Аналитическая оборотная ведомость это способ

Аналитическая оборотная ведомость

Вы будете перенаправлены на Автор24

Понятие аналитической оборотной ведомости

Аналитическая оборотная ведомость – это вид бухгалтерского регистра, где отражены обороты по всем участвующим в учетном процессе счетам бухгалтерского учета. Особенностью такой оборотной ведомости является то, что данные по счетам бухгалтерского учета раскрыты аналитически по различным признакам.

Виды аналитической оборотной ведомости

Аналитическая оборотная ведомость может быть сформирована по различным аналитическим признакам. Набор признаков зависит от того, какая информация требуется из такой ведомости.

Аналитическая ведомость по дням (месяцам).

Если необходимо просмотреть операции по каждому дню за определенный период, например за месяц, то аналитическая ведомость формируется по дням.

Например, поступление материалов в организацию отражается следующей проводкой:

За сентябрь 2016 г. поступило материалов на сумму 245761 руб.

Выбытие материалов в производство оформляется следующей проводкой:

За этот же месяц выбыло материалов на сумму 127689 руб.

Так в аналитической оборотной ведомости по счету 10 «Запасы» в разрезе каждого дня за сентябрь 2016 г. будут отражены записи:

По дебету счета:

• 2 сентября – 12690 руб.
• 14 сентября – 76806 руб.
• 18 сентября – 86759 руб.
• и т.д.

По кредиту счета:

• 26 сентября –55782 руб.
• 29 сентября – 42909 руб.
• и т.д.

Аналогично отражаются и остатки материалов по каждому дню. На основании такой информации, можно сверить данные складских работников с учетными данными.

Аналитическая оборотная ведомость по источникам операций

Аналитическая оборотная ведомость также может формироваться по различным источникам операций. Такие источники могут быть разными, в зависимости от счета бухгалтерского учета.

Например, аналитическая оборотная ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками» может быть сформирована по каждому поставщику. К примеру, в декабре 2016 г., были поставки материалов от поставщиков на общую сумму 576890 руб.

В этом же месяце оплачено поставщикам за материалы было 478905 руб.

Так, в разрезе каждого поставщика в аналитической оборотной ведомости будут отражены записи:

по дебету счета:

• ИП Курагин А.В. – 67809 руб.
• ООО «Атлант» – 58940 руб.
• ООО «Трестстрой» По данной теме мы уже выполнили отчёт по практике Практика по ООО «Спецмонтаж» подробнее – 76890 руб.
• и т.д.

По кредиту счета:

• ИП Курагин А.В. – 56809 руб.
• ООО «Атлант» – 58940 руб.
• ООО «Трестстрой» – 72800 руб.
• и т.д.

Остатки на счете 60 по каждому поставщику будут отражать задолженность: или поставщика за неотгруженные товары (материла), или предприятия по оплате поставщикам.

Такая аналитическая оборотная ведомость позволяет оценить в целом состояние задолженности и выявить наиболее крупные суммы для возможного их первоочередного погашения.

Также аналитическая ведомость может быть еще более детализирована. Например, по счету 60 «Расчеты с поставщиками», аналитическая оборотная ведомость может быть сформирована в разрезе каждого договора, если с одним и тем же поставщиком у предприятия заключено два и более договора.

По другим счетам бухгалтерского учета аналитическая оборотная ведомость по источникам может быть построена по другим показателям. Например, по счету 70 «Расчеты с работниками по оплате труда», такая аналитическая оборотная ведомость может быть сформирована по каждому работнику. А оборотная ведомость по счету 41 «Товары» может быть сформирована по каждому наименованию товара, который есть или был в организации.

Таким образом, основное назначение аналитической оборотной ведомости состоит в анализе движений по определенному счету за определенный период.

Источник

Оборотно-сальдовая ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость относится к числу основных и важнейших сугубо бухгалтерских документов, который является по сути дела отчетом о движении финансовых средств на счетах предприятия, а также остатках на них на начала и конец определенного периода. Она является основой для составления бухгалтерского баланса и представляет собой форму, в которой содержатся данные по дебету, кредиту каждого субсчета, их промежуточные и конечные показатели. Специалисты рассматривают ее как последнее звено в цепи подготовки к налоговой и финансовой отчетности.

Стоит отметить, что не все предприятия используют в своей деятельности оборотно-сальдовые ведомости, но если этот документ входит в документооборот компании, то он обязательно должен быть утвержден в ее учетной политике.

Для чего нужен данный документ

Грамотный бухгалтер или аудитор, проанализировав оборотно-сальдовую ведомость, может выявить ошибки в бухгалтерском учете, разобраться с причиной их появления и своевременно их устранить. Например, это бывает актуально в тех случаях, когда на активном счете оказывается кредитный остаток или на пассивном — остаток дебетовый.

