Балансовый способ влияние факторов

Балансовый метод экономического анализа

Вы будете перенаправлены на Автор24

Сущность балансового метода

Балансовый метод в экономическом анализе применяется для сопоставления взаимосвязанных показателей деятельности, чтобы выяснить их взаимное влияние, а также подсчитать резервы увеличения эффективности производства.

При использовании балансового метода в анализе, связь отдельных показателей выражается в виде равенства итогов, которые получены при различных математических действиях над анализируемыми показателями. Такой метод называется балансовым по причине того, что первым историческим примером связи большого количества показателей выступал бухгалтерский баланс.

Установление с помощью балансового метода равенства итогов (баланса) показывает, что в анализе задействованы все взаимосвязанные факторы и экономические показатели, а связь между ними описана правильно. Таким образом, чтобы выяснить причины, вызвавшие изменение объемов реализованной продукции в сравнении с прошлым периодом, применяется зависимость реализации товаров от его выпуска и изменения оставшейся нереализованной продукции в исследуемом периоде. Составление баланса происходит по следующей схеме: увеличение реализации товаров равняется увеличению выпуска товаров плюс снижение за год нереализованного остатка готовой продукции или же минус повышение данных остатков. По аналогии можно провести анализ зависимости выполнения плана сбыта от выполнения плана производства продукции и изменения остатков.

Наиболее часто балансовый метод применяется в анализе использования имеющихся ресурсов. К примеру, чтобы выяснить возможности улучшения использования машин и оборудования, составляется баланс режимного запаса времени в станко-часах; чтобы определить влияние потерь времени на трудовую производительность и объем выпускаемой продукции – в человеко-часах.

Балансовый метод экономического анализа в большинстве случаев служит для отражения пропорций, соотношений двух групп уравновешенных и взаимосвязанных показателей, итог которых должен быть тождественным. Данный метод широко применяется в бухгалтерском учете и планировании, но и большую роль играет в анализе финансово-хозяйственной деятельности фирмы, чтобы исследовать обеспеченность предприятия финансовыми, трудовыми ресурсами, топливом, сырьем, материалами, оборудованием и т.д.

Балансовый метод может использоваться в построении детерминированных факторных моделей аддитивного типа, в некоторых случаях при определении степени влияния факторов на изменение результативного показателя и т.д.

Готовые работы на аналогичную тему

Практическое применение балансового метода

Балансовый метод экономического анализа может применяться при:

• Планировании объемов трудовых ресурсов. В данном случае в одной части определяется необходимое количество человеко-часов, а в другой – текущее количество, это позволяется аналитику получить лишнее или недостающее значение числа сотрудников;
• Составлении календаря платежей, в котором указываются будущие обязательства и планируемые потоки денежных средств, перекрывающие их;
• При проверке суммы активов и пассивов, которые должны быть равны;
• При проверке правильности проведения факторного анализа, поскольку сумма влияний должна равняться изменению исследуемого показателя;
• При анализе финансовой устойчивости и ликвидности баланса;
• Определении особенностей проводимой политики в области финансирования активов.

Таким образом, с помощью балансового метода можно определить сбалансированного противоположных, но связанных между собой процессов и явлений. Итог в обоих случаях должен быть одинаковым, именно поэтому метод носит название «балансовый».

Пример использования балансового метода в анализе

Как уже было замечено, основой балансового метода является равновесие некоторых явлений. В ходе балансового метода сопоставляются отдельные взаимосвязанные между собой показатели, чтобы составить полную картину текущего положения предприятия. При балансовом методе рассматривается тесная связь между процессами и явлениями, которые в последующем должны уравновешиваться. Сюда входит:

• Связь между активами и пассивами;
• Связь доходов и расходов;
• Связь требующихся ресурсов и ресурсов в наличии;
• Связь между задолженностями и источниками их погашения;
• Связь влияния отдельных факторов и изменения показателей в целом.

Если рассматривать активы и пассивы, то уравнение баланса будет следующим:

Активы = Собственный капитал + Обязательства

При рассмотрении доходов и расходов уравнение имеет следующий вид:

Доходы = Расходы + Прибыль

Из этого следует, что баланс можно вывести из любых тесно взаимосвязанных понятий.

Рассмотрим бухгалтерский баланс фирмы, представленный на рисунке 1. В нем отражена взаимосвязь активов и источников финансирования компании.

