Анализ формы 2 способы

Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах

gorizontalnyy_analiz.jpg

Похожие публикации

Для уточнения динамики изменения учетных данных ф. 2 проводится горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах. При этом показатели могут сравниваться в абсолютных и относительных значениях за нужные периоды. Сведения берутся из бухучета организации. В результате финансисты получают информацию о текущих и прошлых изменениях в финансовых данных для принятия эффективных управленческих решений.

Как выполняется анализ отчета о финансовых результатах

Форма 2 «Отчет о финансовых результатах» утверждена Минфином в приказе № 66н от 02.07.10 г. Этот документ содержит основные данные по доходам, расходам (включая прочие) и результатам всех видов деятельности предприятия за два последних периода. Ключевые показатели помогают пользователям сделать вывод об успешности функционирования компании, а проведение анализа позволяет сравнить значения для управления бизнесом на текущий момент и в перспективе.

Какие способы анализа ф. 2 существуют? На практике широко применяются две методики. Речь идет о вертикальном и горизонтальном анализе показателей. Оба варианта расчетов помогают точно оценить изменения в показателях за различные периоды. Когда проводится вертикальный анализ отчета о финансовых результатах, пример его вы найдете здесь, все значения ф. 2 сравниваются с базовым показателем выручки. Суть же горизонтального анализа заключается в расчете абсолютных и относительных изменений по показателям отчета.

Методика выполнения горизонтального анализа

В первую очередь следует определиться с тем, за какие учетные периоды выполняется анализ. Наиболее наглядными считаются расчеты за два года, но при необходимости можно взять и более широкий интервал – за 3, 4, 5 лет и т.д. Или же берутся промежуточные данные – за месяцы, кварталы и пр. Затем составляется подробная таблица тех показателей, которые нуждаются в анализе.

Если данных ф. 2 достаточно для вычислений, таблица копируется согласно утвержденной форме отчета. Если же информации не хватает, можно расширить перечень значений. Данная методика предполагает расчет относительных (в %) и абсолютных отклонений (в руб.). На первом этапе определяются абсолютные значения.

Формула абсолютных отклонений

Изменение показателя абсолютное = Величина показателя текущая – Величина показателя базовая.

Формула относительных отклонений

Изменение показателя относительное = Изменение абсолютное / Величина показателя базовая х 100 %.

Пример

Значение выручки в текущем периоде = 2 500 000,00 руб., в базовом – 2 150 000,00 руб. Соответственно, показатель изменился на:

• В абсолютном выражении – на +350 000,00 руб. = 2 500 000,00 – 2 150 000,00.
• В относительном выражении – на +16,27 % = 350 000,00 / 2 150 000,00 х 100 %.

Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах – пример

Рассмотрим, как выполняется горизонтальный анализ ф. 2 отдельно взятого предприятия. Расчеты произведены за 2 периода – 2017 г. (текущий) и 2016 г. (базовый). Все вычисления проведены по классической методике, то есть с определением отклонений абсолютных и относительных. Исходные данные – в таблице.

Источник

Методы проведения анализа отчета о прибылях и убытках

Анализ отчета о прибылях и убытках позволяет сделать ряд определенных выводов о финансовом состоянии юрлица. Рассмотрим, какие методы анализа отчета о прибылях и убытках существуют.

Что показывает отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках показывает, из каких сумм (количественно и качественно) складывается финансовый результат работы юрлица за отчетный период. Форма этого документа предполагает одновременное отражение в ней аналогичных данных за такой же период предшествующего года.

Таким образом, в него изначально заложены предпосылки не только для анализа цифр, полученных в отчетном году, но и их сравнения с результатом как минимум 1 другого похожего периода. Кроме того, эти данные можно сравнивать с иными формами отчетности этого же юрлица, отчетами других юрлиц и любыми подходящими для этого данными, не являющимися отчетными.

Отчет о прибылях и убытках является обязательной частью официальной отчетности, т. е. направляется в контролирующие органы (ИФНС, Госкомстат). Они не только проверяют саму отчетность, но и занимаются обработкой данных, получая, в частности, за счет этого материал о конкретном юрлице за ряд лет для его сравнения и сопоставления с другими схожими организациями.

