Для чего применяется способ элиминирования или цепных подстановок для

Метод цепных подстановок

Способ цепных подстановок может быть использован во всех типах детерминированных факторных моделей (аддитивные, мультипликативные, кратные, комбинированные) для расчёта величины влияния фактора на результат.

Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью рассчитывают ряд условных величин, которые учитывают изменение одного, двух и т.д. факторов, допуская, что остальные факторы не меняются. Сравнение величины результата до и после изменения уровня того или иного фактора позволяют элиминироваться от влияний всех факторов, кроме одного.

Алгоритм метода цепных подстановок для многофакторной мультипликативной модели

1. Рассчитываем плановый показатель: Y0 = a0 * b0 * с0* d0;

2. Далее рассчитывается система условных показателей:
Y_усл.1 = a1 * b0 * с0* d0;
Y_усл.2 = a1 * b1 * с0* d0;
Y_усл.3 = a1 * b1 * с1* d0;

3. Рассчитываем фактический показатель: Y1 = a1 * b1 * с1* d1;

4. Путем последовательного вычитания полученных показателей находим изменение результативного показателя за счет факторов:
ΔYа = Y_усл.1 – Y0;
ΔYb = Y_усл.2 – Y_усл.1;
ΔYс = Y_усл.3 – Y_усл.2;
ΔYd = Y1– Y_усл.3;
5. Рассчитываем общее отклонение фактического показателя от планового, которое равно сумме факторных отклонений:
ΔY = Y1 — Y0 = ΔYа + ΔYb + ΔYс + ΔYd

Рекомендации при использовании этого метода:
А) в первую очередь учитываются изменения количественных показателей, затем качественные;
Б) сначала учитываются факторы первого уровня подчинения, затем второго и т.д.

Пример . Исходные данные для расчета влияния факторов базисные: (y0 = 1,58; a0 = 12940; b0 = 8210 ) и фактические: (y1 = 1,53; a1 = 13950; b1 = 9124; ). Рассчитайте влияние на отклонение результативного показателя (y) каждого из определяющих его факторов (a, b).

Источник

Способ (метод) цепных подстановок. Понятие, примеры использования, алгоритм расчета

Сегодня на жизнь каждого человека или отдельной организации оказывает воздействие масса факторов, начиная от политики и заканчивая «соседом» или внутренними возможностями. Чтобы определить, какой из параметров оказывает наиболее существенное влияние, необходимо провести тотальный анализ внешней и внутренней среды, оценить степень «могущества» фактора и принять решение о конкретных действиях по его смягчению.

Сегодня на жизнь каждого человека или отдельной организации оказывает воздействие масса факторов, начиная от политики и заканчивая «соседом» или внутренними возможностями. Чтобы определить, какой из параметров оказывает наиболее существенное влияние, необходимо провести тотальный анализ внешней и внутренней среды, оценить степень «могущества» фактора и принять решение о конкретных действиях по его смягчению.

Студенты экономического факультета изучают различные методики анализа финансово-хозяйственной деятельности компании, в том числе и те методы, позволяющие определить «авторитетные» параметры, воздействующие на работу фирмы. К такой методике относят метод цепных подстановок.

Что это такое?

Метод цепных подстановок – это особый способ, позволяющий определить, какой из конкретных параметров оказывает существенное влияние на работу индивида или компании в целом. Он считается одним из простейших вариантов установления взаимосвязей и воздействующих факторов. Для его реализации не требуется колоссальных знаний и умений, достаточно следовать определенному алгоритму и выполнять простейшие математические операции: сложение, вычитание, умножение и деление.

Нужна помощь преподавателя?

Мы всегда рады Вам помочь!

В основе метода цепных подстановок лежит детерминация, то есть принцип определения: какой вклад сделал каждый элемент одной системы? Судя по «доле вложений», определяется степень его влияния на объект в целом.