Рисунок 1. Бухгалтерский баланс фирмы. Автор24 – интернет-биржа студенческих работ

По данным таблицы можно составить такие выводы:

1. Компания имеет возможность формировать оборотную часть капитала за собственные средства. Это следует из того, что внеоборотные активы составляют 29 млрд. руб, а собственный капитал – 35 млрд. руд. Фирма может финансировать за свой счет внеоборотные активы и некоторую долю оборотных активов, к примеру, запасы. Таким образом, компания относительно независима от внешних источников финансовых средств, присутствует умеренный финансовый риск. Финансирование остальных активов осуществляется за счет текущих и долгосрочных обязательств.
2. Также из данных баланса следует, что фирма может отвечать по текущим обязательствам, поскольку сумма оборотных активов намного выше суммы краткосрочных обязательств. Предприятие способно вовремя мобилизовать необходимые объемы денежных средств за счет их реализации или частичного использования оборотных активов, чтобы погасить текущий долг.

Данный пример четко отражает взаимосвязь активов и пассивов.

Источник

Тема 5. Бухгалтерский баланс

Цель и задачи темы

Цель – изучение балансового обобщения информации, полученной в результате отражения данных об имуществе организации.

Задачи:

• изучить виды балансов и их применение в различных хозяйственных ситуациях;
• раскрыть понятие «бухгалтерский баланс», его строение и содержание;
• понять правила оценки статей баланса;
• изучить группировку хозяйственных операций по их влиянию на изменения в бухгалтерском балансе.

Оглавление

5.1. Метод балансового обобщения информации об имуществе и обязательствах

Баланс (в переводе с латинского — имеющий 2 весовые чаши) означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности.

Обобщение означает переход на более высокую ступень абстракции путем выявления общих признаков, свойств, отношений, тенденций развития, влечет появление новых научных понятий, законов, теорий.

Балансовое обобщение информации широко применяется в учете, анализе финансово-хозяйственной деятельности для обоснования и принятия соответствующих управленческих решений, ориентации предприятий, организаций в рыночной экономике.

Балансовое обобщение характеризуется двойственным характером отражения объектов и синтетическим обобщением информации.

Двойственный характер отражения заключается в том, что объекты показываются в балансе дважды и рассматриваются с двух точек зрения, в двух аспектах, которые зависят от вида баланса.

Балансовое обобщение предполагает синтетический, обобщенный характер информации, позволяющий свести частные показатели, отдельные информационные взаимосвязи в едином измерителе в целостную систему обобщенных данных.

Балансовое обобщение информации дает возможность устанавливать и анализировать соотношения между ресурсами и их источниками, производством продукции и ее распределением, между затратами на производство продукции и ее выпуском и т. п.

Балансовое обобщение информации впервые было применено для составления бухгалтерского баланса, что позволило установить имущественно-финансовое состояние предприятия, его положение в системе управления рыночной экономикой.

Основным принципом построения бухгалтерского баланса является двойственная группировка объектов бухгалтерского учета (имущества) по их функциональной роли и источникам формирования. Данный принцип может быть сформулирован в виде уравнения, связывающего между собой 3 понятия: средства, обязательства и капитал.

Балансовое уравнение представляет собой равенство:

средства = обязательства + капитал.

Вторым важнейшим принципом, который действует при составлении баланса, является принцип денежного измерения, т. е. факты, приводимые в балансах, имеют денежную размерность.

Баланс может составляться в масштабе одного предприятия, а также одной отрасли, района, города, народного хозяйства в целом.

Существуют различные виды балансов, такие как бухгалтерский баланс, баланс доходов и расходов предприятия, баланс платежный, баланс расчетный, материальный баланс, баланс брутто, баланс нетто, баланс и т. д.

Баланс доходов и расходов предприятия выражает в денежной форме результаты хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Отражает все доходы и поступления денежных средств, направление и пропорции использования денежных средств, потребность предприятий в собственных оборотных средствах, его взаимоотношения и банками и Государственным бюджетом. Это финансовый план (или бизнес-план) предприятий.

Баланс доходов и расходов составляется в виде таблицы, которая состоит из трех частей:

• доходы и поступления (выручка от реализации продукции, в т. ч. прибыль и другие налоги в соответствии с действующим законодательством; выручка от реализации высшего имущества; мобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве; амортизационные отчисления; излишек собственных оборотных средств; доходы от ЖКХ и другие.
• расходы и отчисления (затраты на производство реализуемой продукции; отчисления от прибыли; затраты на централизованные капитальные вложения; затраты на капитальный ремонт; централизованные капитальные вложения; затраты на приобретение хозяйственного инвентаря и оборудования; пополнение норматива оборотных средств и другие расходы и отчисления.)
• Взаимоотношения с бюджетом (платежи в бюджет, ассигнования из бюджета).

