Аккредитив как способ обеспечения обязательства

Понятие аккредитива и его виды

Больше материалов по теме «Бухгалтерский учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Аккредитив – счет в банковском учреждении, посредством которого осуществляются торговые операции. Повсеместно используется практически во всех развитых странах, распространяется и внутри российского рынка. Основное назначение аккредитива – обеспечение финансовой безопасности в рамках торговых взаимоотношений.

Что собой представляет аккредитив?

Деятельность любой крупной компании сопряжена с заключением сделок, разветвленными партнерскими отношениями. Данная сфера богата недобросовестными людьми, а потому возникает насущная необходимость в обеспечении защиты своего предприятия. В качестве защитной функции и выступают аккредитивы. Это надежный банковский инструмент для финансовой безопасности.

Аккредитив – это счет, открытый в банке, на котором резервируются деньги. Используется при проведении торговых операций. Средства на него поступают от отправителя. Получателю они выдаются только в том случае, если он выполнил все пункты договора по сделке.

Банк является гарантом. Его функция в рамках операции – выдача средств и ответственность за это. Деньги предоставляются только при выполненных условиях, определенных отправителем или обоими участниками сделки. Применяться данная форма взаиморасчетов может и между российскими партнерами, и при международных операциях.

Вопрос: Применяется ли для целей налога на прибыль ст. 269 НК РФ при учете в расходах комиссионного вознаграждения, уплаченного по аккредитиву (ст. 269 НК РФ)?
Посмотреть ответ

ВНИМАНИЕ! Аккредитив предполагает участие двух финансовых учреждений. Это банк-эмитент и банк-исполнитель.

Основные особенности

Аккредитив – сравнительно новая форма расчетов на российском рынке. Не все ею пользуются, что вызвано, зачастую, непониманием механизма подобных сделок. Объяснить его проще на примере поэтапной работы аккредитива:

1. Заключение договора между партнерами. В документе должны быть оговорены условия, при которых деньги будут переведены от одного лица к другому.
2. Одна из сторон сделки обращается в банковское учреждение и открывает счет. На нем резервируется сумма, прописанная в договоре. К примеру, если поставщику нужно заплатить 500 000 рублей, то вносимая на счет сумма будет аналогичной.
3. Поставщик также обращается в банк-исполнитель. В учреждение относятся ценные бумаги.
4. Банк-эмитент предоставляет банку-исполнителю сведения о том, что был открыт счет.
5. Банк-исполнитель сообщает поставщику информацию об открытии счета.
6. Поставщик выполняет все условия по договору, после чего предоставляет в банк-исполнитель документы, подтверждающие исполнение всех обязательств.
7. Предоставленные бумаги проверяются на предмет соответствия поставленным условиям.
8. Поставщик может получить средства по договору. Выдача их может проводиться любым из двух банков.

Вопрос: Как отразить в учете покупателя открытие покрытого (депонированного) аккредитива в целях оплаты приобретаемого товара и плату за открытие этого аккредитива?
Стоимость товара, установленная договором купли-продажи, составила 600 000 руб. (в том числе НДС 100 000 руб.). Иных затрат, связанных с приобретением товара, организация не несет. Аккредитив открыт за счет собственных средств организации на всю цену договора. Плата за открытие аккредитива (комиссия банка), безакцептно списываемая с расчетного счета организации в день открытия аккредитива, составила 1 000 руб. (НДС не предъявлен). Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления.
Посмотреть ответ

В рамках одной сделки можно выделить четырех участников: отправитель средств, получатель (поставщик), а также два банковских учреждения: исполнитель и эмитент.

Преимущества и недостатки аккредитива

Аккредитив является тем инструментом, который делает любую сделку безопасной. Но не всё так однозначно. Перед его использованием следует ознакомиться со всеми плюсами и минусами. К преимуществам инструмента относятся:

• гарант получения средств за оказанные услуги поставщиком;
• обеспечение соблюдения всех пунктов договора;
• если партнер не исполнит условия договора или сделка будет отменена, лицо может вернуть свои средства в полном объеме;
• ответственность за исполнение сделки несет банк, который является незаинтересованной стороной;
• возможность осуществлять безопасные сделки с новым партнером, уверенности в добросовестности которого нет;
• надежные операции с большими суммами средств, что особенно важно для физических лиц. Для выплаты не потребуется думать над тем, как перевозить такое количество наличных без риска для себя.