Достоинства и недостатки методики

К преимуществам способа цепных подстановок относят:

• Универсальность: он применим к любой системе (простой и сложной). Алгоритм действий стандартен и ничем не отличается;
• Простота расчетов: достаточно грамотно и правильно пользоваться математическими операциями, чтобы определить эффект воздействия каждого фактора;
• Позволяет установить взаимосвязь разных критериев и определить, как они воздействуют на результат;
• Здесь не учитываются какие-либо нормативы, нет ограничений в зависимости от исследуемого фактора, что упрощает анализ динамики;
• Минимум затрачиваемого времени на расчеты и выводы. Все становится очевидным уже после проведения 50% анализа.

Плюсы метода цепных установок

К недостаткам метода относят:

• Перемена мест слагаемых может исказить результат, поэтому важно придерживаться строго той «формулы расчета», которая была утверждена изначально;
• Определение степени влияния фактора производится с некой погрешностью, что может поставить результаты анализа под сомнение.

Как работает метод цепных подстановок?

Действие этого принципа предполагает, что исследователь будет придерживаться конкретных правил:

• вычисление «авторитетности» каждого критерия производится последовательно (то есть сначала оценивается изменение первого параметра, затем второго и пр.);
• важно помнить, что замена изучаемых критериев производится либо с планового на фактический, либо с базисного (прошлогодний показатель) на текущий.
• Необходимо ввести систему обозначений (она может быть произвольной главное чтоб автор понимал, что есть что): например, Апл. – плановый показатель А, Аф. – фактический показатель А или А18 – показатель за 2018 год, А19 — показатель за 2019 год и т.д.
• Запомните, плановые показатели – всегда более ранние сведения, а фактические — более свежие.

Анализ воздействия каждого фактора происходит путем постепенной замены данных. Рассмотрим работу метода на следующем примере:

Применение метода на конкретном примере

Соблюдение последнего условия обязательно. Фактически оно удостоверяет, что аналитик выполнил все расчеты и замены верно.

Метод цепных подстановок успешно применяются экономистами и аналитиками в целях оптимизации производства, корректировки производственной или финансовой политики, создания более выгодных условий производства и реализации. Он позволяет оценить любую сторону компании, выявить наиболее влиятельный параметр в любом сегменте.

Студенты экономических факультетов ВУЗов изучают его. Для разработки и тренировки применения методики они решают различные задачи (пример ниже).

Изучение метода студентам-экономистами

Чтобы убедиться в правильности расчетов, необходимо изначально сохранять внимательность, перепроверить каждое действие и использовать общепринятые формулы. Метод цепных подстановок позволяет наглядно показать, какой из критериев в какую сторону изменил жизнь объекта, как все изучаемые показатели взаимосвязаны и действуют в одной целой системе.

Таким образом, основой действия данного способа является последовательность замены параметров и определение степени влияния каждого из них. Достаточно выполнить простейшие математические операции, чтобы разобраться в ситуации и скорректировать поведение, смягчить воздействие «авторитетного» критерия.

В настоящее время существуют онлайн-калькуляторы, которые произведут все необходимые расчеты за Вас, но знать суть способа обязан каждый уважающий себя квалифицированный специалист.

Трудности с учебой?

Помощь в написании студенческих и
аспирантских работ!

Источник

Элиминирование в экономическом анализе

Вы будете перенаправлены на Автор24

Понятие элиминирования

Все аналитические показатели зависят от множества причин и факторов. При этом, изучение влияния данных факторов осуществляется раздельно, с выделением каждого фактора и отдельным измерением его влияния при помощи метода элиминирования (устранения).

Под элиминированием понимается логический прием, в ходе которого последовательно выделяется влияние одних факторов и исключается воздействие остальных.

Основу элиминирования составляют цепные подстановки, т.е. последовательная замена плановых величин каждого фактора на реальные данные в отчетном периоде. Сначала осуществляется пересчет по количественным показателям, а затем – по качественным. Исследуя влияния качественных и количественных факторов на результативный показатель, заменяются плановые данные в основных показателях. Таким образом, определяются значения результативных показателей, причем значений должно быть меньше на один, чем факторов.

Теоретическая основа искусственного разделения влияния действующих друг на друга факторов определена аргументами, по которым при выявлении трех воздействующих факторов, возможны комбинации, при которых изменяются все три фактора или же любые два, а третий остается неизменным. Изменение факторов может быть одинаковым, разной степени, в одном и том же направлениях или в противоположных. При каждой возможной комбинации можно получить результат, если последовательно рассматривать каждый фактор в качестве переменного, а остальные принимать за постоянные.