Об особенностях составления отчета о прибылях и убытках читайте в статье «Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)»

Рассматриваемый отчет практически постоянно требуют для оценки финсостояния организации лица, вкладывающие в нее средства (учредители, инвесторы, банки) и желающие оценить степень своего риска. Часто из таких же соображений поступают запросы на представление этого отчета от поставщиков, готовых дать отсрочку платежа за проданный товар (работы, услуги).

И конечно, анализ отчета о прибылях и убытках необходим самому юрлицу (его руководителю, финансово-экономической службе, бухгалтерии) для оценки итогов проделанной работы, корректировки влияния имеющих место доходов и расходов на финрезультат и прогнозирования дальнейшей деятельности.

Анализ отчета о прибылях и убытках позволяет оценить:

• общую структуру доходов и расходов, их влияние на итоговую прибыль;
• уровень прибыльности деятельности и наличие резервов для его роста;
• степень стабильности финсостояния;
• для каких позиций может потребоваться более глубокий анализ.

Возможные направления анализа

Уже сама форма отчета подразумевает возможность проведения анализа по 3 направлениям:

• по вертикали, когда анализу подвергаются все составные части расчета финрезультата за отчетный период;
• по горизонтали, когда цифры отчетного периода сравнивают с данными иного сопоставимого периода;
• совместно с данными из других источников как за отчетный, так и за иные периоды.

Процесс анализа отчета о прибылях и убытках не только качественный, но и количественный, сопровождающийся расчетами. Расчеты, в частности, позволяют успешно сопоставлять в относительных величинах результаты таких периодов, абсолютные цифры по которым существенно различаются из-за инфляции.

Анализ по вертикали

При выполнении такого анализаоценивают:

• Процентное соотношение величин, составляющих доходы и расходы, рассматривая их как по отдельности (состав доходов и расходов), так и по отношению к выручке от основной деятельности, принимаемой за 100%.
• Уровень влияния каждого из имеющихся факторов на разные виды прибыли (валовую, от продаж, до налогообложения, чистую). Дополнительного внимания здесь могут потребовать обстоятельства, диктующие величину цен и объемов реализации, особенности применяемой учетной политики (как БУ, так и НУ).
• Прибыльность (рентабельность) продаж, рассчитывая ее от разных сумм прибыли (валовой, от продаж, до налогообложения, чистой) и этим последовательно учитывая в расчетах влияние определенных групп факторов, участвующих в формировании прибыли. Формула расчета рентабельности для каждого вида прибыли будет одинаковой: отношение величины соответствующей прибыли к величине выручки от продаж:

Рвыр — рентабельность продаж по соответствующему виду прибыли;

П — величина соответствующего вида прибыли;

Выр — объем выручки от продаж.

Анализ по горизонтали

При этом виде анализа отчета о прибылях и убытках проводят сравнение показателей за 2 периода, представленных в отчете:

• Рассчитывают разницы в величинах показателей по одним и тем же строкам (предварительно скорректировав значения по одному из периодов на коэффициент, учитывающий уровень инфляции, если в этом есть необходимость) и определяют долю изменения каждого показателя за период.
• Оценивают изменение уровня влияния факторов, рассмотренных до этого в вертикальном направлении.
• Определяют степень влияния инфляции на выручку и разные виды прибыли, предварительно пересчитав данные по выручке и себестоимости за отчетный период с учетом известного индекса изменения цен или по ценам прошлого периода.
• Сравнивают показатели рентабельности и методом цепных подстановок поэтапно оценивают влияние на них каждого из факторов.

Такой анализ позволяет оценить степень стабильности финансового состояния юрлица и выявить тенденции его изменения в зависимости от определенных причин.

Анализ совместно с другими источниками

Анализ отчета о прибылях и убытках может быть значительно более информативным при использовании иных источников данных:

• аналогичных собственных отчетов за ряд предшествующих периодов;
• бухбаланса своей организации (как за отчетный период, так и ряд предшествующих);
• отчетов о прибылях и убытках и бухбаланса других похожих юрлиц;
• информации о среднеотраслевых значениях показателей.

Сравнение с аналогичными собственными отчетами поможет осуществить анализ финсостояния за более длительный период, выявив при этом устойчивые тенденции развития и исключив влияние случайных (или редких) факторов.

Сопоставление с такими же отчетами других организаций или среднеотраслевыми показателями даст возможность определить позиции, по которым имеется заметное расхождение, и предпринять шаги для корректировки своей ситуации.