Что нужно знать, чтобы написать или прочитать оборотно-сальдовую ведомость

Составление, ровно как и прочтение оборотно-сальдовой ведомости, требует определенных знаний и навыков и возможно только при условии, что человек, взявшийся за это, знает:

• что такое обороты кредитовые и дебетовые,
• может ли быть сальдо на данном конкретном счете и если да, то каким именно,
• а также какой конкретно счет анализируется и особенности ведения этого счета.

Виды оборотно-сальдовой ведомости

Всего существует три основных вида оборотно-сальдовой ведомости:

1. по аналитическим счетам (формируются по количеству, категории и номенклатуре),
2. по синтетическим счетам (здесь учитывается совокупность различных значений),
3. а также комбинированные (включают элементы предыдущих двух ведомостей).

Основные правила составления оборотно-сальдовой ведомости

На сегодняшний день унифицированного, обязательного для применения образца данного документа нет, поэтому оформляться он может в свободном виде или же по специальным шаблонам. Иногда компании разрабатывают собственные бланки ведомости (исходя из собственных потребностей) и впоследствии распечатывают их тираж в типографии.

С виду оборотно-сальдовая ведомость может показаться простым набором цифр, разнесенных по разным колонкам. Однако, на самом деле она представляет из себя четко структурированную сводную таблицу, в которую вносятся сведения о различных перечислениях, хозяйственно-финансовых операциях предприятия, в том числе таких, как списание производственных затрат, начисление налогов, начисление амортизации, формирование отчетности и т.д.

В документе всегда указывается

• наименование предприятия или организации,
• бухгалтерия которого формирует документ,
• номера счетов (иногда с их расшифровкой),
• конкретные суммы.

Важное условие: при правильном составлении конечные цифры во всех столбиках ведомости должны совпадать.

Оборотно-сальдовая ведомость относится к категории регулярных документов и составляется она, как правило, один раз в месяц в единственном экземпляре.

Документ подписывать необязательно, но при необходимости заверить ее должен именно тот сотрудник, который занимался ее составлением или же проверкой (к примеру, главный бухгалтер). Точно также не нужно и ставить на документе печать.

Оборотно-сальдовые ведомости, как любые другие бухгалтерские документы нужно хранить не менее пяти лет.

Образец заполнения оборотно-сальдовой ведомости

Первым делом в ведомости нужно обязательно указать название предприятия, для которого она делается. Далее вносится наименование документа и конкретный счет, на который она составляется. В данном примере это счет под кодом 60, который расшифровывается как «Расчеты с подрядчиками и поставщиками».

Алгоритм внесения записей в этот образец оборотно-сальдовой ведомости не очень сложен и производится по определенной очередности, исходя из последовательности производимых финансово-хозяйственных действий.

ПРИМЕР. Предположим, что предприятие перечислило контрагенту предоплату в размере 100 тыс.рублей. Данная операция в документе была отражена, как увеличение дебиторских активов в субсчете (строка 60.1). Далее контрагент предоставил предприятию товарно-материальные ценности на сумму 150 тыс. рублей. Эта операция вносится в таблицу как увеличение кредитного пассива в субсчете 60.2. Затем предприятие выплачивает контрагенту частичную стоимость товара и это отражается в ведомости, как снижение пассивов на 100 тыс рублей на субсчета 60.2 (в дебете) и как снижение активов на субсчета 60.1 (в кредите). Таким образом, в итоге предприятие на период составления документа должно контрагенту 50 тыс. рублей, что отражается на субсчета 60.2 ( в кредите). В строке 60 указываются итоговые общие показатели сумм.

Источник

Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам, их назначение и порядок составления

Одним из способов обобщения данных бухгалтерских счетов в балансе предприятия является составление оборотной ведомости.

Оборотная ведомость – это способ обобщения учётной информации, отражаемой на счетах бухгал­терского учёта. Оборотная ведомость составляется в конце месяца на основа­нии данных счетов об остатках (сальдо) на начало и конец месяца и обо­ротах по дебету и кредиту счетов за отчётный период.

Виды оборотных ведомостей:

— оборотная ведомость по счетам синтетического учёта;

— оборотная ведомость по счетам аналитического учёта.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учёта служит для проверки записей в них и составления очередного бухгалтерского баланса, для оценки общего состояния имущества и источников его образования за отчетный период.

В оборотную ведомость записываются все используемые на предприятии счета. При этом на каждый счет отводится одна строка.

В оборотной ведомости соблюдается равенство итогов:

— равенство итогов сальдо по дебету и кредиту счетов на начало и конец отчётного периода подтверждается строением бухгалтерского баланса, т.к. итог дебетовых сальдо по счетам показывает сумму имущества предпри­ятия, а итог кредитовых сальдо – сумму источников образования этого имущества;

— равенство итогов дебетовых и кредитовых оборотов по всем счетам вы­текает из сущности метода двойной записи, при которой каждая хо­зяйственная операция отражается дважды по дебету одного счета и кредиту другого в одинаковых суммах.