Услугу аккредитации предоставляют большинство банковских учреждений, а потому с поиском исполнителя никаких проблем не возникнет. Но рассматриваемый инструмент не лишен недостатков:

• необходимость в многоэтапном документальном оформлении сделки;
• оплата банковской комиссии;
• лица, ранее не пользовавшиеся услугой, могут потратить много времени на изучение ее механизма.

Перевод средств таким образом может быть длительным, так как требуется подготавливать документы. В исполнение сделки может вмешаться государство. Риск этого невелик, но он присутствует.

Разновидности аккредитивов

Счета по аккредитивам подразделяются на следующие виды:

• Отзывные. Преимущество получает отправитель. Он может аннулировать счет в любой момент на основании заявления. Поставщик не получает никаких гарантий.
• Безотзывной. Аннулировать счет нельзя. Поставщик получает гарантии того, что средства будут ему выданы после предоставления нужных документов.
• Подтвержденный. Незащищенной стороной оказывается банк, так как деньги должны быть отправлены поставщику в любом случае, даже если они отсутствуют на счете отправителя. Средства аккумулируются из банковского баланса. Такая аккредитация предполагает больший размер комиссии.
• Покрытый. Средства переводятся из одного банка в другой в течение установленного времени.
• Непокрытый. Средства единовременно списываются со счета, открытого отправителем.
• Резервный. Здесь, опять же, полностью защищен поставщик, а незащищенной стороной оказывается банк. Финансовое учреждение предоставляет поставщику обязательство касательно выдачи средств даже в случае, если покупатель не исполняет пункты договора.
• Револьверный. Актуален при торговых операциях, предполагающих фиксированный график. Счет пополняется до полной суммы после проведения взаиморасчетов.
• Циркулярный. Поставщик сможет получить средства во всех корреспондентах финансового учреждения.
• С красной оговоркой. Если присутствует соответствующая просьба отправителя, банк выдает деньги поставщику до того, как он представил документы о проведении доставки.

Наиболее популярным является безотзывной счет. Он позволяет защитить интересы всех участников сделки.

Формы расчетов по аккредитиву

Формы расчетов определяются законами РФ. Расчеты осуществляются на специальных бланках управленческой документации по следующим стандартам:

• заявка на аккредитив составляется по форме 0401063.
• требование по платежам – 0401061.

Расчеты должны фигурировать в бухгалтерской документации. Они отражаются на следующих балансовых и внебалансовых счетах:

• 9802 А («К исполнению);
• 2602 П («Расчеты по аккредитивам»);
• 9020 А («Гарантии участников»);
• 7100 А («Комиссионные расходы».

При обращении к банковским гарантиям нужно не только правильно открыть счет, но и разобраться, как его отразить в бухгалтерской и налоговой документации. Со сделок, выполненных по безналичному расчету, также взимаются налоги.

Источник

Резервный аккредитив как способ обеспечения исполнения обязательств

«Международные банковские операции», 2010, N 1

В качестве инструмента, обеспечивающего исполнение обязательств, резервный аккредитив (аккредитив стенд-бай) в настоящее время достаточно востребован. Однако в России применение этого инструмента связано с определенными правовыми рисками, поскольку само понятие «резервный аккредитив» просто отсутствует в Гражданском кодексе РФ. Авторы статьи излагают свою точку зрения на возможность применения тех или иных норм действующего законодательства в отношении резервных аккредитивов.

При совершении некоторых внешнеторговых сделок российские хозяйствующие субъекты включают в контракты условие об открытии резервного аккредитива (аккредитива стенд-бай) в качестве инструмента, выполняющего функцию обеспечения исполнения обязательств.

По таким контрактам российские банки на основании инструкций клиентов открывают резервные аккредитивы в пользу иностранных бенефициаров.

Следует отметить, что резервный аккредитив является довольно востребованным банковским инструментом. Однако в Российской Федерации проведение операций по открытию резервных аккредитивов связано с определенными правовыми рисками, вытекающими из отсутствия в Гражданском кодексе Российской Федерации понятия «резервный аккредитив» и норм, регулирующих правовые отношения сторон при его применении.

Принимая во внимание, что отсутствие в ГК РФ соответствующих норм не должно препятствовать коммерческой деятельности российских хозяйствующих субъектов, мы хотели бы изложить свою точку зрения на вопрос, какие нормы ГК РФ могут использоваться для регулирования правовых отношений резидентов РФ, связанных с резервными аккредитивами.