Совместный анализ собственного бухбаланса и отчета о прибылях и убытках существенно расширяет возможности оценки финансовых результатов деятельности, позволяя делать расчеты ряда дополнительных показателей, показывающих рентабельность использования разных видов активов, принадлежащих юрлицу:

• всех активов либо только внеоборотных или оборотных;
• продукции;
• денежных средств.

Алгоритм расчета рентабельности будет одинаков для каждого из видов имущества: чистая прибыль, разделенная на среднегодовую стоимость соответствующих активов.

В виде формулы это можно отобразить так:

Ракт = ЧП / СтАкт,

Ракт — рентабельность соответствующих активов;

ЧП — величина чистой прибыли;

СтАкт — среднегодовая стоимость соответствующих активов.

Данная формула позволяет увязать рентабельность активов с рентабельностью продаж:

Ракт = ЧП / СтАкт = ЧП / Выр × Выр / СтАкт = Рвыр × КОакт,

Ракт — рентабельность соответствующих активов;

ЧП — величина чистой прибыли;

СтАкт — среднегодовая стоимость соответствующих активов;

Выр — объем выручки от продаж;

Рвыр — рентабельность выручки;

КОакт — коэффициент оборачиваемости активов.

Существуют и более сложные формулы, отражающие влияние на рентабельность имущества, принадлежащего юрлицу, не только прибыли и выручки, но и себестоимости, а также конкретных составляющих себестоимости.

Оценка взаимного влияния этих факторов позволяет принимать взвешенные и обоснованные управленческие решения в отношении корректировки финсостояния организации.

Важным показателем также является рентабельность (или убыточность) собственного капитала, рассчитываемая по тому же алгоритму (прибыль чистая или до налогообложения, деленная на среднегодовую величину собственного капитала) и показывающая эффективность отдачи средств акционеров, вложенных в бизнес.

Источник

Реферат: Анализ формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Тема: Анализ формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Тип: Реферат | Размер: 26.21K | Скачано: 174 | Добавлен 15.01.11 в 19:47 | Рейтинг: +7 | Еще Рефераты

Оглавление

1.Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках 5

2. Методы анализа отчета о прибылях и убытках 8

3. Анализ основных показателей отчета о прибылях и убытках. Задание 1.

3.1. Анализ состава и динамики прибыли 11

3.2. Факторный анализ прибыли 13

3.3. Задание 2 15

Список использованной литературы 17

Введение

Все организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также внутренними пользователями для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем, отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.

Объектом данной работы является анализ одной из форм бухгалтерской отчетности – отчета о прибылях и убытках (форма №2). Отчет о прибылях и убытках содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения является валовая прибыль или убытки за период.

Для инвесторов и аналитиков отчет о прибылях и убытках во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности.

Анализ финансовой отчетности – это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации.

Однако при этом главной целью является оценка финансово–хозяйственной деятельности организации относительно будущих условий существования.

Финансовый анализ как метод познания экономических процессов и явлений занимает важное место в системе управления предприятием. Его основными функциями являются:

— объективная оценка финансового состояния объекта анализа;

— выявление факторов и причин достигнутого состояния;

— подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений;

— выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и повышения эффективности всей хозяйственной деятельности.

• Все вышесказанное определяет бесспорную актуальность темы настоящего исследования. Цель данной работы – рассмотреть значение и целевую направленность отчета о прибылях и убытках, сформировать навыки практического применения методик анализа финансовой отчетности при изучении текущего финансового состояния организации, тенденций его развития и возможных изменений.

Анализ финансовой отчетности выступает как инструмент для выявления проблем управления финансово – хозяйственной деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.

1.Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках

Основной целью хозяйствующих субъектов в условиях рыночной экономики является получение прибыли. В экономической теории прибыль трактуется неоднозначно (табл. 1).

Таблица 1

Трактовка прибыли в зависимости от цели пользователей

Руководство организации

Планирование, осуществление и контроль хозяйственной деятельности

Разница между доходами и расходами за отчетный период (динамическая концепция)

Собственники (учредители, акционеры)

Получение дохода на вложенные средства периода капитала

Прирост в течение отчетного периода капитала (статистическая концепция)

Общественность

Эффективность деятельности фирмы

Увеличение в течение отчетного периода оценки актива за счет увеличения его доходности (прагматическая концепция)

С юридической точки зрения прибыль является приростом капитала, вложенного собственниками в дело. Такая концепция прибыли полностью соответствует целям учредителей и акционеров. В основу исчисления финансового результата положен операционный подход. Он состоит в том, что активы и обязательства принимаются к учету только тогда, когда они являются результатом операций (сделок) и оцениваются по сумме фактических затрат на приобретение и доведение до состояния, пригодного к использованию. Стоимостные измерения не отражаются в системе бухгалтерского учета, если они вызваны изменением уровня цен (инфляцией) или отклонениями от прогнозов.

