Тема 1. ПРЕДМЕТ И МЕТОДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
3. Способы обработки экономической информации
Способ сравнения. Применяется наиболее часто. Основными видами являются:
— сравнение фактических отчетных данных с плановыми;
— сравнение показателей в динамике;
— сравнение показателей анализируемого ПП со средними показателями по отрасли;
— сравнение результатов деятельности до и после принятия управленческого решения.
1. Горизонтальный сравнительный анализ – применяют для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня показателей от базового;
2. Вертикальный – для изучения структуры экономических явлений и процессов путем расчета удельных весов;
3. Трендовый – при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года (при исследовании рядов динамики);
4. Одномерный – сопоставляется один или несколько показателей одного объекта или несколько объектов по одному показателю;
5. Многомерный – сопоставление результатов деятельности нескольких ПП по нескольким показателям.
Группировка. Предполагает определенную классификацию процессов, причин и факторов, их обусловивших. Группировочный признак должен быть основным. Например, при анализе издержек группировка статей идет по признаку зависимости их от объема производства. Результатом группировки является построение группировочных таблиц.
Балансовый способ. В качестве основного балансовый способ используется при изучении показателей, находящихся в балансовой зависимости (при анализе баланса, при анализе обеспечения ПП сырьем и материалами). Как вспомогательный балансовый способ используется для проверки результатов расчетов влияния факторов на результативный показатель.
Графический способ. Графики являются масштабным изображением показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур.
Источник
Способы обработки экономической информации в АФХД
1. Сравнение – научный метод познания в процессе, которого неизвестное изучаемое явление сопоставляется с уже известным изученным раннее, с целью определения общих черт, либо различные типичные операции, где используется метод сравнения.
— Сопоставление плановых и фактических показателей с целью оценки степени выполнения плана.
— Сравнение фактических показателей с показателями прошлых лет с целью определения тенденции развития экономических процессов.
— Сравнение показателей анализируемого предприятия с достижениями науки и передового опыта других с целью поиска резерва.
— Сравнение показателей анализируемого предприятия со средним по району, области для оценки достигнутых результатов и определения исходных резервов.
— Сравнение результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора с целью расчета факторов и подсчета резервов.
В анализе используются следующие виды сравнительного анализа:
1) Горизонтальный – он используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базовых.
2) Вертикальный – изучает структуру экономики является путем расчета удельного веса.
3) Трендовый – изучает относительные темпы роста за ряд лет к уровню базисного года.
4) Одномерный – делается сопоставление по одному или нескольким показателям предприятия или несколько объектов по одному показателю.
5) Многомерный – сопоставляет результаты нескольких участков или подразделений по широкому спектру показателей.
2. Способ использования относительных величин.
Относительные показатели отражают соотношение величины изучаемого явления с величинами другого явления. Относительные показатели получаются в результате деления одной величины на другую, которая принимается за базу. Относительные величины отражаются в форме процентов или в коэффициентах. В анализе экономической деятельности используются следующие величины:
— Относительная величина планового задания – отношение планового уровня показателей текущего года к его уровню в прошлом году или к среднему за 3,5 предыдущих лет.
— Относительная величина выполнение плана – это отношение между фактическими и плановыми показателями.
— Относительная величина динамики – отношение величины показателей текущего года на его уровень в предыдущем периоде.
Он применяется для исчисления динамики ряда показателей, характеризующих деятельность предприятия. Индексы делятся на:
— Цепные – поочередное сравнение данных отчетного периода с предыдущим, когда последовательно изменяется база.
— Базисные – представляют собой сравнение отчетных данных за ряд периодов с одним принятым за базу.
В процессе анализа работы чаще всего применяются:
— Простая средняя величина – равна отношению суммы абсолютных величин к их числу.
— Средняя взвешенная величина – равна сумме произведений чисел деленная на сумму множимых.
6. Способ приведения показателей в сопоставимый вид.
