а в 2016 году относительно 2015 года на 15 тыс.руб. В целом же прибыль от реализации возросла в 2015 году относительно 2014 года на 1969 тыс.руб., а в 2016 году относительно 2015 года на 710 тыс.руб.

Источник

Анализ прибыли организации от продаж: показатели и динамика прибыли + методы аналитики

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про анализ прибыли от продаж.

Сегодня вы узнаете:

• Как и зачем производить анализ выручки от реализации;
• Что такое факторный анализ и как он проводится;
• Способы маржинального изучения.

Что такое прибыль

Ваш бизнес стабильно приносит вам деньги. Казалось бы, все идеально: менеджеры реализуют достаточно товара, покупатели готовы платить за ваш продукт, конкуренты не представляют опасности.

Все хорошо, но однажды вы задумаетесь о том, что могло бы быть еще лучше: торговцы могли бы работать более эффективно, посетители платить больше, а конкуренты и вовсе остаться далеко позади вас.

Для того чтобы оценить перспективы роста компании, а также определить эффективные для ее развития направления следует провести анализ прибыли от продаж.

Прибыль – тот «выхлоп», который получает организация от своих вложений.

Наиболее полная формула прибыли (далее «П») выглядит следующим образом:

П = Общий объем выручки в ценовом выражении — себестоимость товара, который был реализован за настоящий период — расходы на коммерцию и управление.

Отсюда мы можем судить о структуре прибыли, которая в дальнейшем позволит нам получить данные для анализа.

Факторный анализ выручки от реализации товара

Предполагает изучение структурного содержания полученных в процессе коммерческой деятельности чистых денежных средств, а также условия, которые повлияли на ее повышение и убыль.

По формуле прибыли, которую мы приводили ранее, видно, что она зависит от того, сколько товара и по какой цене вы реализовали за определенный период, сколько вы потратили на его приобретение или производство, а также на его продажу и продвижение.

Однако, данные условия влекут за собой вторичные, которые также влияют на результат деятельности предприятия.

Таким образом, большее влияние оказывают:

• Объем проданной продукции;
• Потребительская стоимость;
• Затраты на процесс производства и продажу, в том числе маркетинговые издержки и оплата заработной платы;
• Ассортимент, специфика товара, сезонность;
• Уровень конкуренции на рынке, а также сила влияния товаров-заменителей;
• Тенденции рынка.

Аналитик обязательно должен учитывать все перечисленные моменты. Прежде всего, деятельность маркетолога предполагает выявление главного фактора, а также характер его влияния: положительный или отрицательный.

Пример. Снижение стоимости может вызвать как рост выручки, так и ее снижение. Если скидка обоснована снижением издержек, появлением прибыльного товара или исключением убыточного, то оно с большей вероятностью приведет к росту эффективности деятельности организации.

Такие показатели, влияющие на получаемую выручку, как конкуренция на рынке, сила товаров-заменителей и тенденции рынка относятся к внешним. На них мы напрямую повлиять не можем, но можем своевременно подстроиться под изменения.

Таким образом, наша деятельность начинается с выявления отклонения выручки от планового или базового (показатель прибыли за предыдущий/другой период).

Данная процедура происходит путем сравнения, а также выявления степени изменения, которая определяется при помощи расчетов:

(П, полученная за отчетный промежуток времени/П за период, с которым мы сравниваем отчетный)*100%.

Если полученный процент меньше 100, то результативный показатель показал спад в настоящем периоде, если больше – то, наоборот, возрос.

Следующий шаг – определение влияния каждого фактора. Производится данная операция посредством факторного метода. Факторный метод предполагает определение влияния каждого параметра на чистый доход.

Как правило, изучению поддаются:

• Сумма проданной продукции;
• Стоимость;
• Себестоимость;
• Ассортимент.

В результате факторной методики, вы получите пути повышения эффективности деятельности компании. Давайте перейдем к расчету влияния каждого фактора на прибыль. Мы предложим вам инструкцию по расчету и приведем небольшой пример.

Для начала следует определить, насколько изменилась прибыль. Для этого рассчитываем разницу прибыли текущего и базового периода. Теперь мы можем переходить к анализу влияния каждого показателя.

Определим воздействие изменения числа проданного на совокупную выручку. Для этого нам надо сначала вычислить дельту объема реализации. Рассчитывается она следующим образом: отношение отчетного показателя к базовому показателю объема продаж умножается на 100%, а затем из этого выражения вычитается 100.

Теперь рассчитываем численное значение воздействия. Для этого базовую прибыль умножаем на полученное нами изменение объема проданного товара и делим все это на 100. В результате мы получим определенный процент, который и будет отображать изменение прибыли, которое произошло под влиянием изменения исследуемого параметра.

Проанализируем себестоимость. Конечно же, затраты и объем прибыли тесно связаны друг с другом, надо лишь определить степень этой взаимосвязи. Для этого достаточно из себестоимости за текущий промежуток времени, выраженной в ценах базы вычесть полную себестоимость реализации за отчетный период. Можно проводить как общий анализ влияния, так и структурный. Для этого для расчета берем цифры за каждый интересующий нас элемент себестоимости.

Чтобы определить степень влияния изменения структуры продаж компании, необходимо из общей дельты прибыли вычесть полученные в результате предыдущих расчетов изменения этого показателя.

Давайте разберем факторный анализ на примере.

Базовый период	По базисному периоду на реальный объем реализации за отчетный период	Настоящий период
Общая выручка	41 846	30 563	42 142
Себестоимость реализованного товара	30 875	21 562	32 140
Коммерческие издержки	5451	4715	815
Издержки на управленческий аппарат	36 983	28 974	38 983
Итоговая прибыль или издержки	5438	2163	2634

Итак, согласно нашим данным, динамика прибыли продаж составила: 2 634 — 5 438 = -2804. Таким образом, прибыль в отчетном периоде упала на 2 804.