Понятие резервного аккредитива

Исходя из смысла Международных правил по резервным аккредитивам (Публикация Международной торговой палаты N 590, редакция 1998 г.) (International Standby Practices), резервный аккредитив представляет собой безотзывное, независимое, документарное обязательство банка-эмитента произвести платеж против письменного заявления бенефициара и приложенных к нему документов (если такие документы предусмотрены условиями резервного аккредитива) о том, что приказодатель не выполнил своих обязательств по договору, в обеспечение исполнения которого был открыт резервный аккредитив.

Термин «резервный аккредитив» (Standby Letter of Credit) появился в Соединенных Штатах Америки. В соответствии с американским законодательством выдача гарантий не входила в компетенцию банков, поскольку банки не могли отвечать за долги других лиц. Гарантии выдавали страховые и трастовые компании. Чтобы не нарушать требования законодательства, американские банки для обеспечения потенциальных долгов своих клиентов стали использовать другие банковские инструменты: акцепт векселей и аккредитивы. Появился новый вид аккредитива (запасной), который имел исключительно обеспечительную функцию и использовался в случае нарушения клиентом платежных обязательств по сделке. Для того чтобы обозначить отличие нового вида аккредитива от традиционного аккредитива, был введен термин «резервный аккредитив».

Полномочия банков на проведение таких операций были поддержаны судебной практикой, и спустя некоторое время резервные аккредитивы получили в США, а затем и в других странах широкое распространение.

Первоначально резервные аккредитивы использовались в качестве обеспечения финансовых обязательств клиентов банка (обязательств по оплате векселей и осуществлению платежей по сделкам купли-продажи), но постепенно их использование распространилось и на обеспечение нефинансовых обязательств.

Резервный аккредитив, несмотря на свое название, по функции сходен с банковской гарантией: резервные аккредитивы и банковские гарантии применяются с целью обеспечения исполнения обязательств.

Вместе с тем по способам исполнения обязательств и оформления, а также по механизму подтверждения другим банком резервный аккредитив сходен с традиционным документарным аккредитивом.

Сходство резервного аккредитива с документарным аккредитивом и банковской гарантией является его особенностью.

Свойства резервного аккредитива

Резервный аккредитив так же, как банковская гарантия и документарный аккредитив, обладает определенными свойствами: безотзывностью и независимостью.

Безотзывность резервного аккредитива заключается в том, что обязательства банка-эмитента не могут быть изменены либо аннулированы банком-эмитентом по собственному усмотрению.

Изменение условий резервного аккредитива или его аннуляция производятся в тех случаях, когда:

• в резервном аккредитиве предусматривается возможность его изменения или аннуляции;
• лицо, чьих интересов касается изменение, дает согласие на такое изменение или подтверждает аннуляцию.

Независимость резервного аккредитива означает, что условия его исполнения связаны только с документами, указанными в резервном аккредитиве, и обязательства банка-эмитента по резервному аккредитиву не зависят от нижеперечисленных обстоятельств:

• ссылки в резервном аккредитиве на какое-либо соглашение о возмещении или сделку, в обеспечение которой открыт резервный аккредитив, или
• осведомленности банка-эмитента о выполнении или нарушении соглашения о возмещении либо сделки, обеспечиваемой резервным аккредитивом;
• права и возможности банка-эмитента получить возмещение от приказодателя;
• права бенефициара получить платеж от приказодателя.

Резервный аккредитив является документарным обязательством, поскольку выполнение банком-эмитентом обязательств по нему зависит от представления предусмотренных резервным аккредитивом документов, а также их соответствия условиям резервного аккредитива.

Сравнение резервного аккредитива с документарным аккредитивом и банковской гарантией

Резервный аккредитив представляет собой самостоятельный банковский инструмент, и, как было сказано выше, его отличительной особенностью является сходство с документарным аккредитивом и банковской гарантией.

Сравнение трех банковских инструментов по основным характеристикам представлено в таблице.

Сравнение документарного аккредитива, резервного аккредитива и банковской гарантии

По нашему мнению, сходство и отличие резервного аккредитива от документарного аккредитива и банковской гарантии заключаются в следующем.