Противоположным взглядом на проблему определения прибыли является прагматический подход, основоположником которого был И. Фишер. Именно он показал, что прибыль, исчисленная бухгалтером, не несет экономического содержания. Он приводил пример: сад, который с точки зрения бухгалтера является капиталом, стоит столько, сколько за него заплатили при покупке. На самом деле его стоимость зависит от дохода, который он приносит или может приносить. Отсюда определение прибыли сводится к увеличению оценки актива за счет изменения его доходности. В основу данного метода положена оценка активов по рыночной стоимости.

Однако с экономической точки зрения прибыль является показателем эффективности управления. Под эффективностью понимают соотношение затрат и результатов. Результаты в данном случае – это доходы организации, а затраты – расходы, обеспечивающие получение доходов. Доходы вытекают из документов на продажу товаров, продукции, работ, услуг. Величина расходов зависит от учетной политики организации и выбора администрацией различных методологических приемов. Следовательно, доходы объективны, а расходы – субъективны. Значит, величина прибыли всегда условна и определяется за промежуток времени, а не на конкретную дату. Более того, расходы трактуются как часть активов, использованных для получения дохода в отчетном периоде, и в зависимости от оценки активов (по цене приобретения или рыночной стоимости) величина расходов может быть различной.

Современная практика оценки прибыли представляет собой сочетание операционного, прагматического и динамического подходов.

Основная цель отчета о прибылях и убытках сводится к тому, чтобы обеспечить информацией лиц, заинтересованных в результатах деятельности организации. Информация отчета может быть использована для:

— оценки эффективности аппарата управления;

— прогнозирования деятельности организации;

— распределения доходов (дивидендов) между учредителями (акционерами);

— анализа результатов деятельности и обоснования управленческих решений.

Значение отчета о прибылях и убытках для оценки доходности и рентабельности организации трудно переоценить. Поскольку общий финансовый результат в отчете представлен развернуто, то по информации, содержащейся в данной форме, можно дать оценку изменения доходов и расходов организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, проанализировать состав, структуру и динамику валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли, выявить факторы формирования конечного финансового результата и динамику рентабельности продаж.

Отчет о прибылях и убытках позволяет провести анализ динамики выручки от продаж, затрат на производство и реализацию продукции, товаров, работ, услуг, анализ факторов, формирующих различные виды доходов и расходов организации.

Данные, содержащиеся в отчете о прибылях и убытках, используются при расчете некоторых коэффициентов, характеризующих деловую активность и доходность организации. Для оценки деловой активности при расчете коэффициентов оборачиваемости используют показатель выручки (нетто) от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг).

При оценке доходности используют такие показатели, как прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль (убыток) отчетного периода. Сопоставляя различные показатели финансовых результатов с инвестированными средствами, можно определить разные показатели доходности, разложить их по факторам. Сопоставление активов организации с прибылью позволяет установить фактическую доходность от вложений в целом.

Кроме того, по данным формы № 2 можно провести анализ операционного левериджа, под которым понимается разделение всей совокупности затрат организации на постоянные и переменные, что дает возможность использовать механизм управление прибылью.

В результате обобщения результатов анализа можно выявить неиспользованные возможности увеличения прибыли и доходности организации, повышения уровня его рентабельности. Информация, представленная в отчете о прибылях и убытках, позволяет всем заинтересованным пользователям сделать вывод, насколько эффективна деятельность данной организации и насколько эффективна деятельность данной организации и насколько оправданы и выгодны вложения в ее активы

2. Методы анализа отчета о прибылях и убытках

Анализ отчета о прибылях и убытках предполагает последовательное изучение всех статей отчета.