Попарное равенство итогов оборотной ведомости по счетам имеет большое контрольное значение, т.к. отсутствие указанного равенства свидетельствует о наличии ошибок в учётных записях, которые необходимо выявить и исправить.

№ счёта	Наименование счёта	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
“Основные средства”	690 000	—	—	—	690 000	—
“Материалы”	20 000	—	6 000	4 000	22 000	—
“Основное производство”	46 000	—	6 800	8 000	44 800	—
“Готовая продукция”	30 000	—	8 000	38 000	—
“Касса”	10 000	—	3 000	2 800	10 200	—
“Расчётные счета”	389 000	—	3 000	386 000	—
“Расчеты с поставщиками и подрядчиками”	—	280 000	5 000	—	285 000
“Расчеты по налогам и сборам”	79 000	5 700	6 300	—	79 600
“Расчеты с персоналом по оплате труда”	—	150 000	262 800	112 800	—
“Уставный капитал”	—	676 000	151 000	—	826 400
Итого	1 185 000	1 185 000	292 900	292 900	1 191 000	1 191 000

Оборотная ведомость по счетам синтетического учёта за отчётный период

Оборотная ведомость по счетам аналитического учёта составляется ежемесячно в целях проверки записей на аналитических счетах и получения необходи­мых данных для оперативного руководства.

В зависимости от того, ведётся ли учёт по аналитическим счетам в денеж­ных и натуральных измерителях или только в денежном выражении, формы оборотных ведомостей будут различны:

— оборотная ведомость по счетам аналитического учёта в денеж­ных и натуральных измерителях;

— оборотная ведомость по счетам аналитического учёта в денеж­ных измерителях.

В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов по дебету и кредиту в оборотной ведомости по аналитическим счетам могут совпадать лишь случайно.

Итоговые суммы оборотных ведомостей по аналитическим счетам 10 “Ма­териалы” и 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” должны совпадать с данными оборотной ведомости по синтетическим счетам (сравните).

Такое соответствие данных аналитических счетов данным определенному синтетическому счету обуславливается необходимостью следующих равенств:

— сумма начальных остатков аналитических счетов равна начальному ос­татку синтетического счета;

— сумма оборотов дебета аналитических счетов равна обороту дебета син­тетического счёта;

— сумма оборотов кредита аналитических счетов равна обороту кредита синтетического счёта;

— сумма конечных остатков аналитических счетов равна конечному ос­татку синтетического счёта.

Оборотная ведомость по счёту 10 “Материалы” в денежных и натуральных измерителях

Наименование аналитических счетов	Единица измерения	Цена, руб.	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
количество	сумма, руб.	приход	расход	количество	сумма, руб.
количество	сумма, руб.	количество	сумма, руб.
Мука	кг	6,0
Сахар	кг	20,0
Итого

подпись расшифровка подписи

Оборотная ведомость по счёту 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками”

в денежном выражении

Наименование аналитических счетов	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Хлебозавод № 1	—	110 000	—	—	113 100
Комбинат № 4	—	100 000	—	—	171 900
Хлебозавод № 2	—	70 000	—	2 000	72 000
Итого	—	280 000	—	—	285 000

подпись расшифровка подписи

Оборотные ведомости по счетам аналитического учёта имеют оперативное и контрольное значение. Они позволяют обнаружить несоответствие данных аналитического и синтетического учёта и выявить имеющиеся ошибки, а также способствуют усилению контроля за использованием имущества хозяйствующего субъекта.

Вопросы для самоконтроля

1. Каково определение счёта бухгалтерского учёта?

2. Какова структура бухгалтерского счёта?

3. В чём проявляется взаимосвязь между счетами и бухгалтерским балансом?

4. Каков порядок записи хозяйственных операций на активном, пассивном и активно-пассивном счетах?

5. В чем сущность и значение двойной записи?

6. Каково определение бухгалтерской проводки?

7. Каково понятие синтетического и аналитического счетов, субсчёта?

8. Какова взаимосвязь счетов с различным уровнем обобщения информации?

9. Где и как происходит обобщение данных бухгалтерского учета?

10. Для чего осуществляется классификация счетов?

11. Каковы основные признаки классификации счетов?

12. На какие группы можно разделить все счета при классификации их по экономическому содержанию?

13. На какие группы можно разделить все счета при классификации их по назначению и структуре?

14. Для чего в учете используются забалансовые счета?

15. Дайте характеристику основных счетов.

16. Каковы назначение и роль регулирующих счетов?

17. Каково содержание распределительных счетов?

18. Что такое План счетов бухгалтерского учёта?

Остатки на счетах средств и источников их образования

на 1 января 20ХХ г.

Наименование счета	Сумма, руб. руб.
Касса
Материалы
Топливо
Уставный капитал
Задолженность по краткосрочным кредитам и займам
Расчётный счёт
Основное производство
Здания производственные

Открыть схемы бухгалтерских счетов и записать в них начальные остатки предварительно определить, является данный счет активным или пассивным.

Источник