1. По функции:

• резервный аккредитив и банковская гарантия имеют обеспечительную функцию и используются как способ обеспечения контрактных обязательств: платеж производится, когда происходит их нарушение. Для получения платежа бенефициар должен представить банку заявление о нарушении приказодателем/принципалом контрактных обязательств и иные документы в том случае, если они предусмотрены условиями резервного аккредитива или банковской гарантии;
• документарный аккредитив имеет обеспечительную и расчетную функции и применяется как форма расчетов: платеж производится, когда контрактные обязательства выполняются. Для получения платежа бенефициар должен представить банку товарно-транспортные и иные документы, указанные в документарном аккредитиве.

1. По способам оформления.

Резервный аккредитив может быть оформлен как в электронном, так и в письменном виде.

Наиболее часто резервный аккредитив оформляется в электронном виде в формате:

• сообщения SWIFT МТ700 (аналогично документарному аккредитиву) либо
• сообщения SWIFT МТ760 либо МТ799 (аналогично банковской гарантии).

Выбор формата SWIFT зависит от условий резервного аккредитива.

В редких случаях резервный аккредитив оформляется в письменном виде на бланке банка-эмитента с подписями уполномоченных лиц банка-эмитента (аналогично банковской гарантии).

При этом в каком бы виде ни был оформлен резервный аккредитив, он обязательно должен иметь название «Резервный аккредитив» (Standby Letter of Credit) и содержать ссылку о подчиненности Международным правилам и обычаям UCP 500, UCP 600 или ISP 98.

1. По механизму подтверждения другим банком.

При участии другого банка в аккредитивной операции используется механизм подтверждения. Такой же механизм используется в операциях с резервными аккредитивами.

При участии другого банка в гарантийной операции механизм подтверждения не применяется. Банк принципала (инструктирующий банк) направляет банку бенефициара (банку-гаранту) инструкции на выдачу гарантии и выдает в его пользу платежное обязательство (контргарантию).

1. По критериям проверки документов.

Оценка документов, полученных по документарному аккредитиву, резервному аккредитиву или банковской гарантии, осуществляется банком по внешним признакам:

• внешнему виду документа (название документа, правильность заполнения реквизитов документа, наличие подписей, печатей, штампов, передаточных надписей, виз и т.п., обусловленных документарным/резервным аккредитивом/банковской гарантией или формой документа);
• содержанию и цифровым данным на предмет их соответствия условиям документарного/резервного аккредитива/банковской гарантии, а также отсутствия противоречия между собой и видимых следов подделки;
• комплектности, т.е. наличию всех перечисленных в документарном/резервном аккредитиве/банковской гарантии документов в требующемся количестве экземпляров.

После оценки представленных документов банк определяет факт надлежащего представления: документы должны быть получены до окончания определенного в документарном/резервном аккредитиве/банковской гарантии срока и в соответствии с их условиями.

Банк производит платеж в том случае, если полученные документы соответствуют условиям документарного/резервного аккредитива/банковской гарантии и представлены до окончания определенного в документарном/резервном аккредитиве/банковской гарантии срока.

1. По способам исполнения обязательств.

По банковской гарантии исполнение обязательств осуществляется только путем платежа по предъявлении.

По резервному и документарному аккредитивам исполнение может быть произведено как путем платежа по предъявлении, так и путем отсроченного платежа (принятие банком-эмитентом обязательства по платежу в срок наступления обязательств по платежу), акцепта тратты (и последующей выплаты денежных средств держателю тратты на дату наступления платежа или после него), а также негоциации.

Примечание. В международной банковской практике правоотношения, связанные с использованием резервных аккредитивов, регулируются UCP 500, UCP 600 и ISP 98, в то время как в ГК РФ отсутствует само понятие резервного аккредитива.

Следует отметить, что часто по резервным аккредитивам, открываемым американскими банками и их европейскими филиалами, документами, против которых осуществляется платеж, являются тратта и заявление/свидетельство (certificate) по форме, приведенной в кавычках непосредственно в тексте резервного аккредитива. Вместе с тем практика работы с резервными аккредитивами европейских банков показывает, что последние открывают резервные аккредитивы с условиями о платеже, характерными для банковских гарантий.

Что касается негоциации, то в практике авторов отсутствуют случаи включения в условия резервного аккредитива данного способа исполнения обязательств. В подавляющем большинстве случаев условия резервных аккредитивов, открываемых ОАО «Банк ВТБ», содержат обязательство банка-эмитента произвести платеж по предъявлении предусмотренных резервным аккредитивом документов (обычно простое письменное требование (demand, statement)).

1. По правовому регулированию.