Влияние на снижение прибыли от изменения объема продаж:

(30563/41 846)*100-100 = -27%

5 438*(-27)/100 = -1 468,26, именно на это значение снизилась прибыль от продаж под влиянием изменения объема продаж.

Из-за изменения конечной стоимости в отчетном периоде, анализируемый показатель изменился: 42 142-30 563 = 11 579. Как мы видим, влияние изменения цен положительное.

Узнаем как себестоимость повлияла на прибыль от продаж: 21 562-30 875 = -9313.

Коммерческие затраты: 4 715 — 5 451 = -736.

Расходы на содержание управленческого аппарата: 28 974-36 983 = -8009.

Теперь рассчитаем влияние изменения структуры реализации: -2 804+1 468,26-11 579+9 313 = -3601,74.

Теперь определим общее влияние всех факторов: -1 468,26+11 579-9 313-3 601,74 = -2804

Таким образом, мы видим, что имело положительное воздействие, а что отрицательное на результат деятельности компании. Также мы можем видеть общее изменение итогового показателя.

В нашем примере отрицательное влияние оказали изменение объема продаж, себестоимости, коммерческих издержек и управленческих затрат, структуры реализации. Только один фактор оказал положительное влияние – изменение цен.

Теперь специалист может предпринять меры по уменьшению или устранению неблагоприятных факторов.

Это всего лишь один из методов проведения факторного анализа. Именно его применяют российские бухгалтеры.

Факторный анализ прибыли от продаж методом цепных подстановок

Еще один метод факторного анализа – метод цепных подстановок.

Согласно данному методу, необходимо вычислить общее изменение прибыли по формуле, которую мы уже приводили выше.

Теперь вычисляем условную прибыль по формулам:

Условная прибыль №1 = Количество реализованной продукции в отчетном периоде * (Плановая цена продукции — Издержки плановые переменные) — Затраты плановые постоянные.

Условная прибыль №2 = Количество реализованного товара в настоящем периоде * (Фактическая цена — Издержки плановые переменные) — Затраты плановые постоянные.

Условная прибыль №3 = Количество проданного товара * (Цена фактическая — Затраты фактические переменные) — Затраты плановые постоянные.

Теперь мы можем перейти непосредственно к расчету влияния факторов:

Влияние объема реализованной продукции рассчитывается по формуле: Условная прибыль №1 — Прибыль плановая.

Влияние продажной цены: Условная прибыль №2 — Условная прибыль №1.

Влияние переменных удельных затрат: Условная прибыль №3 — Условная прибыль №2.

Влияние суммы постоянных издержек: Прибыль фактическая — Условная прибыль №3.

Маржинальная аналитика

Маржинальный доход отображает доход, который получает компания от продажи единицы товара. Зачем нам нужно проводить маржинальную аналитику? Дело в том, что данный вид анализа позволяет более тесно оценить влияние таких факторов, как объем реализации товара и переменных издержек.

Для начала рассчитаем нашу прибыль по формуле: Количество реализованного товара * (Конечная цена продукта — Затраты переменные) — Затраты постоянные.

Существует еще одна методика расчета маржинального дохода, согласно которой он рассчитывается следующим образом: выручка — полная себестоимость продукции — затраты переменные, что соответствует сумме прибыли и постоянных издержек.

Самое главное – определить, какие издержки являются постоянными, а какие переменными.

Постоянные издержки не зависят от объема реализации продукции. Переменные издержки, наоборот, рассчитываются на единицу произведенной продукции.

При проведении данного вида исследования часто рассчитывают минимальное количество товарных единиц, которое необходимо продать, чтобы покрыть издержки компании. Производиться расчет может математическим или графическим методом.

Математический метод выражается следующей формулой:

Выручка — Переменные издержки — Постоянные издержки, что соответствует выражению (цена * количество реализованной продукции) — (переменные издержки * количество реализованной продукции) — Постоянные издержки. Данное выражение необходимо приравнять к нулю.

Теперь выражаем из данной формулы количество реализованной продукции и получаем:

Постоянные издержки / (цена продажная-переменные издержки). Полученное значение и будет соответствовать критическому объему реализации, который позволит компании покрыть затраты.

Графический метод или метод поиска точки безубыточности заключается в построении следующих функций: функции выручки (цена продукции * количество реализованной продукции), функции общих затрат (переменные затраты + постоянные).

Пересечение этих функций и будет точкой безубыточности. С помощью данного метода, вы сможете оценить рентабельность продаж вашей компании.

Существует еще один показатель, который непосредственно связан с прибылью от продаж продукции – точка банкротства предприятия.

Рассчитывается по формуле: Постоянные затраты / цена продукции.

Как часто нужно анализировать продажи? Большинство ресурсов дает достаточно «размытый» ответ – регулярно. На самом деле эта регулярность определяется спецификой рынка, на котором вы работаете, сезонностью товара, уровнем конкуренции.

В среднем, следует прибегать к помощи аналитиков два-три раза за полгода. Однако, существуют области, которые предполагают ежемесячные работы, как правило, это высококонкурентные рынки. В любом случае, чем чаще вы будете проводить аналитические работы, тем более гибкой будет ваша организация, что является обязательным условием успешного функционирования на современном рынке.

Заключение

Подводя итог, можно отметить, что анализ показателя финансового результата деятельности компании предназначен для:

• Обнаружения отклонений;
• Определения и оценки параметров, которые вызвали отклонение;
• Определения путей развития предприятия.

Источник