Акционерное общество способ распределение прибыли

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
АО вправе принимать решение о распределении чистой прибыли (в том числе нераспределенной прибыли прошлых лет) либо ее части между участниками общества раз в квартал, раз в полгода или раз в год, но не позднее трех месяцев после окончания соответствующего периода.

Обоснование вывода:
Прежде всего отметим, что действующее законодательство не устанавливает требований о наличии в уставе акционерного общества положений, определяющих порядок, сроки и иные условия выплаты дивидендов.
Подпунктом 10.1 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ, (далее — Закон об АО) предусмотрено, что к компетенции общего собрания акционеров относится выплата (объявление) дивидендов по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года. Это правило корреспондирует п. 1 ст. 42 Закона об АО, согласно которому общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года и (или) по результатам отчетного года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, за исключением случаев, предусмотренных ст. 43 Закона об АО. Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев отчетного года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода.
Как видно, общество вправе принимать решение о распределении чистой прибыли*(1) (либо ее части) между участниками общества раз в квартал, раз в полгода или раз в год, но не позднее трех месяцев после окончания соответствующего периода*(2).
Установленная гражданским законодательством возможность выплаты дивидендов только по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года и (или) по результатам отчетного года связана с общеобязательными правилами налогообложения. В соответствии со ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру акциям пропорционально долям акционеров в уставном капитале этой организации. Иными словами, дивиденды — это часть прибыли АО, полученная акционером после налогообложения в соответствующем отчетном (налоговом) периоде. Согласно ст. 346.19 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, налоговым периодом признается календарный год.
Соответственно, исходя из п. 2 ст. 42, пп. 10.1, пп. 11.1 п. 1 ст. 48 Закона об АО, ст. 43, ст. 346.19 НК РФ, доходы, выплачиваемые акционерам, например, один раз в месяц, не из чистой прибыли по итогам налогообложения, дивидендами не являются. Исключением могут быть только дивиденды, которые выплачиваются по некоторым типам привилегированных акций за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов общества на основании п. 2 ст. 42 Закона об АО (смотрите Энциклопедию решений. Дивиденды АО). Произведенные организацией выплаты в случае проверки налоговым органом могут быть квалифицированы как иные доходы (пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ), которые не могут рассматриваться в качестве дивидендов.
Таким образом, АО может оформить в течение одного квартала не более одного протокола, содержащего решение о распределении прибыли общества (в том числе прибыли прошлых лет).

К сведению:
Созыв и проведение общего собрания акционеров, повестка дня которого содержит вопрос о выплате промежуточных дивидендов, принятие решения по этому вопросу повестки дня осуществляются в общем порядке, предусмотренном Законом об АО. При этом совет директоров предварительно принимает решение о рекомендациях по размеру дивиденда по акциям и порядку его выплаты (пп. 11 п. 1 ст. 65 Закона об АО). Согласно п. 4 ст. 42 Закона об АО размер дивидендов не может быть больше размера дивидендов, рекомендованного советом директоров общества.
Рекомендации совета директоров АО по размеру дивиденда по акциям общества и порядку его выплаты относятся к дополнительной информации (материалам), подлежащей (подлежащим) предоставлению лицам, имеющим право на участие в общем собрании, повестка дня которого содержит вопрос о выплате (объявлении) дивидендов, при подготовке к проведению такого собрания (п. 3.3 Положения Банка России от 16.11.2018 N 660-П «Об общих собраниях акционеров»). Поскольку размер дивидендов не может быть больше размера дивидендов, рекомендованного советом директоров АО (п. 4 ст. 42 Закона об АО), то акционер, выступающий с предложением о включении в повестку дня общего собрания акционеров АО, не может указать в формулировке решения по этому вопросу размер дивидендов (смотрите также письмо Банка России от 07.09.2017 N 28-4-1/3717)*(3).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Павлова Наталия