В настоящее время Международной торговой палатой на основе стандартной международной банковской практики разработаны и опубликованы следующие основные документы, регулирующие отношения, связанные с резервным аккредитивом:

• Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов (Публикация Международной торговой палаты N 500, редакция 1993 г.) — Uniform Customs and Practice for Documentary Credits, 1993 Revision (UCP 500);
• Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов (Публикация Международной торговой палаты N 600, редакция 2007 г.) — Uniform Customs and Practice for Documentary Credits, 2007 Revision (UCP 600);
• Международная практика по аккредитивам стенд-бай (Публикация Международной торговой палаты N 590, редакция 1998 г.) — International Standby Practices (ISP 98).

До издания ISP 98 работа с резервными аккредитивами осуществлялась в соответствии с UCP 500. Однако появление ISP 98 не привело к прекращению применения к резервным аккредитивам UCP 500, и последние продолжают использоваться.

Вышедшие в 2007 г. UCP 600 так же, как и UCP 500, допускают возможность подчинения резервного аккредитива в той мере, в какой они к нему применимы.

Таким образом, в международной банковской практике отношения, связанные с резервным аккредитивом, в достаточной мере урегулированы.

Резервный аккредитив и российское законодательство

ГК РФ содержит нормы, регулирующие правоотношения в сфере применения как банковской гарантии, так и аккредитива. Банковские гарантии регулируются положениями гл. 23 «Обеспечение исполнения обязательств», а аккредитивы — положениями гл. 46 «Расчеты».

При ответе на вопрос, какие из действующих норм ГК РФ могут быть применимы к резервным аккредитивам, мы считаем возможным сделать следующий вывод.

Известно, что основной функцией резервного аккредитива является обеспечение исполнения обязательств. Согласно п. 1 ст. 329 ГК РФ исполнение обязательств может обеспечиваться различными способами: неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором.

Из содержания указанной статьи следует, что помимо перечисленных допускаются и другие способы обеспечения исполнения обязательств. К другим способам обеспечения исполнения обязательств, по нашему мнению, может быть отнесен и резервный аккредитив. Таким образом, нормы параграфа 6 «Банковская гарантия» гл. 23 «Обеспечение исполнения обязательств» ГК РФ могут быть распространены и на резервные аккредитивы.

В этой связи в соответствии со ст. 379 ГК РФ для регулирования отношений, связанных с открытием резервного аккредитива, российскому банку — эмитенту и клиенту-приказодателю следует заключить соглашение, условия которого будут являться основанием для возникновения у банка-эмитента права на вознаграждение за открытие резервного аккредитива, а также права регресса в случае платежа по резервному аккредитиву.

Вместе с тем следует учитывать тот факт, что в случае возникновения спора между российским банком — эмитентом и российским приказодателем дело будет рассматриваться в российском суде. Авторы не исключают, что суду могут потребоваться доказательства того, что резервный аккредитив представляет собой обязательство, тождественное банковской гарантии, и к нему могут быть применены положения ГК РФ, регулирующие банковскую гарантию.

Резервный аккредитив — практика применения

В зависимости от договоренности между контрагентами и обычаев страны бенефициара в операции с резервными аккредитивами могут принимать участие один или два и более банка (банк-эмитент, авизующий банк, исполняющий банк, подтверждающий банк).

Так, если бенефициар согласен принять резервный аккредитив российского банка без подтверждения другого банка, механизм подтверждения не применяется.

В том случае, когда бенефициар настаивает на подтверждении резервного аккредитива другим банком, используется подтвержденный резервный аккредитив.

Ниже приведены примеры открытия резервных аккредитивов в качестве обеспечения платежных и неплатежных обязательств клиентов, взятые из практики ОАО «Банк ВТБ».

Открытие резервного аккредитива без подтверждения в качестве обеспечения платежных обязательств Пример открытия резервного аккредитива без подтверждения в качестве обеспечения платежных обязательств

Российский покупатель (Импортер, Приказодатель) и южнокорейский продавец (Экспортер, Бенефициар) заключили контракт на поставку в Россию оборудования для завода по производству автомобилей (Контракт) (1).

Стороны договорились, что оплата поставленного оборудования будет производиться в форме банковских переводов против выставленных счетов в срок, предусмотренный Контрактом. При этом условием начала поставки было получение Бенефициаром резервного аккредитива первоклассного российского банка (Банк-эмитент) через южнокорейский банк (Авизующий банк).