Применение приема элиминирования в экономическом анализе связано с необходимостью определения размеров влияния изменения конкретных факторов на результативный показатель. Данный прием применяется тогда, когда взаимосвязь факторного и результативного показателя выражена комбинированной или мультипликативной схемой.

Важнейшими способами элиминирования в экономическом анализе являются:

• Метод цепных подстановок;
• Методы абсолютных и относительных разниц;
• Интегральный метод;
• Индексный метод.

Готовые работы на аналогичную тему

Основные методы элиминирования

Важнейший методологический вопроса анализа финансово-хозяйственной деятельности организации заключается в определении степени влияния некоторых факторов на изменение результативных показателей. Детерминированный факторный анализ содержит следующие способы для этого: метод цепной подстановки, индексный метод, метод абсолютных и относительных разниц, интегральный метод, метод логарифмирования и пропорционального деления.

Основой первых четырех перечисленных методов является метод элиминирования. Под элиминированием понимается устранение, отклонение, исключение влияния всех факторов на результативный показатель, кроме одного. Данный метод основан на том, что изменение каждого фактора происходит независимо от других: в начале изменяется один, а другие остаются неизменными, затем два, три и т.д., а другие остаются без изменений. Такая последовательность позволяет измерить воздействие каждого фактора на исследуемый показатель по отдельности.

Рассмотрим подробнее наиболее распространенные методы элиминирования.

Метод цепных подстановок – это универсальный способ, который используется для определения влияния факторов во многих видах факторных моделей. Его суть состоит в определении воздействия факторов на величину результативного показатели посредством постепенной замены базовой величины факторного показателя в модели на фактическое значение в отчетном периоде.

Метод абсолютных разниц – это упрощенный вариант первого способа. Он используется в расчете влияния факторов на прирост результативных показателей в тех моделях, где вид результативного показателя следующий: $ Y = X_1X_2$, или же в смешанных моделях $Y = (X_1 – X_2)X_3$.

Применение метода относительных разниц связано с измерением влияния факторов на величину результативного показателя только лишь в тех моделях, в которых результативный показатель имеет вид $ Y = X_1X_2$, или же в комбинированных моделях вида $Y = (X_1 – X_2)X_3$. Отличие данного способа заключается в том, что расчет влияния факторов на исследуемый показатель осуществляется на основе относительных показателей, выраженных в коэффициентах или процентах.

Индексный метод применяется с целью исследования экономических явлений, формируемых под воздействием нескольких факторов, склонных к динамическому изменению. Классический пример объекта анализа в индексном методе – объем реализации товаров, который зависит от некоторого физического объема продукции и цен на нее.

Способы абсолютных и относительных разниц

Как уже было отмечено, способ абсолютных разниц применяется для расчета степени влияния отдельных факторов на изменение результативных показателей. Чтобы рассчитать влияние, следует абсолютное изменение факторного показателя перемножить с фактическими значениями факторов, влияние которых определено, и плановыми (базовыми) значениями факторов, влияние которых подлежит рассмотрению. Данный способ эффективнее использовать в случаях наличия в исходных данных абсолютных отклонений факторных показателей.

Рассмотрим алгоритм расчета методом абсолютных разниц:

• На первом этапе строится факторная модель результативного показателя;
• На втором этапе определяется абсолютное изменение результативного показателя;
• На третьем этапе рассчитывается влияние факторов на результативный показатель;
• На четвертом этапе проводится балансовая увязка полученных результатов;
• На пятом этапе формулируются выводы по результатам анализа.

Методика проведения расчетов способом относительных разниц заключается в следующем:

1. Строится факторная модель результативного показателя;
2. Определяется абсолютное изменение результативного показателя;
3. Определяется относительное отклонение факторных показателей;
4. Рассчитывается влияние факторов на изменение результативных показателей;
5. Проводится балансовая увязка полученных результатов;
6. На заключительном этапе формулируются выводы по результатам анализа.