Баланс платежный – это соотношение внешнеэкономических доходов и расходов, т. е. между поступившими платежами из-за границы и производственными платежами страной за границей за определенный период. Активный платежный баланс означает, что сумма поступивших платежей, превышает произведенные платежи в противном случае, платежный баланс является пассивным.

Баланс расчетный это соотношение между денежными требованиями и денежными обязательствами страны, возникшими в результате ее торговых и иных внешнеэкономических отношений с другими странами за определенный период. В отличие от платежного баланса включает не только произведенные платежи и поступления, но и непогашенные требования и обязательства, срок которых не наступил.

Материальный баланс характеризует производство и потребление предприятием (страной) конкретных видов продукции и материалов.

При составлении баланса следует исходить из требований:

• правдивости баланса все показатели должны быть подтверждены соответствующими документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией;
• реальности баланса, т. е. оценка его статей соответствует действительности;
• единства баланса – построение баланса осуществляется на единых принципах учета и оценки;
• преемственности баланса – каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего;
• ясности баланса – баланс должен быть представлен в форме, доступной для понимания внутренним и внешним пользователям.

5.2. Строение бухгалтерского баланса. Актив и пассив

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению и по источникам формирования, выраженным в денежной оценке на первое число месяца, квартала, года.

По строению бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, которая состоит из двух частей: в левой части ее показывается имущество предприятия по составу и размещению – это актив баланса. В правой части отражаются источники формирования этого имущества – это пассив баланса. Таким образом, S актива = S пассива, т. е. всегда соблюдается балансовое уравнение. Каждая часть состоит из четырех граф: балансовая статья, код строки, на начало, на конец.

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует виду (наименованию) имущества, обязательств, источнику формирования имущества.

Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия.

Балансовые статьи объединяются в группы, а группы в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из них экономического содержания.

Бухгалтерский баланс предусматривает 2 раздела в активе и 3 раздела в пассиве.

1. Внеоборотные активы.
2. Оборотные активы.

1. Капитал и резервы.
2. Долгосрочные обязательства.
3. Краткосрочные обязательства.

Раздел «Внеоборотные активы» охватывает нематериальные активы, основные средства, незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения, доходные вложения в материальные ценности. Объединение их в одном разделе обусловлено принадлежностью к наименее мобильным (внеоборотным) активам.

Раздел «Оборотные активы» содержит сведения об остатках запасов, призванных обслуживать процессы производства и обращения, затратах в незавершенное производство, а также готовую продукцию и товары. Ведущее место занимают материальные ресурсы, учитываемые на счете 10 «Материалы» (сырье и материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали, топливо, тара и тарные материалы, запасные части и др.). Кроме того, в этом разделе отражаются статьи, характеризующие величину налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, состояние дебиторской задолженности организации, ее краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги и прочие доходные активы а также наличие денежных средств на счетах в банках и других оборотных активов. Наибольший удельный вес здесь составляют денежные средства и дебиторская задолженность по покупателям и заказчикам.

Раздел «Капитал и резервы» отражает состав и структуру собственного капитала, включающего различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов организации: уставный капитал, резервный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Раздел «Долгосрочные обязательства» предназначен для отражения задолженности на отчетную дату по долгосрочным кредитам банков и займам, полученным от других организаций и учреждали.

Раздел «Краткосрочные обязательства» содержит информацию о состоянии расчетов по краткосрочным кредитам банков и займам, а также о наличии кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивах. Здесь же отражаются доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.

Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса.

5.3. Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций

Каждая хозяйственная операция, происходящая на предприятии, изменяет или размер имущества, или величину источников его формирования, или одновременно и величину имущества, и его источники формирования.

При этом изменения могут быть как в сторону увеличения, так и уменьшения, валюта баланса также изменяется.

По признаку влияния на величину актива и пассива бухгалтерского баланса различают 4 типа хозяйственных операций.

Хозяйственные операции I типа вызывают изменения только в активе баланса: одна его статья увеличивается, другая – уменьшается, т. е. видоизменяется состав хозяйственных средств и их размещение. В этом случае валюта баланса не изменяется.

К операциям первого типа относятся все операции по использованию материальных ценностей в процессе производства: по выпуску готовой продукции из производства, ее отгрузке, погашению дебиторской задолженности, получению денежных средств в кассу наличными с расчетного счета и др.

С расчетного счета в банке получены в кассу 50 тыс. руб. Данная операция затрагивает 2 статьи баланса: «касса» и «расчетный счет», которые отражают размещение средств и находятся во II разделе актива баланса.