По условиям резервного аккредитива платеж должен быть осуществлен против простого письменного требования Бенефициара, в котором должно быть указано, что Бенефициар поставил оборудование в соответствии с условиями Контракта и выставил счета, а Приказодатель не выполнил своих обязательств по оплате счетов. При этом такое требование должно поступить Банку-эмитенту через Авизующий банк.

Для выполнения условий контракта Импортер обратился в Банк-эмитент с просьбой открыть резервный аккредитив в пользу Экспортера (2).

После принятия положительного решения Банк-эмитент и Приказодатель подписали соглашение об открытии резервного аккредитива, а также прочую документацию, предусмотренную в решении Банка-эмитента.

Банк-эмитент открыл резервный аккредитив и направил его по каналам SWIFT в адрес Авизующего банка с просьбой авизовать резервный аккредитив Бенефициару (3).

Авизующий банк получил и передал резервный аккредитив Бенефициару (4).

После получения резервного аккредитива и проверки его условий на соответствие условиям Контракта Бенефициар осуществил поставку оборудования (5).

Когда произошло нарушение платежных обязательств Приказодателем, Бенефициар направил через Авизующий банк Банку-эмитенту простое письменное требование о платеже по резервному аккредитиву, в котором сообщил о выполнении поставок и о нарушении Приказодателем обязательств по оплате выставленных счетов с указанием суммы, подлежащей оплате (6).

Банк-эмитент, получив указанное требование, известил об этом Приказодателя (7).

После проверки требования Бенефициара на предмет надлежащего представления, убедившись в том, что представление соответствует условиям резервного аккредитива, Банк-эмитент произвел платеж в пользу Бенефициара (8).

Открытие подтвержденного резервного аккредитива в качестве обеспечения платежных обязательств Пример открытия подтвержденного резервного аккредитива в качестве обеспечения платежных обязательств

Ирландская компания (Лизингодатель, Бенефициар) и российская авиакомпания (Лизингополучатель, Приказодатель) заключили соглашение о передаче в аренду российской авиакомпании воздушного судна (Соглашение о лизинге) (1).

Стороны договорились, что в качестве обеспечения исполнения обязательств по Соглашению о лизинге Лизингополучатель предоставит Лизингодателю до передачи воздушного судна гарантийный депозит. При этом Лизингополучатель имеет право в будущем заменить гарантийный депозит резервным аккредитивом российского банка, подтвержденным первоклассным ирландским банком (Подтверждающий банк), при условии отсутствия со стороны Лизингополучателя нарушений обязательств по Соглашению о лизинге (например, неоплата лизинговых платежей, нарушение условий эксплуатации воздушного судна). Гарантийный депозит будет возвращен Лизингодателем Лизингополучателю после получения резервного аккредитива.

В соответствии с условиями Соглашения о лизинге Лизингополучатель предоставил гарантийный депозит Лизингодателю (2).

Лизингодатель передал воздушное судно Лизингополучателю в аренду (3).

Для замены гарантийного депозита на резервный аккредитив Лизингополучатель обратился в Банк-эмитент с просьбой открыть подтвержденный резервный аккредитив в пользу Лизингодателя (4).

Банк-эмитент провел работу по выбору Подтверждающего банка, согласованию с ним условий резервного аккредитива, стоимостных условий подтверждения и способа предоставления Подтверждающему банку возмещения (5).

После принятия Банком-эмитентом положительного решения, подписания необходимой документации (в том числе соглашения об открытии резервного аккредитива) и выполнения других условий Банк-эмитент открыл резервный аккредитив и направил его по каналам SWIFT в адрес Подтверждающего банка с просьбой добавить подтверждение и авизовать резервный аккредитив Бенефициару (6).

Подтверждающий банк получил резервный аккредитив, добавил подтверждение и авизовал резервный аккредитив Бенефициару (7).

После получения резервного аккредитива и проверки его условий на соответствие условиям Соглашения о лизинге Бенефициар вернул Приказодателю гарантийный депозит (8).

Таким образом, произошла замена гарантийного депозита на резервный аккредитив, который продолжает выполнять функцию по обеспечению исполнения обязательств Лизингополучателя по Соглашению о лизинге в течение срока действия Соглашения о лизинге.

Открытие резервного аккредитива без подтверждения в качестве обеспечения неплатежных обязательств Пример открытия резервных аккредитивов без подтверждения в качестве обеспечения неплатежных обязательств

Российская организация (Подрядчик, Приказодатель) и мексиканская фирма (Заказчик, Бенефициар) заключили контракт на оказание услуг по капитальному ремонту вертолета (Контракт) (1).