Источник

Способ цепных подстановок. Формула. Пример в Excel. Факторный анализ

Рассмотрим достаточно популярный элемент экономического анализа — метод цепных подстановок.

Общая характеристика метода цепных подстановок

Одним из универсальных и распространенных элементов экономического анализа является метод цепных подстановок. Используют его для определения степени воздействия отдельных факторов на конкретные совокупные показатели. Он позволяет:

• объяснить, как конкретный фактор на них отражается, влияет на их изменение;
• путем расчета выяснить отклонения одних типов значений от других (фактических от нормативных).

Важно! Данный способ применяют, когда речь идет о прямой и обратно пропорциональной зависимости.

Для него характерна универсальность и сравнительная простота в расчетах. Это позволяет применять его часто и, что немаловажно, при анализе разных факторных моделей (FACTOR MODEL). Мультипликативных, кратных и т. д.

Суть метода подстановки состоит в последовательной замене значений факторов:

• базисных на отчетные;
• либо плановых на фактические.

Изначально взаимосвязанные факторы размещают определенным порядком. Сначала – количественные, те, которые выражают количество, подлежат учету. Вслед за ними – качественные, характеризуемые признаками, внутренними качествами.

Наглядный пример. Предположим, нужно выяснить влияние количества работников и производительности (результативности) труда на объем производимых хозяйственных товаров. С этой целью сначала определяют влияние количественного фактора (численности персонала), а только потом – качественного (продуктивности, производительности).

Когда качественных и количественных факторов много, руководствуются принципом «сначала наиболее общие, а затем остальные». Т. е. факторы первого порядка (определяют результат), второго порядка (воздействуют на результат) и т. д. Затем с их участием при помощи расчетов, заменяя значения, вычитая, определяют влияние факторов на изменение анализируемого совокупного показателя.

Оценка стоимости бизнеса	Финансовый анализ по МСФО	Финансовый анализ по РСБУ
Расчет NPV, IRR в Excel	Оценка акций и облигаций

Формула метода цепных подстановок

Рассмотрим стандартный вариант расчета для двух факторов, из которых построена мультипликативная модель анализируемого показателя. Основные этапы калькуляции:

1. Замена базисных значений факторов на отчетные.
2. Определение влияния двух факторов (Ф1 и Ф2) на изменение показателя П.

В формулах используется модель: П=Ф1 * Ф2, а также сокращения: б – базисные значения, о – отчетные и ус – условные. Последовательность действий:

3. Замена значений:

Пб=Ф1б * Ф2б (1)

Пус=Ф1о * Ф2б (2)

По=Ф1о * Ф2о (3)

4. Определение влияния Ф1 на изменение анализируемого показателя (Пф1):

Пф1=Пус – Пб (4)

5. Определение влияния Ф2 на изменение анализируемого показателя (Пф2):

Пф2=По – Пус (5)

6. Проверка соответствия алгебраической суммы и итогового общего показателя (Пи):

Пи = Пф1 + Пф2 (6)

На этом расчет закончен. Аналогичным путем производят замену значений плановых показателей на фактические, и, соответственно, выясняют влияние факторов на изменение анализируемого показателя.

Важно! Самостоятельно выполнить необходимые расчеты, используя метод цепных подстановок, можно при помощи онлайн калькулятора. Для этого требуется в предложенную форму внести все значения факторов влияния и кликнуть «выполнить расчет».

Алгоритм метода

Подытоживая все действия при калькуляции по формулам, приведенным выше, можно вывести некий общий алгоритм действий. Итак, влияние конкретного фактора на изменение анализируемого показателя определяют следующим путем:

1. Значение первого фактора в базисном периоде (раннем) заменяют на его значение в отчетном периоде (последующем, более позднем).
2. В итоге получают первое условное значение.
3. После замены смотрят, как изменился анализируемый показатель.
4. Для этого отнимают от условного значения показателя его базисную величину. Это и будет размер влияния 1 фактора.
5. Затем по аналогии путем замены и вычитания значений определяют влияние остальных факторов.

Важно! Условный показатель – результат замены значений. Например, условный показатель 1 – замены первого значения, условный показатель 2 – замены второго и т. д.