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Запрета на выплату дивидендов из нераспределенной прибыли прошлых лет законодательство не содержит (письма Минфина России от 06.04.2010 N 03-03-06/1/235, от 20.03.2012 N 03-03-06/1/133, постановление АС Северо-Кавказского округа от 14.10.2016 N Ф08-7341/16). Более того, нераспределенная прибыль всех прошлых лет в соответствии с правилами бухгалтерского учета учитывается на едином счете как «нераспределенная прибыль», участвуя в определении финансового результата каждого последующего периода, откуда высшие судебные инстанции делают вывод, что по своей экономической природе «чистая прибыль» и «нераспределенная прибыль» тождественны (смотрите постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 N 18087/12, решение ВАС РФ от 29.11.2012 N ВАС-13840/12).
Соответственно, по смыслу ст. 42 Закона об АО акционерное общество может принять решение о выплате дивидендов из нераспределенной прибыли прошлых лет в той части, в которой нераспределенная прибыль прошлых лет не была направлена на формирование соответствующих фондов или финансирование соответствующих мероприятий (смотрите также постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 23.01.2007 N Ф08-7128/06, АС Волго-Вятского округа от 20.03.2017 N Ф01-280/17, АС Западно-Сибирского округа от 14.10.2016 N Ф04-3679/16, ФАС Центрального округа от 14.02.2013 N Ф10-241/13).
*(2) Смотрите «Налогообложение дивидендов» (интервью с С. Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса) (Д. Ефименко, журнал «Актуальная бухгалтерия», N 3, март 2017 г.).
*(3) Подробнее смотрите: Энциклопедия решений. Решение о выплате дивидендов в АО.

Источник

Распределение и использование прибыли предприятия

Больше материалов по теме «Бухгалтерский учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами предприятия. То есть прибыль – это те средства, которые остались после оплаты всех задолженностей. Именно за счет данных средств выполняется финансирование программ по развитию, внутрихозяйственных нужд, формирование бюджета.

Особенности распределения прибыли

Принципиально важно правильно распределять прибыль. Делать это нужно так, чтобы эффективность деятельности предприятия увеличивалась, а не уменьшалась. Рассмотрим основные принципы распределения средств:

Прибыль компании направляется на нужды предприятия, а также выплачивается в бюджет государства. То есть с этих денег оплачивается налог.
Налог с прибыли оплачивается по ставке, которая задана законодательно. Она не может измениться.
Большая часть прибыли должна быть направлена в бюджет предприятия для накопления. Остальная часть идет на различные траты компании.
Предполагаемые траты должны быть согласованны с большинством участников ООО.

Предприятие должно оплатить налоги и различные взносы, после чего государство не может вмешиваться в решения по распределению денег.

Рассмотрим, в какие именно фонды идут деньги:

Фонд накопления. В этом фонде аккумулируются средства для обеспечения стабильной работы компании и ее независимости от кредиторов. Если у предприятия есть свободные собственные средства, оно не подвержено банкротству. К примеру, если компания в одном месяце получила совсем небольшой доход, а потому не может оплатить имеющуюся задолженность, средства на погашение долга берутся из фонда. За счет его также финансируются научно-исследовательские работы, выпуск акций, подготовка кадров, приобретается новое имущество.
Фонд потребления. Средства из этого фонда идут на социальные нужды. К примеру, это может быть выплата премий, финансирование путевок, покупка медикаментов для сотрудников, различные надбавки.
Резервный фонд. Резервы нужны для снижения рисков предприятия при проведении различных сделок. Они потребуются на случай непредвиденных ситуаций. То есть если компания получит небольшую прибыль в одном периоде, расходы могут быть покрыты из резервного фонда.

Часть средств, как правило, остается нераспределенной. Эти деньги направляются в уставной капитал компании.

Конкретные направления расходования

Можно выделить два направления, на которые идет чистая прибыль:

Накопление резервов предприятия. Увеличение объема имущества.
Потребление. Трата средств на определенные нужды.

Рассмотрим примеры траты чистой прибыли:

Приобретение новой техники.
Ремонт уже имеющегося оборудования.
Увеличение оборотных средств предприятия, которые «съедаются» инфляцией.
Выплата кредитов, задолженностей. Выплата процентов по долгу.
Мероприятия, направленные на защиту окружающей среды от загрязнений.
Выплата премий.
Организация благотворительных мероприятий.
Начисление мотивирующих надбавок сотрудникам.
Оплата задолженностей перед кредиторами, банками.
Выплата налогов.
Оплата различных санкций.
Переподготовка сотрудников.

Почти все эти расходы обязательными не являются. Траты происходят по волеизъявлению руководства предприятия. Сначала деньги направляются на приоритетные цели. К примеру, у предприятия есть в наличии только морально устаревшее оборудование. Следовательно, в первую очередь средства следует направить на обновление техники.

Бухгалтерский учет распределенной прибыли

Из полученный прибыли вычитаются траты на налоги. Налогооблагаемая база определяется исходя из информации, изложенной в строке 1 «Расчет налога от реальной прибыли». При вычете налога будут использованы следующие проводки:

Дебет счета 99 – фиксируется размер прибыли.
Кредит счета 68 «Расчеты по налогообложению».