Это важное условие для анализа, т.к. сравнивать можно только качественно однородные величины. При этом должны быть учтены следующие требования:
— Единство объемных, стоимостных и качественных показателей.
— Единство промежутков или моментов времени за который были исчислены сравниваемые показатели.
— Сопоставимость исходных условий производства.
— Единство методики исчисления показателей и их состава.
Большинство требований очевидно. Их выполнение не вызывает трудностей, но в другой раз сопоставимость не сразу бросается в глаза и ее достижение требует усилий.
Например: сравнить фактические суммы затрат с плановыми.
| Показатели | План | Отчет |
| ВП Себестоимость | 2,5 |
Ответ: Затраты сократились на 12 руб.
Чтобы показатели имели сопоставимый вид необходимо нейтрализовать влияние одного из факторов. Чаще всего нейтрализация осуществляется по объемному показателю. В обоих случаях данный показатель берется по факту, а качественный показатель меняется по плану и факту.
Вопросы и задания для проверки и закрепления знаний
1. Перечислите основные этапы выполнения аналитической работы.
2. Назовите основные приемы, используемые в АХД.
3. Что представляют собой факторный и результативный показатели?
4. Что понимается под факторным анализом? Каковы его задачи?
5. Что такое детерминированный и стохастический факторный анализ?
6. Назовите основные виды классификации факторов.
7. Для чего производится систематизация факторов? Как создается факторная система?
8.Что представляет собой моделирование взаимосвязей?
9.Постройте факторные системы и модели производительности труда,
10.В чем сущность приема сравнения?
11.Какие типы сравнений применяют в анализе и какова их цель?
12.Чем может быть вызвана несопоставимость показателей? Назовите основные способы приведения показателей в сопоставимый вид.
13.Охарактеризуйте основные виды относительных величин.
14.Какова сущность и виды средних величин?
15.Для чего используется балансовый метод в анализе хозяйственной деятельности?
16.Какова роль табличного отражения данных? Охарактеризуйте основные типы таблиц, используемых в АХД.
17.Назовите основные приемы, используемые для измерения влияния факторов в детерминированном факторном анализе.
18.Охарактеризуйте сущность. Область применения и процедуру расчетов приемами: цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц, пропорционального деления, интегральным методом, методом логарифмирования.
Перечень источников для самостоятельного изучения
учебной дисциплины «АФХД»
1. Климова И.В.Экономический анализ (теория, задачи, тесты, деловые игры): Учебное пособие-М: Вузовский учебник, 2008-287с.
2. Ковалев В.В., Волкова О.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник-М: ТК Велби, Издательство Проспект 2007-424с.
3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник-4-е издание, переработано и дополнено – М: ИНФА-М, 2008-512с. (высшее образование).
4. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие-4-е издание, исправлено – М: ИНФА — М, 2007-384(высшее образование).
5. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие-М: ИНФА-М, 2008-288с. (высшее образование).
6. Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие-М: ФОРУМ: ИНФА-М, 2008-192с. (профессиональное образование).
Тема 1.3 Виды экономического анализа
Тип лекции: текущая
План:
Виды АХД и их классификация
Связь АФХД с другими науками
3 Вопрос для самостоятельного изучения студентами:
— Статистическая информация в системе методологического обеспечения экономического анализа
Виды АХД и их классификация
В экономической литературе анализ хозяйственной деятельности классифицируется по различным признакам, что имеет большое значение для правильного понимания ее содержания и задач.
По отраслевому признаку АФХ делится на отраслевой (промышленности, сельского хозяйства, строительства, торговли и.т.д), учитывающий специфику деятельности отдельных отраслей, и межотраслевой (теория АХД), являющийся теоретической и методологической основой отраслевых методик анализа.
По признаку времени различают предварительный анализ (до совершения хозяйственных операций) и последующий анализ (после совершения хозяйственных операций).
Предварительный (перспективный) анализ необходим для обоснования планов и управленческих решений.