Анализ начинается с изучения выручки как доходов по обычным видам деятельности и соответствующим им расходов – себестоимости проданной продукции; особое внимание уделяется тенденциям изменения этих показателей. Различные виды операционных и прочих доходов и расходов рассматриваются как факторы, влияющие на показатели прибыли (убытка). Конечная цель анализа состоит в том, чтобы объяснить причины изменения и качество чистой прибыли – источника прироста капитала и выплаты дивидендов. Результаты анализа отчета о прибылях и убытках конкретного субъекта хозяйствования используются в сравнительном анализе, который важен для кредиторов, акционеров, участников фондового рынка и других пользователей, принимающих деловые решения на основе выбора вариантов. Кроме этого результаты анализа используются в прогнозировании финансовых результатов, что может быть использовано как во внутреннем, так и во внешнем анализе.

В аналитической практике применяется несколько методов, которые используются при анализе любой формы отчетности, — вертикальный, горизонтальный, трендовый анализ показателей, расчет финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный. В оценке качества прибыли большое значение придают бухгалтерским методам. В прогнозировании финансовых результатов используются методы статистики.

К стандартным методам анализа отчетности относятся горизонтальный и вертикальный анализ формирования финансовых результатов, который выполняется в аналитических таблицах с помощью относительных показателей динамики, показателей структуры и динамики структуры.

Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках – это анализ структуры формирования финансовых результатов в сравнении с предыдущим периодом. Горизонтальный анализ направлен на изучение темпов роста (прироста) показателей, который объясняет причины изменений в их структуре.

Трендовый анализ возможен при наличии сопоставимых данных за несколько лет, что предполагает длительный период функционирования организации, стабильность методов бухгалтерского учета и устоявшиеся формы бухгалтерской отчетности, возможность учитывать влияние инфляции на бухгалтерские показатели. Данные базового года служат исходной точкой расчета и принимаются за 100 процентов. Изменение показателей отчета о прибылях и убытках рассчитывается по каждому показателю в процентах к базисному году. При изучении достаточно длительного периода данные могут быть усреднены, например, рассчитаны средние показатели за каждые три года. Другой подход заключается в расчете структурных показателей отчета о прибылях и убытках за ряд лет. Таким образом, построенные тренды изучаются для выявления тенденций изменения финансовых результатов.

При построении аналитических таблиц необходимо учитывать, что объектом анализа является однородная совокупность – прибыли и убытки, итоговый показатель — будь то прибыль до налогообложения или чистая прибыль – формируется не только за счет выручки от продажи. Для определения итогового показателя в таблице не всегда удобно использовать объем продаж. Для изучения факторов, повлиявших на чистую прибыль в отчетном году по сравнению с предыдущим, необходимо проанализировать несколько ступеней формирования финансовых результатов. Поэтому представляется целесообразным представить данные о формировании финансовых результатов в нескольких таблицах, количество и содержание которых определяются содержанием бухгалтерского отчета о прибылях и убытках.

Показатель валовой прибыли был введен в отчет о прибылях и убытках (стр. 020) для повышения аналитичности бухгалтерской информации. Он является расчетным показателем и определяется как разность между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг (стр.010-стр. 020). Коэффициент валовой прибыли характеризует доходность хозяйственной деятельности при сопоставлении объема продаж и производственной себестоимости продукции. Он отражает динамику объема продаж и динамику себестоимости. Как коэффициент покрытия он характеризует возможности организации в покрытии обычных и прочих операционных расходов и существенно влияет на величину прибыли.

Величина коэффициента валовой прибыли зависит от метода определения себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг), структуры ассортимента, ценовой политики. Поэтому его оценка зависит от доступности информации об учетной, маркетинговой и ценовой политики организации.

Анализ формирования финансовых результатов дополняется оценкой показателей рентабельности, рассчитываемых по данным отчета о прибылях и убытках.

Сравнительный анализ заключается также в сравнении показателей отчета о прибылях и убытках анализируемой организации со среднеотраслевыми значениями и показателями отчетов других организаций. Это помогает оценить стратегию компаний и эффективность управленческих решений ее руководства.

В российской практике сравнительный анализ затруднен по многим причинам, одна из них – отсутствие достоверной информационной базы для сравнения. В практике других стран используются данные, подготовленные информационными компаниями и агентствами.

3. Анализ основных показателей отчета о прибылях и убытках.

1. Проанализировать структуру финансовых результатов по данным «Отчета о прибылях и убытках» общая бухгалтерская прибыль принимается за 100%) и темпы изменения финансовых результатов, сделать выводы о тенденциях формирования показателей прибыли. Вертикальный и горизонтальный анализ прибыли выполняется в таблице.

Источник