Итоги, на которые следует обратить особое внимание:

1. Влияние на конкретный показатель выясняют посредством вычитания. Для этого из результата второго расчета отнимают результат первого, затем, последовательно, из третьего – результат второго и так до конца.
2. Для определения влияния 2 факторов, выполняют 3 расчета, соответственно, для 3 факторов – 4 расчета и т. д.
3. Если речь идет о плановых и фактических показателях, то их замену производят тоже по приведенному выше алгоритму. Причем первый расчет всегда содержит одни плановые величины, сведения для него берут из плана предприятия. Последний расчет включает только фактические величины и данные для него берут из соответствующего отчета (за квартал, год).

Недостаток метода цепных подстановок

Минусов у этого метода не так уж и много, но при расчетах они имеют немаловажное значение. Во-первых, конечный результат (это величина влияния на совокупный показатель) напрямую зависит от последовательности подстановок. Если порядок замены значений поменять, то изменится и результат (величина влияния), причем каждого фактора. Во-вторых, если в расчетах опущен какой-то фактор, есть арифметическая ошибка, величина влияния некоторых факторов будет неточной. При этом общий итог может быть верным.

Учитывая это, следует придерживаться следующей последовательности в расчетах:

1. Установить взаимосвязь всех имеющихся факторов.
2. Разделить их на количественные и качественные.
3. Выяснить, как, в каком порядке нужно их подменять.

Важно! Нельзя произвольно менять последовательность подстановок, т. к. это приводит к отклонениям в расчетах и различиям в оценке влияния факторов. И чем больше отклонений, тем больше разница.

Это главный недостаток метода, который надо учитывать при калькуляциях. Устранить его можно при помощи математических способов анализа, но лучше, конечно, до этого не доводить.

Способ цепных подстановок. Факторный анализ

Под факторным анализом понимают многомерность метода, который применяют для комплексного исследования, выяснения степени воздействия факторов на величину итоговых показателей. Когда связь между факторами и этими показателями имеет функциональный характер, влияние факторов изучают при помощи детерминированного факторного анализа. Вот тогда-то и применяются способ цепных подстановок. Хотя, помимо него, еще используют и другие способы, например:

• относительных или абсолютных разниц;
• индексный;
• интегральный и др.

Первые два способа, а также цепная подстановка базируются на элиминировании, что подразумевает исключение, устранение влияния всех факторов на величину соответствующего показателя, помимо одного. Простыми словами, все факторы подлежат изменению не зависимо друг от друга. Сначала меняется только один, затем только два, потом только три. Но другие во время их изменений остаются неизменными. Это позволяет выяснить влияние каждого отдельно взятого фактора на рассматриваемый показатель.

Среди применяемых способов детерминированного факторного анализа самыми часто используемыми являются именно цепные подстановки. Их универсальность позволяет, как уже было сказано выше, применять его в расчетах для всех факторных моделей. Тем не менее, у них есть существенный недостаток. Факторы не зависят друг от друга, влияют только на совокупный (анализируемый) показатель и при расчетах их нужно заменять в строгой порядке, иначе результаты будут неточными.

Кстати сказать, устранить этот недостаток может интегральный способ детерминированного факторного анализа. Месторасположение факторов при калькуляции этим способом не сказывается на результате их влияния. Поэтому он выдает более точные значения при установлении степени воздействия факторов на показатель.

Пример анализа методом цепных подстановок

Цель анализа: определить влияние двух факторов (продажной стоимости товара и количества реализованного товара) на объем продаж (анализируемый показатель).

Мультипликативная факторная модель: ОП (объем продаж либо выручка)= Кпт (количество проданного товара) * Це (цена единицы товара).

Условные данные и обозначения для калькуляции:

• количество проданного товара: 1 500 шт. (согласно плану) и 2 000 шт. (по факту);
• цена 1 един. товара: 4,5 р. (согласно плану) и 5,7 р. (по факту).