В компанию могут поступить чрезвычайные доходы. К примеру, они появляются при выплате возмещений страховыми компаниями. В данном случае применяются следующие проводки:

Кредит счета 99 «Прибыль».
Дебет счета 76-1 «Расчеты по страхованию».

Рассмотрим все проводки, используемые при распределении средств:

ДТ84 КТ70, 75 – перевод дивидендов владельцам компании.
ДТ84 КТ82 – формирование резервного фонда.
ДТ84 КТ80 – увеличение уставного капитала.
ДТ84 КТ51, 52, 55 – финансирование мероприятий, которые напрямую не связаны с деятельностью предприятия (к примеру, благотворительные концерты).
ДТ84 КТ01 – фиксация оценки основных средств.
Внутренние пометки по счету 84 «Нераспределенная прибыль» – направление нераспределенных средств на финансирование развития предприятия, покрытие долгов прошлых лет.
КТ84 – фиксация остатка нераспределенных средств, которые включены в уставной капитал.

Каждая проводка должна подтверждаться первичными документами. По каждой строке отражается определенная сумма.

Различные спорные вопросы

При распределении средств может возникать ряд спорных моментов:

Появились новые участники ООО. Как делать выплаты, если прямо перед распределением средств появились новые участники? Они должны получить средства в стандартном порядке. То есть в соответствии с размером доли. Порядок разделения средств установлен Уставом ООО.
Увеличение объема капитала. Увеличение УК актуально в том случае, если требуется повысить привлекательность компании перед инвесторами и другими внешними лицами. Заданный размер капитала нужен для занятия определенной деятельностью. Увеличить его можно за счет прибыли. Однако перед направлением средств в УК нужно обязательно оплатить налоги, различные сборы, штрафы. Решение об изменении капитала принимается на собрании участников.
Отмена решения, принятого на собрании. Вопросы направления денег решаются на общем собрании. Принято будет то решение, которое поддержано большинством участников. Однако оно может быть пересмотрено на внеочередном собрании. Если потребуется пересмотреть принятое решение, нужно обратиться в судебный орган. Исковое заявление подается теми участниками, права которых нарушены.

При возникновении спорных моментов следует ориентироваться на внешние и внутренние источники права. То есть это законодательство, а также нормативные акты компании.

В каких случаях запрещено распределять прибыль?

Прибыль распределяется в соответствии с решением, принятым на собрании ООО. Однако в некоторых случаях прибыль по собственному усмотрению расходоваться не может. Рассмотрим эти случаи:

Уставной капитал не оплачен полностью.
Участнику, который выходит из ООО, не перечислены средства в размере его доли.
Имеются признаки банкротства. Актуально это даже в том случае, если процедура банкротства в отношении предприятия не проводится.
Если деньги будут истрачены, у предприятия обнаружатся признаки банкротства.
Размер чистых активов (то есть средств, оставшихся после оплаты всех налогов и прочих обязательных платежей) не должен быть меньше 10 000 рублей. Это минимальный предел, оговоренный в законе.

ВНИМАНИЕ! Следить за соблюдением всех этих правил обязан генеральный директор. В случае нарушений ответственность ляжет именно на него.

Источник

Акционерное общество способ распределение прибыли

Статья 28. Распределение прибыли общества между участниками общества

Перспективы и риски арбитражных споров. Ситуации, связанные со ст. 28

1. Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.

2. Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Изменение и исключение положений устава общества, устанавливающих такой порядок, осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.

3. Срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними. Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестьдесят дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества. В случае, если срок выплаты части распределенной прибыли общества уставом или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними не определен, указанный срок считается равным шестидесяти дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.

(п. 3 введен Федеральным законом от 28.12.2010 N 409-ФЗ)

4. В случае, если в течение срока выплаты части распределенной прибыли общества, определенного в соответствии с правилами пункта 3 настоящей статьи, часть распределенной прибыли не выплачена участнику общества, он вправе обратиться в течение трех лет после истечения указанного срока к обществу с требованием о выплате соответствующей части прибыли. Уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный срок для обращения с данным требованием, при этом указанный срок не может превышать пять лет со дня истечения срока выплаты части распределенной прибыли общества, определенного в соответствии с правилами пункта 3 настоящей статьи.

Срок для обращения с требованием о выплате части распределенной прибыли общества в случае пропуска указанного срока восстановлению не подлежит, за исключением случая, если участник общества не подавал данное требование под влиянием насилия или угрозы.

По истечении указанного срока распределенная и невостребованная участником часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества.

(п. 4 введен Федеральным законом от 28.12.2010 N 409-ФЗ)

Источник