Последующий (ретроспективный, итоговый) используют для изучения тенденций развития предприятии, контроля за выполнением принятых планов и диагностики его состояния. Перспективный и ретроспективный анализы тесно связаны между собой. Без ретроспективного анализа невозможно сделать перспективный. Анализ результатов труда за прошлые годы позволяет изучить тенденции, закономерности, выявить неиспользованные возможности, передовой опыт, что имеет важное значение при обосновании уровня экономических показателей на перспективу. Умение видеть перспективу дает именно ретроспективный анализ. Он является основой перспективного анализа.
Ретроспективный анализ делится на оперативный и итоговый (результативный). Оперативный анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду). Цель его — оперативно выявлять недостатки и воздействовать на хозяйственные процессы.
Итоговый (заключительный) анализ проводится за отчетный период (месяц, квартал, год). Его ценность заключается в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период. Этим обеспечивается более полная оценка деятельности предприятия по использованию имеющихся возможностей.
По пространственному признаку различают внутрифирменный и межфирменный анализ.
Внутрифирменный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений.
При межфирменном анализе сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий. Это позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности предприятия.
По функциональному признаку, по той роли и задачам, которые он выполняет, выделяют финансовый, управленческий, социально-экономический, экономико-статический, маркетинговый, инвестиционный, экономико-экологический, функционально-стоимостный, логический и другие виды анализа.
Важное место среди всех видов АХД занимает финансовый анализ, который может быть охарактеризован как процесс познания сущности финансового механизма функционирования субъектов хозяйствования. Его основное назначение состоит в изучении, диагностике и прогнозировании финансового состояния предприятия и выявлении резервов повышения его устойчивости. На уровне предприятия его проводят финансовые службы. Внешний финансовый анализ проводится банками, аудиторскими фирмами, инвесторами и.т. д.
Управленческий анализ проводят все службы предприятия с елью получения информации, необходимой для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений, выработки стратегии и тактики по вопросам финансовой политики, маркетинговой деятельности, совершенствования техники, технологии и организации производства. Он носит оперативный характер, его результаты являются коммерческой тайной.
По методике изучения объектовразличают качественный и количественный анализ, экспресс- анализ, фундаментальный анализ, маржинальный анализ, экономико-математический анализ и др.
Качественный анализ- это способ исследования, основанный на качественных сравнительных характеристиках и экспертных оценках исследуемых явлений и процессов.
Количественный (факторный) анализ базируется на количественны сопоставлениях и исследовании степени чувствительности экономических явлений к изменению различных факторов.
Экспресс-анализ представляет собой способ диагностики состояния экономики на основе типичных признаков, характерных для определенных экономических явлений. К примеру, если темпы роста валовой продукции опережают темпы роста товарной продукции, это свидетельствует о росте остатков незавершенного производства; если темпы роста товарной продукции выше темпов реализации продукции, это признак затоваривания (работы на склад). Знание признака позволяет быстро и довольно точно установить характер происходящих процессов, не приводя глубоких фундаментальных исследований, требующих дополнительного времени и средств.
Фундаментальный анализ представляет собой углубление, комплексное исследование сущности и изучаемых явлений с использованием математического аппарата и другого сложного инструментария.
Маржинальный анализ— это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следовательной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные.
С помощью экономико-математического анализа выбирается наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся ресурсов.
По субъектам (пользователям анализа) различают внутренний и внешний анализ.
Внутренний анализ проводится непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью.
Внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами, инвесторами и т.д.
По степени охвата изучаемых объектованализ делится на сплошной и выборочный.
При сплошном анализе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов.
При выборочном — по результатам обследования только части объектов, что позволяет ускорить аналитический процесс и выработку управленческих решений по результатам анализа.
По содержанию программы анализ может быть комплексным и тематическим.
При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне.
При тематическом — только отдельные ее стороны, представляющие в данный момент наибольший интерес. Например, вопросы использования материальных ресурсов, производственной мощности предприятия, снижения себестоимости продукции и пр.
Каждая из названных форм АХД своеобразна по содержанию, организации и методике его проведения.
Источник