1. Сначала производим замену значений факторов: ОПп = Кпт (по плану) * Це (по плану), затем ОП ус. = Кпт (по факту) * Це (по плану) и, наконец, ОПф = Кпт (по факту) * Це (по факту).
2. Затем определяем влияние 1 фактора (количества реализованного товара) на ОП путем следующего вычитания: ОПус – ОПп
3. Далее определяем влияние 2 фактора (цены 1 товара), аналогично, путем вычитания: ОПф – ОПус
4. В завершение сверяем алгебраическую сумму и итоговый показатель – результат должен быть одинаковым.

Используемые сокращения в расчетах: п – по плану, ф – фактически, ус – условно. Т. е. ОПп – плановое значение показателя, ОПф – фактическое, ОПус – условное. Калькуляция и ее результаты приведены далее в таблице.

ОП (Кпт)=9 000 – 6 750 = 2 250 р.

ОП (Це)=11 400 – 9 000 = 2 400 р.

Замена значений	Определение влияния Кпт на ОП	Определение влияния Це на ОП	Сверка алгебраической суммы и итогового показателя
ОПп=1 500 * 4,5 = 6 750 р. ОПусл.=2 000 * 4,5 =9 000 р. ОПф=2 000 * 5,7 =11 400 р.	ОП (Кпт) + ОП(Це) = 2 250 + 2 400 = 4 650 р. ОПф – Опп = 11 400 – 6 750 = 4 650 р. Результат одинаков: 4 650 р. = 4 650 р.

Подводим итоги:

1. Объем продаж (анализируемый показатель) повысился на 4 650 р.
2. Изменение показателя вызвано ростом количества реализованного товара с 1 500 шт. до 2 000 шт. (всего на 500 шт.). За счет реализации этих 500 единиц объем продаж увеличился на 2 250 р.
3. Изменение показателя вызвано также ростом продажной цены товара на 1,2 р. (5,7 р. – 4,5 р.). При этом увеличение объема продаж составило 2 400 р.

Пример решения задачи методом цепных подстановок

В 2018 г. предприятие реализовало 200 станков. Продажная цена 1 единицы на тот момент составляла 310 тыс. руб. В следующем 2019 г. было реализовано 195 станков, но уже по цене 320 тыс. руб. за каждый.

Задача: определить, какой фактор повлиял на снижение выручки и насколько, а какой – на увеличение. За основу берется базисный период (б) – 2018 г. и отчетный (о) – 2019 г.

Последовательность решения задачи:

1. Определяем размер выручки за 2018 г.: Вб = Сб (количество реализованных станков в базисном периоде) * Цб (цена 1 станка в этом же базисном периоде) = 200 ст.* 310 тыс. руб. = 62 000 тыс. руб.
2. Находим условную выручку (Ву) при изменении количества станков с 200 (в 2018 г.) до 195 (в 2019 г.): Ву = Со (количество реализованных станков в отчетном периоде) * Цб = 195 ст. * 310 тыс. руб. = 60 450 тыс. руб.
3. Определяем размер выручки за отчетный 2019 г.: Во = Со (количество реализованных станков в отчетном периоде) * Цо (цену 1 станка в отчетном периоде) = 195 ст. * 320 тыс. руб. = 62 400 тыс. руб.
4. Выясняем, как повлияло уменьшение количества реализованных станков в 2019 г. на размер выручки: Ву – Вб = 60 450 тыс. руб. – 62 000 тыс. руб. = – 1 550 тыс. руб. Получилось отрицательное значение, которое говорит о том, что из-за уменьшения числа реализованных станков выручка снизилась на 1 550 тыс. руб.
5. Выясняем, как повлиял рост цены за 1 станок на выручку в 2019 г.: Во – Ву = 62 400 тыс. руб. – 60 450 тыс. руб. = 1 950 тыс. руб. Это значит, что в результате роста продажной цены выручка возросла на 1 950 тыс. руб.
6. Разница выручки в отчетном и базисном периодах: 62 400 тыс. руб. – 62 000 тыс. руб. = 400 тыс. руб.

Резюмируем. Оптимальный вариант развития для предприятия в создавшейся ситуации – увеличение объема реализуемой продукции (станков). Для этого нужно искать новые рынки сбыта. Чем больше будет продано станков, тем, соответственно, больше будет выручка.

Источник