Выполнение этой хозяйственной операции означает, что по статье «касса» средства увеличились на 50 тыс. руб., а по статье «расчетный счет» – уменьшились на 50 тыс. руб., т. е. произошло перераспределение средств внутри актива баланса, а в целом же валюта баланса не изменилась.

Если мы обозначим итог актива баланса «А», итог пассива «П», изменения, происходящие в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственной операции, – «И», а цифровыми индексами соответствующий тип операций (т. е. 1,2,3,4), то влияние хозяйственных операций I типа можно выразить в виде следующие формулы.

.

Операции II-ого типа вызывают изменения только в пассиве баланса: одна его статья увеличивается, другая – уменьшается, т. е. видоизменяется источники хозяйственных средств. Валюта же баланса остается неизменной.

К операциям этого типа относятся все хозяйственные операции по начислению выплаты за счет прибыли, по удержаниям из заработной платы и др.

Пример. Часть прибыли отчетного года использована для создания резервного фонда, на сумму 100 тыс. руб. Данная хозяйственная операция затрагивает такие статьи пассива баланса: «Нераспределенная прибыль отчетного года» и «Резервный фонд», которые характеризуют источники формирования имущества предприятия, находятся в I разделе пассива баланса «Капитал и резервы». Выполнение этой хозяйственной операции означает, что по статье «Нераспределенная прибыль отчетного года» уменьшилось на 100 тыс. руб., а по статье «Финансового накопления» — на 100 тыс. руб. увеличилось, т. е. произошло перемещение сумм внутри пассива баланса и в целом валюта баланса не изменилась.

Используя предыдущие обозначения, влияния хозяйственных операций 2-ого типа можно записать в виде следующей формулы:

Операции 3-его типа вызывают изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения его статей.

Итог баланса также увеличивается на сумму хозяйственной операции по активу и пассиву.

К данному типу операций относятся: начисление средств в счет учредительных взносов, отчислений на социальное страхование, начисление заработной платы и премий за счет себестоимости продукции, получение кредитов, авансовые поступления от заказчиков и др.

ПРИМЕР. На валютный счет предприятия зачислена краткосрочная ссуда банка в размере 200 тыс. руб.

Данная хозяйственная операция затрагивает статью «Валютный счет», которая находится во II разделе актива баланса и «Краткосрочные кредиты банков», которая находится в V разделе пассива «Краткосрочные обязательства».

Выполнение этой хозяйственной операции вызывает увеличение статьи «Валютный счет» на +200 тыс. и одновременно увеличение задолженности предприятия по полученной в банке краткосрочной ссуде, т. е. статья «Краткосрочные кредиты банков» также увеличивается на 2 +200 тыс. руб.

Влияние хозяйственной операции III типа на бухгалтерский баланс можно записать в виде следующей формулы:

Операции IV типа изменяют одновременно и актив, и пассив, при этом изменения происходят в сторону уменьшения, причем валюта баланса по активу и пассиву уменьшается на равную величину.

К этому типу относятся операции по оплате всех видов кредиторской задолженности (бюджету, социальному страхованию, арендодателям, поставщикам, рабочим и служащим), зачету ранее полученных авансов, списание использованной в течении года прибыли и др.

ПРИМЕР. Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия в сумме 15 тыс. руб.

Данная хозяйственная операция затрагивает две статьи баланса «Касса», которая находится во II разделе актива баланса «Оборотные активы» и «Расчеты с кредиторами по оплате труда», которая отражается в V разделе пассива «Краткосрочные обязательства».

Выполнение этой хозяйственной операции означает, что по статье «Касса» сумма уменьшилась на 15 тыс. руб., т. к. при выдаче заработной платы задолженность предприятия перед работниками уменьшается.

Валюта баланса и по активу и по пассиву уменьшалась на 15 тыс. руб.

Влияние IV типа хозяйственной операции на бухгалтерский баланс выразим следующей формулой:

.

Как видно из приведенных формул, равенство актива и пассива баланса при влиянии любого типа хозяйственной операции сохраняется.

Выводы

Балансовое обобщение информации дает возможность устанавливать и анализировать соотношения между ресурсами и их источниками, производством продукции и ее распределением, между затратами на производство продукции и ее выпуском и т. п.

Основным принципом построения бухгалтерского баланса является двойственная группировка объектов бухгалтерского учета (имущества) по их функциональной роли и источникам формирования. Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует виду (наименованию) имущества, обязательств, источнику формирования имущества.

Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из них экономического содержания.

Каждая хозяйственная операция, происходящая на предприятии, изменяет или размер имущества, или величину источников его формирования, или одновременно и величину имущества, и его источники формирования.

Равенство валюты актива и пассива баланса при влиянии любого типа хозяйственной операции сохраняется.

Источник