Стороны договорились, что 50% стоимости Контракта будет выплачено Подрядчику в качестве аванса банковским переводом при условии получения Заказчиком двух резервных аккредитивов: резервного аккредитива возврата аванса и резервного аккредитива надлежащего исполнения, которые будут открыты Банком-эмитентом и авизованы через банк Заказчика (Авизующий банк).

Функция резервных аккредитивов заключалась в обеспечении обязательств Подрядчика, принятых в соответствии с условиями Контракта:

• по резервному аккредитиву возврата аванса Банк-эмитент принял на себя обязательство за счет собственных средств выплатить Заказчику сумму, равную сумме аванса, если Подрядчик не выполнит свои обязательства по ремонту вертолета и откажется добровольно вернуть полученный от Заказчика аванс;
• по резервному аккредитиву надлежащего исполнения Банк-эмитент принял на себя обязательство за счет собственных средств выплатить Заказчику сумму в пределах суммы резервного аккредитива, если Подрядчик не выполнит свои обязательства по ремонту вертолета, либо качество выполненного ремонта не будет соответствовать техническим условиям, предусмотренным Контрактом, либо в течение гарантийного срока Подрядчик откажется производить замену дефектных деталей.

Для получения указанных резервных аккредитивов Подрядчик обратился в Банк-эмитент с просьбой об открытии двух резервных аккредитивов в пользу Заказчика (2).

Банк рассмотрел просьбу клиента и принял положительное решение. После подписания Приказодателем и Банком-эмитентом всей необходимой документации Банк-эмитент открыл резервные аккредитивы и направил их по каналам SWIFT в адрес Авизующего банка с просьбой авизовать резервные аккредитивы Бенефициару (3).

Авизующий банк получил и передал резервные аккредитивы Бенефициару (4).

После получения резервных аккредитивов и проверки их условий на соответствие условиям Контракта Бенефициар осуществил авансовый платеж (5).

Подрядчиком были выполнены все принятые на себя обязательства, и по окончании ремонта сторонами был подписан приемо-сдаточный акт (6).

Требования по резервным аккредитивам не предъявлялись, и по истечении срока действия резервные аккредитивы были сняты с учета.

Примечание. Резервные аккредитивы используются в качестве инструмента обеспечения исполнения как платежных, так и неплатежных обязательств.

Комментарий. Л.М. Рылова, начальник департамента торгового финансирования, банк «ВестЛБ Восток» (ЗАО)

Несмотря на то что в привычном понимании аккредитив должен использоваться в качестве инструмента расчетов за товары/услуги, в современном мире набирает обороты использование аккредитива для обеспечения исполнения обязательств одной стороной внешнеторгового контракта перед другой стороной. Для этого используются резервные аккредитивы, родиной которых являются Соединенные Штаты Америки.

Сейчас использование резервных аккредитивов вышло далеко за пределы США, так же как и подчинение правилам ISP 98 не является единственно возможным для таких аккредитивов.

Будучи все-таки аккредитивом, Standby в документарных сделках подчиняется правилам UCP 600. Применение такого резервного аккредитива более распространено на первичном рынке, где состав участников не меняется до окончания срока действия сделки.

Подчинение резервного аккредитива правилам ISP 98 имеет место в сделках, предполагающих выход на вторичный рынок, и является основанием купли/продажи обязательств.

Сфера применения резервных аккредитивов

Банки США, Канады, Латинской Америки и стран Юго-Восточного региона используют резервные аккредитивы вместо гарантий платежа, а также гарантий надлежащего исполнения и возврата авансовых платежей.

Резервные аккредитивы активно используются и европейскими банками в качестве обеспечительного инструмента в случае выдачи обязательств в пользу американских компаний, а также южноамериканских и юго-восточных компаний, которые находятся под влиянием американской банковской практики. Вместе с тем резервные аккредитивы применяются европейскими компаниями в качестве обеспечения лизинговых платежей по контрактам аренды воздушных судов.

Что касается открытия резервных аккредитивов российскими банками, то хотелось бы отметить следующее. Опыт работы авторов показывает, что резервные аккредитивы открываются российскими банками только для внешнего использования. Практика открытия резервных аккредитивов для использования по внутрироссийским договорам авторам неизвестна.

Источник